Постанова № 16577777, 23.06.2011, Луганський окружний адміністративний суд

Категорія №8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

23 червня 2011 року Справа № 2а-4942/11/1270 о 16 год. 00 хв.

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

судді Яковлева Д.О.,

при секретарі Кучеровій О.О.

в присутності сторін: від позивача Пікалова С.О.,

від відповідача Овчарова Г.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за поданням Алчевської обєднаної державної податкової інспекції Луганської області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергогазкомплект» про стягнення коштів за податковим боргом в сумі 326917,91 грн.,-

В С Т А Н О В И В :

14 червня 2011 року о 12 год. 25 хв. до Луганського окружного адміністративного суду надійшло подання Алчевської обєднаної державної податкової інспекції Луганської області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергогазкомплект» про стягнення коштів за податковим боргом з податку на прибуток підприємств в сумі 158690,00 грн. та податку на додану вартість в сумі 168227,91 грн.

В обґрунтування подання про стягнення коштів за податковим боргом Алчевська обєднана державна податкова інспекція Луганської області зазначила, що станом на 02 червня 2011 року грошове зобовязання Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергогазкомплект» складає 326917,91 грн., яке складається з податку на прибуток підприємств 158690,00 грн. (основний борг) та з податку на додану вартість 168 227,91 грн. (основний борг).

Платником самостійно визначені податкові зобовязання у податкових деклараціях з податку на додану вартість за лютий 2011 року в сумі 81280,00 грн., березень 2011 року в сумі 88489,00 грн. та з податку на прибуток підприємств за перший квартал 2011 року в сумі 158690,00 грн. У звязку з тим, що платник мав переплату з податку на додану вартість в сумі 1550,09 грн., сума зобовязань з цього податку зменшилась до 168227,91 грн.

13.04.2011 Товариству з обмеженою відповідальністю «Енергогазкомплект» була направлена податкова вимога від 04 квітня 2011 року № 67 з повідомленням про податковий борг в сумі 79729,91 грн., яку отримала уповноважена особа підприємства. Таким чином, з дня направлення податкової вимоги пройшло 60 календарних днів, але сплати податкового боргу не відбулось, тобто настали обставини, що зумовлюють звернення до суду відповідно ст. 183-3 КАС України.

Відповідно пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності

На підставі пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органу державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи вищевикладене, Алчевська обєднана державна податкова інспекція Луганської області просить стягнути кошти в сумі 326917,19 грн. податкового боргу, в тому числі податкові зобовязання з податку на прибуток підприємств в сумі 158690,00 грн. та податкові зобовязання з податку на додану вартість в сумі 168 227,91 грн. Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергогазкомплект» з рахунків у банках. Допустити негайне виконання постанови суду.

Представник Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергогазкомплект» у судовому засіданні проти подання заперечував, надав письмові заперечення, в яких зазначив, що платник дійсно знаходиться на податковому обліку у заявника та завжди вчасно надає податкову звітність.

Згідно податкової вимоги, яка була надіслана на адресу підприємства 13.04.2011 та отримана підприємством 18.04.2011, сума податкового боргу складає 79729,91 грн. за один період, а заявник поданням, внесеним до суду, намагається стягнути з платника податкові зобовязання за декілька періодів в сумі 326917,91 грн., що є недопустимим.

Враховуючи, що податкову вимогу на суму 79729,91 грн. платник отримав лише 18.04.2011, заявник порушив 60 денний строк звернення до суду передбачений КАС України.

Тому просив суд відмовити в задоволенні подання Алчевської обєднаної державної податкової інспекції Луганської області щодо стягнення коштів за податковим боргом з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств в сумі 326917,91 грн. у повному обсязі.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні подання органу державної податкової служби про стягнення коштів за податковим боргом, заслухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає вимоги подання такими, що підлягає задоволенню повністю, з таких підстав.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);

пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);

- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.3);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (підпункт 49.18.4);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5).

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Розділом V Податкового кодексу України врегульовані питання, повязані з обчисленням та сплатою податку на додану вартість.

У відповідності із пунктом 202.1 статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом по податку на додану вартість є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:

а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;

б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

Податкова декларація з податку на додану вартість згідно з пунктом 203.1 статті 203 Податкового кодексу України подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку у відповідності із пунктом 203.2 статті 203 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідно до пункту 1 підрозділу 4 Перехідних положень Податкового кодексу України, розділ ІІІ Податок на прибуток підприємств цього Кодексу застосовується під час розрахунків з бюджетом починаючи з доходів і витрат, що отримані і проведені з 1 квітня 2011 року.

Згідно з п. 16.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» (який діяв на час виникнення спірних правовідносин) платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності відповідно до пункту 6.1 статті 6 цього Закону. При цьому за звітні квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року - повну. Форми декларацій з цього податку встановлюються центральним податковим органом за узгодженням з комітетом Верховної Ради України, що відповідає за проведення податкової політики.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Енергогазкомплект» (ідентифікаційний код 33077651) як платник податків знаходиться на обліку в Алчевській обєднаній державній податковій інспекції Луганської області з 05.07.2004, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 08 жовтня 2009 № 322/29-0-76 (а.с. 21).

