Постанова № 16134116, 27.05.2011, Богодухівський районний суд міста Донецька (до 25.04.2025 - Будьоннівський районний суд м. Донецька)

1п-67/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

г. Донецк 27 мая 2011 года

Буденновский районный суд города Донецка в составе:

председательствующего судьиТаранёвой В.С.

при секретаре Рачек А.В.

с участием прокурора Поповой Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда г. Донецка уголовное дело по постановлению следователя СО НМ СГНИ по работе с КПН в г. Донецке Забарного А.М., согласованного с заместителем прокурора Донецкой области - прокурором г. Донецка, о прекращении уголовного дела № 01-11-05-0001 в отношении

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Донецка, гражданина Украины, с высшим образованием, занимающегося предпринимательской деятельностью, женатого, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2 в период с 03.01.08 по 31.03.08, являясь служебным лицом предприятия, находясь на территории Буденновского района г. Донецка, будучи достоверно осведомленным о реальном объеме выручки от реализации продукции (работ) ЧП «Амадеус», действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов путем необоснованного занижения объема выручки, осознавая тот факт, что в 1-м квартале 2008 г. ЧП «Амадеус»должна была применяться не упрощенная, а общая система налогообложения, в нарушение пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97 (с последующими изменениями и дополнениями), путем занижения налогового обязательства, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 261974 грн., и в нарушение пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 8.12.94 (с последующими изменениями и дополнениями), путем занижения валовых доходов, уклонился от уплаты налога на прибыль предприятия в размере 327467 грн., а всего уклонился от уплаты налогов на общую сумму 589441 грн., что подтверждается заключением судебно-экономической экспертизы № 134 от 11.03.11, а также актом о результатах внеплановой невыездной проверки ЧП «Амадеус»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства относительно недостоверности данных в налоговых декларациях за период с 01.01.07 по 31.03.08 № 284/23-211/31543530 от 30.03.11, после чего при наступлении соответствующих сроков подачи налоговой отчетности, 16 апреля 2008 г. предоставил по месту нахождения предприятия на налоговом учете в ГНИ в Буденовском районе г. Донецка по адресу: 83030, г. Донецк, ул. Октября, 17, документы налоговой отчетности, содержащие ложные сведения, а именно расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства юридическим лицом за 1-й квартал 2008 г. (вх. № 9602 от 16.04.08), в котором необоснованно в стр. 2 «выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора»и в стр. 4 «всего выручка от реализации»указал сумму 56990 грн., а в стр. 5 «сумма единого налога по ставке 10 %»и в стр. 8 «налоговые обязательства к уплате»указал сумму 5 699 грн., вследствие чего не исчислил и не уплатил налоги за 1-й квартал 2008 г. на общую сумму 589441 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в крупных размерах, которые в три тысячи и более раз превышают установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Привлеченный к уголовной ответственности и допрошенный в качестве обвиняемого, ОСОБА_2 виновным себя в инкриминируемом ему преступлении, предусмотренном ч. 2 ст. 212 УК Украины, признал полностью и показал, что с января 2007 г. на основании договора об оказании услуг, заключенного с бывшим директором ЧП «Амадеус»ОСОБА_3, он оказывал данному предприятию услуги в сфере ведения бухгалтерского учета и составлении документов налоговой отчетности, с 3 января и до 1 июля 2008 г. работал в должности заместителя директора по финансовым вопросам ЧП «Амадеус»и в силу своей должностной инструкции как заместитель директора по финансовым вопросам осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в области материально-технического обеспечения, неся ответственность за товарно-материальные ценности предприятия и достоверность их отражения в бухгалтерском, финансовом и налоговом учете предприятия. Директор ОСОБА_3 осуществлял руководство текущей деятельностью предприятия, выполняя при этом исключительно административные функции и контролируя производственный процесс, в частности, занимался приемом лома золота для работы, оформлением заказов с клиентами, выдачей лома ювелирам для работы, приемом изделий, обрезков и пыли драгметаллов от ювелиров в конце рабочей смены, клеймением ювелирных изделий в Донецком казенном предприятии пробирного контроля и выдачей готовых изделий заказчикам. На основании договора об оказании услуг, услуги в области составления документов налоговой отчетности ЧП «Амадеус»в тот период времени оказывала бухгалтер ОСОБА_4, которая раз в квартал приходила на предприятие для составления расчета уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства юридическим лицом, в штате предприятия она не состояла, т.к. текущий бухгалтерский учет осуществлялся непосредственно им. По итогам работы в первом квартале 2008 г. ЧП «Амадеус»была получена выручка в размере около миллиона грн., что значительно превосходило прогнозируемую. Понимая, что по итогам 2008 г. объем выручки от реализации работ (услуг) ЧП «Амадеус»превысит установленный Указом Президента Украины № 727 от 03.07.98 один млн. грн. в год, он решил занизить показатели предприятия, чтобы ЧП «Амадеус»осталось на упрощенной системе налогообложения, а не переходило на общую систему налогообложения. Желая минимизировать налоги, он предоставил ОСОБА_4 лишь часть кассовых документов и банковских выписок, на основании которых она произвела расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства юридическим лицом за 1-й квартал 2008 г. Большую часть заказов и кассовых документов, отражающих реальные показатели работы предприятия, он ОСОБА_4 не предоставил, сокрыв их от учета и не поставив об этом кого-либо (в том числе директора ОСОБА_3 и учредителя ОСОБА_1) в известность. Составленный ОСОБА_4 расчет с ложными показателями и заниженным объектом налогообложения, он затем предоставил на подпись директору ОСОБА_3 и после подписания последним документа налоговой отчетности, подал данный расчет в ГНИ в Буденовском районе г. Донецка по месту нахождения ЧП «Амадеус»на налоговом учете. Впоследствии, доходная часть ЧП «Амадеус»не выходила за пределы запланированной прибыли и сведения в документах бухгалтерского и налогового учета отражали реальную финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В сентябре 2010 г. он вновь трудоустроился в ЧП «Амадеус»на должность заместителя директора по финансовым вопросам, директором в котором в настоящее время работает ОСОБА_6 Когда же ему стало известно, что согласно акта внеплановой документальной проверки ЧП «Амадеус»имеет задолженность перед бюджетом Украины в виде неуплаченного налога на добавленную стоимость в размере 261974 грн. и налога на прибыль предприятия в размере 327467 грн., образовавшуюся в 1-м квартале 2008 г. вследствие сокрытия с его стороны реального объема выручки предприятия, он предоставил денежные средства для уплаты в бюджет. Вину в совершенном преступлении признает полностью и в содеянном чистосердечно раскаивается. (т.4 л.д.110-113)

