Вирок № 15876320, 06.05.2011, Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська

УКРАИНА

ЖОВТНЕВЫЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДНЕПРОПЕТРОВСКА

_____________

дело № 1-192/2011

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

05 мая 2011 года Жовтневый районный суд

г. Днепропетровска

в составе: председательствующего-судьи Пойды С.Н.

при секретаре Исаенковой Е.В.

с участием прокурора Сачавой И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, родившегося ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца и жителя АДРЕСА_2, гражданина Украины, образование среднее, разведённого, ранее не судимого, работающего слесарем-сантехником КП ЯГС «Дирекция рынков», в совершении преступления, предусмотренного ст. 367 ч. 2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_2, являясь согласно решения собственника общества с ограниченной ответственностью «Сервис Трейд Плюс»(ЕГРПОУ 35202618) от 05.06.2007 года директором последнего, то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим согласно ст. 24 устава предприятия организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, а также ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, за исчисление и уплату налога с доходов физических лиц, который входит в систему налогообложения и введен в установленном законом порядке, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности указанного предприятия и подаче отчетности, действуя не умышленно, совершил служебную халатность, что повлекло тяжкие последствия, при следующих обстоятельствах.

1. Так, подсудимый ОСОБА_2, будучи должностным лицом, на которое возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета предприятия, предоставление налоговых деклараций и других документов, связанных с уплатой обязательных платежей в бюджет, не преследуя цели уклонения от уплаты налогов, в результате ненадлежащего исполнения своих служебных обязанностей, из-за недобросовестного отношения к ним, не предвидя, что в результате его действий может быть причинен ущерб государству, в виде не поступления денежных средств в Государственный бюджет, хотя должен был и мог это предвидеть, находясь в офисном помещении предприятия по адресу: г. Днепропетровск, ул. Набережная Победы, 130, корп.1, кв. 49 (Жовтневый район г. Днепропетровска), в период с 01.07.2007 г. по 31.12.2008г. после снятия со счета наличных денежных средств предприятия 000 «Сервис Трейд Плюс»в сумме 11 911 284,80 грн., в кассе предприятия не оприходовал, и будучи обязанным исчислить по ставке 15% от суммы полученного дохода, отразить полученные суммы в «Налоговом расчете сумм доходов, начисленного в пользу плательщика налога, и сумм удержанного налога», и осуществить перечисление налога с доходов физических лиц, не исчислил, а также, в установленный законом срок не уплатил в государственный бюджет указанный налог, а именно:

-за третий квартал 2007 года в сумме 259 968,90 грн., срок уплаты до 19.11.2007 года включительно;

-за четвертый квартал 2007 года в сумме 764 403,00 грн., срок уплаты -до 19.02.2008 года включительно;

-за первый квартал 2008 года в сумме 132 430,65 грн., срок уплаты -до 20.05.2008 года включительно;

-за второй квартал 2008 года в сумме 45415,32 грн., срок уплаты - до 19.08.2008 года включительно;

-за третий квартал 2008 года в сумме 496 201,80 грн., срок уплаты до 19.11.2008 года включительно;

за четвертый квартал 2008 года в сумме 88 273,05 грн., срок уплаты до 19.02.2009 года включительно, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств на общую сумму 1 786 692,72 грн., в результате чего наступили тяжкие последствия государственным интересам.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый свою вину в совершении инкриминируемого ему преступления признал полностью пояснив суду, что он действительно, будучи директором ООО «Сервис Трейд Плюс», имея обязанности по ведению бухгалтерского учета предприятия, уплаты последним налогов и сборов, а также предоставления налоговых деклараций и других документов, связанных с уплатой обязательных платежей в бюджет, фактически в финансово-хозяйственную деятельность предприятия не вникал, а только формально подписывал финансовые и налоговые документы.

О виновности подсудимого суд делает вывод исходя из следующих доказательств.

Как следует из копии решения учредителя ООО «Сервис Трейд Плюс»от 05 июня 2007 года (т.1, л.д. 199), подсудимый ОСОБА_2 был назначен на должность директора указанного предприятия, тем самым имел статус должностного лица, что также подтверждается уставом ООО «Сервис Трейд Плюс»(т.1, л.д. 200-211), анализ и положений и содержание которого, позволяет суду сделать вывод о том, что ОСОБА_2 занимая должность директора вышеуказанного предприятия на момент совершения инкриминируемого ему преступления имел полномочия организационно-распорядительного и административно-хозяйственного характера, в том числе обязанности по организации и ведении бухгалтерского учета и отчетности, за исчисление и уплату налога с доходов физических лиц, который входит в систему налогообложения и введен в установленном законом порядке, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности указанного предприятия и подачи отчетности.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_3 пояснил, что с 2006 года он является учредителем и директором предприятия ООО «ДЕМЗ», расположенного ул. Набережная Победы, 130 в г. Днепропетровске, при этом по указанному адресу также находилось предприятие ООО «Сервис Трейд Плюс», директором которого был подсудимый ОСОБА_2 В июле 2007 года ОСОБА_2 на его имя была выдана доверенность на распоряжение денежными средствами предприятия «Сервис Трейд Плюс», на основании которой он неоднократно осуществлял снятие денежных средств с расчетного счета предприятия, отрытого в Запорожском филиале ОАО «ВИЕЙБИ Банк», впоследствии указанные денежные средства он передавал подсудимому, оформляя их документально приходными ордерами с подписями ОСОБА_2 и печатью предприятия.

Свидетель ОСОБА_5 на досудебном следствии (т. 8, л.д. 136-137) пояснял, что в середине 2007 года он познакомился с подсудимым ОСОБА_2, поскольку помог последнему найти работу в г. Днепропетровске, как ему стало известно директором частного предприятия ООО «Сервис Трейд Плюс». По поводу деятельности предприятия ему известно только с документов финансово-хозяйственной деятельности последнего, которые он анализировал совместно с ОСОБА_2 в г. Киеве и передавал назад с проставленными подписями.

Из показаний свидетеля ОСОБА_6 (т.7, л.д. 22-23) судом установлено, что последняя по просьбе своего бывшего мужа ОСОБА_5 занималась составлением налоговой отчетности по предприятию ООО «Сервис Трейд Плюс»на основании первичных документов и документов финансово-хозяйственной деятельности последнего, предоставляемые директором указанного предприятия ОСОБА_2 После составления отчетности, она передавала её ОСОБА_2 для проставления подписей и печати предприятия с последующей сдачей в органы налоговой инспекции.

Как следует из заключения судебно-экономической экспертизы № 60/09-2010 от 17.09.2010 года (т.9 л.д.2-14) в нарушение п.п. 9.10.1 п. 9.10 ст. 9 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц»№ 889-IV от 22.05.2003 года (с изменениями и дополнениями), сума налога на доходы физических лиц, которая не удержана ООО «Сервис Трейд Плюс»в связи с выдачей наличных денежных средств должностному лицу - директору ОСОБА_2 за период с 01.07.2007 года по 31.12.2008 года составляет 1786692,72 грн.

Вышеуказанные обстоятельства также были подтверждены показаниями свидетеля ОСОБА_7 (т.9, л.д. 18-24), проводившей указанную экспертизу, из которых следует, что действительно в ходе исследования предоставленных на экспертизу денежных чеков на получение средств и выписки о их движении по расчетному счету ООО «Сервис Трейд Плюс»за период с 20.06.2007 года по 12.06.2009 года было установлено нарушение налогового законодательства со стороны должностных лиц указанного предприятия, выразившегося в неуплате сумм налога на доходы физических лиц з период с 01.07.2007 года по 31.12.2008 года в сумме 1786692,72 грн., по периодам, указанным в экспертизе.

Согласно заключения судебно-почерковедческой экспертизы № 69/04-30 от 21.05.2010 года, подписи от имени ОСОБА_2 в предоставленных для исследования документах, а именно денежных чеках выполнены непосредственно ОСОБА_2 (т. 6, л.д. 26-34), при этом указанные документы были изъяты 16 апреля 2010 года в ОАО «VAB Банк», о чём был составлен соответствующий протокол (т.6, л.д. 52-56). Впоследствии указанные документы, являющиеся предметом исследования экспертом, были приобщены органом досудебного следствия в качестве вещественных доказательств по делу (т. 9, л.д. 31-32).

2. Кроме того, подсудимый ОСОБА_2, будучи директором 000 «Сервис Трейд Плюс», являясь должностным лицом, на которое возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета предприятия, предоставление налоговых деклараций и других документов, связанных с уплатой обязательных платежей в бюджет, не преследуя цели уклонения от уплаты налогов, в результате ненадлежащего исполнения своих служебных обязанностей, из-за недобросовестного отношения к ним, не предвидя, что в результате его действий может быть причинен ущерб государству, в виде не поступления денежных средств в Государственный бюджет, хотя должен был и мог это предвидеть, в период времени с 16.04.2008 года по 29.05.2009 года, находясь в офисном помещении предприятия по адресу: г. Днепропетровск, ул. Набережная Победы, 130, корп.1, кв. 49 (Жовтневый район г. Днепропетровска), не удостоверившись в наличии финансово-хозяйственных операций между 000 «Сервис Трейд Плюс»и 000 «Электросервис Плюс»и ЧП «Виктория Стронг», подписал официальные документы, а именно налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, а также уточненные расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок за март, июль, октябрь декабрь 2008 года, январь, февраль, март 2009 года, которые содержали данные о финансово-хозяйственных операциях между ООО «Сервис Трейд Плюс»у ООО «Электросервис Плюс»в январе, декабре 2007, январе, феврале, марте и октябре 2008 года на общую сумму 7 896 442 грн., и между 000 «Сервис Трейд Плюс»и ЧП «Виктория Стронг»в феврале и марте 2009 года на общую сумму 2 71 0241,25 грн.

В результате таких преступных действий ОСОБА_2, 000 «Сервис Трейд Плюс»в нарушение п. 7.2.3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», была завышена сумма налогового кредита по НДС по поставщику 000 «Электросервис Плюс»за период с марта 2008 года по январь 2009 года на общую сумму 1 823 548, а именно по периодам: март 2008 года - 593978 грн.; июль 2008 года - 405 600 грн.; октябрь 2008 года-471106 грн.; декабрь 2008 года - 271 400 грн.; январь 2009 года- 62500 грн.; февраль 2009 года - 18 964 грн., а также по поставщику ЧП «Виктория Стронг»за период февраля -марта 2009 года на общую сумму 542048, 28 грн., а именно по периодам: февраль 2009 года - 234 800, 25 грн.; март 2009 года - 307 248 грн., чем интересам государства были причинены тяжкие последствия, в виде непоступления в Государственный бюджет Украины НДС на общую сумму в 2 365 596, 25 гривен, что составляет 7 820 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый свою вину в совершении инкриминируемого ему преступления признал полностью, пояснив суду, что он действительно, будучи директором ООО «Сервис Трейд Плюс», имея обязанности по ведению бухгалтерского учета предприятия, уплаты последним налогов и сборов, а также предоставления налоговых деклараций и других документов, связанных с уплатой обязательных платежей в бюджет, фактически в финансово-хозяйственную деятельность предприятия не вникал, а только формально подписывал финансовые и налоговые документы.

О виновности подсудимого суд делает вывод исходя из следующих доказательств.

Из показаний свидетеля ОСОБА_9 (т.2, л.д. 171) установлено, что он является директором частного предприятия «Будоптимсервис», основным видом деятельности которого является торговля металлоконструкциями. Все документы хозяйственной деятельности предприятия, в том числе печать последнего находится исключительно в его распоряжении, при этом право подписи от имени указанного предприятия по всем договорам и документам имеет только он. Учитывая данные обстоятельства, свидетель полностью отрицал наличие между его предприятие и ООО «Сервис Трейд Плюс»каких-либо финансово-хозяйственных отношений, пояснив, что договоров на поставку в товаров в адрес последнего не заключались, какие-либо первичные бухгалтерские документы по ООО «Сервис Трейд Плюс»не составлялось, в связи с чем информация о включении в состав налогового кредита по НДС операции по приобретению ООО «Сервис Трейд Плюс»продукции у ЧП «Будоптимсервис»является ложной.

Кроме того, допрошенные в ходе проведения досудебного следствия свидетели ОСОБА_10 и ОСОБА_11 (т.2, л.д. 172, 173) также отрицали наличие каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений между их предприятиями ЧП «Виктория Сронг»и ООО «Регион Д»соответственно с ООО «Сервис Трейд Плюс», при этом подтвердили, что они как директора указанных предприятий каких-либо договоров с ООО «Сервис Трейд Плюс»не заключали и первичных бухгалтерских документов не составляли.