На виконання пункту 54.1 статті 54 та статті 203 Податкового кодексу України Товариство з обмеженою відповідальністю «Енергогазкомплект» подало до Алчевської обєднаної державної податкової інспекції Луганської області податкові декларації з податку на додану вартість: за лютий 2011 року (зареєстрована у заявника 21 березня 2011 № 9001545165), в якій визначило суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду, з урахуванням залишку відємного значення попереднього звітного періоду, у розмірі 81280,00 грн. (а.с. 14-15), за березень 2011 року (зареєстрована у заявника 20 квітня 2011 № 9002330244), в якій визначило суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду, з урахуванням залишку відємного значення попереднього звітного періоду, у розмірі 88498,00 грн. (а.с. 16-17) та податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 1 квартал 2011 року (зареєстрована у заявника 10.05.2011 № 9003102210) в якій визначило суму податку на прибуток підприємств, яка підлягає сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду, у розмірі 158690,00 грн. (а.с. 18).

В порушення вимог пункту 57.1 статті 57 та пункту 203.2 статті 203 Податкового кодексу України Товариство з обмеженою відповідальністю «Енергогазкомплект» протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, самостійно суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, зазначену у поданих ним податкових деклараціях, не сплатило, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг.

Станом на 14 червня 2011 року податковий борг з податку на додану вартість в розмірі 168227,91 грн. (з урахуванням переплати у сумі 1550,09 грн., яка утворилась станом на 11.03.2011, у звязку з надмірною сплатою податкового зобовязання, визначеного платником у податкової декларації від 21.02.2011 № 9000714731) по податковим деклараціям від 21 березня 2011 року № 9001545165 в сумі 81280,00 грн., від 20 квітня 2011 року № 9002330244 в сумі та борг з податку на прибуток підприємств за 1 квартал 2011 року по податковій декларації від 10.05.2011 № 9003102210 в сумі 158690,00 грн., платником податків не сплачений, що підтверджується зворотнім боком облікових карток платника станом на 02 червня 2011 року (а.с. 19-20).

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (підпункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

У судовому засіданні судом встановлено, що у відповідності із статтею 59 Податкового кодексу України 13 квітня 2011 року Алчевською обєднаною державною податковою інспекцією Луганської області Товариству з обмеженою відповідальністю «Енергогозкомплект» було направлено податкову вимогу від 04 квітня 2011 року № 67 з повідомленням про податковий борг в сумі 79729,91 грн. (а.с. 12).

Оскільки податкова вимога від 04 квітня 2011 року № 67 є чинною (доказів про відкликання податкових вимог суду не надано), суд прийшов до висновку, що органом державної податкової служби при зверненні до адміністративного суду з поданням про стягнення коштів за податковим боргом дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.

Внаслідок того, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Енергогозкомплект» станом на дату розгляду та вирішення подання податкового органу про стягнення коштів за податковим боргом у добровільному порядку податковий борг з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств в сумі 326917,91 грн. не сплатило, вимоги податкового органу про стягнення коштів в сумі 326917,91 грн. за податковим боргом з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, визнаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню.

На підставі вимог частини 4 статті 94 КАС України та пункту 15 частини 1 статті 4 Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року № 7-93 «Про державне мито» судові витрати у цій справі не підлягають стягненню з відповідача.

На підставі частини 3 статті 160 КАС України у судовому засіданні 23 червня 2011 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено до 29 червня 2011 року, про що згідно вимог частини 2 статті 167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.

Керуючись статтями 16, 20, 57, 87, 95, 102 Податкового кодексу України, статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 23, 69-72, 87, 94, 158-163, 167, 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Подання Алчевської обєднаної державної податкової інспекції Луганської області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергогазкомплект» про стягнення коштів за податковим боргом в сумі 326917,91 грн. задовольнити повністю.

Стягнути кошти Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергогазкомплект» (ідентифікаційний код 33077651, місцезнаходження: 94207, Луганська область, м. Алчевськ, вул. Леніна, 15/25) в сумі 326917,91 грн. (триста двадцять шість тисяч девятсот сімнадцять гривень девяносто одна копійка) з наступних рахунків у банках, обслуговуючих платника податків: р/р 2600030105300 відкритий в Філії Алчевського відділення ВАТ «Ощадбанк» м.Алчевськ, МФО 3640811; п/р 26004300600172 відкритий в ВАТ Банк «Демарк», МФО 353575; р/р 26002000015595 відкритий в ПАТ «Укрсоцбанк», МФО 300023, з них: за податковим боргом з податку на додану вартість 168227,91 грн. (сто шістдесят вісім тисяч двісті двадцять сім гривень девяносто одна копійка) в доход Державного бюджету України на р/р 31118029700027 в ГУДКУ у Луганській області, одержувач УДК у місті Алчевськ ГУДКУ у Луганській області, код одержувача 24046917, МФО 804013, код платежу 14010100 та з податку на прибуток підприємств 158690,00 грн. (сто пятдесят вісім тисяч шістсот девяносто гривень 00 копійок) в доход Державного бюджету України на р/р 31116009700027 в ГУДКУ у Луганській області, одержувач УДК у місті Алчевськ ГУДКУ у Луганській області, код одержувача 24046917, МФО 804013, код платежу 11021000.

У відповідності із частиною 7 статті 183-3 КАС України постанова підлягає негайному виконанню.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Постанову у повному обсязі складено та підписано 29 червня 2011 року

СуддяД.О. Яковлев