Вирок № 16746644, 01.06.2011, Гірницький районний суд м. Макіївки

Дело №1-360\2011г.

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

01 червня 2011 року

Горняцкий районный суд города Макеевки Донецкой области

в составе председательствующего судьи Кишкиной И.В.

при секретаре Васильевой Т.В.

с участием прокурора Масловой И.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании в зале суда в городе Макеевке дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца города Макеевки Донецкой области, гражданина Украины,

с высшим образованием, женатого, не судимого, работающего

директором ООО «Химстар», проживающего по адресу: АДРЕСА_1,

в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.1 УК Украины,

у с т а н о в и л :

Подсудимый ОСОБА_1, являясь должностным лицом юридического лица-субъекта предпринимательской деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Химстар», которое зарегистрировано исполкомом Макеевского городского совета и взято на налоговый учет в Макеевской ОГНИ 08.07.2009 г., являющегося на основании свидетельства №100236194 плательщиком налога на добавленную стоимость, занимая на данном предприятии должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.1999 г. №996-Х 1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», будучи обязанным вести бухгалтерский и налоговый учет, создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, и предоставить в ГНИ в Горняцком районе г.Макеевки достоверные сведения о результатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственным за достоверность налоговых деклараций и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, в период с 07.07.2009 г. по 30.09.2010 г., действуя умышленно, путем занижения объекта налогообложения, совершил уклонение от уплаты в бюджет налогов, что повлекло фактическое непоступление в бюджет налогов, введенных в установленном законом порядке, в значительных размерах при следующих обстоятельствах: Согласно ст.14 п.1,3 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25 июня 1991 года налог на добавленную стоимость и налог на прибыль предприятий относятся к общегосударственным налогам. Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 г. установлено: п.2.1 ст.2: плательщик налога на добавленную стоимость- любое лицо, которое: а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется за своим добровольным решением как плательщик этого налога; б) подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога; п.п.3.1.1. п.3.1 ст.3: «объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя.», п.4.1. ст.4: «база налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной за свободными или регулируемыми ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, иных общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, который включается в цену товара (работ, услуг), п.6.1. ст. 6: «Объекты налогообложения, определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, уволенных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка в соответствии с этим Законом, облагаются налогами по ставке 20 процентов.», п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7: «датою возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость является дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого произошло любое из событий, которое произошло ранее: или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика НДС в оплату товаров (работ, услуг), что поставляются, а при поставке товаров (работ, услуг) за наличные средства - дата их оприходования в кассе плательщика НДС, а при отсутствии таковой дата инкассации наличных денежных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика НДС; или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который свидетельствует о факте выполнения работ (услуг) плательщиком налога на добавленную стоимость.», п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7: «налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком в течение такого отчетного периода в связи с приобретением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика», п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога, неподтвержденные налоговыми накладными ...», п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7: «Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разность между общей сумму налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. Уплата налогов производится не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным», п. 10.1. ст. 10: «Лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть: а) налогоплательщики, определенные в статьи 2 этого Закона», п.5.1 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения налоговых обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 12.12.2000 г. № 2181-111 (с изменениями и дополнениями) установлено, что налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налогов в налоговой декларации, считается согласованным со дня предоставления такой налоговой декларации. Указанное налоговое обязательство не может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке. Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. установлено: п.4.1 ст.4: валовый доход - общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах, п.5.1 ст.5: валовые расходы - сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых в качестве компенсации стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются таким налогоплательщиком для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности, п. 11.3.1 ст.11: датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее: или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг); или дата отгрузки товаров, ст.8 Закона Украины от 16.07.1999 г. №996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»устанавливает, что ответственность за организацию бухгалтерского учета и за обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности несет собственник или уполномоченное лицо (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и уставными документами. Также согласно указанного Закона, ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета, а также за недостоверность отраженных в них сведений несут лица, которые составили и подписали эти документы. Так, в период с 07.07.2009 г. по 30.09.2010 года подсудимый ОСОБА_1, являясь директором ООО «Химстар», осуществлял куплю-продажу товарно-материальных ценностей (бензол каменноугольный, продукты ГСМ), согласно оборотно-сальдовых ведомостей по счету №361 «Расчеты с отечественными покупателями»в разрезе контрагентов, налоговых накладных, выписок по банку, реестра выданных и полученных накладных должностные лица ООО «Химстар»по результатам финансово-хозяйственных операций с контрагентами обязаны были задекларировать сумму за апрель месяц 2010 г. в декларациях по НДС в размере 513445 грн. Однако подсудимый ОСОБА_1, действуя умышленно, нарушая требования налогового законодательства Украины, внес в строку 1 Декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель месяц 2010 г. в сумме 191 400 грн., т.е. умышленно занизил товарооборот и не задекларировал суммы по налогу на добавленную стоимость в размере 322045 грн. Кроме того, в период с 07.07.2009 г. по 30.09.2010 г. подсудимый ОСОБА_1, действуя умышленно, нарушая требования налогового законодательства Украины, задекларировал скорректированный валовый доход в сумме 22 507584 грн., однако согласно оборотно-сальдовых ведомостей по счету №361 «Расчеты с отечественными покупателями»в разрезе контрагентов, налоговых накладных, выписок по банку, реестра выданных и полученных накладных и других документов по результатам финансово-хозяйственных операций, подсудимый обязан был задекларировать результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Химстар»в строку 01.1 Деклараций - «Доходы от продажи товаров (работ, услуг)»за три квартала 2010 г. в сумме 23975912 грн., т.е. путем занижения оборота по продажам в декларациях по налогообложению прибыли предприятия, занизил валовые доходы на сумму 1468328 грн. Продолжая свои преступные действия, в период с 07.07.2009 г. по 30.09.2010 г. подсудимый ОСОБА_1, действуя умышленно, нарушая требования налогового законодательства Украины, задекларировал валовые расходы в строке 04.1 Деклараций - «Расходы на приобретение товаров (работ, услуг)», кроме определенных в строке 04.11 показателей, в общей сумме 22245083 грн., однако, согласно документам по финансово-хозяйственной деятельности, в частности: оборотно-сальдовых ведомостей по счету №361 «Расчеты с отечественными покупателями», №3711 «Расчеты по выданным авансам», налоговых накладных, выписок по банку, реестра выданных и полученных налоговых накладных, актов выполненных работ установлены занижения задеклариванных показателей результатов финансово-хозяйственных операций в строке 04.1 Деклараций, кроме определенных в строке 04.11, на сумму 22096929 грн., т.е. в период с 07,07.2009 г. по 30.09.2010 г. подсудимый, нарушая требования налогового законодательства Украины, занизил налог на прибыль предприятия за три квартала 2010 г. на общую сумму 469745 грн. Следовательно, исходя из вышеуказанного, а также учитывая документы по финансово-хозяйственной деятельности и предоставленной налоговой отчетности, подсудимым ОСОБА_1 за период с 07.07.2009 г. по 30.09.2010 г. нарушены требования п.п. 4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п. 11.2.1, п. 11.2, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28.12.1994 г., в результате чего, занижен налог на прибыль предприятия за 3 квартала 2010 г. на сумму 469745 грн., а также в нарушение п.п.3.1 п.3.1 ст.З, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 г., занижен НДС предприятия за апрель 2010 г. на сумму 322045 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в значительных размерах в сумме 791790 грн. Подсудимый ОСОБА_1 в судебном заседании вину признал полностью и показал, что все документы по деятельности ООО «Химстар»и все отчеты подписывал только он как директор ООО «Химстар», т.к. только он имеет право подписи и ведет всю деятельность предприятия. С актом проверки соблюдения налогового законодательства он был согласен. Вышеуказанные нарушения допущены в результате механической ошибки, он не включил сразу в налоговые декларации полные суммы оборота, после чего он уже не стал уточнять данные суммы, предполагая, что данный факт никто не заметит. В настоящее время он большую часть доначисления погасил в бюджет государства, остаток задолженности по акту составляет 261094 грн., который он также погасит. Кроме полного признания своей вины подсудимым ОСОБА_1 его вина полностью доказана протоколами осмотров, актом и другими материалами данного уголовного дела.

Согласно протоколам осмотра обнаружены и изъяты документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Химстар», которые подтверждают неотражение налогового обязательства в полном объеме по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль предприятия (л.д.22 т.2).

Из акта внеплановой проверки ООО «Химстар»по вопросам соблюдения налогового, валютного и иного законодательства»за период с 07.07.2009 г. по 30.09.2010 г. №10749/23-2/36551698 от 16.12.2010 г. усматривается, что в ООО «Химстар»в нарушение п.п. 4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.11.2.1, п.11.2, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст.11, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№334/94-ВР от 28.12.1994 г. занижен налог на прибыль предприятия за 3 квартала 2010 г. на сумму 469745 грн., в нарушение п.п.3.1 п.3.1 ст.З, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 г. занижен налог на добавленную стоимость предприятия за апрель 2010 г. на сумму 322045 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в значительных размерах в сумме 791790 грн. (л.д.22-60 т.23).

Таким образом, анализируя все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к убеждению, что вина подсудимого ОСОБА_1 доказана полностью, действия его правильно квалифицированы по ст. 212 ч.1 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые включены в систему налогообложения, введенных в установленном порядке, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в значительных размерах.

При назначении наказания суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, данные о личности подсудимого ОСОБА_1, который ранее преступлений не совершал, по месту жительства характеризуется положительно, возместил в бюджет 738683 грн., в содеянном чистосердечно раскаялся, что суд признает обстоятельством, смягчающим наказание.

С учетом всех обстоятельств по делу суд считает, что подсудимому следует назначить наказание в виде штрафа.

Вещественные доказательства документы, изъятые в ООО «Химстар», «Сиди-диск»подлежат оставлению в материалах делах.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины,

п р и г о в о р и л :

ОСОБА_1 признать виновным по ст. 212 ч.1 УК Украины и назначить ему по данной норме закона наказание в виде штрафа в сумме 5100 грн.

Меру пресечения ОСОБА_1 подписку о невыезде оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства документы, изъятые в ООО «Химстар», «Сиди-диск»оставить в деле.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Донецкой области через Горняцкий районный суд г.Макеевки в течение 15-ти суток с момента его провозглашения.

Судья