Постанова № 15396640, 12.04.2011, Приморський районний суд м. Одеси

Дело №4-1111/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

07 апреля 2011 года Город Одесса

Судья местного Приморского районного суда г.Одессы Коваленко В.Н., при секретаре Сугак А.В., с участием прокурора Кушнир А.В., защитника ОСОБА_3, рассмотрев в порядке ст. 236-8 УПК Украины в судебном заседании жалобу защитника ОСОБА_3 в интересах ОСОБА_4 на постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Одесской области Яшиной Г.Ю. от 20.01.2011г. о возбуждении уголовного дела №201201100005 в отношении директора ООО «Шторм»ОСОБА_4 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, на постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Одесской области Яшиной Г.Ю. от 03.02.2011г. о возбуждении уголовного дела №201201100005 в отношении директора ООО «Шторм» ОСОБА_4 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины,-

УСТАНОВИЛ:

Постановлениями старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Одесской области Яшиной Г.Ю. от 20.01.2011г. и 03.02.2011г. возбуждены уголовные дела № 201201100005 и № 201201100005/2 в отношении директора ООО «Шторм» ОСОБА_4 по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов.

Защитник ОСОБА_3 обратился в суд с жалобой в интересах ОСОБА_4 в порядке ст. 236-7 УПК Украины, в которой просит отменить указанныепостановления, ссылаясь на то, чтоуголовные дела в отношении ОСОБА_4 возбуждены следователем в нарушение установленного ст. 94, ст. 98 УПК Украины порядка, без предусмотренных законом поводов и оснований.

В судебном заседании заявитель поддержал жалобу, просил её удовлетворить по указанным основаниям.

Заслушав пояснения защитника, прокурора, который считает, что при возбуждении уголовных дел были соблюдены все требования УПК Украины, уголовные дела возбуждены при наличии законных поводов и достаточных оснований для этого, исследовав представленные материалы доследственной проверки, прихожу к выводу, что жалоба подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ч.15 ст.236-8 УПК Украины, рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, суд вправе выяснять следующие вопросы: были ли на момент возбуждения уголовного дела, предусмотренные ч.1 ст. 94 УК Украины поводы; имело ли лицо, которое возбудило уголовное дело, достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления и законны ли источники получения этих данных (ч.2 ст.94 УПК Украины); компетентное ли лицо приняло решение о возбуждении уголовного дела и был ли соблюден установленный уголовно-процессуальным законом для этого порядок (ст.98 УПК Украины).

Из текста постановления о возбуждении уголовного дела от 20.01.2011г. следует, что в производстве СО НМ ГНА В Одесской области находится уголовное дело по обвинению директора ЧП «СВ Трейд-Инвест»ОСОБА_6 в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины.

Анализом деятельности ЧП «СВ Трейд-Инвест»установлено, что в незаконной схеме, нацеленной на умышленное уклонение от уплаты налогов, задействовано ООО «Шторм»(ЕГРПОУ 31657105), которое 29.08.2001г. зарегистрировано исполнительным комитетом Коминтерновской районной государственной администрации Одесской области под № 011057155Ю001034, а 30.08.2001г. указанное предприятие взято на налоговый учет в ГНИ Коминтерновского района Одесской области.

Юридический адрес предприятия согласно уставных документов Одесская область, Коминтерновский район, с. Красноселка, ул. 29, д. 587, фактический адрес предприятия - АДРЕСА_1.

Ответственным за правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, а также своевременное начисление и уплату налогов в государственный бюджет в ООО «Шторм»является ОСОБА_4, который согласно приказа № 1 от 29.09.2006г. назначен на должность директора указанного предприятия.

По результатам осуществления финансово хозяйственной деятельности ООО «Шторм»ОСОБА_4, исполняя возложенные на него служебные обязанности, подал в ГНИ Коминтерновского района Одесской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за июль 2009г., в которой отразил налоговые обязательства, необходимые к уплате в государственный бюджет в размере 23407582 грн., а также налоговый кредит в размере 23545522 грн.

При этом, действуя умышленно, вопреки возложенным на него служебным обязанностям по своевременному начислению и уплате налогов в государственный бюджет, директор ООО «Шторм»ОСОБА_4, с целью уменьшения суммы вышеуказанных налоговых обязательств по НДС, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2009г. в разделе налоговый кредит незаконно внес в состав налогового кредита сумму НДС в размере 1397166,67 грн., которая возникла в результате приобретения товаров (работ, услуг) у ЧП «СВ Трейд-Инвест».

Также директор ООО «Шторм»ОСОБА_4 в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009 г. беспричинно завысил валовые расходы на сумму 6985833 грн., которые возникли в результате приобретения товаров (работ, услуг) у ЧП «СВ Трейд-Инвест».

Вместе с тем, согласно полученных в ходе следствия банковских документов, по расчетным счетам ЧП «СВ Трейд-Инвест»какого либо движения денежных средств, в том числе от ООО «Шторм» не было, что свидетельствует о безтоварности операций между указанными предприятиями.

