Ухвала суду № 16117600, 07.06.2011, Донецький апеляційний адміністративний суд

Головуючий у 1 інстанції - Зекунов Е.В.

Суддя-доповідач - Бадахова Т.П.

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 червня 2011 року справа №2а/0570/3292/2011 приміщення суду за адресою:83017, м. Донецьк, бул. Шевченка, 26

Колегія суддів Донецького апеляційного адміністративного суду у складі:

головуючого судді Бадахової Т.П.

суддів Геращенка І.В. , Ханової Р.Ф.

від позивача: Гринь М.М.

від відповідачів: ОСОБА_3 за довір.,

розглянувши апеляційну скаргу Єнакіївської обєднаної державної податкової інспекції на постанову Донецького окружного адміністративного суду від 13 квітня 2011 року по справі № 2а/0570/3292/2011 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрспецмонтаж» до Єнакіївської обєднаної державної податкової інспекції про визнання протиправним та скасування рішення про застосування фінансових санкцій від 19.07.2010 року № 0001372343/20 щодо застосування штрафних санкцій у сумі 590000,00грн.,-

ВСТАНОВИЛА:

У січні 2011 Товариство з обмеженою відповідальністю «Укрспецмонтаж» звернулось до суду з вищевказаним позовом.

Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 13 квітня 2011 року позовні вимоги були задоволені у повному обсязі.

Не погодившись з рішенням суду першої інстанції, відповідач звернувся з апеляційною скаргою і просив апеляційний суд скасувати це рішення прийняти нове, яким відмовити у задоволенні позовних вимог у повному обсязі, посилаючись на порушення судом першої інстанції норми матеріального і процесуального права.

В обґрунтування апеляційної скарги, апелянтом зроблено посилання на те, що судом першої інстанції в порушення вимог ст.ст.8,9 КАС України, необґрунтовано було надано перевагу як доказу відповіді №617 від 07.07.2010 року ЗАТ «Донгорбанк». При цьому, питання невідповідності даних електронного платежу (згідно відповіді банку) та квитанції № 01 судом не досліджено, зокрема, шляхом витребування пояснень від посадових осіб установи банку.

Також апелянт зауважив, що відповідно до пп.2.3.2 Наказу ДПА України від 25.08.05. №32" «Про затвердження Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзніх планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства» (що діяв на момент перевірки) у разі відсутності первинних документів або ненадання для перевірки первинних та інших документів, що підтверджують факт порушення, необхідно зазначити перелік цих документів. При цьому до акту перевірки додаються пояснення посадових осіб або інших працівників суб'єкта господарювання (у межах їх компетенції), що перевіряється, щодо відсутності первинних та інших документів.

Таким чином, вимога з боку податкового органу щодо надання пояснень є обовязковою лише за відсутності первинних документів, тому пояснення від посадових осіб ТОВ «Укрспецмонтаж» під час перевірки не витребувались.

В судовому засіданні апелянт підтримав доводи апеляційної скарги, та просив їх задовольнити.

Представник позивача просив залишити рішення суду першої інстанції без змін.

Колегія суддів, перевіривши доводи апеляційної скарги, заслухавши пояснення представників сторін встановила наступне:

07.12.2009р. між Товариством "Укрспецмонтаж" та директором цього товариства Гринь М.М. укладено договір на надання поворотної фінансової допомоги Товариству у розмірі 118000 грн. строком на 1 місяць, у звязку з відсутністю грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства.

07.12.2009р. Гринь М.М, на виконання умов зазначеного договору здійснив перерахування готівкових коштів у сумі 118000 грн. через відділення №1 м. Єнакієве ЗАТ «Донгорбанк» на розрахунковий рахунок ТОВ «Укрспецмонтаж». Для переказу готівки, Гринь М.М. на вимогу працівника банку надавав свій паспорт та договір на надання поворотної фінансової допомоги від 07.12.2009р.

Перерахування коштів підтверджується квитанцією №01 ЗАТ «Донгорбанк» від 07.12.2009р. У зазначеній квитанції у графі платник зазначено ТОВ «Укрспецмонтаж» через Гринь М.М, код платника 3137838, отримувач - «Укрспецмонтаж».

Згідно банківської виписки відділення №1 м. Єнакієве ЗАТ «Донгорбанк» від 07.12.2009р. кошти у розмірі 118000грн. перераховано товариству «Укрспецмонтаж» у вигляді фінансової допомоги від директора.

У період з 16.06.2010р. по 07.07.2010р. Єнакієвською ОДПІ проведена позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю "Укрспецмонтаж" з питань дотримання вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, вналдіок чого було складено акт № 1099/23/31737838 від 12.07.2010 року.

На підставі акту перевірки відповідачем прийнято рішення про застосування до TOB "Укрспецмонтаж" фінансових санкцій від 19.07.2010р. №0001372343/0 на суму 590000грн. за порушення п.2.6 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

Рішення про застосування фінансових санкцій №0001372343/0 було оскаржено позивачем до ДПА в Донецькій області та ДПА України, проте у задоволені скарги йому було відмовлено (рішення ДПА України від 16.11.2010р. №12183/6/25-0415).

Главою 1 Розділу III Інструкції про касові операції в банках України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 14 серпня 2003 р. N 337, зареєстрована в Міністерстві юстиції України 5 вересня 2003 р. за N 768/8089 встановлено загальні вимоги до оформлення касових документів. Так, до касових документів, які оформляються згідно з касовими операціями, визначеними цією Інструкцією, належать: заява на переказ готівки (додаток 6), прибутково-видатковий касовий ордер (додаток 7), заява на видачу готівки (додаток 8), прибутковий касовий ордер (додаток 9), видатковий касовий ордер (додаток 10), грошовий чек (додаток 11), а також рахунки на сплату платежів та документи, установлені відповідною платіжною системою для відправлення переказу готівки та отримання його в готівковій формі.

До обов'язкових реквізитів касових документів, які оформлюються для зарахування суми готівки на відповідні рахунки (крім перелічених вище), також належать: номер рахунку отримувача та назва банку отримувача. Усі реквізити в касових документах мають бути заповнені згідно з правилами, зазначеними в додатку 14 до цієї Інструкція. Крім обов'язкових, касові документи можуть містити й інші реквізити, потрібні для здійснення окремих операцій з готівкою Додаткові реквізити можуть бути дописані в касовому документи від руки ручкою.

Заповнює касові документи клієнт від руки ручкою чи за допомогою технічних засобів або працівник банку за згодою клієнта із застосуванням технічних засобів або системи автоматизації банку.

Для проведення ідентифікації осіб, які здійснюють операції з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 грн., або еквівалент цієї суми в іноземній валюті, у касових документах мають бути зазначені реквізити про особу, визначені законодавством України про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом.

Реквізити для ідентифікації осіб обов'язково мають бути зазначені в касових документах за допомогою технічних засобів або від руки на підставі пред'явлених клієнтом відповідних документів.

Під час приймання від клієнтів банку касових документів за операціями з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті, банк перевіряє належність пред'явленого паспорта або документа, що його замінює, клієнту та відповідність даних документа тим даним, що зазначені в касовому документі.

Після завершення приймання готівки клієнту видається квитанція (другий примірник прибуткового касового документа) або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі. Квитанція або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі, має містити найменування банку, який здійснив касову операцію, дату здійснення касової операції (у разі здійснення касової операції в післяопераційний час - час виконання операції), а також підпис працівника банку, який прийняв готівку, відбиток печатки (штампа) або електронний підпис працівника банку, засвідчений електронним підписом

Додатком 14 до Інструкції встановлені правила заповнення реквізитів касових документів. Так у графі «Платник» зазначається:

-назва юридичної особи та прізвище, ім'я, по батькові особи, яка уповноважена діяти від імені юридичної особи, що здійснює переказ готівки;

-якщо переказ готівки здійснює фізична особа, то зазначається її прізвище, ім'я та по батькові (ідентифікаційний або реєстраційний номер, номер особового рахунку);

-у разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті, у касових документах мають зазначатися реквізити, передбачені в пункті 5 глави 1 розділу III цієї Інструкції.

-у прибутковому, видатковому та прибутково-видатковому касових ордерах зазначається прізвище, ім'я, по батькові працівника банку. При оформленні прибутково-видаткового касового ордера на загальну суму здійснених касових операцій цей реквізит не заповнюється.

Враховуючи вищевикладене, колегія суддів зазначає, що при оформленні позивачем квитанції № 01 від 07.12.2009 року, останнім було дотримано вимоги Інструкції про касові операції в банках України, тому порушень Пункту 2.6 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в України, за яке відповідно до статті 1 Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" передбачено застосування фінансових санкції у вигляді штрафу, не вбачається.

З огляду на вищевикладене, колегія суддів прийшла до висновку, що судом першої інстанції правильно встановлено обставини по справі та постанова прийнята з дотриманням норм матеріального та процесуального права, що в свою чергу є підставою для залишення судового рішення без змін.

Керуючись статтями 195, 196, 198, 200, 205, 206, 212 Кодексу адміністративного судочинства України, -

УХВАЛИЛА :

Апеляційну скаргу Єнакіївської обєднаної державної податкової інспекції на постанову Донецького окружного адміністративного суду від 13 квітня 2011 року по справі № 2а/0570/3292/2011 залишити без задоволення.

Постанову Донецького окружного адміністративного суду від 13 квітня 2011 року по справі № 2а/0570/3292/2011 залишити без змін.

Вступна та резолютивна частина ухвали прийняті у нарадчій кімнаті та проголошені у судовому засіданні 07 червня 2011 року. Повний текст виготовлено 07 червня 2011 року

Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України безпосередньо протягом 20 днів після набрання законної сили судовим рішенням суду апеляційної інстанції.

Головуючий: Т.П.Бадахова

Судді: Р.Ф.Ханова

І.В.Геращенко