Постанова № 15486059, 18.04.2011, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 4-519/11

ПОСТАНОВА

"18" квітня 2011 р. Суддя Сихівського районного суду м.Львова Борейко С.В., з участю прокурора Буфана Н.М., розглянувши подання слідчого з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б. про проведення виїмки документів, що становлять банківську таємницю,-

в с т а н о в и в:

Слідчим відділом податкової міліції ДПА у Львівській області розслідується кримінальна справа № 170-0187, порушена 28.07.2010 року прокуратурою м. Стрия, за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ “Дунапак-Україна” за ознаками вчинення злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України.

Слідчий з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б., звернувся до суду з поданням, погодженим із першим заступником прокурора Львівської області, в якому просить надати дозвіл на проведення виїмки документів що становлять банківську таємницю, з приміщення Центральної Львівської філії ПАТ “Кредобанк” (МФО 325365) (колишня назва Перша Львівська філія ВАТ “Кредобанк” (МФО 325365).

Мотивуючи подання, слідчий покликається на те, що в ході досудового слідства у кримінальній справі встановлено, що ТОВ «Дунапак-Україна»(Позичальник) укладено договір позики №925051/07.08.08 від 07.08.08 із ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»(Позикодавець). Згідно даного договору “Позикодавець” передає в тимчасове користування 7000 000 євро., а “Позичальник” зобов'язується прийняти вказану суму і повернути у встановлений даним договором термін. Сума погашення позики 7000 000 євро, сума погашення відсотків 168 250 євро. Сторонами укладено угоди №1 від 05.11.08 та №2 від 10.12.08 про внесення змін до договору позики, за якими Позичальник зобов'язується повернути позику до 30.12.09.

За даними податкового обліку ТзОВ «Дунапак-Україна»балансова вартість заборгованості, основна сума якої (без процентів, комісій та винагород) виражена в іноземній валюті (по зобов'язаннях щодо повернення, отриманих у тимчасове користування коштів, по відношенню до якого ТзОВ «Дунапак-Україна» є дебітором), на момент виникнення у 4 кв.2008 року склала 19992 196,8 грн., на момент погашення 24816 681,60 грн. Сума отриманого підприємством збитку у 4 кв.2008 року від операції з погашення заборгованості перед нерезидентом-кредитором по фінансовому кредиту склала 4824485 грн., оскільки підприємство повернуло нерезиденту суму грошових коштів у національній валюті більшу, ніж отримало. За даними податкового обліку балансова вартість заборгованості, основна сума якої (без процентів, комісій та винагород) виражена в іноземній валюті (по зобов'язаннях щодо повернення, отриманих у тимчасове користування коштів, по відношенню до якого ТзОВ «Дунапак-Україна»є дебітором) на момент виникнення у 1 кв.2009 року склала 21184 913,75грн., на момент погашення 21285 225.5грн. Таким чином, сума отриманого підприємством збитку у першому півріччі 2009 року від операції з погашення заборгованості перед нерезидентом-кредитором по фінансовому кредиту склала 100 311,75 грн., оскільки підприємство повернуло нерезиденту суму грошових коштів у національній валюті більшу, ніж отримало. Проведеною ДПІ у Жидачівському районі Львівської області плановою перевіркою ТОВ “Дунапак-Україна за період з 01.07.08 по 30.09.09 встановлено, що під час відображення вищевказаних операцій в бухгалтерському та податковому обліку, товариством порушено вимоги п.п.4.1.3 п.4.1 ст.4, п.п.7.3.3 п.7.3, п.п.7.9.2 п.7.9 ст.7, п.п.1.1 1.1 п.1.1 1 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»N 283/97-ВР від 22.05.97 (із внесеними змінами і доповненнями) ”, в наслідок чого завищено валовий дохід за період, який перевірявся на суму 199237 грн. Крім того, підприємством, в порушення вимог чинного законодавства щодо підтвердження первинними документами господарських операцій, відображених у декларації з податку на прибуток, згідно із даними податкового обліку, зайво віднесено до складу валових витрат у 2, 3, 4 кварталах 2008 року суми по наступних господарських операціях: 310 222 грн. щодо проведення поліпшень та ремонтів основних фондів; 49 981,67 грн. по операціях пов'язаних із сплатою ПДВ при придбанні легкових автомобілів на суму 102 744,68 грн.; 16 160 грн. щодо переоцінки валюти; 21 217,58 грн. величини комісійних банку при купівлі валюти; 6 599 грн. щодо витрат на інформаційно-технічне забезпечення.

Оскільки, в ході проведення перевірки, на вимоги працівників органів податкової служби підприємством не надано до перевірки первинних документів по вказаних операціях, в наслідок чого не підтверджено вищевказані операції, а у акті попередньої планової виїзної перевірки відсутні зауваження службових осіб підприємства, щодо включення сум до валових витрат, ТОВ “Дунапак-Україна”, в порушення п.5.1, п.п.5.2.1, п.п.5.2.6 п.5.2, п.п.5.3.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5. п.п.8.7.1 п.8.7 ст.8. п.п.1 1.2.1 п.1 1.2 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»N 283/97-ВР від 22.05.97 (із внесеними змінами і доповненнями) завищено валові витрати за 2,3,4 квартали 2008р. у декларації з податку на прибуток на загальну суму 404 180,25 грн.

Також, ТОВ «Дунапак-Україна»укладено із ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»(Угорщина) контракт від 27.01.2006р. про забезпечення підтримки і надання консультаційних послуг, згідно якого ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»надаються ТОВ «Дунапак-Україна»послуги у сфері реалізації продукції, за які виконавець стягує плату, комісійні з продажу та базову плату за представництво.

У документах стосовно вищевказаних операцій, зокрема відомості про консультаційні послуги менеджменту до інвойсу 208951461 від 05.09.08 за 2 кв. 2008 року на суму 45 600 євро розшифровано дні перебування, перелік осіб консультантів та визначено, що проводились консультації та інші види послуг по питаннях «Проекту Херсон»- будівництва заводу у м. Цурюпинську, Херсонської області, які не передбачені контрактом.

Водночас, надані до перевірки документи по даній операції не містять інформації стосовно конкретної проектної зустрічі, чи документально підтвердженого факту перебування конкретного фахівця та виконаної ним конкретної роботи. Інші документи, які стосуються даної операції відсутні, а ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»у виставленому рахунку та розшифровках до нього вказано, що виконані роботи на суму 45600 євро, за які підприємство повинно розрахуватись, стосуються будівництва заводу у Херсоні.

Отже, відповідно до наданих до перевірки документів, витрати ТОВ «Дунапак-Україна»у сумі 320 436,44грн. (45 600 євро) пов'язані із будівництвом заводу, а не із супроводженням виробництва та збуту виготовленої продукції. ТОВ “Дунапак-Україна” допущено аналогічні порушення вимог чинного законодавства при проведенні таких операцій у 4 кварталі 2008 року на суму 345 850,89грн. (52 600 євро) відповідно до акта прийняття-передачі наданих послуг ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»від 27.10.08 та на суму 577 510,47 грн. (53 200євро) відповідно до акта прийняття-передачі наданих послуг ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»від 31.12.2008р.

Внаслідок цього, в порушення п.п.5.3.2 п.5.3. ст.5., п.п.8.1.1, п.п.8.1.2 п.8.1 ст.8 Закону України N283/97-ВР від 22.05.97 "Про оподаткування прибутку підприємств»(із внесеними змінами і доповненнями) підприємством завищено суму валових витрат за 3-4 квартали 2008 року на загальну суму 1 243 797,80 грн.

Крім цього, ТОВ «Дунапак-Україна»станом на 01.07.08 до відомості по необоротних активах, у складі основних фондів 1 групи, які амортизуються за ставкою 2%, обліковується балансова вартість будівлі цеху за адресою м.Ходорів, вул. Стрілецька, 11, яка придбана 05.09.06 у ТОВ “Консалтингова компанія Такос”, однак згідно з матеріалами технічної інвентаризації Стрийського МБТІ не житлова будівля цеху №3 по вул.Стрілецька, 11 в м. Ходорів була збудована в 1980 році. За даними податкового обліку станом на 01.07.08, вартість виробничої будівлі в м.Ходорів по вул.Стрілецька, 11 та вартість проведених поліпшень і ремонтів виробничої будівлі складає 8 448 574,09 грн. Відповідно до п.1 Перехідних положень Закону України від 01.07.2004, №1957-ІУ "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", де визначено, що: норми амортизаційних відрахувань, зазначені у статті 8 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" для основних фондів груп 1, 2 і 3, застосовуються щодо витрат, понесених (нарахованих) платником податку після 01 січня 2004 року у зв'язку з придбанням або спорудженням нових основних фондів груп 1, 2 і 3, а також витрат на поліпшення таких нових основних фондів, до балансової вартості будівлі, включаючи витрати на її поліпшення та проведення будь-яких видів ремонтів повинні застосовуватись норми амортизаційних відрахувань у розмірі 1,25% в розрахунку на податковий квартал.

Внаслідок невірного застосування норм амортизаційних відрахувань до балансової вартості виробничої будівлі в м.Ходорів по вул.Стрілецька, 11, включаючи вартість проведених поліпшень і ремонтів виробничої будівлі, підприємством, в порушення п.п.8.6.1 п.8.6 ст.8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994р. №334/94-ВР (із внесеними змінами та доповненнями), завищено амортизаційні відрахування за період, який перевірявся, на суму 185 207 грн.

Таким чином, службові особи ТОВ “Дунапак-Україна” в період з 01.07.08 по 30.09.09 умисно ухилились від сплати податку на прибуток на суму 1 689 495 грн.

Крім того, слідством встановлено, що ТОВ “Дунапак-Україна” (ЄДРПОУ 30028622), має відкритий депозитний рахунок №2610401004039 у Першій Львівській філії ВАТ “Кредобанк” (МФО 325365) колишня назва, на даний час Центральна Львівська філія ПАТ “Кредобанк” (МФО 325365), а отже в приміщенні банківської установи знаходяться кредитна справа ТОВ “Дунапак-Україна”, картки із взірцями підписів та відбитками печаток вказаного підприємства, інформація про рух коштів по рахунку ТОВ “Дунапак-Україна” та інші документи, які мають значення у кримінальній справі.

Розглянувши подання слідчого з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б., погодженого з першим заступником прокурора Львівської області про надання дозволу на проведення виїмки документів, які містять інформацію, що є банківською таємницею, вивчивши матеріали кримінальної справи, заслухавши думку прокурора, що підтримав подання слідчого, вважаю, що з метою встановлення істини по кримінальній справі, слід надати дозвіл на проведення виїмки документів, які містять інформацію, що є банківською таємницею з приміщення Центральної Львівської філії ПАТ “Кредобанк” (МФО 325365) (колишня назва Перша Львівська філія ВАТ “Кредобанк” (МФО 325365).

Керуючись ст. 178 КПК України, суддя,-

п о с т а н о в и в:

Подання слідчого з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б про проведення виїмки документів, що містять банківську таємницю - задовольнити.

Надати дозвіл на проведення виїмки з приміщення Центральної Львівської філії ПАТ “Кредобанк” (МФО 325365) (колишня назва Перша Львівська філія ВАТ “Кредобанк” (МФО 325365), а саме:

1) компютерної роздруківки руху коштів з повною розшифровкою призначення платежів (дата і сума платежу, назва та код контрагента, за що здійснювався платіж) по депозитному рахунку № 2610401004039 ТОВ “Дунапак-Україна” (ЄДРПОУ 30028622) за період з 01.01.08 по 31.12.09;

2) компютерної роздруківки даних про трансакції з використанням електронного ключа ТОВ “Дунапак-Україна” по депозитному рахунку №2610401004039, із зазначенням руху коштів, часу з'єднання клієнта з банком, номера телефону з якого зєднувалась службова особа підприємства з банком за період з 01.01.08 по 31.12.09;

3) грошових чеків на отримання готівки з депозитного рахунку №2610401004039 ТОВ “Дунапак-Україна за період з 01.01.08 по 31.12.09;

4) перших екземплярів платіжних доручень про перерахування коштів з депозитного рахунку №2610401004039 ТОВ “Дунапак-Україна” за період з 01.01.08 по 31.12.09;

5) карток із зразками підписів службових осіб та відбитком печатки ТОВ “Дунапак-Україна” (ЄДРПОУ 30028622);

6) документів, які містяться в кредитній (юридичній) справі ТОВ “Дунапак-Україна” (ЄДРПОУ 30028622);

7) договорів, додатків до договорів про відкриття та використання депозитного рахунку №2610401004039.

Постанова може бути оскаржена прокурором до Апеляційного суду Львівської області протягом трьох діб з дня її винесення шляхом подання апеляції.

Суддя Борейко С.В.