Таким образом, по мнению следователя, директор ООО «Шторм»ОСОБА_4, имея намерение уклониться от уплаты в государственный бюджет налогов, незаконно отнес в налоговой декларации по НДС за июль 2009г. к составу налогового кредита сумму НДС в размере 1397166,67 грн., в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009г. безосновательно завысил валовые расходы на сумму 6985833 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет налогов на сумму 3143625 грн.

Как указано в обжалуемом постановлении от 20.01.2011г., поводом к возбуждению уголовного дела послужило непосредственное выявление органом дознания и следователем признаков преступления, а основанием - достаточные данные, которые содержатся в материалах уголовного дела № 201201000028, в т.ч.: заключение экспертного исследования №86-Э, налоговая отчетность ООО «Шторм», регистрационное дело и налоговая отчетность по НДС ЧП «СВ Трейд-Инвест», документы банковских дел ООО «Шторм».

Из текста постановления о возбуждении уголовного дела от 03.02.2011г. усматривается, что 29.08.2001г. исполнительным комитетом Коминтерновской районной государственной администрации Одесской области под № 011057155Ю001034 зарегистрирован устав ООО «Шторм», в тот же день предприятию выдано свидетельство о государственной регистрации.

30.08.2001г. ООО «Шторм»поставлено на налоговый учет в ГНИ Коминтерновского района Одесской области и выдано свидетельство № 40381997 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость.

Юридический адрес предприятия, согласно уставных документов Одесская область, Коминтерновский район, с. Красноселка, ул. 29, д. 587, фактический адрес предприятия, согласно уставных документов - АДРЕСА_2.

29.09.2006г. директором ООО «Шторм»назначен ОСОБА_4, в обязанности которого входили организационно распорядительные и административно хозяйственные функции. Также, в период исполнения им служебных обязанностей директора он был ответственным за правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, а также своевременное начисление и уплату налогов в государственный бюджет.

Находясь на должности директора ООО «Шторм»ОСОБА_4, по мнению следователя, преследуя корыстную цель, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, путем безосновательного формирования налогового кредита и отображения его в налоговой отчетности, при неустановленных следствием обстоятельствах, получил реквизиты фиктивных субъектов предпринимательской деятельности ЧП «САВ Технологии»(ЕГРПОУ 36504669), ЧП «Орион Агро Плюс»(ЕГРПОУ 36580740), ЧП «Приор Агро»(ЕГРПОУ 36580603).

Так, установлено, что ЧП «САВ Технологии»находилось на налоговом учете в ГНИ г. Херсона, учредителем и директором предприятия является ОСОБА_8, который создал указанное предприятие за денежное вознаграждение, без цели осуществления заявленной уставной деятельности. Финансово хозяйственную деятельность предприятия не осуществляло, в т.ч. не заключал договоров, не подписывал бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ООО «Шторм», товаров в адрес указанного предприятия не поставлял.

ЧП «Орион АгроПлюс»находилось на налоговом учете в ГНИ г. Херсона. Учредителем и директором предприятия является ОСОБА_9, который создал указанное предприятие за денежное вознаграждение, без цели осуществления заявленной уставной деятельности. Финансово хозяйственную деятельность предприятие не осуществляло, в т.ч. не заключал договоров и не подписывал бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ООО «Шторм», товаров в адрес указанного предприятия не поставлял.

ЧП «Приор Агро»находилось на налоговом учете в ГНИ г. Херсона. Учредителем и директором предприятия является ОСОБА_10, который создал указанное предприятие за денежное вознаграждение, без цели осуществления заявленной уставной деятельности. Финансово хозяйственную деятельность предприятия не осуществлял, в т.ч. не заключал договоров и не подписывал бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ООО «Шторм», товаров в адрес указанного предприятия не поставлял.

Достоверно зная, о том, что со стороны ЧП «САВ Технологии», ЧП «Орион Агро Плюс», ЧП «Приор Агро»поставок товара не было, директор ООО «Шторм»ОСОБА_4 в период с сентября по ноябрь 2009г., незаконно внес в состав налогового кредита по НДС в налоговых декларациях ООО «Шторм»за сентябрь ноябрь 2009г. суммы НДС, которые якобы возникли вследствие финансово хозяйственных операций с ЧП «САВ Технологии», ЧП «Орион Агро Плюс», ЧП «Приор Агро»на сумму 2803333 грн., что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет налога на добавленную стоимость на указанную сумму.

Как указано в обжалуемом постановлении от 03.02.2011г., поводом к возбуждению уголовного дела послужило непосредственное выявление органом дознания и следователем признаков преступления, а основанием, достаточные данные которые содержатся в материалах уголовного дела № 201201100005, в т.ч. заключение экспертного исследования № 70-Э от 15.10.2010г., налоговая отчетность ООО «Шторм», ЧП «САВ Технологии», ЧП «Орион Агро Плюс», ЧП «Приор Агро», объяснение ОСОБА_8, ОСОБА_10, ОСОБА_9, регистрационные документы ООО «Шторм», акт ««О результатах плановой выездной проверки ООО «Шторм»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства в период с 01.04.2009г. по 31.03.2010г., валютного и другого законодательства в период с 01.04.2009г. по 31.03.2010г.»№ 2517/23/31657105 от 19.11.2010г. объяснения госналогревизоров ГНИ Коминтерновского района Одесской области ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13

Полагаю, что указанных данных для возбуждения в отношении ОСОБА_4 уголовных дел 20.01.2011г. и 03.02.2011г. по признакам ч.3 ст. 212 УК Украины не достаточно, исходя из следующего.