Кроме признательных показаний обвиняемого ОСОБА_2, его вина в инкриминируемом ему преступлении, предусмотренном ч. 20 ст. 212 УК Украины, полностью подтверждается следующими доказательствами по делу:

показаниями свидетеля ОСОБА_4, которая показала, что на основании договора о предоставлении услуг в период 2008-2009 г. она оказывала услуги по ведению налогового учета ЧП «Амадеус», находящегося на упрощенной системе налогообложения и являющегося плательщиком единого налога по ставке 10 %, при этом раз в квартал она приходила в указанное предприятие, где на основании документов финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Амадеус»(банковских выписок и кассовых документов), предоставленных заместителем директора по финансовым вопросам ОСОБА_2, составляла документы налоговой отчетности за текущий квартал, а именно расчет единого налога, пенсионный расчет. В силу своих должностных обязанностей, ОСОБА_2, как заместитель по финансовым вопросам, осуществлял контроль за финансовой деятельностью предприятия и вел текущий бухгалтерский учет, но, с его слов, в связи с высокой загруженностью он не успевал составлять документы налоговой отчетности. Бухгалтерский учет в ЧП «Амадеус»она не вела и о реальной финансово-хозяйственной деятельности указанного предприятия ей не известно. После составления документов налоговой отчетности, она передавала их ОСОБА_2, в налоговую инспекцию не подавала.

(т.4 л.д.10-13)

показаниями свидетеля ОСОБА_6, который показал, что с августа 2010 г. он работает в должности директора ЧП «Амадеус», расположенного по адресу: г. Донецк, ул. Димитрова, 171, основным видом деятельности ЧП «Амадеус»является производство и ремонт ювелирных изделий. Он, как директор данного предприятия, оформляет заказы на изготовление ювелирных изделий, осуществляет прием лома золота для работы, руководит работой ювелиров, занимается вопросами опробирования и клеймения в ДКППК, выдачей готовых ювелирных изделий. Ведением бухгалтерского учета и составлением документов налоговой отчетности в ЧП «Амадеус»занимается заместитель директора по финансовым вопросам ОСОБА_2 Согласно акта внеплановой документальной проверки ЧП «Амадеус», указанное предприятие имеет задолженность перед бюджетом Украины в виде неуплаченного налога на добавленную стоимость в размере 261974 грн., налога на прибыль предприятия в размере 327467 грн., образовавшуюся в первом квартале 2008 г., с учетом финансовых санкций общая сумма, подлежащая уплате в бюджет, согласно налоговых решений-уведомлений составила 737482 грн. Указанную сумма была перечислена ЧП «Амадеус»в полном объеме, денежные средства для уплаты в бюджет были предоставлены заместителем директора по финансовым вопросам ОСОБА_2, который сообщил, что в 1-й квартале 2008 г., с целью минимизации налогов, он сокрыл от учета часть документов по финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Амадеус»и предоставил ОСОБА_4, которая в тот момент согласно соответствующего договора оказывала услуги ЧП «Амадеус»по составлению документов налоговой отчетности, лишь часть необходимых документов, вследствие чего в документах налоговой отчетности указаны заниженные показатели работы предприятия и соответственно занижен объект налогообложения.

