Постанова № 15438399, 27.04.2011, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27.04.2011 Справа №1-425/11 Тернопільський міськрайонний суд в складі:

головуючого Багрія Т.Я.

при секретарі Стус К.І.

з участю:

прокурора Нужди Ф.Т.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Тернополі кримінальну справу стосовно ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Тернополя, українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, працюючого директором ТОВ «ТД «Професіонал», жителя АДРЕСА_1, раніше не судимого про обвинувачення за ч.3 ст.212 КК України,-

встановив:

ОСОБА_2 обвинувачений у тому, що він, працюючи директором ТОВ «Торговий Дім «Професіонал», будучи службовою особою в період з серпня 2009 року по квітень 2010 року умисно ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, інспекцією Державного будівельного контролю у Тернопільській області видано ТОВ «ТД «Професіонал» ліцензію серії АВ № 195367 від 22 грудня 2006 року на право проведення будівельної діяльності. НАК «Нафтогаз України»за участю ДП «Нафтогазмережі»уклали договори про фінансування будівництва підвідних газопроводів до населених пунктів Волинської області №14/1082/09 від 09.11.09 року з кооперативом «Синівський»по будівництву газопроводу до села Синове Старовижівського району Волинської області на суму 6600000 грн.; №14/1101/09 від 09.10.09 року з Четвертнянською сільською радою Маневицького району Волинської області на суму 506 016 грн.; №14/1086/09 від 09.11.09 року з Сошичненською сільською радою Камінь-Каширського району Волинської області на суму 6000000 грн.; №14/1086/09 від 09.11.09 року з Нуйнівською сільською радою радою Камінь-Каширського району Волинської області на суму 2977662 грн. Цими договорами НАК «Нафтогаз України»зобовязалось здійснити фінансування будівництва обєктів по газифікації населених пунктів, а кооператив та сільські ради зобовязались вжити заходів для завершення будівництва обєктів, в тому числі шляхом укладення договорів на проведення підрядних робіт. Між ТОВ «ТД «Професіонал»в особі директора ОСОБА_2 та кооперативом «Синівський»в особі голови ОСОБА_3 10.12.2009 року укладено договір підряду №1 на виконання робіт по будівництву вуличного газопроводу до с.Синове. Відповідно до умов договору кооператив «Синівський»замовляє та фінансує виконання робіт по завершенню будівництва підвідних газопроводів до сіл Синово, Соколище, Підсинівка, Мильці, Ніци, Соловї, Комарово Старовижівського району Волинської області за рахунок отриманих від НАК «Нафтогаз України»коштів, а ТОВ «ТД «Професіонал»зобовязалося виконати роботи і передати замовнику. На виконання договору ТОВ «ТД «Професіонал»в особі директора ОСОБА_2 та кооперативом «Синівський»в особі голови ОСОБА_3 складено акт приймання виконаних будівельних робіт за березень 2010 року на суму 3500037,34 грн.; акт приймання виконаних будівельних робіт за березень 2010 року на суму 2000024,06 грн. В рахунок оплати за виконання робіт по будівництву підвідного газопроводу до сіл Синове та Соколище Старовижівського району Волинської області кооперативом «Синівський», згідно платіжного доручення від 30.12.09р. перераховано на рахунок ТОВ «ТД «Професіонал»2000000 грн. та згідно платіжного доручення від 11.02.10 року 3500000 грн., а всього 5500000 грн.

Між ТОВ «ТД «Професіонал» в особі директора ОСОБА_2 та Сошичненською сільською радою в особі голови ОСОБА_4 12.11.2009 року укладено договір підряду №24 на виконання робіт. Відповідно до умов договору Сошичненська сільська рада замовляє та фінансує закінчення робіт по добудові пускового комплексу будівництва підвідних газопроводів до сіл Сошичне, Качин, Олександрія, Ставище, Личини Камінь-Каширського району Волинської області за рахунок отриманих від НАК «Нафтогаз України»коштів, а ТОВ «ТД «Професіонал»зобовязалося виконати роботи і передати замовнику. На виконання договору між сторонами складено акт №1 приймання виконаних підрядних робіт від 20.11.2009 року за листопад 2009 року на суму 4200000 грн.; довідку про вартість виконаних підрядних робіт від 20.11.2009 року за листопад 2009 року на суму 4200000 грн. В рахунок оплати за виконання робіт по будівництву підвідного газопроводу до сіл Сошичне, Качин, Олександрія, Ставище, Личини Камінь-Каширського району Волинської області Сошичненською сільською радою, згідно платіжного доручення №1 від 25.11.09р. перераховано на рахунок ТОВ «ТД «Професіонал»кошти в сумі 4200 000 грн.

ТОВ «ТД «Професіонал» в особі директора ОСОБА_2 та Нуйнівською сільрадою в особі голови ОСОБА_5 12.11.2009 року укладено договір підряду №1 на виконання робіт. Відповідно до умов договору Нуйнівська сільська рада замовляє та фінансує закінчення робіт по добудові підвідного газопроводу до села Нуйно Камінь-Каширського району Волинської області за рахунок отриманих від НАК «Нафтогаз України»грошових коштів, а ТОВ «ТД «Професіонал»зобовязується виконати роботи і передати замовнику. На виконання договору між ТОВ «ТД «Професіонал», яке провело замовлені роботи, в особі директора ОСОБА_2 та Нуйнівською сільською радою в особі голови ОСОБА_5 складено акт приймання виконаних підрядних робіт від 29.12.2009 року за грудень 2009 року на суму 2000000 грн.; довідку про вартість виконаних підрядних робіт від 29.12.2009 року за грудень 2009 року на суму 2000000 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт від 18.02.2010 року за лютий 2010 року на суму 977 662 грн.; довідку про вартість виконаних підрядних робіт від 18.02.2010 року за лютий 2010 року на суму 977 662 грн. В рахунок оплати за виконання робіт по будівництву підвідного газопроводу до села Нуйно Камінь-Каширського району Волинської області Нуйнівською сільською радою, згідно платіжного доручення №1 від 27.01.10 року перераховано на рахунок ТОВ «ТД «Професіонал»2000 000 грн. та згідно платіжного доручення №2 від 18.02.2010 року 977662 грн., а всього 2977662 грн.

Між ТОВ «ТД «Професіонал»в особі директора ОСОБА_2 та Четвертнянською сільською радою в особі голови ОСОБА_6 16.11.2009 року укладено договір підряду №50/2 на виконання робіт. Відповідно до умов договору Четвертнянська сільська рада замовляє та фінансує закінчення робіт по добудові підвідного газопроводу до села Четвертня Маневицького району Волинської області за рахунок отриманих від НАК «Нафтогаз України»коштів, а ТОВ «ТД «Професіонал»зобов»язується виконати роботи і передати замовнику. На виконання зазначеного договору між ТОВ «ТД «Професіонал», яке провело замовлені роботи, в особі директора ОСОБА_2 та Четвертнянською сільською радою в особі голови ОСОБА_6 складено акт приймання виконаних підрядних робіт від 19.11.2009 року за листопад 2009 року на суму 354211,20 грн.; довідку про вартість виконаних підрядних робіт від 19.11.2009 року за листопад 2009 року на суму 354211,20 грн. В рахунок оплати за виконання робіт по будівництву підвідного газопроводу до села Четвертні Маневицького району Волинської області Четвертнянською сільською радою, згідно платіжного доручення №1 від 27.11.09 року перераховано на рахунок ТОВ «ТД «Професіонал»354211,20 грн.

ОСОБА_2 з серпня 2009 року по квітень 2010 року організував проведення будівельних робіт по газифікації вищевказаних населених пунктів Волинської області працівниками ТОВ «ТД «Професіонал»з використанням техніки підприємства. ОСОБА_2 підписав та скріпив печаткою підприємства завідомо неправдивий договір на виконання робіт №01/08/09 від 01.08.2009р., нібито укладений між ТОВ «ТД «Професіонал»та підприємством ТОВ «Матар». Відповідно до змісту документу ТОВ «Матар»зобовязується виконати роботи по копці-засипці траншей при прокладанні газопроводів, проводити роботи по водовідливу та інші роботи, необхідні при газифікації, а ТОВ «ТД «Професіонал»зобовязаний прийняти результати виконання робіт та оплатити їх. В дійсності такі роботи ТОВ «Матар»виконувати не мало наміру і можливості через відсутність кваліфікованих працівників та відповідної техніки.

ОСОБА_2 із невстановленою слідством особою склали та підписали завідомо неправдиві документи - акти приймання виконаних підрядних робіт за типовою формою № КБ-2в, довідки про вартість виконаних підрядних робіт за типовою формою № КБ-3 про нібито виконання ТОВ «Матар»для замовника ТОВ «ТД «Професіонал»земельних робіт та відкачки води з траншей на обєктах будівництва підвідних газопроводів у вищевказаних населених пунктах Волинської області. А саме: акт від 31.08.2009р. приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(риття і засипка механізованим способом траншей під газопроводи Волинської області, водовідлив із розроблених траншей) на суму 3500827,20 грн., в тому числі ПДВ в сумі 583471,20 грн.; довідку від 31.08.2009р. про вартість виконаних підрядних робіт за серпень 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(риття і засипка механізованим способом траншей під газопроводи Волинської області, водовідлив із розроблених траншей) на суму 3500827,20 грн., в тому числі ПДВ в сумі 583471,20 грн.; акт №3009-02 приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(риття і засипка механізованим способом траншей під газопроводи Волинської області, водовідлив із розроблених траншей) на суму 1204 290 грн., в тому числі ПДВ в сумі 200 715 грн.;Довідку про вартість виконаних підрядних робіт за вересень 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(риття і засипка механізованим способом траншей під газопроводи Волинської області, водовідлив із розроблених траншей) на суму 1204 290 грн., в тому числі ПДВ в сумі 200 715 грн.;Акт приймання виконаних підрядних робіт за жовтень 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(риття і засипка механізованим способом траншей під газопроводи Волинської області, водовідлив із розроблених траншей) на суму 953 574 грн., в тому числі ПДВ в сумі 158 929 грн.;Довідку про вартість виконаних підрядних робіт за жовтень 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(риття і засипка механізованим способом траншей під газопроводи Волинської області, водовідлив із розроблених траншей) на суму 953 574 грн., в тому числі ПДВ в сумі 158 929 грн.;Акт приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(виконання земляних робіт механізованим способом і відкачка води з розроблених траншей на газопроводах до сіл Сошично, Качин, Олександрія, Ставище, Личини Камінь-Каширського району Волинської області) на суму 389359,20 грн., в тому числі ПДВ в сумі 64893,20 грн.;Довідку про вартість виконаних підрядних робіт за листопад 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(виконання земляних робіт механізованим способом і відкачка води з розроблених траншей на газопроводах до сіл Сошично, Качин, Олександрія, Ставище, Личини Камінь-Каширського району Волинської області) на суму 389359,20 грн., в тому числі ПДВ в сумі 64893,20 грн.; Акт приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(виконання земляних робіт механізованим способом і відкачка води з розроблених траншей на газопроводах до села Нуйно Камінь-Каширського району Волинської області) на суму 572481,60 грн., в тому числі ПДВ в сумі 95413,60 грн.;Довідку про вартість виконаних підрядних робіт за листопад 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(виконання земляних робіт механізованим способом і відкачка води з розроблених траншей на газопроводах до села Нуйно Камінь-Каширського району Волинської області) на суму 572481,60 грн., в тому числі ПДВ в сумі 95413,60 грн.; Акт приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(риття і засипка механізованим способом траншей під газопроводи Волинської області, водовідлив із розроблених траншей) на суму 1061780,40 грн., в тому числі ПДВ в сумі 176963,40 грн.;Довідку про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(риття і засипка механізованим способом траншей під газопроводи Волинської області, водовідлив із розроблених траншей) на суму 1061780,40 грн., в тому числі ПДВ в сумі 176963,40 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(виконання земляних робіт механізованим способом і відкачка води з розроблених траншей на газопроводах до сіл Синово і Соколище Старовижівського району, до с.Четвертня Маневицького району Волинської області) на суму 365000,40 грн., в тому числі ПДВ в сумі 60833,40 грн.; довідку про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2009р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(виконання земляних робіт механізованим способом і відкачка води з розроблених траншей на газопроводах до сіл Синово і Соколище Старовижівського району, до с.Четвертня Маневицького району Волинської області) на суму 365000,40 грн., в тому числі ПДВ в сумі 60833,40 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт за лютий 2010р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(риття і засипка механізованим способом траншей під газопроводи Волинської області, водовідлив із розроблених траншей) на суму 1500 030 грн., в тому числі ПДВ в сумі 250 005 грн.; довідку про вартість виконаних підрядних робіт за лютий 2010р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(риття і засипка механізованим способом траншей під газопроводи Волинської області, водовідлив із розроблених траншей) на суму 1500 030 грн., в тому числі ПДВ в сумі 250 005 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт за березень 2010р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал»(риття і засипка механізованим способом траншей під газопроводи Волинської області, водовідлив із розроблених траншей) на суму 1499936,40 грн., в тому числі ПДВ в сумі 249989,40 грн.; довідку про вартість виконаних підрядних робіт за березень 2010р. між ТОВ «Матар»та ТОВ «ТД «Професіонал» (риття і засипка механізованим способом траншей під газопроводи Волинської області, водовідлив із розроблених траншей) на суму 1499936,40 грн., в тому числі ПДВ в сумі 249989,40 грн.

Крім того, директор ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_2 одержав від невстановленої слідством особи завідомо неправдиві податкові накладні ТОВ «Матар»про нібито виконані земельні роботи для ТОВ «ТД «Професіонал», а саме: податкову накладну №3108-01 від 31.08.09р. ТОВ «Матар»на суму 3500827,20 грн., в тому числі ПДВ в сумі 583471,20 грн.; податкову накладну №3009-02 від 30.09.09р. ТОВ «Матар»на суму 1204 290 грн., в тому числі ПДВ в сумі 200 715 грн.; податкову накладну №3009-01 від 30.10.09р. ТОВ «Матар»на суму 953 574 грн., в тому числі ПДВ в сумі 158 929 грн.; податкову накладну №301105 від 30.11.09р. ТОВ «Матар»на суму 389359,20 грн., в тому числі ПДВ в сумі 64893,20 грн.; податкову накладну №301104 від 30.11.09р. ТОВ «Матар»на суму 572481,60 грн., в тому числі ПДВ в сумі 95413,60 грн.; податкову накладну №301203 від 30.12.09р. ТОВ «Матар»на суму 1061780,40 грн., в тому числі ПДВ в сумі 176963,40 грн.; податкову накладну №301202 від 30.12.09 року ТОВ «Матар»на суму 365000,40 грн., в тому числі ПДВ в сумі 60833,40 грн.; податкову накладну №260202 від 26.02.10р. ТОВ «Матар»на суму 1500 030 грн., в тому числі ПДВ в сумі 250 005 грн.; світлокопію податкової накладної №310302 від 31.03.10р. ТОВ «Матар»на суму 1499936,40 грн., в тому числі ПДВ в сумі 249989,40 грн. З метою створення видимості дійсності вказаних операцій, проводилось перерахування коштів із банківських рахунків ТОВ «ТД «Професіонал»на рахунок підприємства із ознаками фіктивності ТОВ «Матар». ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження обєктів оподаткування, вищевказані завідомо неправдиві документи про нібито виконання товариством «Матар»будівельних робіт надавав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_7 (який не був обізнаний із злочинними планами ОСОБА_2) для відображення в бухгалтерському, податковому обліку та в податковій звітності ТОВ «ТД «Професіонал»за звітні податкові періоди - серпень, листопад, грудень 2009 року, січень, лютий, квітень 2010 року в складі податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, що суперечить вимогам п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1, п.7.5, ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», №168/97-ВР від 03.04.1997р. із змінами та доповненнями (далі Закон №168/97) та вимогам п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», №334/94-ВР від 28.12.1994р. в редакції Закону України №283/97-ВР від 22.05.1997р., із змінами та доповненнями.

Директор ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_2, будучи зобовязаним та маючи можливість забезпечити нарахування і сплату податків у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість підписав складену головним бухгалтером ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_7 декларацію з податку на додану вартість підприємства ТОВ «ТД «Професіонал» за серпень 2009 року (подана 21.09.2009 року до Тернопільської ОДПІ), в якій, на підставі наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ТОВ «Матар», всупереч вимог п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97, в складі податкового кредиту відображено суму в розмірі 496566 грн., що призвело до заниження нарахування належного до сплати податку на додану вартість за серпень 2009 року на суму 496566 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 01.10.2009 року. ОСОБА_2 підписав складену головним бухгалтером ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_7 декларацію з податку на додану вартість підприємства ТОВ «ТД «Професіонал»за листопад 2009 року (подана 21.12.2009 року до Тернопільської ОДПІ) в якій, на підставі наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ТОВ «Матар», всупереч вимог п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97 в складі податкового кредиту відображено суму в розмірі 158 929 грн., що призвело до заниження нарахування належного до сплати податку на додану вартість за листопад 2009 року на суму 158 929 грн. Крім того, ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, всупереч вимогам п.п.7.3.1, п.7.3, ст.7 Закону №168/97 вчасно не надав головному бухгалтеру для відображення у вказаній декларації в складі податкових зобовязань бухгалтерські документи про проведені господарські операції по будівництву вуличного газопроводу до сіл Лісове та Горбачів Буського району Львівської області в листопаді 2009 року, внаслідок чого занижено нарахування належного до сплати податку на додану вартість за листопад 2009 року на суму 139 593 грн. Всього, з вини директора ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_2, в поданій до Тернопільської ОДПІ податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «ТД «Професіонал»за листопад 2009 року занижено нарахування належного до сплати податку на додану вартість за листопад 2009 року на суму 275 952 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31.12.2009 року. ОСОБА_2 підписав складену головним бухгалтером ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_7 декларацію з податку на додану вартість підприємства ТОВ «ТД «Професіонал»за грудень 2009 року (подана 20.01.2010 року до Тернопільської ОДПІ), в якій, на підставі наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ТОВ «Матар», всупереч вимог п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97, в складі податкового кредиту відображено суму в розмірі 160307 грн., що призвело до заниження нарахування належного до сплати податку на додану вартість за грудень 2009 року на суму 160307 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 1.02.2010 року. Аналогічно, ОСОБА_2 підписав складену головним бухгалтером ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_7 декларацію з податку на додану вартість підприємства ТОВ «ТД «Професіонал»за січень 2010 року (подана 22.02.2010 року до Тернопільської ОДПІ), в якій, на підставі наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ТОВ «Матар», всупереч вимог п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97, в складі податкового кредиту відображено суму в розмірі 239164 грн., що призвело до заниження нарахування належного до сплати податку на додану вартість за січень 2010 року на суму 239164 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 04.03.2010 року.

Також, ОСОБА_2 підписав складену головним бухгалтером ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_7 декларацію з податку на додану вартість підприємства ТОВ «ТД «Професіонал» за лютий 2010 року (подана 18.03.2010 року до Тернопільської ОДПІ), в якій, на підставі наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ТОВ «Матар», всупереч вимог п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97, в складі податкового кредиту відображено суму в розмірі 250005 грн., що призвело до заниження нарахування належного до сплати податку на додану вартість за лютий 2010 року на суму 250005 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 01.04.2010 року.

Крім того, ОСОБА_2 підписав складену головним бухгалтером ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_7 декларацію з податку на додану вартість підприємства ТОВ «ТД «Професіонал»за квітень 2010 року (подана 19.05.2010 року до Тернопільської ОДПІ), в якій, на підставі наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ТОВ «Матар», всупереч вимог п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97, в складі податкового кредиту відображено суму в розмірі 250519 грн., що призвело до заниження нарахування належного до сплати податку на додану вартість за квітень 2010 року на суму 250519 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31.05.2010 року. Внаслідок цих дій з вини директора ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_2, за звітні податкові періоди - серпень, листопад, грудень 2009 року та січень, лютий, квітень 2010 року не нараховано та не сплачено до Державного бюджету України податок на додану вартість в загальній сумі 1672513 грн.

Крім того, директор ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_2, будучи зобовязаним та маючи можливість забезпечити нарахування і сплату податків у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток підписав складену головним бухгалтером підприємства ОСОБА_7 декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «ТД «Професіонал»за 3 квартали 2009 року (подана 09.11.2009 року до Тернопільської ОДПІ), в якій на підставі наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих документів всупереч вимог п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.11.2.1, п.11.2 ст.11 Закону №283/97 відображено в складі валових витрат нібито проведені господарські операції з ТОВ «Матар»в серпні, вересні 2009 року на суму 3920931 грн. (без ПДВ). Крім того, ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, вчасно не надав головному бухгалтеру для відображення у вказаній декларації в складі валових доходів бухгалтерські документи про проведені господарські операції по будівництву підвідного та вуличних газопроводів в с.Колодеже та с.Наталин Горохівського району Волинської області у вересні 2009 року на суму 1137 749,33 грн., чим порушив вимоги п.4.1, ст.4, п.п.11.3.1, п.11.3 ст.11 Закону №283/97. Вказані злочинні дії ОСОБА_2 призвели до ненарахування належного до сплати податку на прибуток підприємства за 9-ть місяців 2009 року в сумі 1264670 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20.11.2009 року.

Також, ОСОБА_2, будучи зобовязаним та маючи можливість забезпечити нарахування і сплату податків у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, підписав складену головним бухгалтером ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_7 декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «ТД «Професіонал»за 2009 рік (подана 09.02.2010 року до Тернопільської ОДПІ), в якій на підставі наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих документів всупереч вимог п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.11.2.1, п.11.2 ст.11 Закону №283/97 відображено в складі валових витрат нібито проведені господарські операції з ТОВ «Матар»протягом жовтня-грудня 2009 року на суму 2785 163 грн. (без ПДВ). Вказані злочинні дії ОСОБА_2 призвели до ненарахування належного до сплати податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2009 року в сумі 586344 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.02.2010 року.

Крім того, ОСОБА_2, будучи зобовязаним та маючи можливість забезпечити нарахування і сплату податків у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, підписав складену головним бухгалтером ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_7 декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «ТД «Професіонал»за 1-й квартал 2010 рік (подана 29.04.2010 року до Тернопільської ОДПІ), в якій, на підставі наданих ОСОБА_2 завідомо неправдивих документів всупереч вимог п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.11.2.1, п.11.2 ст.11 Закону №283/97 відображено в складі валових витрат нібито проведені господарські операції з ТОВ «Матар»протягом лютого, березня 2010 року на суму 2499 972 грн. (без ПДВ). Вказані злочинні дії ОСОБА_2 призвели до ненарахування належного до сплати податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2010 року в сумі 624993 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20.05.2010 року. Внаслідок вказаних дій з вини директора ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_2 за звітні податкові періоди 3-4 квартали 2009 року та 1-й квартал 2010 року не нараховано та не сплачено до Державного бюджету України податок на прибуток в загальній сумі 2476007 грн. Порушення податкового законодавства, вчинені з вини ОСОБА_2 виявлені в ході проведення податковим органом планової виїзної перевірки ТОВ «ТД «Професіонал»та відображені в акті №11445/23-420/33011920 від 10.11.2010р. про результати планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Професіонал»(код 33011920) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2009р. по 30.06.2010р., валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2009р. по 30.06.2010 року.

Всього, директор ТОВ «ТД «Професіонал»ОСОБА_2, за період діяльності підприємства з 01.08.09 по 30.04.10 умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в розмірі 2476 007 грн. та податку на додану вартість в розмірі 1672 513 грн., а всього податків на загальну суму 4148 520 грн., що є особливо великими розмірами і складає 11490,1 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

В судовому засіданні ОСОБА_2 вину у вчинені інкримінованого йому злочину не визнав. Він показав, що заборгованість по сплаті податків та штрафних санкціях протягом липня-листопада 2010 року погашена повністю.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачене ч.3 ст.212 КК України якщо дії особи призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обовязкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

ОСОБА_2 притягненно як обвинуваченого і предявлено обвинувачення у скоєнні злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України постановою заступника начальника ВКРС СВ ПМ ДПА в Тернопільській області Югова С.А. від 23 лютого 2011 року. З справи слідує, що ОСОБА_2 протягом липня-листопада 2010 року повністю сплатив податки та фінансові санкції.

За таких обставин ОСОБА_2 необхідно звільнити від кримінальної відповідальності за ч.3 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, кримінальну справу стосовно нього закрити.

Керуючись ст.282 КПК України, ч.4 ст.212 КК України, суд, -

постановив:

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за ч.3 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, провадження у справі закрити.

Обраний ОСОБА_2 запобіжний захід заставу скасувати.

Повернути ОСОБА_2 50000 гривень застави, які внесено на депозитний рахунок Державної податкової адміністрації в Тернопільській області, згідно квитанції до прибуткового касового ордера №10 від 24.02.2011 року.

Скасувати арешт накладений постановою заступника начальника ВРКС СВ ПМ ДПА в Тернопільській області Югова С.А. від 23 лютого 2011 року на майно ТОВ «ТД «Професіонал».

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд протягом семи діб.

Головуючий Т.Я.Багрій