Объективная сторона инкриминируемого ОСОБА_4 преступления состоит в умышленном уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах

Умышленным уклонением от уплаты налогов является бездействие, которое включает в себя непредставление данных или представление искаженных данных, которое повлекло фактическое непоступление в государственный бюджет средств в особо крупных размерах. Под особо крупным размером в данном случае следует понимать сумму налогов, которая в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Субъектом указанного преступления является должностное лицо предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности либо физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица.

Субъективная сторона данного преступления характеризуется прямым умыслом.

Однако, в предоставленных суду материалах не содержится достаточных данных, указывающих на наличие в действиях ОСОБА_4 указанных признаков преступления.

Ст.2 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», от 21.12.2000г. действовавшим до 01.01.2011г., и ст. 41 Налогового кодекса Украины, определен исчерпывающий перечень контролирующих органов, согласно которого налоговые органы являются контролирующим органом относительно налогов и сборов (обязательных платежей). Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), в том числе и по запросам правоохранительных органов.

Как установлено в судебном заседании, органами государственной налоговой службы не проводились встречные проверки по вопросам взаимоотношений ООО «Шторм»и ЧП «СВ Трейд-Инвест», ЧП «Орион Агро-Плюс», ЧП «Приор Агро»и ЧП САВ Технологии», а также плановые либо внеплановые проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства ООО «Шторм»при осуществлении хозяйственной деятельности в период взаимоотношений с ЧП «СВ Трейд-Инвест».

В обжалуемых постановлениях о возбуждении уголовных дел отсутствуют сведения, подтверждающие обязанность ООО «Шторм»уплатить в бюджет указанные в постановлениях суммы налогов, а также, сведения, подтверждающие фактическое непоступление денежных средств в бюджет, или данные, которые свидетельствовали бы о задолженности ООО «Шторм»перед бюджетом.

Находящиеся в предоставленных суду материалах решения уведомления от 29.11.2010г., вынесенные на основании акта ««О результатах плановой выездной проверки ООО «Шторм»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства в период с 01.04.2009г. по 31.03.2010г., валютного и другого законодательства в период с 01.04.2009г. по 31.03.2010г.»№ 2517/23/31657105 от 19.11.2010г. на время рассмотрения жалобы были обжалованы в административном порядке, и окончательное решение по ним не принято. Отдельные части акта проверки не отвечают действительности, в связи с вступившими в законную силу судебными решениями, которыми удовлетворены исковые требования ООО «Шторм»к ГНИ в Коминтерновском районе Одесской области, в частности относительно отмены свидетельства плательщика НДС, на момент проведения проверки, а также не принятия налоговой отчетности предприятия.

До возбуждения уголовного дела у должностных лиц ООО «Шторм»какие-либо объяснения по вопросам правильности и полноты начислений и уплаты налогов в госбюджет не отбирались, в связи с чем, выводы следователя об умышленном уклонении директором предприятия ОСОБА_4 от уплаты налогов являются преждевременными.

Изложенное свидетельствует о том, что решения о возбуждении уголовных дел были приняты преждевременно на основании предположений, по неполно собранным и недостаточно проверенным данным, достоверность и достаточность которых вызывает серьезные сомнения и неясности.

При таких обстоятельствах жалоба ОСОБА_3 в интересах ОСОБА_4 на постановления старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Одесской области Яшиной Г.Ю. от 20.01.2011г. и от 03.02.2011г. о возбуждении уголовных дел № 201201100005 и № 201201100005/2 в отношении ОСОБА_4 по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, подлежит удовлетворению, а обжалуемые постановления отмене.

Принимая во внимание вышеизложенное, руководствуясь ст.ст. 94, 98, 236-7,236-8 УПК Украины, -

ПОСТАНОВИЛ:

Жалобу защитника ОСОБА_3 в интересах ОСОБА_4 на постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Одесской области Яшиной Г.Ю. от 20.01.2011г. о возбуждении уголовного дела №201201100005 в отношении директора ООО «Шторм»ОСОБА_4 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, на постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Одесской области Яшиной Г.Ю. от 03.02.2011г. о возбуждении уголовного дела №201201100005 в отношении директора ООО «Шторм» ОСОБА_4 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украиныудовлетворить.

Отменить постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Одесской области Яшиной Г.Ю. от 20.01.2011г. о возбуждении уголовного дела №201201100005 в отношении директора ООО «Шторм»ОСОБА_4 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Одесской области Яшиной Г.Ю. от 03.02.2011г. о возбуждении уголовного дела №201201100005 в отношении директора ООО «Шторм»ОСОБА_4 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Укрианы.

Копию постановления направить прокурору и заявителю

Постановление может быть обжаловано в течение семи дней в апелляционный суд Одесской области.

Судья: