Постанова № 15104111, 18.04.2011, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 квітня 2011 року Справа № 2а/2370/1569/2011

08 год. 30 хв. м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Кульчицького С.О.,

при секретарі Руденко Ю.В.,

за участю:

представника позивача Павленко М.В. (за довіреністю),

представника відповідача Чухала О.В. (за довіреністю),

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м. Черкаси до товариства з обмеженою відповідальністю «Черкаська універсальна база 2001»про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у м. Черкаси звернулась до суду з адміністративним позовом, в якому просить стягнути з рахунків у банках, обслуговуючих товариство з обмеженою відповідальністю «Черкаська універсальна база 2001»податковий борг в сумі 42963 грн. 22 коп.

Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач зазначає, що відповідач, відповідно до Законів України «Про оренду землі»від 06.10.1998р. № 161-XIV, «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 року № 2181-ІІІ та «Про плату за землю»від 03.07.1992 року № 2535-ХІІ зобовязаний вчасно та в повному обсязі сплачувати земельний податок та орендну плату за земельні ділянки державної або комунальної власності. Відповідач свій обовязок не виконував належним чином, внаслідок чого утворився податковий борг з орендної плати за землю в сумі 42963 грн. 22 коп.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав, позов просив задовольнити повністю з підстав, зазначених у позовній заяві.

Представник відповідача в судовому засіданні позовних вимог не визнав, просив суд позовні вимоги задовольнити частково, посилаючись на обставини, викладені у запереченнях.

Розглянувши подані позивачем документи і матеріали, заслухавши пояснення представників сторін, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Черкаська універсальна база 2001», ідентифікаційний код 31333361, зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Черкаської міської ради 20.02.2001 року.

Відповідач є платником орендної плати за земельні ділянки комунальної власності, оскільки є орендарем земельної ділянки загальною площею 6277 кв. м., що за цільовим призначенням відноситься до земель промисловості, яка знаходиться за адресою: м. Черкаси, вул. Молоткова, 85, на підставі договору оренди землі від 29.03.2004 року, укладеного з Черкаською міською радою.

27.01.2010 року до ДПІ у м. Черкаси від відповідача надійшла податкова декларація орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності №9000058044, згідно якої відповідачем самостійно визначено податкове зобовязання по сплаті орендної плати в розмірі 790 грн. 05 коп., щомісячно, за період з січня по листопад 2010 року та 790 грн. 10 коп. за грудень 2010 року.

Згідно облікової картки платника станом на 31.12.2010 року судом встановлено, що відповідачем не сплачено в повному обсязі орендну плату за період з травня по грудень 2010 року в сумі 6320 грн. 45 коп. (790 грн. 05 коп. х 7 місяців + 790 грн. 10 коп.).

В ході проведеної позивачем камеральної перевірки податкової декларації, за результатами якої складено акт від 30.03.2010 року №2312/15-31/3133336 було встановлено, що розмір податкового зобовязання з оренди земельної ділянки, зазначеного відповідачем в поданій декларації від 27.01.2010 року №9000058044 є меншим, ніж визначено за результатами камеральної перевірки, оскільки при заповненні податкової декларації відповідачем невірно визначено розмір річної орендної плати за земельну ділянку по вул. Молоткова, 85 м. Черкаси, чим порушено ст.21 Закону України «Про оренду землі».

На підставі вказаного акту та виявленого порушення 12.04.2010 року позивачем було прийнято податкове повідомлення рішення №0006391503/0, яким визначено відповідачу суму податкового зобовязання по орендній платі з юридичних осіб в розмірі 19909 грн. 35 коп., у тому числі 18961 грн. 29 коп. за основним платежем та 948 грн. 06 коп. штрафних санкцій.

Не погоджуючись із зазначеним рішенням відповідач звернувся до Черкаського окружного адміністративного суду з позовом до ДПІ у м. Черкаси про скасування податкового повідомлення-рішення від 12.04.2010 року №0006391503/0. Постановою Черкаського окружного адміністративного суду від 03.06.2010 року, залишеною без змін ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 23.12.2010 року у задоволенні позовних вимог товариству з обмеженою відповідальністю «Черкаська універсальна база 2001»відмовлено повністю.

