Постанова № 15709932, 19.05.2011, Балаклавський районний суд міста Севастополя

Дело № 1-49/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

19 мая 2011 года Балаклавский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Курняковой Т.А.,

при секретаре Стрюковой А.Г.,

с участием прокурора Клюевой А.В.,

защитника адвоката ОСОБА_1,

представителя гражданского истца ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании (в зале суда) городе Севастополе уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5 года рождения, гражданина Украины, уроженца города Симферополя, русского, с высшим образованием, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего сына ІНФОРМАЦІЯ_4, военнообязанного, ранее не судимого, генерального директора ЗАО «Крымвтормет»,

проживающего и зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1

в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины,

у с т а н о в и л :

Органами досудебного следствия ОСОБА_3 обвиняется в том, что он, являясь должностным лицом генеральным директором закрытого акционерного общества «Крымвтормет», зарегистрированного 22.08.1996 года исполнительным комитетом Симферопольского городского совета под номером 18821200000005880, код ЕГРПОУ 00190638, которое было поставлено на налоговый учет в ГНИ города Симферополя, по юридическому адресу: город Симферополь, ул. Суворовский спуск, 5, и в ГНИ Балаклавского района города Севастополя, в связи с арендой земельного участка, расположенного по адресу: город Инкерман, Симферопольское шоссе, 4, согласно приказу №149-к от 08.07.2002 года, в силу своих полномочий и в соответствии с положениями ст.ст. 23, 48, 89 Закона Украины «О хозяйственных обществах»№ 1576-Х11 от 19.09.1991 года, с последующими изменениями и дополнениями, ст. 8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 года № 996-ХІУ, с последующими изменениями и дополнениями, ст. ст. 4, 9, 11 Закона Украины "О системе налогообложения" от 18.02.1997 года №77/97-ВР, с последующими изменениями и дополнениями, функциональными обязанностями, обязан был осуществлять финансово-хозяйственную деятельность предприятия в соответствии с законодательством Украины, отвечал за организацию бухгалтерского и налогового учетов на предприятии, и обеспечение правильного фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, отвечал за соблюдение порядка оформления и передачи для учета первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учетов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджет и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме, в том числе арендной платы за землю.

Однако, ОСОБА_3, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты обязательных к начислению и перечислению платежей в бюджет города Севастополя, в период времени с 01.01.2006 года по 31.12.2008 года умышленно, путём сокрытия объекта налогообложения - реального размера арендной платы, в соответствии с нормативной денежной оценкой земельного участка, расположенного по адресу: город Инкерман, Симферопольское шоссе 4, незаконно занизил размер арендной платы за земельный участок коммунальной собственности, который находится у него в аренде, что позволило ему уклониться от уплаты обязательных платежей на сумму 1316854 гривен, то есть в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах:

17 ноября 2004 года генеральным директором ЗАО «Крымвтормет»ОСОБА_3 был заключён договор аренды № 89/04 от 17.11.2004 года с Инкерманским городским советом, по которому в пользование ЗАО «Крымвтормет»был передан земельный участок площадью 8,0538 га, расположенный по адресу: город Инкерман, Симферопольское шоссе 4, и зарегистрированный в СФ ГП «Центр государственного земельного кадастра при Государственном комитете Украины по земельным ресурсам»08.12.2004 года под № 4-1-01.

Согласно п. 4.5. раздела 4 Договора аренды - «величина годовой арендной платы подлежит ежегодному перерасчету в срок до 1 февраля текущего года в зависимости от ежегодно индексируемой денежной оценки земельного участка. Ежегодный расчет арендной платы производится Арендатором в соответствии с условиями настоящего Договора и требованиями действующего законодательства Украины». Также, в соответствии с п. 4.6. договора аренды предусмотрено, что «размер арендной платы пересматривается ежегодно, в том числе в случае повышения нормативной денежной оценки земельного участка...».

