Постанова № 15103227, 23.03.2011, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

23 березня 2011 р. Справа № 2-а-14272/10/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого - судді Супрун Ю.О.,

при секретарі судового засідання - Ахвердян Р.А.,

за участю:

представника позивача - Недашковського В.М.,

представника відповідача - Копійки О.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні суду справу за адміністративним позовом Закритого акціонерного товариства "Куп'янський молочноконсервний комбінат" до Куп'янської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області про скасування податкового повідомлення-рішення, -

В С Т А Н О В И В:

Закрите акціонерне товариство "Куп'янський молочноконсервний комбінат", звернулось до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Куп'янської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області, в якому просить суд: скасувати податкове повідомлення-рішення № 0000542310/0 від 01.11.2010 року Куп'янської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що Куп'янською об'єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області проведено документальну невиїзну перевірку Закритого акціонерного товариства "Куп'янський молочноконсервний комбінат" щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ТОВ «Схід Строй»за період з 01.10.2007 р. по 31.12.2008 р., за результатами якої був складений акт від 15.10.2010 року № 1280/23-00418142.

З посиланням на акт перевірки № 1280/23-00418142 відповідач надав позивачу податкове повідомлення-рішення від 01.11.2010 року № 0000542310/0, яким відповідач визначив позивачу суму податкового зобов'язання за податком на додану вартість 1473863,12 грн. (у тому числі за основним платежем - 982 575,41 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 419 287,71 грн.).

Позивач зазначає, що за період з 01.10.2007 року по 31.12.2008 року раніш відповідачем вже була проведена планова документальна виїзна перевірка позивача (Акт № 744/23-00418142 від 05.06.2009 року). Порушень стосовно правових відносин позивача з ТОВ «Схід Строй»під час зазначеної планової виїзної перевірки не встановлено.

Позивач просить скасувати податкове повідомлення-рішення відповідача від 01.11.2010 року № 0000542310/0, оскільки воно порушує права, свободи та інтереси позивача у сфері публічно-правових відносин та не відповідає вимогам чинного законодавства.

В судовому засіданні представник позивача просив задовольнити заявлені позовні вимоги, посилаючись на обставини, що викладені в адміністративному позові.

Представник відповідача в судовому засіданні проти задоволення адміністративного позову заперечував в повному обсязі, посилаючись на надані заперечення проти адміністративного позову, у яких зазначив, що у зв'язку з проведенням операцій з ТОВ «Схід Строй», дані відображені Закритим акціонерним товариством "Куп'янський молочноконсервний комбінат" у деклараціях з податку на додану вартість у періоді: жовтень 2007 року, листопад 2007 року, грудень 2007 року, січень 2008 року, лютий 2008, березень 2008 року, квітень 2008 року, травень 2008 року, червень 2008 року, липень 2008 року, про обсяги придбання товару та податковий кредит - не є дійсними на суму 982571,41грн..

Розглянувши матеріали справи, вивчивши доводи, дослідивши зібрані по справі докази в їх сукупності, проаналізувавши зміст норм матеріального і процесуального права, які врегульовують спірні правовідносини, суд виходить з таких підстав та мотивів.

Фахівцями Куп'янської об'єднаної Державної податкової інспекцій у Харківській області згідно ст. 11 Закону України від 04.12.1990 р. № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні»була проведена документальна невиїзна перевірка Закритого акціонерного товариства «Куп'янський молочноконсервний комбінат»(код ЄДРПОУ 00418142), щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ТОВ "Схід Строй" за період з 01.10.2007 р. по 31.12.2008 р.. За результатами зазначеної перевірки був складений акт № 1280/23-00418142.

При проведенні перевірки встановлено, що одним із постачальників молока І ґатунку у жовтні - грудні 2007 року та січні - липні 2008 року ЗАТ "Куп'янський молочноконсервний комбінат" був ТОВ "Схід Строй" (код ЄДРПОУ 33529146).

Місцезнаходження суб'єкта господарювання ТОВ "Схід Строй" відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: м. Краматорськ, вул. Кедрова, 18, відповідно до даних автоматизованої системи співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту на рівні Державної податкової адміністрації України підприємства має стан - «До ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей»(згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців).

ТОВ "Схід Строй" взято на податковий облік в органах державної податкової служби 09.06.2005 року № 273, станом на 15.10.2010 перебуває на обліку в ДПІ у м. Краматорську.

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 01.07.2005 року № 06295790, виданого ДПІ у м. Краматорську, індивідуальний податковий номер - 335291405154, був зареєстрований платником ПДВ з 01.07.05 року, 21.01.2010 року підприємству анульовано Свідоцтво платника ПДВ - за неподання декларацій протягом року.

У період, який перевірявся, ТОВ "Схід Строй" уклало договір з ЗАТ "Куп'янський молочноконсервний комбінат" від 30.08.2007 року про постачання молока.

На виконання умов договору ТОВ "Схід Строй" поставило молоко, на що виписані видаткові накладні та податкові накладні всього на суму 5895428,47 грн.:

- видаткова накладна № 70 від 31.10.2007 року та податкова накладна № 72 від 31.10.2007 року на суму 765639,80 грн.;

- видаткова накладна № 110 від 30.11.2007 року та податкова накладна № 26 від 30.11.2007 року на суму 560358,07 грн.;

- видаткова накладна № 43 від 28.12.2007 року та податкова накладна № 60 від 28.12.2007 року на суму 527574,91 грн.;

- видаткова накладна № 34 від 31.01.2008 року та податкова накладна № 25 від 31.01.2008 року на суму 369967,30 грн.;

- видаткова накладна № 8 від 29.02.2008 року та податкова накладна № 13 від 29.02.2008 року на суму 411555,06 грн.;

- видаткова накладна № 17 від 31.03.2008 року та податкова накладна № 18 від 31.03.2008 року на суму 516616,66 грн.;

- видаткова накладна № 12 від 30.04.2007 року та податкова накладна № 31 від 30.04.2008 року на суму 253845,90 грн.;

- видаткова накладна № 1 від 31.05.2008 року та податкова накладна № 29 від 31.05.2008 року на суму 1126420,66 грн.;

- видаткова накладна № 22 від 30.06.2008 року та податкова накладна № 31 від 30.06.2008 року на суму 1000377,68 грн.;

- видаткова накладна № 7 від 31.07.2008 року та податкова накладна № 11 від 31.07.2008 року на суму 363072,43 грн..

Всього видаткових накладних складено на загальну суму 5895428,47 грн..

Транспортування товару згідно договору проводило Закрите акціонерне товариство "Куп'янський молочноконсервний комбінат".

Розрахунки між суб'єктами господарювання за отриманий товар проводилось у безготівковій формі.

У рахунок оплати за товар Закрите акціонерне товариство "Куп'янський молочноконсервний комбінат" сплатило:

- по платіжному дорученню № 14 від 04.01.2008 року на суму 90 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 106 від 09.01.2008 року на суму 80 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 205 від 15.01.2008 року на суму 49 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 46 від 17.01.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 361 від 22.01.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 440 від 24.01.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 538 від 29.01.2008 року на суму 45 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 86 від 31.01.2008 року на суму 30 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 97 від 05.02.2008 року на суму 40 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 794 від 07.02.2008 року на суму 55 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 118 від 12.02.2008 року на суму 49 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 131 від 14.02.2008 року на суму 23 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 1139 від 21.02.2008 року на суму 110 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 172 від 26.02.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 185 від 28.02.2008 року на суму 37 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 1428 від 04.03.2008 року на суму 43 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 214 від 04.03.2008 року на суму 17 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 217 від 06.03.2008 року на суму 80 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 1607 від 11.03.2008 року на суму 30 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 246 від 13.03.2008 року на суму 40 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 251 від 18.03.2008 року на суму 90 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 1893 від 20.03.2008 року на суму 63 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 2020 від 25.03.2008 року на суму 80 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 2118 від 27.03.2008 року на суму 18 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 289 від 01.04.2008 року на суму 115 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 2315 від 03.04.2008 року на суму 15 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 2418 від 08.04.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 3204 від 08.04.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 3278 від 13.05.2008 року на суму 270 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 413 від 20.05.2008 року на суму 200 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 3536 від 22.05.2008 року на суму 230 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 248 від 27.05.2008 року на суму 140 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 441 від 29.05.2008 року на суму 200 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 461 від 03.06.2008 року на суму 200 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 3895 від 05.06.2008 року на суму 50 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 447 від 10.06.2008 року на суму 75 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4088 від 12.06.2008 року на суму 90 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 496 від 18.06.2008 року на суму 200 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4220 від 20.06.2008 року на суму 90 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4281 від 24.06.2008 року на суму 150 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4365 від 26.06.2008 року на суму 120 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 537 від 02.07.2008 року на суму 100 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4593 від 04.07.2008 року на суму 130 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4708 від 08.07.2008 року на суму 30 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 585 від 15.07.2008 року на суму 200 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 4929 від 17.07.2008 року на суму 90 000,00 грн.;

- по платіжному дорученню № 5107 від 29.07.2008 року на суму 82 339,96 грн.;

- по платіжному дорученню № 7952 від 25.11.2008 року на суму 626,01 грн..

Всього платіжних доручень складено на загальну суму 4146965,97 грн., що не відповідає загальній сумі видаткових накладних.

Відповідно вироку Краматорського суду Донецької області від 13.10.2008 року № 1-453/2008 визнано, що підсудний ОСОБА_3 з червня 2005 року по квітень 2008 року навмисно з корисних мотивів з метою прикриття незаконної діяльності в порушення ст. 1 Закону України «Про підприємництво»№ 698-ХІІ від 07.02.1991 року, яка передбачає, що «підприємництво - це безпосередня самостійна, систематична, на власний ризик діяльність по виробництву продукції, виконанню робіт, наданню послуг з метою отримання прибутку, яка здійснюється фізичними та юридичними особами, зареєстрованими як суб'єкти підприємницької діяльності у порядку, встановленому законодавством. Створення (заснування) суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, а також володіння корпоративними правами не є підприємницькою діяльністю, крім випадків, передбачених законодавством.», здійснював через підставних осіб створення та реєстрацію ТОВ «Схід Строй»у виконавчому комітеті Краматорської міської Ради, поставив на облік в ДПІ у м. Краматорську, без мети здійснення підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності. З метою переводу грошових коштів із безготівкової форми в готівкову, ОСОБА_3 відкрив розрахункові рахунки в банківських установах: ДФ ВАТ «Родовіт банк»(МФО 335548) № НОМЕР_2 та № НОМЕР_3, "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" у м. Києві (МФО 380805) № 2600721607, КФ ВАТ КБ "ПРОМЕКОНОМБАНК" у м. Києві, (МФО 380032) № 26007012581390, КРАМАТ.ФЗАТ КБ"ПРИВАТБАНК", м. Краматорськ, (МФО 335548) № НОМЕР_2 та № НОМЕР_3, філія "ДОН.ДИР."АТ"ІНДЕКС-БАНК", м. Донецьк (МФО 335850) № 26005000451001, ФАБ "ЕНЕРГОБАНК" у м. Слов'янськ, (МФО 335690) № 260053200501, Донецька ФВАТ "ВІЕЙБІ БАНК", м. Донецьк, (МФО 394545) № 2600330013244.

З вироку суду вбачається, що ОСОБА_3, будучи виконавцем фіктивного підприємства, надав у виконавчий комітет Краматорської міської ради Донецької області раніше підписані підставними засновниками ОСОБА_6 та ОСОБА_7 установчі документи ТОВ «Схід Строй», які надалі були в виконавчому комітеті Краматорської міської ради зареєстровані розпорядженням № 1 270 102 0000 000272 від 06.06.2005 року виконавчим комітетом Краматорської міської Ради Донецької області було зареєстрована юридична особа - ТОВ «Схід Строй», як суб'єкт підприємницької діяльності з ідентифікаційним кодом юридичної особи 33529146 та юридичною адресою: Донецька область, м. Краматорськ, вул. Кедрова, буд. 18, по якому фактично підприємство ніколи не знаходилось. При цьому, ОСОБА_3 у ТОВ «Схід Строй»виступав у ролі комерційного директора та координатора усіх дій.

Крім того, ОСОБА_3 06.06.2005 року після офіційної реєстрації підприємства, будучи виконавцем фіктивного підприємства, призначив директором ТОВ «Схід Строй»ОСОБА_7, який фактично не виконував функції директора підприємства та не вів ніколи фінансову-господарську діяльність підприємства.

Також, ОСОБА_3 будучи виконавцем фіктивного підприємства надав документи до ДПІ м. Краматорська для отримання свідоцтва платника податку на додану вартість.

06.06.2005 року ТОВ «Схід Строй»був взятий на податковий облік в ДПІ м. Краматорська та видано свідоцтва платника податку на додану вартість № 06295799.

ОСОБА_3, будучи виконавцем фіктивного підприємства отримав в Краматорському ГУ УМВД України Донецької області дозвіл на виготовлення печатки підприємства ТОВ «Схід Строй» з метою подальшого керівництва незаконної діяльності підприємства, обмежив доступ до печатки, зберігав печатку ТОВ «Схід Строй»у себе.

Вироком Краматорського міського суду Донецької області від 13.10.2008 року також встановлено, що ТОВ "Схід-Строй" ніколи не знаходилось за юридичною адресою.

На порушення ч. 1 ст. 203, ст. 215, п.1 ст.216, ст.228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ «Схід Строй»з постачальниками та покупцями у перевіряємому періоді;

- відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст.ст. 3, 4, 7 Закону України від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість" за № 168/97-ВР із змінами та доповненнями.

Відповідно до п.1 ст. 215 Цивільного Кодексу України підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою - третьою, п'ятою та шостою статті 203 цього Кодексу.

Відповідно до п. 5 ст. 203 Цивільного Кодексу України правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Відповідно до п. 2 ст. 215 Цивільного Кодексу України недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.

Вказані вище правочини по отриманню послуг не були спрямовані на настання правових наслідків, що протиречить положенням ст. 202 глави 16 Цивільного кодексу України "правочин - є дія особи спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків".

Відповідно до п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 ст. 6 та ст. 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбання або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Так, податкові накладні були виписані з порушенням ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", а саме: такий обов'язків реквізит податкової накладної, як місце розташування юридичної особи або місце податкової адреси фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість є недійсним. Як наслідок відсутність об'єкту та бази оподаткувань.

Перевіркою Закритого акціонерного товариства "Куп'янський молочноконсервний комбінат" встановлені порушення:

1) ч. 1 ст. 203, 215, п.1 ст. 216, ст.228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених Закритим акціонерним товариством "Куп'янський молочноконсервний комбінат" з постачальником товару ТОВ «Схід Строй»;

2) відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст.ст. 3, 4, 7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями. Дані відображені ЗАТ "Куп'янський молочноконсервний комбінат" у деклараціях з податку на додану вартість за період з 01.07.2007 року по 31.07.2008 року про обсяги придбання товару та податковий кредит - не є дійсними на суму 982571,41грн.

В результаті вищевикладеного встановлено завищення податного кредиту за період 01.10.2007 року по 31.12.2008 року в сумі 982571,41 грн. та занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в сумі 982571,41 грн..

Дані про обсяги придбання товару та податковий кредит на суму 982571,41 грн. відображені Закритим акціонерним товариством "Куп'янський молочноконсервний комбінат" у деклараціях з податку на додану вартість у періоді: жовтень 2007 року, листопад 2007 року, грудень 2007 року, січень 2008 року, лютий 2008, березень 2008 року, квітень 2008 року, травень 2008 року, червень 2008 року, липень 2008 року.

На підставі Акту перевірки № 1280/23-00418142 від 15.10.2010 року Куп'янською об'єднаною Державною податковою інспекцією у Харківській області було надано Закритому акціонерному товариству "Куп'янський молочноконсервний комбінат" податкове повідомлення-рішення від 01.11.2010 року №0000542310/0, яким визначено суму податкового зобов'язання за податком на додану вартість у розмірі 1473863,12 грн. (у тому числі за основним платежем - 982575,41 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 419287,71 грн.).

Судом встановлено та не заперечувалось представником позивача, що Закрите акціонерне товариство "Куп'янський молочноконсервний комбінат" перерахувало вартість отриманого молока ТОВ "Схід Строй" на рахунок № 2600330013244 у Донецькій філії ВАТ "ВІЕЙБІБАНК" у сумі 4035000,00 грн..

Судом встановлено, що постановою Куп'янського міськрайонного суду Харківської області від 08.11.2010 року по справі № 3-2447/2010 притягнуто до адміністративної відповідальності за ч.2 ст. 163-1 КУпАП ОСОБА_8, працюючої головним бухгалтером на Закритому акціонерному товаристві "Куп'янський молочноконсервний комбінат". У постанові було зазначено, що 15.10.2010 року був складений протокол про адміністративне правопорушення в тому, що при перевірці Закритого акціонерного товариства "Куп'янський молочноконсервний комбінат", яке розташовано за адресою: Харківська область, м. Куп'янськ, вул. Ломоносова, 26, встановлено ведення податкового обліку з порушенням встановленого законодавством порядку, що призвело до заниження податку на додану вартість за період з 01.10.2007 року по 31.07.2010 року в сумі 982571,41 грн., чим ОСОБА_8 скоїла адміністративне правопорушення.

Також постановою Куп'янського міськрайонного суду Харківської області від 15.11.2010 року по справі № 3-2551/2010 притягнуто до адміністративної відповідальності ОСОБА_9, який працював генеральним директором Закритого акціонерного товариства "Куп'янський молочноконсервний комбінат" за ч.2 ст.163-1 КУпАП за порушення ведення податкового обліку з порушенням встановленого законодавством порядку, що призвело до заниження податку на додану вартість за період з 01.10.2007 року по 31.12.2008 року в сумі 982571,41 грн..

Згідно ч. 4 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України вирок суду в кримінальній справі або постанова суду у справі про адміністративний проступок, які набрали законної сили, є обов'язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, щодо якої ухвалений вирок або постанова суду, лише в питаннях, чи мало місце діяння та чи вчинене воно цією особою.

Судом встановлено, що Куп'янською об'єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області з 14.04.2009 року по 29.05.2009 року проводилась перевірка Закритого акціонерного товариства "Куп'янський молочноконсервний комбінат" за період з 01.10.2007 року по 31.12.2008 року (Акт від 05.06.2009 року № 744/23-00418142), якою були встановлені порушення:

1. п.5.1 ст. 5, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, абз.4 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України від 28.12.1994р. № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток за період з 01.10.2007 року по 31.12.2008 року встановлено його заниження всього у сумі 152087 грн., в т.ч. за період з 01.10.2007 року по 31.12.2007 року у сумі 11367 грн., у тому числі за період з 01.01.2008 року по 31.03.2008 року у сумі 17584грн., за період з 01.04.2008 року по 30.06.2008 року у сумі 22860 грн., за період з 01.07.2008 року по 30.09.2008 року у сумі 30026 грн., за період з 01.10.2008 року по 31.12.2008 року у сумі 70250грн.;

2. п.п. 7.4.1, п.7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року №168/97-ВР "Про податок на додану вартість" зі змінами та доповнення, в результаті чого занижено податок на додану вартість, що перераховується на окремий рахунок та використовується на виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продане ними на переробку молоко за листопад 2008 року на 896 грн.;

3. п.п. 7.4.1, п.7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" зі змінами та доповнення, в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, за листопад 2008 року на 87 грн.;

4. п. 9 ст. 3 Закону України " Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.1995 року № 265/95-ВР в редакції Закону України від 01.06.2000 року № 1776-ІІІ із змінами і доповненнями;

5. пп. 3.1.1 , п.3.1. ст. 3, п.п. 8.1.1 , п.п. 8.1.2 п. 8.1 ст. 8 Закону України від 22.05.2003 року № 889-ІУ "Про податок з доходів фізичних осіб" із змінами та доповненнями в результаті чого податок з доходів на загальну суму 913,41 грн., у тому числі за 2007 рік - 913,41 грн.;

6. п.п. 17.1.1. п.17.1 ст.17 Закону України від 21.12.2000 року № 2181-ХІІ "Про порядок погашення зобов'язань платників перед бюджетами та державними цільовими фондами" із змінами та доповненнями, а саме підприємство не надало до податкової інспекції Звіт про виплачені доходи, утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів за 2007 рік.

Позивач зазначає, що відповідач не мав підстав проводити перевірку у 2010 році (акт від 15.10.2010 року № 1280/23-00418142), тому що перевірка за зазначений період вже була проведена з 14.04.2009 року по 29.05.2009 року.

Суд не бере до уваги зазначене посилання позивача, посилаючись на те, що остання перевірка Закритого акціонерного товариства "Куп'янський молочноконсервний комбінат" проводилась щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ТОВ "Схід Строй" за період з 01.10.2007 року по 31.12.2008 року.

Суд звертає увагу на те, що підсудні ОСОБА_3 та ОСОБА_10 визнали себе винними в повному обсязі. ОСОБА_3 повідомив Краматорський міський суд Донецької області, що вирішив здійснювати діяльність з конвертації грошових коштів для чого відкрив ТОВ «Схід Строй».

Згідно з ч. 1 ст. 205 Кримінального кодексу України зазначено, що фіктивне підприємництво, тобто створення або придбання суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення видів діяльності, щодо яких є заборона.

Наведений злочин вважається закінченим з моменту державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) або набуття права власності на нього.

Тобто на підставі наведених обставин і фактів суд приходить до висновку, що перерахування коштів з боку позивача на рахунки ТОВ «Схід Строй»робить зазначені кошти отриманими з порушенням законодавства з боку ТОВ «Схід Строй», оскільки вони є отриманими під час фіктивного підприємництва, що встановлено вироком суду та тягне за собою застосування приписів ст. 215 ЦК України у вигляді недійсності правочину.

Розподіл судових витрат здійснюється відповідно до ст. 94 КАС України.

Таким чином з урахуванням ст. 2 КАС України суд приходить до висновку, що податкове повідомлення-рішення Куп'янської об'єднаної Державної податкової інспекції у Харківській області № 0000542310/0 від 01.11.2010 є такими, що відповідає нормам чинного законодавства, підстав для визнання його скасування не має. Таким чином суд відмовляє у задоволенні позову Закритого акціонерного товариства "Куп'янський молочноконсервний комбінат".

Керуючись ст.ст. 2, 8-14, 71, 94, 159, 160-164, 167, 186 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні адміністративного позову Закритого акціонерного товариства "Куп'янський молочноконсервний комбінат" до Куп'янської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області про скасування податкового повідомлення-рішення - відмовити в повному обсязі.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення протягом десяти днів з дня її проголошення, у разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Апеляційна скарга, подана після закінчення строків, встановлених законом, залишається без розгляду, якщо суд апеляційної інстанції за заявою особи, яка її подала не знайде підстав для поновлення строку, про що постановляється ухвала.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного проваджені або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст виготовлений 28 березня 2011 року.

Суддя Супрун Ю.О.