Частиною 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства передбачено, що обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Згідно акту про результати невиїзної документальної перевірки правильності та повноти нарахування орендної плати за землю відповідачем за період з 01.01.2008 року по 21.12.2008 року від 22.11.2010 року №468/15-31/3133361, встановлено порушення відповідачем вимог ч.4 ст.21 Закону України «Про оренду землі», що призвело до заниження податкового зобовязання по орендній платі за землю за 2008 рік на 15542 грн. 36 коп.

На підставі вказаного акту та виявленого порушення 03.12.2010 року позивачем було прийнято податкове повідомлення-рішення №0018201503/0, яким визначено відповідачу суму податкового зобовязання по орендній платі з юридичних осіб в розмірі 23313 грн. 54 коп., у тому числі 15542 грн. 36 коп. за основним платежем та 7771 грн. 18 коп. штрафних санкцій. Вказане рішення було одержано відповідачем 06.12.2010 року, що підтверджується копією поштового повідомлення (а. с. 12).

Суд зазначає, що відомостей щодо оскарження та наступного скасування вказаного податкового повідомлення-рішення суду надано не було.

Заборгованість по пені в сумі 133 грн. 81 коп. виникла внаслідок нарахування пені на основну суму недоїмки за кожен день прострочення її сплати згідно ст. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

Таким чином, загальна сума податкового боргу відповідача по орендній платі за землю із врахуванням часткової сплати складає 42963 грн. 22 коп. (6320 грн. 45 коп. + 19909 грн. 35 коп. + 23313 грн. 54 коп. 6713 грн. 93 коп. часткової сплати + 133 грн. 81 коп.).

Відповідно до ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»відповідачу було направлено першу податкову вимогу № 1/1248 від 29.06.2010 року та другу податкову вимогу № 2/1504 від 06.08.2010 року, які згідно копій корінців вимог були одержані відповідачем 07.07.2010 року та 16.08.2010 року, відповідно.

В звязку з несплатою у встановлені строки податкового боргу відповідачем, в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна була зареєстрована податкова застава №9994437 від 02.07.2010 року.

09.11.2010 року заступником начальника ДПІ у м. Черкаси було винесено рішення відносно відповідача про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу № 950/24-109, що відповідно до копії поштового повідомлення було отримане відповідачем 23.11.2010 року.

Представник відповідача під час судового розгляду наполягав, що предметом судового розгляду в межах даної адміністративної справи може розглядатися період, неохоплений позовними вимогами, вираженими в постанові Київського апеляційного господарського суду у справі №07/1428 від 17.11.2010 року у справі за позовом Черкаської міської ради до ТОВ «Черкаська універсальна база 2001»про стягнення заборгованості за договором оренди земельної ділянки в сумі 38682 грн. 51 коп. та пені в сумі 1593 грн. 25 коп., усього на загальну суму 40275 грн. 76 коп.

На думку представника відповідача сума податкової заборгованості ТОВ «Черкаська універсальна база 2001»перед бюджетом по сплаті орендної плати за землю становить 10991 грн. 05 коп., що виникла у період з червня по грудень 2010 року.

Разом з тим, суд зазначає, що предметом розгляду в Господарському суді Черкаської області та Київському апеляційному господарському суді було стягнення з ТОВ «Черкаська універсальна база 2001» коштів, у звязку із порушенням підприємством своїх зобовязань перед Черкаською міською радою згідно договору оренди землі.

Предметом розгляду в даній адміністративній справі є стягнення податкового боргу, що виник у звязку із порушенням відповідачем свого обовязку по сплаті орендної плати за земельну ділянку комунальної власності, передбаченого вимогами законодавства, що регулює відносини у сфері справляння податків, зборів та обовязкових платежів.

На підставі вищевикладеного, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню в повному обсязі виходячи з наступного.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобовязаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

1 січня 2011 року набув чинності Податковий Кодекс України, який встановлює перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Відповідно до п. 2 Прикінцевих положень Податкового кодексу України з 01.01.2011 року Закони України «Про плату за землю»та «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»втратили чинність.

Проте, у звязку з тим, що правовідносини, щодо наслідків несплати податкового боргу виникли до набрання чинності Податковим Кодексом України, суд приходить до висновку, що в даному випадку слід застосовувати саме норми Законів України «Про плату за землю»та «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

Відповідно до ст. 14 Закону України «Про плату за землю»від 03.07.1992 року № 2535-ХІІ (далі Закон № 2535-ХІІ) платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Платник податків має право подавати щомісячно нову звітну податкову декларацію, що не звільняє його від обов'язку подання податкової декларації до 1 лютого поточного року, у тому числі і за нововідведені земельні ділянки, що не звільняє від обов'язку подання податкової декларації протягом місяця з дня виникнення права на нововідведену земельну ділянку, протягом 20 календарних днів місяцянаступного за звітним.

Нарахування громадянам сум земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності проводиться органами державної податкової служби, які видають платникові до 15 липня поточного року платіжне повідомлення про внесення платежу.

Відповідно до ч. 1 ст. 17 Закону № 2535-XII податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Частиною 3 зазначеної статті передбачено, що земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності громадянами сплачується рівними частками до 15 серпня і 15 листопада.

Орендна плата за землю відповідно до статті 21 Закону України «Про оренду землі»це платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою. Розмір, форма і строки внесення орендної плати за землю встановлюються за згодою сторін у договорі оренди (крім строків внесення орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, які встановлюються відповідно доЗакону України «Про плату за землю»).

В той же час, при визначенні розміру орендної плати за землі державної та комунальної власності сторони договору мають враховувати положення статті 7 Закону №2535-XII, зокрема частини 1 статті 7 Закону №2535-XII, що регулює розмір плати за землю населених пунктів, згідно якої ставки земельного податку з земель, грошову оцінку яких встановлено, встановлюються у розмірі одного відсотка від їх грошової оцінки. При цьому означені ставки земельного податку застосовуються по сільськогосподарських угіддях та землях населених пунктів за умови, що грошову оцінку останніх проведено і уточнено станом на 1 січня 2008 року.

Ставки податку за земельні ділянки, грошову оцінку яких не проведено, встановлюються частиною 2 статті 7 Закону №2535-XII та є диференційованими в залежності від чисельності мешканців відповідного населеного пункту.

Разом з тим, встановлені статтею 7 Закону №2535-XII ставки земельного податку застосовуються з урахуванням коефіцієнтів індексації, визначених Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.

Відпоповідно до п.п. 5.1. Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 року № 2181-III (далі Закон № 2181-III) податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Податкове зобов'язання зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України (п. 1.2 ст. 1 Закону № 2181-III).

Пунктом 1.3 ст. 1 Закону № 2181-III визначено, що податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Згідно з пп. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону № 2181-III узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені статтею 5 вказаного Закону, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Відповідно до п. 5.2 ст. 5 вказаного вище Закону, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту, а саме у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати.

Оскільки податкове зобов'язання відповідача не було сплачене в установлені строки, таке зобов'язання визнається судом податковим боргом.

В свою чергу, п. 11 ст.10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990р. № 509-ХІІ передбачено право податкових органів подавати до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами, за рахунок їх майна.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього кодексу.

Інших доказів сторони суду не надали та не назвали.

Керуючись ст.ст. 9, 69-71, 86, 94, 97, 122, 128, ст.ст. 158-163 КАС України, Черкаський окружний адміністративний суд,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках обслуговуючих товариство з обмеженою відповідальністю «Черкаська універсальна база 2001»(18000, м. Черкаси, вул. Момлоткова, 85, ідентифікаційний номер 31333361) до бюджету через державну податкову інспекцію у м. Черкаси (18000, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235, ідентифікаційний код 34503595) податковий борг по орендній платі з юридичних осіб в сумі 42963 (сорок дві тисячі девятсот шістдесят три) грн. 22 коп.

Постанова набирає законної сили відповідно до ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд в порядку передбаченому ст. ст. 185 187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст постанови складено 22 квітня 2011 року.

Головуючий С.О.Кульчицький