В соответствии со ст. 2 Закона Украины «О плате за землю»от 19.09.96 года № 378/96-ВР, плата за землю взимается в виде налога на землю или арендной платы, которая определяется в зависимости от денежной оценки земель. Статьей 23 указанного Закона определено, что денежная оценка земельного участка производится Государственным комитетом Украины по земельным ресурсам в соответствии с методикой, утвержденной Кабинетом Министров Украины. В соответствии со ст. 15 Закона Украины «Об оценке земель»от 11.12.2003 года № 1378-IV, основанием для проведения оценки земель, в том числе нормативной денежной оценки земельных участков является решение органа исполнительной власти или органа местного самоуправления. Согласно ст. 20 Закона Украины «Об оценке земель»№ 1378-IV от 11.12.2003 года, данные о нормативной денежной оценке отдельного земельного участка оформляются как выписка из технической документации.

Управлением земельных ресурсов города Севастополя была выдана ЗАО «Крымвтормет»справка от 03.11.2004 года № 656/1, о нормативной денежной оценке земельного участка площадью 8,0538 га, расположенного по адресу: город Инкерман, Симферопольское шоссе 4, по состоянию на 01.01.2004 года. На основании данной справки, нормативная денежная оценка составила 13700929 гривен. Пунктом 4.1. Договора аренды № 89/04, установлена годовая арендная плата в размере 4,5% от нормативной денежной оценки земельного участка. В соответствии со ст. 14 Закона Украины «О плате за землю», а также согласно п.4.6 Договора, должностными лицами ЗАО «Крымвтормет»предоставлялись в ГНИ Балаклавского района города Севастополя налоговые декларации арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности за 2005, 2006, 2007, 2008 года. В указанных декларациях должностными лицами ЗАО «Крымвтормет»самостоятельно исчислена годовая арендная плата исходя из условий Договора аренды и нормативной денежной оценки участка по состоянию на 01.01.2004 года. Так, согласно декларациям, годовая арендная плата составляет 638120 гривен 76 копеек в год или 53176 гривен 73 копейки, в месяц.

Решением Севастопольского городского совета XXIV созыва от 19.10.2005 года № 4046, «О введении в действие нормативной денежной оценки земель Севастополя в административных границах города»в соответствии со ст. ст. 15, 18, 23 Закона Украины «Об оценке земель», а также ст.ст. 23, 24 Закона Украины «О плате за землю»утверждена техническая документация и с 01.01.2006 года введена в действие новая нормативная денежная оценка земель города Севастополя в административных границах города.

На основании вышеуказанных законодательных актов, нормативная денежная оценка земельного участка площадью 8,0538 га, расположенного по адресу: город Инкерман, Симферопольское шоссе 4, переданного в аренду ЗАО «Крымвтормет», должна была быть изменена. В связи с чем, на основании заявки ЗАО «Крымвтормет»от 26.01.2006 года №1663, Управлением земельных ресурсов города Севастополя была выдана выписка от 06.02.2006 года № 1657/1, по нормативной денежной оценке земельного участка, которая составила, по состоянию на 01.01.2006 года 23824420 гривен.

Однако, в нарушение ст.ст. 2, 7 Закона Украины «О плате за землю», п.4.6 Договора аренды, генеральный директор ЗАО «Крымвтормет»ОСОБА_3 не пересмотрел ежегодный расчет арендной платы, и не предоставил в ГНИ Балаклавского района города Севастополя налоговые декларации арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности с учетом новой нормативной денежной оценки земельного участка. Вследствие чего, в 2006-2008 годах от ЗАО «Крымвтормет»в бюджет не поступила арендная плата в размере 1316854 гривен.

Согласно ст. 24 Закона Украины «О плате за землю», денежная оценка земли применяется для экономической регуляции земельных отношениях при заключении гражданско-правовых соглашений, предусмотренных законодательством Украины». При этом ст. 21 Закона Украины «Об аренде земли» предусмотрено, что «Годовая арендная плата за земельные участки, которые находятся в государственной или коммунальной собственности, поступает в соответствующие бюджеты, распределяется и используется согласно закону и не может быть меньше... трехкратного размера земельного налога, который устанавливается Законом Украины «О плате за землю».

Таким образом, как условиями Договора аренды, так и действующим законодательством Украины определены условия перерасчета арендной платы в случае изменения нормативной денежной оценки земельного участка. Также ст. 7 Закона Украины «О плате за землю»и ст. 21 Закона Украины «Об аренде земли»определены минимальные размеры арендной платы, в зависимости от изменения нормативной денежной оценки земельного участка.

Достоверно зная, что денежная оценка земельного участка, который находится в аренде у ЗАО «Крымвтормет», увеличена, а соответственно увеличена и арендная плата за земельный участок, и, не смотря на неоднократные вызовы в Инкерманский городской совет и ГНИ Балаклавского района города Севастополя, для переоформления договора аренды и ставки арендной платы за земельный участок, генеральным директором ЗАО «Крымвтормет»ОСОБА_3 не было заключено дополнительное соглашение на изменение договора арены земельного участка, в части его оценки. Как следствие, это повлияло на размер ежегодной арендной платы за земельный участок коммунальной собственности, который находится в аренде у ЗАО «Крымвтормет».

Кроме того, генеральным директором ЗАО «Крымвтормет»ОСОБА_3 подавались в ГНИ Балаклавского района города Севастополя налоговые декларации арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, в которых расчёт земельного налога происходил по старой, недействительной оценке.

Таким образом, генеральный директор ЗАО «Крымвтормет»ОСОБА_3 умышленно, незаконно, с целью уклонения от уплаты обязательных платежей, путём сокрытия объекта налогообложения - реального размера арендной платы в соответствии с нормативной денежной оценкой земельного участка, выразившееся в незаключении дополнительного соглашения к договору аренды земельного участка коммунальной собственности, в нарушение ст. ст. 2, 7 Закона Украины «О плате за землю», п. 4.6. Договора аренды, не произвёл перерасчет арендной платы в связи с изменением денежной оценки земельного участка, что привело к фактическому непоступлению в бюджет города Севастополя обязательных платежей в сумме 1316854 гривен, то есть в особо крупных размерах.

В судебном заседании ОСОБА_3 не признал себя виновным и пояснил суду о том, что он платил земельный налог, согласно заключенному договору аренды земельного участка. О перезаключении договора и об изменении платы за землю, «Арендодатель»не поднимал вопросов, поэтому у него не было законного основания пересмотреть новые ставки арендной платы. Решением хозяйственного суда города Севастополя иски налоговой инспекции, о взыскании по новым ставкам арендную плату, оставлены без удовлетворения.

Прокурор в судебном заседании заявил ходатайство, о направлении уголовного дела на дополнительное расследование в связи с неполнотой досудебного следствия, указав, что наряду с виной подсудимого усматривается вина должностных лиц Инкерманского городского совета, в образовании задолженности по уплате арендной платы предприятия «Крымвтормет», не установлен полный круг лиц, причастных к уклонению ОСОБА_3, от уплаты обязательных платежей, которая не может быть устранена в рамках судебного следствия. Кроме того, досудебным следствием не определены и не разграничены полномочия Севастопольского городского совета и Инкерманского городского совета, а соответственно и действие новой нормативно-денежной оценки на территории города Инкермана. Не установлено, почему Инкерманский городской совет использовал методику расчета нормативно-денежной оценки земли, установленной в 2000 году, а не новую, утвержденную постановлением КМУ в 2006 году, т.е. не установлено, на кого возложена обязанность контролировать правильность начисления арендной платы «Крымвтормет».

Представитель гражданского истца поддержал заявленное ходатайство.

Защитник - адвокат ОСОБА_1 и подсудимый возражали против его удовлетворения, пояснив суду о том, что ходатайство не обоснованно, так как виновность других лиц можно установить без возвращения уголовного дела в отношении ОСОБА_3 на дополнительное расследование, а это дело можно закончить и принять решение по существу, так как оно расследовано в полном объеме в судебном следствии и доказательств достаточно, для принятия решения.

Выслушав мнение участников процесса и, оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что ходатайство прокурора подлежит удовлетворению на основании следующего.

При производстве досудебного следствия, не установлены существенные обстоятельства, которые относятся к предмету доказывания, а именно:

1.умысел ОСОБА_3, направленный на уклонение от уплаты налогов;

2.законность введения новой арендной платы за земельный участок, арендуемый ОСОБА_3, по заключенному договору от 17.11.2004 года;

3.обязательность решения Севастопольского городского совета XXIV созыва от 19.10.2005 года № 4046, «О введении в действие нормативной денежной оценки земель Севастополя в административных границах города»для Инкерманского городского совета «Арендодателя»;

4.находится ли Инкерманский городской совет в административных границах города Севастополя;

5.кто в рамках договора аренды земли обязан, в случае увеличения арендной платы, выступить инициатором внесения изменений в условия договора;

6.не исследованы обстоятельства виновности других лиц Инкерманского городского совета, причастных к уклонению ОСОБА_3, от уплаты обязательных платежей;

7.не установлены причины и условия, способствовавшие совершению преступления;

8.всесторонне не проверены показания подсудимого, заявленные алиби и все иные версии невиновности ОСОБА_3 и доводы в его защиту.

Кроме того, не выявлен способ совершения преступления ОСОБА_3 и причинная связь между действиями ОСОБА_3 и наступившими последствиями причинением ущерба по не поступлению в бюджет суммы 1316854 гривен, так как подсудимый до настоящего времени руководствуется имеющимся у него договором аренды земли, с приложением расчетов арендной платы, без изменений и дополнений.

В материалах уголовного дела отсутствует документальное подтверждение факта установления личности ОСОБА_3, при производстве досудебного следствия.

При таких обстоятельствах, в их совокупности, суд считает необходимым направить уголовное дело в отношении ОСОБА_3 обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины на дополнительное расследование.

В ходе дополнительного расследования установить:

1.личность подсудимого, приложив справку формы 1 или ксерокопию паспорта в материалы уголовного дела;

2.умысел ОСОБА_3, направленный на уклонение от уплаты налогов;

3.законность введения новой арендной платы за земельный участок, арендуемый ОСОБА_3, по заключенному договору от 17.11.2004 года;

4.обязательность решения Севастопольского городского совета XXIV созыва от 19.10.2005 года № 4046, «О введении в действие нормативной денежной оценки земель Севастополя в административных границах города»для Инкерманского городского совета «Арендодателя»;

5.находится ли Инкерманский городской совет в административных границах города Севастополя;

6.кто в рамках договора аренды земли обязан, в случае увеличения арендной платы, выступить инициатором внесения изменений в условия договора;

7.исследовать обстоятельства виновности других лиц Инкерманского городского совета, причастных к уклонению ОСОБА_3, от уплаты обязательных платежей;

8.установить причины и условия, способствовавшие совершению преступления;

9.всесторонне проверить показания подсудимого, заявленные алиби и все иные версии невиновности ОСОБА_3 и доводы в его защиту.

10.Установить способ совершения преступления ОСОБА_3 и причинную связь между действиями ОСОБА_3 и наступившими последствиями причинением ущерба по не поступлению в бюджет суммы 1316854 гривен.

На основании выше изложенного, руководствуясь ст. ст. 281, 296 УПК Украины, суд

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело в отношении ОСОБА_3 в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины - направить на дополнительное расследование прокурору города Севастополя, ввиду неполноты досудебного следствия.

Меру пресечения ОСОБА_3 оставить прежнюю - залог.

Постановление может быть обжалован в Апелляционный суд города Севастополя, в течение 7 суток, со дня провозглашения, через Балаклавский районный суд города Севастополя.

Судья