Постанова № 15486057, 18.04.2011, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 4-521/11

ПОСТАНОВА

"18" квітня 2011 р. Суддя Сихівського районного суду м.Львова Борейко С.В., з участю прокурора Буфана Н.М., розглянувши подання слідчого з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б. про проведення виїмки документів, що становлять банківську таємницю,-

в с т а н о в и в:

Слідчим відділом податкової міліції ДПА у Львівській області розслідується кримінальна справа № 170-0187, порушена 28.07.2010 року прокуратурою м. Стрия, за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ “Дунапак-Україна” за ознаками вчинення злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України.

Слідчий з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б., звернувся до суду з поданням, погодженим із першим заступником прокурора Львівської області, в якому просить надати дозвіл на проведення виїмки документів що становлять банківську таємницю, з приміщення Управління Національного банку України у Львівській області (МФО 09325620), що знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Коперніка, 4.

Мотивуючи подання, слідчий покликається на те, що в ході досудового слідства у кримінальній справі встановлено, що ТзОВ «Дунапак-Україна»(Позичальник) укладено договір позики №925051/07.08.08 від 07.08.08 із ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»(Позикодавець), згідно якого “Позикодавець” передає в тимчасове користування 7000 000 євро., а “Позичальник” зобов'язується прийняти вказану суму і повернути у встановлений даним договором термін. Сума погашення позики 7000 000 євро, сума погашення відсотків 168 250 євро.

Крім цього, сторонами укладено угоди №1 від 05.11.08 та №2 від 10.12.08 про внесення змін до договору позики №925051/07.08.08 від 07.08.08. Пунктом 5.2 встановлено, що позика продовжується на 495 днів, а позичальник зобов'язується повернути позику до 30.12.09.

Вищевказаний договір позики зареєстрований управлінням НБУ у Львівській області, яким видано реєстраційне Свідоцтво №737 від 15.08.08 «Про реєстрацію Договору позики №925051/07.08.08 від 07.08.08, який передбачає виконання боргових зобовязань перед нерезидентом та залученою від нього позикою в іноземній валюті». Даним свідоцтвом встановлено термін погашення позики 30.12.08, процентну ставку у розмірі 9% річних.

Також, НБУ у Львівській області зареєстровано додаток від 21.01.09 №1 до реєстраційного свідоцтва №737 від 15.08.08, яким внесено зміни та встановлено строк погашення позики, згідно договору позики №925051/07.08.08 від 07.08.08 до 30.12.09.

На виконання вищевказаного договору ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»в період листопада 2008 травня 2009 року надано ТзОВ «Дунапак-Україна»позику (фінансовий кредит) на загальну суму 4475000 євро, які в зазначений термін повернуто кредитору ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали».

За даними податкового обліку ТзОВ «Дунапак-Україна»балансова вартість заборгованості, основна сума якої (без процентів, комісій та винагород) виражена в іноземній валюті (по зобов'язаннях щодо повернення, отриманих у тимчасове користування коштів, по відношенню до якого ТзОВ «Дунапак-Україна» є дебітором), на момент виникнення у 4 кв.2008 року склала 19992 196,8 грн., на момент погашення 24816 681,60 грн. Сума отриманого підприємством збитку у 4 кв.2008 року від операції з погашення заборгованості перед нерезидентом-кредитором по фінансовому кредиту склала 4824485 грн., оскільки підприємство повернуло нерезиденту суму грошових коштів у національній валюті більшу, ніж отримало. За даними податкового обліку балансова вартість заборгованості, основна сума якої (без процентів, комісій та винагород) виражена в іноземній валюті (по зобов'язаннях щодо повернення, отриманих у тимчасове користування коштів, по відношенню до якого ТзОВ «Дунапак-Україна»є дебітором) на момент виникнення у 1 кв.2009 року склала 21184 913,75грн., на момент погашення 21285 225.5грн. Таким чином, сума отриманого підприємством збитку у першому півріччі 2009 року від операції з погашення заборгованості перед нерезидентом-кредитором по фінансовому кредиту склала 100 311,75 грн., оскільки підприємство повернуло нерезиденту суму грошових коштів у національній валюті більшу, ніж отримало.

Проведеною ДПІ у Жидачівському районі Львівської області плановою перевіркою ТОВ “Дунапак-Україна за період з 01.07.08 по 30.09.09 встановлено, що під час відображення вищевказаних операцій в бухгалтерському та податковому обліку, товариством порушено вимоги п.п.4.1.3 п.4.1 ст.4, п.п.7.3.3 п.7.3, п.п.7.9.2 п.7.9 ст.7, п.п.1.1 1.1 п.1.1 1 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»N 283/97-ВР від 22.05.97 (із внесеними змінами і доповненнями) ”, в наслідок чого завищено валовий дохід за період, який перевірявся на суму 199237 грн.

Крім того підприємством, в порушення вимог чинного законодавства щодо підтвердження первинними документами господарських операцій, відображених у декларації з податку на прибуток, згідно із даними податкового обліку, зайво віднесено до складу валових витрат у 2, 3, 4 кварталах 2008 року суми по наступних господарських операціях: 310 222 грн. щодо проведення поліпшень та ремонтів основних фондів; 49 981,67 грн. по операціях пов'язаних із сплатою ПДВ при придбанні легкових автомобілів на суму 102 744,68 грн.; 16 160 грн. щодо переоцінки валюти; 21 217,58 грн. величини комісійних банку при купівлі валюти; 6 599 грн. щодо витрат на інформаційно-технічне забезпечення.

Оскільки, в ході проведення перевірки, на вимоги працівників органів податкової служби підприємством не надано до перевірки первинних документів по вказаних операціях, в наслідок чого не підтверджено вищевказані операції, а у акті попередньої планової виїзної перевірки відсутні зауваження службових осіб підприємства, щодо включення таких сум до валових витрат, ТОВ “Дунапак-Україна”, в порушення п.5.1, п.п.5.2.1, п.п.5.2.6 п.5.2, п.п.5.3.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5. п.п.8.7.1 п.8.7 ст.8. п.п.1 1.2.1 п.1 1.2 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»N 283/97-ВР від 22.05.97 (із внесеними змінами і доповненнями) завищено валові витрати за 2,3,4 квартали 2008р. у декларації з податку на прибуток на загальну суму 404 180,25 грн.

Також, ТОВ «Дунапак-Україна»укладено із ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»(Угорщина) контракт від 27.01.2006р. про забезпечення підтримки і надання консультаційних послуг, згідно якого ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»надаються ТОВ «Дунапак-Україна»послуги у сфері реалізації продукції, за які виконавець стягує плату, комісійні з продажу та базову плату за представництво.

У документах стосовно вищевказаних операцій, зокрема відомості про консультаційні послуги менеджменту до інвойсу 208951461 від 05.09.08 за 2 кв. 2008 року на суму 45 600 євро розшифровано дні перебування, перелік осіб консультантів та визначено, що проводились консультації та інші види послуг по питаннях «Проекту Херсон»- будівництва заводу у м. Цурюпинську, Херсонської області, які не передбачені контрактом.

Водночас, надані до перевірки документи по даній операції не містять інформації стосовно конкретної проектної зустрічі, чи документально підтвердженого факту перебування конкретного фахівця та виконаної ним конкретної роботи. Інші документи, які стосуються даної операції відсутні, а ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»у виставленому рахунку та розшифровках до нього вказано, що виконані роботи на суму 45600 євро, за які підприємство повинно розрахуватись, стосуються будівництва заводу у Херсоні.

Отже, відповідно до наданих до перевірки документів, витрати ТОВ «Дунапак-Україна»у сумі 320 436,44грн. (45 600 євро) пов'язані із будівництвом заводу, а не із супроводженням виробництва та збуту виготовленої продукції. ТОВ “Дунапак-Україна” допущено аналогічні порушення вимог чинного законодавства при проведенні таких операцій у 4 кварталі 2008 року на суму 345 850,89грн. (52 600 євро) відповідно до акта прийняття-передачі наданих послуг ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»від 27.10.08 та на суму 577 510,47 грн. (53 200євро) відповідно до акта прийняття-передачі наданих послуг ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»від 31.12.2008р.

Внаслідок вчинення порушень податкового законодавства, службові особи ТОВ “Дунапак-Україна” в період з 01.07.08 по 30.09.09 умисно ухилились від сплати податку на прибуток на суму 1 689 495 грн.

Для перевірки усіх вказаних обставин, повноти, всебічності та обєктивності досудового слідства, а також для встановлення істини у справі та прийняття законного рішення необхідні первинні документи, які містяться в приміщенні Управління Національного банку України у Львівській області (МФО 09325620).

Розглянувши подання слідчого з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б., погодженого з першим заступником прокурора Львівської області про надання дозволу на проведення виїмки документів, які містять інформацію, що є банківською таємницею, вивчивши матеріали кримінальної справи, заслухавши думку прокурора, що підтримав подання слідчого, вважаю, що з метою встановлення істини по кримінальній справі, слід надати дозвіл на проведення виїмки документів, які містять інформацію, що є банківською таємницею з приміщення Управління Національного банку України у Львівській області (МФО 09325620), що знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Коперніка, 4.

Керуючись ст. 178 КПК України, суддя,-

п о с т а н о в и в:

Подання слідчого з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б про проведення виїмки документів, що містять банківську таємницю - задовольнити.

Надати дозвіл на проведення виїмки з приміщення Управління Національного банку України у Львівській області (МФО 09325620), що знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Коперніка, 4, а саме:

-копії реєстраційного свідоцтва №737 від 15.08.08 про реєстрацію Договору позики №925051/07.08.08 від 07.08.08, укладеного між ТзОВ «Дунапак Україна»та ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»(Угорщина);

-копії додатку №1 від 21.01.09 до реєстраційного свідоцтва №737 від 15.08.08;

-договору позики №925051/07.08.08 від 07.08.08, укладеного між резидентом ТзОВ «Дунапак Україна»та нерезидентом ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»(Угорщина);

-документів, що надавались ТзОВ «Дунапак Україна», в Управління Національного банку України у Львівській області, у звязку з оформленням та видачею реєстраційного свідоцтва №737 від 15.08.08 та додатку №1 до нього від 21.01.09;

-банківських документів, що оформлялись працівниками Управління Національного банку України у Львівській області, у звязку з реєстрацією Договору позики №925051/07.08.08 від 07.08.08, укладеного між ТзОВ «Дунапак Україна»та ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»(Угорщина), видачею реєстраційного свідоцтва №737 від 15.08.08 та додатку №1 до нього від 21.01.09.

Постанова може бути оскаржена прокурором до Апеляційного суду Львівської області протягом трьох діб з дня її винесення шляхом подання апеляції.

Суддя Борейко С.В.