Ухвала суду № 16320830, 18.05.2011, Апеляційний суд Дніпропетровської області (м. Дніпро)

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ДНЕПРОПЕТРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

Дело № 11-671/11 Председательствующие 1 инстанции Митрохін

Докладчик Власкін В.М.

2011 года мая 18 дня коллегия судей судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в составе:

председательствующего - Власкина В.Н.

судей : Лисняк В.С., Зайцева В.В.

с участием прокурора - Чепурко А.С.

адвоката - ОСОБА_1

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Днепропетровске уголовное дело по апелляции осужденного ОСОБА_2 на приговор Ленинского районного суда г. Днепропетровска от 2 февраля 2011 года.

Этим приговором

ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1 года

рождения, уроженец г. Днепропетровска, не судимый

ранее,

осужден по ст. ст. 27 ч.5, 358 ч.2 УК Украины на 2 года лишения свободы, по ст.358 ч.3 УК Украины на 2 года ограничения свободы, по ст. 212 ч.3 УК Украины на 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 года, с конфискацией всего принадлежащего ему имущества.

На основании ст.70 ч.1 УК Украины окончательно определено 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 года, с конфискацией всего принадлежащего ему имущества.

ОСОБА_2 признан виновным в том, что 26 сентября 2006 года, около 10.00, имея умысел на пособничество в изготовлении поддельных документов с целью дальнейшего их использования для получения денежного кредита в АКИБ «Укрсиббанк», вступил с неустановленным следствием лицом в предварительный сговор, направленный на подделку справок о среднемесячной заработной плате его и его жены ОСОБА_3

Выступая пособником в совершении преступления, ОСОБА_2 передал неустановленному следствием лицу свои анкетные данные и анкетные данные своей жены ОСОБА_3, а также их идентификационные номера.

Реализуя условия предварительного сговора, неустановленное следствием лицо 26 сентября 2006 года, около 18.00, находясь возле пункта обмена валют, расположенного на территории рынка «Березинский»в г. Днепропетровске, передало ОСОБА_2 справку о среднемесячной заработной плате, датированную 27 сентября 2006 года, на которой имелись реквизиты ООО «РА», в которые были внесены заведомо ложные сведения о том, что ОСОБА_2 работает в указанном предприятии в должности регионального менеджера, и его заработная плата в период времени с марта 2006 года по август 2006 года составила 20864 грн., а также справку о среднемесячной заработной плате, датированную 27 сентября 2006 года, на которой имелись реквизиты ООО «Восточная Торговая Компания», в которую были внесены заведомо ложные сведения о том, что ОСОБА_3 работает в этой организации в должности менеджера по закупке, и ее заработная плата в период времени с марта 2006 года по август 2006 года составила 21347 грн.

Получив указанные справки, ОСОБА_2, выполняя условия предварительной договоренности, передал неустановленному следствием лицу денежные средства в сумме 1000 грн. в счет приобретения им поддельных справок о среднемесячной заработной плате его и ОСОБА_3

28 сентября 2006 года, около 17.00, ОСОБА_2, имея умысел на использование заведомо поддельных документов с целью получения денежного кредита, прибыл в отделение № 441 АКИБ «Укрсиббанк», расположенное по ул. Набережной Заводской, 121-б г. Днепропетровска, где, реализуя свой преступный умысел, предоставил сотрудникам данного отделения банка заведомо поддельные справку о заработной плате № 80 от 27 сентября 2006 года, выданную на его имя, о якобы имевшихся у него доходах в ООО «РА»за период времени с марта 2006 года по август 2006 года на общую сумму 20 864 грн. и справку о заработной плате № 54 от 27 сентября 2006 года, выданную на имя ОСОБА_3, о якобы имевшихся у нее доходах в ООО «Восточная Торговая Компания»за период времени с марта 2006 года по август 2006 года на общую сумму 21 347 грн., что послужило основанием для заключения кредитного договора № 11048451000 о предоставлении ОСОБА_2 потребительского кредита в сумме 23042 долларов США, что по курсу Национального Банка Украины на момент совершения преступления составило 116362, 10 грн., сроком на 7-мь лет с целью приобретения автотранспортного средства.

В соответствии с решением (протоколом) № 1 о создании ООО «Монтажбудоптторг» (код ЕГРПОУ 36054569) от 05 августа 2008 года, ОСОБА_2 являлся директором ООО «Монтажбудоптторг», зарегистрированного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета за № 1224102 0000 043607 от 06 августа 2008 года по юридическому адресу: г. Днепропетровск, ул. Шишкина, 31, с фактическим местонахождением по ул. Героев Сталинграда, 142 в г. Днепропетровске, будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции и, в соответствии со ст. ст. 9, 11 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-Х11 от 25 июня 1991 года с изменениями и дополнениями, ст. ст. 8, 9, 11 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украины»№ 99-6-Х1У от 16 июля 1999 года, п.п. 2.12, 2.14, 2.16, 2.17 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете»№ 88 от 24 мая 1995 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 05 июня 1995 года за № 168/704, п.п. 3, 4 ст. 3 Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 года, п.п. 1.4 ч. 6 ст. 1 Положения «Об утверждении формы декларации о налоге предприятия и Порядке ее составления», утвержденного приказом ГНА Украины № 214 от 08 июля 1997 года, ответственным за правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета реализации продукции, полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей; а также ответственным за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Монтажбудоптторг»и подачи налоговой отчетности, действуя из корыстной заинтересованности, в период времени с 01 февраля 2009 года по 30 апреля 2009 года путем занижения объекта налогообложения, а именно, безосновательного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, вследствие документального оформления бестоварных операций по приобретению товарно-материальных ценностей от ЧКНПП «Юргенрембуд»(код ЕГРПОУ 30714612), в нарушение абз. 1 п. 5 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины № 165 от 30 мая 1997 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 23 июня 1997 года за № 233/2037, п.п. 7.2.4, 7.2, 7.4.5, 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03 апреля 1997 года с изменениями и дополнениями, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за указанный период времени на сумму 1909704 грн., входящего в систему общеобязательных платежей, согласно требованиям ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25 июня 1991 года № 1251-Х11, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупном размере.

Так, в феврале 2009 года, более точные дата и время следствием не установлены, директор ООО «Монтажбудоптторг»ОСОБА_2 получил от неустановленных следствием лиц предложение осуществить финансово-хозяйственные операции по купле-продаже товарно-материальных ценностей в виде алюминиевых колпачков.

После этого ОСОБА_2 со склада неустановленных следствием лиц осуществил в адрес ООО «Брусчатка»(код ЕГРПОУ 32923439) поставку алюминиевых колпачков, согласно расходным накладным:

- № РН-28/02-1 от 28 февраля 2009 года на общую сумму 8091988, 80 грн., в том числе НДС на сумму 1348664, 80 грн.;

- № РН-28/02-2 от 28 февраля 2009 года на общую сумму 4334994 грн., в том числе НДС на сумму 722499 грн.;

- № РН-28/02-3 от 28 февраля 2009 года на общую сумму 1444998 грн., в том числе НДС на сумму 240833 грн.;

- № РН-28/02-4 от 28 февраля 2009 года на общую сумму 3467995, 20 грн., в том числе НДС на сумму 577999, 20 грн.;

- № РН-28/02-5 от 28 февраля 2009 года на общую сумму 5779992 грн., в том числе НДС на сумму 963332 грн.;

- № РН-28/02-6 от 28 февраля 2009 года на общую сумму 4488163, 79 грн., в том числе НДС на сумму 748027, 30 грн.;

- № РН-27/02-1 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 5779992 грн., в том числе НДС на сумму 963332 грн.;

- № РН-27/02-2 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 4334994 грн., в том числе НДС на сумму 722499 грн.;

- № РН-27/02-3 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 9247987, 20 грн., в том числе НДС на сумму 1541331, 20 грн.;

- № РН-27/02-4 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 9247987, 20 грн., в том числе НДС на сумму 1541331, 20 грн.;

- № РН-27/02-5 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 11559984 грн., в том числе НДС на сумму 1926664 грн.;

- № РН-27/02-6 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 5779992 грн., в том числе НДС на сумму 963332 грн.;

- № РН-27/02-7 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 3756994, 80 грн., в том числе НДС на сумму 626165, 80 грн.;

- № РН-26/02-1 от 26 февраля 2009 года на общую сумму 8669988 грн., в том числе НДС на сумму 1444998 грн.;

- № РН-26/02-2 от 26 февраля 2009 года на общую сумму 8091988, 80 грн., в том числе НДС на сумму 1348664, 80 грн.;

- № РН-26/02-3 от 26 февраля 2009 года на общую сумму 8669, 988 грн., в том числе НДС на сумму 1444998 грн.;

- № РН-26/02-4 от 26 февраля 2009 года на общую сумму 11559984 грн., в том числе НДС на сумму 1926664 грн.;

- № РН-25/02-1 от 25 февраля 2009 года на общую сумму 5779992 грн., в том числе НДС на сумму 963332 грн.

При формировании налогового кредита за февраль 2009 года ОСОБА_2 в первой половине марта 2009 года, более точные дата и время следствием не установлены, получил от неустановленных следствием лиц налоговую накладную № 1 от 18 февраля 2009 года на поставку товара «алюминиевый колпачок»от ЧКНПП «Юргенрембуд»в адрес ООО «Монтажбудоптторг»на общую сумму 129916356 грн., в том числе НДС на сумму 21652726 грн., выписанную директором ЧКНПП «Юргенрембуд»ОСОБА_4

Достоверно зная, что ЧКНПП «Юргенрембуд»в период времени с 01 февраля 2009 года по 30 апреля 2009 года в адрес ООО «Монтажбудоптторг»не осуществляло поставку товаров, работ и услуг, а также достоверно зная, что налоговая накладная № 1 от 18 февраля 2009 года выписана не служебным лицом ЧКНПП «Юргенрембуд», а именно, ОСОБА_4 18 февраля 2009 года не являлся директором данного предприятия, что было ОСОБА_2 известно, так как он принимал непосредственное участие в перерегистрации ЧКНВП «Юргенрембуд»на ОСОБА_4, 18 февраля 2009 года, ОСОБА_2, будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности предприятия за февраль 2009 года, а именно о том, что по результатам деятельности предприятия за февраль 2009 года объем налоговых обязательств составил 2410917 грн., объем налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, уплаченному ООО «Монтажбудоптторг»в связи с приобретением товаров, работ, услуг, составил 379668 грн., и, таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению и уплате в бюджет за февраль 2009 года, составила 2031249 грн., 19 марта 2009 года, в дневное время, находясь по месту фактического нахождения ООО «Монтажбудоптторг»- по ул. Героев Сталинграда, 142 в г. Днепропетровске, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя из корыстной заинтересованности, при составлении документов налоговой отчетности ООО «Монтажбудоптторг»по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года, в нарушение абз. 1 п. 5 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 года за № 165, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 23 июня 1997 года за № 233/2037; п.п. 7.2.4, 7.2, 7.4.5, 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», согласно требованиям которых:

- налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения лицом, которое не зарегистрировано в качестве плательщика в налоговом органе и которому не присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость;

- право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в порядке, предусмотренном ст. 9 Закона;

- не разрешается включение в состав налогового кредита каких-либо расходов по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) актом принятия работ (услуг) или банковским документов, который удостоверяет перечисление средств в оплату стоимости таких работ (услуг),

в декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Монтажбудоптторг»за февраль 2009 года безосновательно включил в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумму операции по приобретению товаров от ЧКНПП «Юргенрембуд»в размере 1909704 грн., тем самым умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за февраль 2009 года на сумму 1909704 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства данной денежной суммы, которая более чем в 5000 раз превысила налоговую социальную льготу, то есть в особо крупном размере.

.

Заслушав докладчика, осужденного и его защитника поддержавших апелляцию, прокурора, полагавшего что приговор следует оставить без изменения, проверив материалы дела и обсудив доводы апелляции, коллегия считает апелляцию не подлежащей удовлетворению.

Выводы суда о виновности ОСОБА_2. в совершении указанного преступления, при изложенных в приговоре обстоятельствах, квалификация его действий основаны на исследованных в судебном заседании доказательствах показаниях свидетелей ОСОБА_4 о том, что регистрацией предприятия «Юргенрембуд»занимался именно ОСОБА_2, а он к финансово-хозяйственной деятельности отношения не имел, свидетеля ОСОБА_5 о том, что оказывала ОСОБА_2 услуги по ведению бухгалтерского учета предприятия «Монтажбудоптторг»и составляла налоговые декларации на основании документов предоставленных ОСОБА_2, который подписывал и сдавал документы налоговой отчетности, у которого была и печать предприятия, декларациями по налогу на добавленную стоимость и сведениями о движении денежных средств указанных предприятий, заключением судебно-экономической экспертизы подтвердившей неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 1909704 грн., а также другими материалами дела.

Выводы суда о виновности ОСОБА_2 и квалификация его действий правильны и в апелляции не оспариваются.

Наказание ОСОБА_2 назначено с соблюдением требований ст.65 УК Украины, с учетом степени тяжести преступлений, обстоятельств дела, данных о личности виновного, всех обстоятельств смягчающих наказание, в том числе и тех на которые ссылаются в апелляции, и оснований считать наказание чрезмерно строгим коллегия не находит. Преступление относится к категории тяжких, наказание назначено минимальное и оснований к применению ст.ст.69, 75 УК Украины, с учетом обстоятельств дела, суммы налогов, от уплаты которых уклонился ОСОБА_2 и которые не возмещаются не усматривается.

В связи с изложенным, руководствуясь ст.ст. 365, 366 УПК Украины, коллегия судей, -

О П Р Е Д Е Л И Л А :

Апелляции прокурора, принимавшего участи е в рассмотрении дела в суде первой инстанции, осужденного ОСОБА_2 оставить без удовлетворения.

Приговор Ленинского районного суда г.Днепропетровска от 2 февраля 2011 года в отношении ОСОБА_2 оставить без изменения.

Судьи: