Постанова № 14876690, 21.03.2011, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 2а-9338/10/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 березня 2011 року.

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Єфіменко К.С. при секретарі Кузьменко Е.Х., розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Приватного акціонерного товариства «Болградський виноробний завод»до Державної податкової інспекції у Болградському районі Одеської області про визнання протиправним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.03.2010 року №0000032201, -

В С Т А Н О В И В:

З позовом до суду звернулось Приватне акціонерне товариство «Болградський виноробний завод»(правонаступник ЗАТ «Болградський виноробний завод») до Державної податкової інспекції у Болградському районі Одеської області про визнання протиправним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.03.2010 року №0000032201.

          В судовому засіданні 16.03.2011 року представником позивача були підтримані позовні вимоги в повному обсязі, який пояснив, що порушення строків повернення коштів за зовнішньоекономічним контрактом сталося не з вини позивача, а його контрагента, що виключає можливість застосування до нього штрафних санкцій. Представник відповідача заперечив проти позову посилаючись на законність висновків перевірки, встановлення факту неповернення до України коштів за вивезені товари у визначені законом строки, а тому прийняте рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій є законним.

          Заслухавши пояснення представника позивача, представника відповідача та дослідивши наявні в справі письмові докази суд встановлює наступні факти та обставини:

          Відповідач на підставі ст.1 Закону України «Про державну податкову службу»є місцевим підрозділом центрального органу державної виконавчої влади та згідно ст.ст.7,10,11 цього ж Закону здійснює повноваження щодо встановлення порушень податкового законодавства, нарахування стягнення заборгованості з податків та зборів, штрафних санкцій, а тому справи за позовами щодо оскарження його рішень дій чи бездіяльності з цього приводу на підставі ст.55 Конституції України, ч.1, п.1 ч.2 ст.17, 104 КАС України підвідомчі адміністративним судам та повинні розглядатись за правилами адміністративного судочинства.

          В період часу з 05.03.2010 року по 12.03.2010 року працівниками ДПІ у Болградському районі Одеської області була проведена невиїзна документальна перевірка позивача з питань дотримання ним законодавства про розрахунки в сфері зовнішньоекономічної діяльності під час якої встановлено порушення термінів повернення коштів з-за кордону за період часу з 06.03.2009 року по 01.02.2010 року.

За результатами перевірки складено акт №201/23-01/00411938 від 15.03.2010 року (а.с.9-13), яким встановлене порушення позивачем ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»від 23.09.1994 року.

На підставі даного акту перевірки відповідачем –ДПІ у Болградському районі Одеської області було прийнято рішення про застосування штрафних фінансових санкцій від 24.03.2010 року №0000032201 (а.с.8) на підставі ст.4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»у вигляді пені в розмірі 393902,14 грн.

В подальшому позивачем було оскаржене це рішення в порядку адміністративного оскарження та рішеннями ДПІ у Болградському районі Одеської області від 11.05.2011 року №1618/2301 (а.с.22), ДПА в Одеській області від 29.04.2010 року №16100/10/25-0007 (а.с.24) та ДПА України від 09.06.2010 року №21374/10/25-0007 (а.с.26) скарги позивача були залишені без розгляду в зв’язку із пропуском строку на оскарження.

Розглянувши доводи позивача та здійснивши оцінку вказаних рішення відповідача з огляду на положення ч.3 ст.2 КАС України суд приходить до висновку про його відповідність законові з наступних підстав:

          На підставі договору від 24.01.2009 року №4/2009 на поставку необробленого виноматеріалу шампанського, ВМД типу ЕК10, рахунків-фактур, виписок філії Акціонерного банку «Південний»у місті Ізмаїлі, АРМ «Аудит» (Митниця) встановлено, що ЗАТ «Болградський виноробний завод»укладений договір поставки необробленого виноматеріалу шампанського від 24.01.2009 року №4/2009 з фірмою ТОВ «Нижегородський завод шампанських вин» (Росія); орієнтована сума договору 161200 доларів США; умови поставки –місто Нижній Новгород, банківські реквізити: валютний рахунок №40702840042020100355 у Волго-В`ятському банку СБ РФ, кореспондентський рахунок 30101810900000000603 БИК 042202603. Згідно додаткової угоди від 31.03.2009 року внесені зміни до п.1.1 договору та п.10 (банківські реквізити).

          На виконання умов експортного договору було відвантажено виноматеріал шампанський виноградний на користь ТОВ «Нижегородський завод шампанських вин»(Росія) у загальній сумі 322155,10 доларів США (2470363,58 грн.), згідно з ВМД (перелік наведений у додатку 4 до акту перевірки від 15.03.2010 року (а.с.14).

          Оплата за відвантажену продукцію надійшла від ТОВ «Нижегородський завод шампанських вин»з рахунку №40702840042020100355 у Волго-В`ятському банку, що відповідає реквізитам, указаним у договорі, у доларів США (код 840) на рахунок №260073136202, в уповноваженому банку ФАБ «Південний»місті Ізмаїл у загальній сумі 115152,7 доларів США. Строк оплати настав відповідно –04.10.2009 року, 20.10.2009 року, 02.11.2009 року, 04.11.2009 року, 18.11.2009 року, 09.12.2009 року, 12.12.2009 року.

          В порушення ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»від 23.09 1994 року №185/94-ВР (із змінами та доповненнями), оплата за відвантажену продукцію надійшла не у повному обсязі.

Дебіторська заборгованість за договором від 24.01.2009 року №4/2009 з фірмою ТОВ «Нижегородський завод шампанських вин»(Росія), станом на 01.02.2010 року складає 207002,40 доларів США.

Статтею 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції, яка діяла у перевіреному періоді) встановлено, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності –з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Законом України від 23.06.2009 року №1533-VI «Про внесення змін до деяких законів України з метою подолання негативних наслідків фінансової кризи», внесено зміни до Закону України від 23.09.1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті, згідно з якими строк зарахування виручки в іноземній валюті на рахунки резидента в банках за експортними операціями та відстрочення поставки товару за імпортними операціями зменшено зі 180 до 90 календарних днів (крім операцій суб’єкта космічної діяльності, для яких цей строк складає 500 календарних днів).

Відповідно до ст.58 Конституції України закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом’якшують або скасовують відповідальність. Це означає, що до події, факту застосовується той закон (нормативно-правовий акт), під час якого вони настали або мали місце.

З урахуванням викладеного, 90-денний строк розрахунків поширюється на експортні операції по яких оформлення вантажної митної декларації продукції, що експортується та підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг проведені з 24.11.2009 року.

Якщо оформлення вантажної митної декларації, підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг за експортними операціями або платежі за імпортними операціями відбувалися до набрання чинності Законом №1533, то на розрахунки за вказаними експортними, імпортними операціями резидентів поширюються норми Закону №185, які діяли до 24.11.2009 року.

Статтею 4 цього Закону встановлено, що порушення резидентами строків, передбачених ст.1 та ст.2 Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 % від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

У разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені ст.1 та ст.2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

Вказана відповідальність настає для резидента України лише за фактом ненадходження виручки від проданих на експорт товарів, послуг понад граничні строки розрахунків та не пов’язується з наявністю у нього винних дій, або винних дій у невиконанні договірних обов’язків його контрагента, а тому суд не приймає до уваги посилання представника позивача на підставу звільнення його від відповідальності –невиконання його контрагентом власних зобов’язань щодо проведення оплати отриманого товару у строки, визначені умовами контракту від 24.01.2009 року №4/2009.

До того ж, позивач не позбавлений права стягнути в судовому з його контрагента збитків, завданих неналежним виконанням договірних зобов’язань у повному об’ємі суму пені, яка застосована до нього рішенням про застосування штрафних фінансових санкцій від 24.03.2010 року №0000032201 (а.с.8), що забезпечить поновлення цивільних прав позивача.

У разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю або частково або припинення (закриття) провадження у справі чи залишення позову без розгляду, строки, передбачені ст.1 та ст.2 цього Закону, поновлюються і пеня за їх порушення сплачується за кожний день прострочення, включаючи період, на який ці строки було зупинено.

ЗАТ «Болградський виноробний завод»звернулося з позовом до Арбітражного суду Нижегородської області про стягнення заборгованості та збитків з ВАТ «Нижегородський завод шампанських вин».

Ухвалою Арбітражного суду Нижегородської області від 10.02.2010 року по справі №41-3 встановлено, що позовна заява подана з порушенням вимог процесуального законодавства РФ, тому позов про стягнення заборгованості з ВАТ «Нижегородський завод шампанських вин»у сумі 207002,40 доларів США та 24271,36 доларів США збитків, був залишений без руху та запропоновано ЗАТ «Болградський виноробний завод»до 31.03.2010 року усунути припущені порушення.

Таким чином, датою зупинення термінів, передбачених ст.1 та ст.2 Закону, у разі подання підприємством позову про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом встановлених законом термінів розрахунків, до суду –є дата звернення до суду, в даному випадку, це 10.02.2010 року єдина відома дата, коли судом була винесена ухвала про залишення позову без руху.

Оскільки позивач звернувся до суду вже після 01.02.2010 року (останньої дати нарахування пені), прийняття судом позову до розгляду та ухвалення рішення від 21.05.2010 року (а.с.16) не зупиняє та не впливає на законність нарахування податковим органом пені за період прострочення платежів з 04.10.2009 року до 01.02.2010 року, а тому, судом відхиляються зауваження представника позивача про незаконність оскаржуваного рішення за цим мотивом.

Оскільки під час офіційного з`ясування обставин справи не встановлена протиправність оскаржуваного акту суб’єктів владних повноважень, суд повинен відмовити у задоволенні позовних вимог про визнання його протиправним та скасування на підставі положень ч.1 ст.162 КАС України.

Судові витрати розподілити у відповідності до вимог ст.94 КАС України.

Керуючись ст.ст. 94, 158-163 КАС України, суд, -

                                                  П О С Т А Н О В И В:

          В задоволенні позовних вимог Приватного акціонерного товариства «Болградський виноробний завод» до Державної податкової інспекції у Болградському районі Одеської області про визнання протиправним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.03.2010 року №0000032201 – відмовити повністю.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня виготовлення та підписання повного тексту постанови.

          Повний текст постанови складений та підписаний суддею 21 березня 2011 року .

Суддя                               Єфіменко К.С./