(т.4 л.д.34-37,97-99)

согласно заключению судебно-экономической экспертизы № 134 от 11.03.10:

В нарушение Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства»№ 727/98 от 03.07.98 (с последующими изменениями и дополнениями) в 1-м квартале 2008 г. предприятием ЧП «Амадеус»должна была применяться не упрощенная, а общая система налогообложения.

В нарушение пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97 (с последующими изменениями и дополнениями) ЧП «Амадеус»было занижено налоговое обязательство деклараций по налогу на добавленную стоимость за январь-март 2008 г. на сумму 261974 грн. Занижение налогового обязательства привело к недоначислению в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 261974 грн.

В нарушение пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 8.12.94 (с последующими изменениями и дополнениями) ЧП «Амадеус»были занижены валовые доходы декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал 2008 г. на 1309869 грн. Занижение валовых доходов привело к недоначислению в бюджет налога на прибыль за 1 квартал 2008 г. на сумму (1309869 грн. х 25%) 327467 грн.

Общая сумма недоначисления ЧП «Амадеус»налога на добавленную стоимость и налога на прибыль за 1 квартал 2008 г. составляет 589441 грн.

(т.4 л.д.60-66)

Согласно акту о результатах внеплановой невыездной проверки ЧП «Амадеус»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства относительно недостоверности данных в налоговых декларациях за период с 01.01.07 по 31.03.08 № 284/23-211/31543530 от 30.03.11:

Проверкой установлено нарушение:

1.пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97 (с последующими изменениями и дополнениями), что привело к занижению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей начислению к уплате в бюджет в размере 261974 грн., в т.ч. по периодам:

январь 2008 г. 95050 грн.

февраль 2008 г. 96146 грн.

март 2008 г. 70778 грн.

2.пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 8.12.94 (с последующими изменениями и дополнениями), что привело к занижению налога на прибыль в размере 327467 грн., в т.ч. по периодам:

1 квартал 2008 г. 327467 грн.

3.п. 120.1 ст. 120 Налогового кодекса Украины в части не предоставления налоговой декларации на прибыль за 1 квартал 2008 г. и налоговых деклараций по НДС за январь 2008 г., февраль 2008 г., март 2008 г.

(т.4 л.д.81-88)

приобщенными к уголовному делу следующими вещественными доказательствами:

документами, изъятые 20-21.01.11 в ходе обыска ЧП «Амадеус»по адресу: г. Донецк, ул. Димитрова, 171, отражающие финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Амадеус»за 1-й квартал 2008 г., а также должностная инструкция заместителя директора по финансовым вопросам ЧП «Амадеус», осмотренные 23.01.11;

(т.3 л.д.160-222,223-224)

документами регистрационного дела ЧП «Амадеус», изъятые у государственного регистратора и осмотренные 28.01.11;

(т.3 л.д.3-71,223-224)

документами учетно-регистрационного дела ЧП «Амадеус»и документы налоговой отчетности ЧП «Амадеус», а именно расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства юридическим лицом за 1-й квартал 2008 г. (вх. № 9602 от 16.04.08), изъятые в ГНИ в Буденовском районе г. Донецка и осмотренные 31.01.11;

(т.3 л.д.73-159,223-224)

документами Донецкого казенного предприятия пробирного контроля, отражающие количество, качество и вид продукции, предоставляемые ЧП «Амадеус»для осуществления государственного экспертно-пробирного контроля и клеймения изделий в 1-й квартале 2008 г., изъятые в ДКППК и осмотренные 01.02.11;

(т.2 л.д.218-254,223-224)

документами банковского дела ЧП «Амадеус», отражающие финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Амадеус»за 1-й квартал 2008 г., изъятые в Филиале Пролетарского отдела ОАО «Ощадбанк», г. Донецк, и осмотренные 14.02.11

(т.2 л.д.144-214,223-224)

В ходе изучения личности обвиняемого ОСОБА_2 установлено, что по месту жительства и работы он характеризуются положительно, на учетах в психоневрологическом, наркологическом диспансерах не состоит и психическими заболеваниями не страдает, ранее не судим, имеет на иждивении трех несовершеннолетних детей,

(т.4 л.д.123-132)

В ходе досудебного следствия, до привлечения к уголовной ответственности ОСОБА_2 уплатил в Государственный бюджет Украины налог на добавленную стоимость и налог на прибыль предприятия, а также возместил ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции), что подтверждается приобщенными к материалам уголовного дела корешками налоговых уведомлений-решений формы «Р»№ 00001042302/0 от 30.03.11 и справкой ЧП «Амадеус».

(т.4 л.д.89-91)

Квалификацию содеянного ОСОБА_2 по ч. 2 ст. 212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в крупных размерах, суд считает правильной.

В постановлении следователя ставиться вопрос об освобождении ОСОБА_2 от уголовной ответственности на основании ст. 45, ч. 4 ст. 212 УК Украины.

В соответствии с ч. 4 ст. 212 УК Украины лицо, впервые совершившее деяния, предусмотренные частью первой и второй настоящей статьи, освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня).

Исследовав материалы дела, суд установил, что ОСОБА_2 чистосердечно раскаялся в совершенном им преступлении, предусмотренном ч. 2 ст. 212 УК Украины, своими признательными показаниями активно способствовал его раскрытию, данное преступление в силу ст. 12 УК Украины относится к преступлениям небольшой тяжести, совершено ОСОБА_2 впервые, до привлечения к уголовной ответственности он уплатил соответствующие налоги и возместил ущерб в виде штрафных (финансовых) санкций, что является деятельным раскаянием с его стороны.

Выслушав мнение обвиняемого, который ходатайствовал об освобождении его от уголовной ответственности, прокурора, поддержавшего постановление следователя, суд приходит к выводу о необходимости освобождения ОСОБА_2 от уголовной ответственности по основаниям ст. 45, ч. 4 ст. 212 УК Украины и прекращения производства по данному делу.

Приобщенные к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств: документы, изъятые 20-21.01.11 в ходе обыска ЧП «Амадеус», отражающие финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Амадеус»за 1-й квартал 2008 г., а также должностная инструкция заместителя директора по финансовым вопросам ЧП «Амадеус»; документы регистрационного дела ЧП «Амадеус», изъятые у государственного регистратора; документы учетно-регистрационного дела ЧП «Амадеус»и документы налоговой отчетности ЧП «Амадеус», а именно расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства юридическим лицом за 1-й квартал 2008 г. (вх. № 9602 от 16.04.08); документы Донецкого казенного предприятия пробирного контроля, отражающие количество, качество и вид продукции, предоставляемые ЧП «Амадеус»для осуществления государственного экспертно-пробирного контроля и клеймения изделий в 1-й квартале 2008 года; документы банковского дела ЧП «Амадеус», отражающие финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Амадеус»за 1-й квартал 2008 г., в соответствии с положениями ст. 81 УПК Украины, подлежат хранению в уголовном деле.

На стадии досудебного следствия ОСОБА_2 была избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде.

На основании вышеизложенного,руководствуясь статьями 72, 81 УПК Украины, ст.ст. 45, 212 ч. 4 УК Украины, -

П О С Т А Н О В И Л :

Производство по уголовному делу по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины, прекратить, освободив его от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием.

Вещественные доказательства, нахлдящиеся в материалах уголовного дела: документы, изъятые 20-21.01.11 в ходе обыска ЧП «Амадеус», отражающие финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Амадеус»за 1-й квартал 2008 г., а также должностная инструкция заместителя директора по финансовым вопросам ЧП «Амадеус»; документы регистрационного дела ЧП «Амадеус», изъятые у государственного регистратора; документы учетно-регистрационного дела ЧП «Амадеус»и документы налоговой отчетности ЧП «Амадеус», а именно расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства юридическим лицом за 1-й квартал 2008 г. (вх. № 9602 от 16.04.08); документы Донецкого казенного предприятия пробирного контроля, отражающие количество, качество и вид продукции, предоставляемые ЧП «Амадеус»для осуществления государственного экспертно-пробирного контроля и клеймения изделий в 1-й квартале 2008 года; документы банковского дела ЧП «Амадеус», отражающие финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Амадеус»за 1-й квартал 2008 г., в соответствии с положениями ст. 81 УПК Украины, хранить в деле.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления постановления в законную силу оставить прежнюю подписку о невыезде.

На постановление в течение 7 суток с момента его оглашения может быть подана апелляция в Апелляционный суд Донецкой области через Буденновский районный суд г. Донецка.

Судья: