Постанова № 15102239, 12.04.2011, Миколаївський окружний адміністративний суд

Миколаївський окружний адміністративний суд

вул. Заводська, 11, м. Миколаїв, 54055 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Миколаїв.

12.04.2011 р.                                                                                 Справа № 2а-1205/11/1470

          Миколаївський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Желєзного І.В. за участю секретаря судового засідання Саловій І.О. розглянувши адміністративну справу

за позовомФермерського господарства "Нектар", вул. Первомайська, 150,Підгородна,Первомайський район, Миколаївська область,55222 доПервомайської об'єднаної ДПІ, вул. Дзержинського, 18, м. Первомайськ, Миколаївська область, 55200 провизнання протиправним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 02.12.10 р. №0000892302, ВСТАНОВИВ: Фермерське господарство «Нектар»звернулося до суду з позовом до Первомайської об’єднаної державної податкової інспекції про визнання протиправним та скасування, постановленого за наслідками перевірки контролюючим органом, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 252324,18грн. за порушення п.2.3, 2.8 «Положення про проведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.04 №637, посилаючись на порушення відповідачем приписів Указу Президента України від 12.05.95 №436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»та «Положення про проведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.04 №637.

Відповідач позов не визнав, зазначивши на законність проведеної перевірки позивача та обґрунтованість оспорюваного рішення про застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій.

Дослідивши матеріали справи та оцінивши наявні в них фактичні дані, суд приходить до висновку про можливість часткового задоволення, виходячи з наступного.

В судовому засіданні встановлено, що в період з 29.10.2010 по 18.11.2010 Первомайською об’єднаною державною податковою інспекцією (надалі по тексту ДПІ, контролюючий орган, відповідач) проведено перевірку позивача з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2007 по 30.06.2010, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2007 по 30.06.2010.

За наслідками перевірки складено відповідний акт від 25.11.2010 за №2581\23\20905341 (надалі по тексту акт перевірки).

В розділі 4 акта перевірки зазначено про порушення ФГ «Нектар» п.2.3, 2.8 «Положення про проведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.04 №637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.05 за №40/10320, зокрема: проведення готівкових розрахунків з іншими суб’єктами господарювання понад установлену граничну суму (10000грн.), чим перевищено встановлений ліміт залишку готівки в касі на суму 126162,09грн..

За результатами проведеної перевірки контролюючим органом прийнято рішення від 02.12.2010 за №0000892302 про застосування до ФГ «Нектар»штрафної адміністративно-господарської санкції в сумі 252324,18грн. за порушення п.2.3, 2.8 Положення про проведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.04 №637, на підставі Указу Президента України від 12.05.95 №436/95 Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки.

Правовідносини, що були предметом судового дослідження, врегульовані Положенням про проведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.04 №637, зареєстрованого в МЮУ 13.01.05 за №40/10320 (надалі по тексту Положення), Указом Президента України від 12.05.95 №436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки».

Відповідно до ч.2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб’єкта владних повноважень обов’язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує адміністративний позов. Це означає, що ч.2 ст. 71 КАС України встановлює презумпцію вини суб’єкта владних повноважень, рішення, дії чи бездіяльність якого оскаржуються, а повідомлені позивачем обставини справи відповідають дійсності, доки відповідач їх не спростує.

          При розгляді справи встановлено, що ФГ «Нектар»в порушення приписів п. 2.3, 2.8 «Положенням про проведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.04 №637, зареєстрованого в МЮУ 13.01.05 за №40/10320, за період з 2007-2010рр. проведено готівкові розрахунки з іншими суб’єктами господарювання понад установлену Постановою правління Національного банку України за №32 від 0902.2005 граничну суму (10000грн.), внаслідок чого позивачем перевищено встановлений ліміт залишку готівки в касі підприємства на суму 126162,09грн..

Зокрема, підзвітною особою –головою ФГ «Нектар»ОСОБА_1 в період з жовтня 2007 року по квітень 2010 року від імені ФГ «Нектар»за власні кошти здійснювались готівкові розрахунки з іншими суб’єктами господарювання з перевищенням граничної суми готівкових розрахунків одного суб’єкта господарювання з іншими протягом одного дня. При цьому, головою фермерського господарства до звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, долучалися квитанції банку, як доказ проведеної оплати від ФГ «Нектар»(в графі «платник»вказано ФН «Нектар»), з метою отримання затрачених коштів з ФГ «Нектар».

Відповідно до листа Національного банку України від 01.09.2006 №11-113/3225-9206, при придбанні працівником підприємства за власні готівкові кошти товарно–матеріальних цінностей для потреб підприємства –він діє від імені підприємства-юридичної особи (тобто в даному випадку ФГ «Нектар»), та, відповідно, на такі розрахунки поширюється п.2.3 Положення, яким передбачено, що готівкові кошти одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами обмежені граничною сумою, що становить 10000 гривень (постанова Правління НБУ від 09.02.2005 №32).

Указом Президента України від 12.05.95 №436/95 Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки за вказаний вид правопорушення передбачена штрафна санкція в подвійному розмірі вчиненого перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства.

Статтею 250 ГК України встановлені граничні строки застосування адміністративно-господарських санкцій, зокрема річний термін застосування з моменту вчинення інкримінованого правопорушення.

В судовому засіданні встановлено, що контролюючим органом застосовано до суб’єкта господарювання адміністративно-господарську санкцію за порушення останнім п.2.3, 2.8 «Положення про проведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.04 №637, в тому числі вчиненні за межами граничного строку притягнення до даного виду відповідальності.

Так, при проведені перевірки контролюючим органом визначено перевищення суб’єктом господарювання встановленого ліміту залишку готівки в касі понад установлену граничну суму при здійсненні готівкових розрахунків з іншими суб’єктами господарювання за період з жовтня 2007 року по квітень 2010 року в сумі 126162,09грн.. При цьому, перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі до 02.12.2009 року (термін до якого неможливо застосовування в даному випадку адміністративно-господарських санкцій, в зв’язку з сплином строку їх застосування) становить 78991,15грн.. Перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства після 02.12.2009 року склало 47170,94грн..

При визначенні штрафної санкції відповідачем враховувалась загальна сума перевищення ліміту залишку готівки за 2007-2010рр. в касі - 126162,09грн., що суперечить приписам ст. 250 ГК України.

Відповідачем не надано допустимих фактичних даних на підтвердження суджень про правомірність застосування адміністративно-господарської штрафної санкції поза межами терміну, встановленого ст. 250 ГК України.

За таких обставин застосування адміністративно-господарської штрафної санкції за виявлене правопорушення є правомірним за період з 02.12.2009 року по квітень 2010 і становить 94341,88грн. (47170,94грн. х 2).

          Вищенаведене є підставою для часткового задоволення позову.

Відповідно до ч.1 ст.94 КАС України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб’єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені витрати з Державного бюджету України.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 70-71, 86, 122,138, 158 - 163 КАС України,

           П О С Т А Н О В И В:

Позов Фермерського господарства «Нектар» задовольнити частково.

Визнати протиправним та скасувати рішення Первомайської об’єднаної державною податковою інспекцією від 02.12.2010 за №0000892302 про застосування до Фермерського господарства «Нектар» штрафних (фінансових) санкцій в частині застосування штрафних фінансових санкцій в сумі 157982 гривень 30 копійок.

Стягнути з Державного бюджету України на користь Фермерського господарства «Нектар» 3 (три) гривні 40 копійок в рахунок відшкодування сплаченого судового збору.

          Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції може бути подана протягом десяти днів в порядку ст. 186 КАС України.

Суддя                                                                                           І. В. Желєзний