Свидетель ОСОБА_6 (т.2, л.д. 167-170) поясняла, что в 2008 года к ней обратился её бывший муж ОСОБА_5 с просьбой оказания помощи в составлении налоговой отчетности по ряду предприятий, среди которого также имелось ООО «Сервис Трейд Плюс». При составлении налоговой отчетности она приезжала на местонахождение предприятий по ул. Набережная Победы, 130 корп.1, кв. 49 в г. Днепропетровске, где находилось вся первичная их документация, при этом электронной проводкой последней занималась ОСОБА_12, что последняя также подтвердила в ходе её допроса в качестве свидетеля на досудебном следствии (т.5, л.д. 33-35), при этом подтвердила, что все документы и налоговую отчетность по предприятию ООО «Сервис Трейд Плюс»подписывал лично директор указанного предприятия ОСОБА_2

Как следует из заключения судебно-экономической экспертизы № 52 от 14 января 2010 года (т.1, л.д. 10-15) в ходе исследования предоставленных на экспертизу документов по предприятиям ООО «Сервис Трейд Плюс»и ООО «Электросервис Плюс», изъятых в ходе проведения выемок, что было зафиксировано соответствующими протоколами от 15.12.2009 года (т.1, л.д. 27-29), 13.01.2010 года (т.1, л.д. 194, т.2, л.д. 21), 19.04.2010 года (т.3, л.д. 100), а именно налоговых деклараций по налогу на прибыль ООО «Сервис Трейд Плюс»за период с 2007 по 2009 г.г., со всеми приложениями и уточняющими расчетами, регистрационных и иных документов, экспертом было установлено исчисление суммы налога на добавленную стоимость необоснованно отнесённого в состав налогового кредита ООО «Сервис Трейд Плюс»(код ЕГРПОУ 35202618) по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «Электросервис Плюс»(код ЕГРПОУ 34733471) за период с марта 2008 года по декабрь 2008 года в сумме 1742084 грн. В последующем указанные документы, которые являлись объектом экспертного исследования, были приобщены к материалам уголовного дела (т.5, л.д. 79).

Кроме того, согласно выводов судебно-экономической экспертизы № 1477/1478-10 от 18 июня 2010 года (т.5, л.д. 21-28), также было подтверждено документально сумма заниженного ООО «Сервис Трейд Плюс»налога на добавленную стоимость в результате завышения налогового кредита полученного указанным предприятием от ЧП «Виктория Стронг»за период февраля-марта 2009 года на общую сумму 542048,25 грн.

Как следует из копии решения учредителя ООО «Сервис Трейд Плюс»от 05 июня 2007 года (т.1, л.д. 199), подсудимый ОСОБА_2 был назначен на должность директора указанного предприятия, тем самым имел статус должностного лица, что также подтверждается уставом ООО «Сервис Трейд Плюс»(т.1, л.д. 200-211), анализ и положений и содержание которого, позволяет суду сделать вывод о том, что ОСОБА_2 занимая должность директора вышеуказанного предприятия на момент совершения инкриминируемого ему преступления имел полномочия организационно-распорядительного и административно-хозяйственного характера, в том числе обязанности по организации и ведении бухгалтерского учета и отчетности, за исчисление и уплату налога с доходов физических лиц, который входит в систему налогообложения и введен в установленном законом порядке, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности указанного предприятия и подачи отчетности.

Анализируя вышеизложенные доказательства в их совокупности, суд считает, что они являются непротиворечивыми, в полной мере подтверждают виновность подсудимого в совершении инкриминируемого ему преступлений и не вызывают каких-либо сомнений в достоверности и правильности содержащихся в них фактических данных об обстоятельствах этого преступления.

Подводя итог изложенному, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимого в служебной халатности, то есть ненадлежащем исполнении своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, повлекшим тяжкие последствия, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины.

Разрешая вопрос относительно наказания, суд исходит из степени тяжести совершённого преступления и личности подсудимого, которая положительно характеризуется, искренне раскаялась в содеянном, ранее к уголовной ответственности не привлекался, занимается общественно-полезной деятельностью, на учетах у врачей нарколога и психиатра не находится, что суд относит к смягчающим его наказание обстоятельствам.

С учётом изложенного, суд считает, что для исправления и предупреждения новых преступлений подсудимому следует назначить наказание в виде лишения свободы, однако без реального его отбытия, а именно с применением ст.75, 76 УК Украины. Суд также считает необходимым назначить подсудимому дополнительные наказания в виде лишения его права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций и штрафа в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины и назначить ему наказание в виде трёх лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на один год и штрафом в доход государства в сумме одной тысячи семисот гривен.

В соответствии со ст.75, 76 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания назначенного основного наказания, если он в течение годичного испытательного срока не совершит нового преступления, будет периодически являться в органы уголовно-исполнительной инспекции для регистрации и будет уведомлять эти органы об изменении места своего жительства.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2, оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Вещественные доказательства по делу документы, изъятые в ходе проведения досудебного следствия по делу (т.1, л.д. 30-130, т.5, л.д. 79, т. 7, л.д. 97-104, т. 9, л.д. 30-32) хранить при материалах уголовного дела.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

Председательствующий С.М. Пойда