Ухвала суду № 16308584, 07.06.2011, Апеляційний суд Запорізької області

УХВАЛА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

7 червня 2011 року м. Запоріжжя

Судова колегія по кримінальним справам апеляційного суду Запорізької області у складі

головуючого Гриценко С.І.,

суддів Яцуна С.Б., Літвіной В.В.,

за участю прокурора Бреславського А.В.,

адвоката ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу за апеляцією прокурора, який приймав участь у розгляді скарги судом першої інстанції на постанову Орджонікідзевського районного суду міста Запоріжжя від 18 травня 2011 року, якою скарга адвоката ОСОБА_1 в інтересах ОСОБА_2 на постанову слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області про порушення кримінальної справи відносно директора ІІП «ВФ «Роса»ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, за умисне ухилення від сплати податків, яке спричинило фактичне ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 2І2 КК України задовільнено, зазначена постанова слідчого органу скасована.

В постанові про порушення кримінальної справи зазначено, що ОСОБА_2, будучи директором Приватного підприємства «Виробнича фірма «Роса», тобто службовою особою підприємства, відповідальною за правильність нарахування та сплату податків, у період з вересня по грудень 2009 року, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток в особливо великих розмірах, за наступних обставин.

Так, ПП «ВФ «Роса»зареєстровано виконавчим комітетом Запорізької міської ради 10.07.2006 року за юридичною адресою: м. Запоріжжя вул. Правди, 59-А кв. 25, свідоцтво про державну реєстрацію А 01 № 023231, реєстраційний номер № 11031020000014175, ідентифікаційний номер підприємства - 34501191. 13.07.06 ПП «ПФ «Роса»взято на податковий облік в ДПІ Орджонікідзевського району м. Запоріжжя за №1012, як платник податків. Згідно з рішенням власника від 06.09.07 р., у період з 06.09.2007 р. по 10.02.2011 р. єдиним директором підприємства був ОСОБА_2

У період з вересня по грудень 2009 року директор ПП «ПФ «Роса»ОСОБА_2, здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства, пов'язану з купівлею-продажем металобрухту, здійснював фінансово-господарські операції, що не підтверджені первинними бухгалтерськими документами, а саме, придбавав металобрухт у невстановлених в ході дослідчої перевірки осіб, які не є платниками податку на додану вартість, за готівковий рахунок без складання первинних бухгалтерських документів. В подальшому ОСОБА_2 реалізовував придбані товари різним підприємствам платникам податку на додану вартість за безготівковий та готівковий розрахунок, складаючи відповідні бухгалтерські документи.

У цей же період, з вересня по грудень 2009 року, директор ПП «ВФ «Роса» ОСОБА_2 відображував в документах податкової звітності підприємства операції з постачання підприємством ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Метал Груп»(код ЄДРПОУ 347341 19), що має ознаки фіктивності, на адресу підприємства ПП «ВФ «Роса»металобрухту, які фактично не проводилися. В результаті цього, ОСОБА_2 неправомірно завищив податковий кредит підприємства в податкових деклараціях з ПДВ за вересень - грудень 2009 року, на загальну суму 1 349 117, 17 грн., а також неправомірно включив до складу валових витрат і відповідно занизив податок на прибуток за вказаний період на суму 1 686396,46 грн.

Таким чином, директор ПП «ПФ «Роса»ОСОБА_2, в період з вересня по грудень 2009 року, в порушення п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), а також в порушення п. 5.1, пп. 5.3.9 п. 5.3. ст. , 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994 р. № 334/94 - ВР (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 3 035513, 63 грн., яка в п'ять тисяч та більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів на вказану суму.

В апеляції на це судове рішення, прокурор просить його скасувати у звязку з істотним порушенням кримінально-процесуального законодавства, матеріали направити на новий судовий розгляд в іншому складі суду.

У судовому засіданні апеляційної інстанції, вислухавши доповідь судді щодо постанови, ким і в якому обсязі її було оскаржено, та основних доводах апеляції і заперечень інших учасників процесу: прокурор підтримав доводи апеляції, адвокат знайшов судове рішення законним й обґрунтованим.

Перевіривши матеріали справи, апеляційний суд не вбачає підстав до задоволення апеляції.

Суд першої інстанції належним чином перевірив матеріали дослідчої перевірки та прийшов до обґрунтованого висновку про відсутність факту несплати податків та обовязкових платежів.

В постанові слідчого зазначено, що приводом до порушення кримінальної справи стало безпосереднє виявлення органом дізнання ознак злочину, а підставами до порушення кримінальної справи є достатні фактичні дані які містяться в матеріалах дослідчої перевірки та вказують на наявність в діях директора ПП «ВФ «Роса» ОСОБА_2 ознак злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, а саме слідчі органи посилаються на реєстраційні та установчі документи ПП «ВФ «Роса», а також на їх декларації та на судово-економічну експертизу та судово-почеркознавче дослідження, в яких зазначено, що в разі якщо податкові накладні за період 01.09.2009 року по 31.09.2009 рік підписані не ОСОБА_5, що підтверджується висновком судово-почеркознавчого дослідження, то підлягає виключенню зі складу податкового кредиту та податкового зобовязання ПП «ВФ Роса»по господарських операціях, здійснених з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Груп»з вересня по грудень 2009 р. ПДВ в розмірі 1349117, 17 грн., в результаті чого, заниження податкового зобовязання з податку на додану вартість ПП «ВФ Роса»складає 1349117, 17 грн.

Далі в висновках вказаної експертизи зазначено, що за умови доведеності, що поставка металобрухту по накладним від ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Груп»на загальну суму без ПДВ 6745585, 84 грн. не відбувалась, та якщо зазначені операції були включені ПП «ВФ Роса»до складу валових витрат і задекларовані у Декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2009 р. та за 2009 рік, то підлягає виключенню зі складу витрат 6745585, 84 ГРН, та відповідно заниження податку на прибуток ПП «ВФ Роса»по взаємовідносинам з ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Груп»за період 2009 р. може скласти 1686396, 46 грн.

Фактично кримінальну справу порушено на припущеннях зазначеної експертизи, так як в матеріалах справи відсутні достатні дані, які б вказували на наявність ознак злочину, так як посилання слідчих органів на реєстраційні та установчі документи і на податкову звітність ПП «ВКФ «Ост Юкрейн Груп», а також на протоколи допиту в якості свідків головного бухгалтера ПП «ВФ Роса»ОСОБА_6 та бригадира ПП «ВФ Роса»ОСОБА_7 не підтверджують наявності ознак злочину в діях ОСОБА_2

А від ОСОБА_5 навіть нема пояснень.

Виходячи з наведеного постанова суду є законною та обґрунтованою.

Керуючись ст. 362, 365, 366 КПК України, апеляційний суд

УХВАЛИВ

Апеляцію прокурора залишити без задоволення.

Постанову Орджонікідзевського районного суду міста Запоріжжя від 18 травня 2011 року, якою постанову слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області про порушення кримінальної справи відносно директора ІІП «ВФ «Роса»ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч. З ст. 2І2 КК України, скасовано залишити без зміни.

Головуючий:

Судді:

Дата документу Справа № 10-406/11