Вирок № 14783679, 11.04.2011, Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 1-115/11

ВИРОК

ИМЕНЕМ УКРАЇНИ

08.02.2011 року Ленінський районний суд м. Кіровограда

у складі:

головуючого судді - Кореняк В.К.

при секретарі - Люльчак А.А.

за участю прокурора - Олійник І.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Кіровограді кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Кіровограда, розлученого, з середньою спеціальною освітою, працюючого директором ТОВ «ТК Інвест», проживаючого АДРЕСА_3, раніше не судимого

в скоєнні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1 скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов»язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах.

Злочин скоєно за наступних обставин:

Приватне підприємство „ТК Інвест” (код 35652965, м. Кіровоград), зареєстроване Реєстраційною палатою виконкому Кіровоградської міської Ради народних депутатів 29.01.2008року за №14441020000005583, взяте на податковий облік ДПІ у м. Кіровограді 30.01.2008 року за № 8983 з видачею свідоцтва платника податку на додану вартість № 100112483 від 18.04.2009року.

21 січня 2009року установчі документи, документи фінансово-господарської діяльності, печатку, а також засновницькі права на ПП „ТК Інвест” ОСОБА_1 нотаріально посвідчив на своє ім'я та став засновником ПП „ТК Інвест”.

Згідно змін до Статуту ПП „ТК Інвест” пункти 1.2., 1.9. ст.1 Загальні положення викладено в наступній редакції: 1.2. Засновником Підприємства є: ОСОБА_1.

30.01.2009 року вказані зміни ОСОБА_1 подані та офіційно внесені державним реєстратором Реєстраційної палати Кіровоградської міської ради до Державного реєстру підприємств і організацій України.

З 21 січня 2009 року рішенням засновника ПП „ТК Інвест” директором підприємства призначено ОСОБА_1

ОСОБА_1, являючись засновником та директором підприємства ПП „ТК Інвест” в одній особі, в силу займаної посади, а так само у зв'язку з наданими йому правами і покладеними на нього обов'язками, згідно Статуту підприємства, виконував адміністративно-господарські обовязки по розпорядженню активами підприємства, володіючи правом першого підпису фінансових документів, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконував організаційно-розпорядчі обовязки, тобто був службовою особою підприємства приватної форми власності.

Внаслідок вказаного ОСОБА_1, являючись засновником ПП „ТК Інвест” в одній особі, був наділений наступними правами і обов'язками:

Відповідно до Статуту:

- розділ 7 „Управління підприємством”:

п.7.1 - вищим органом товариства є Збори засновників (власників), в даному випадку засновник ОСОБА_1 в одній особі;

п.7.2 - до виключної компетенції зборів засновників, тобто до виключної компетенції ОСОБА_1, який є засновником в одній особі, належить:

-визначення основних напрямків діяльності підприємства;

-затвердження його планів діяльності та звітів про їх виконання;

-вибори і відкликання директора;

-затвердження річних результатів підприємства;

-розподіл прибутку, визначення джерел покриття збитків;

-прийняття рішень про притягнення до майнової відповідальності посадових осіб підприємства;

-затвердження процедури та інших внутрішніх документів підприємства, визначення його організаційної структури;

-прийняття рішень про припинення діяльності підприємства;

п.7.3 органом управління підприємства (посадовою особою) є директор. Директор вирішує усі питання діяльності підприємства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції зборів засновника. Власник підприємства може прийняти рішення про передачу частини повноважень, що належать йому, до компетенції директора;

п.7.4 директор підприємства самостійно вирішує питання діяльності підприємства;

п.7.6 директор діє від імені підприємства в межах, встановлених Законодавством,

має право без довіреності виконувати всі необхідні дії від імені підприємства, в т.ч. відкривати рахунки в банках, вести переговори та укладати угоди від імені підприємства.

- розділ 7 „Порядок розподілу прибутків та збитків”:

п.4.1 прибуток підприємства утворюється з надходжень від господарської діяльності після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат і витрат на оплату праці. З балансового прибутку підприємства сплачуються проценти по кредитах банків та по облігаціях, а також вносяться передбачені законодавством України податки та інші платежі до бюджету;

п.4.2 чистий прибуток, отриманий після вказаних розрахунків, використовується за рішенням власників на їх розсуд, тобто в даному випадку за рішенням єдиного власника ОСОБА_1 на його розсуд;

п.4.3 - підприємство відповідає по своїм зобовязанням усім своїм майном. Збитки підприємства відшкодовуються за рахунок коштів, які є у підприємства. При нестачі цих коштів за рахунок реалізації майна підприємства.

Відповідно до законодавства (у частині виконання повноважень, прав і обов'язків, що визначені Статутом), а саме відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» до компетенції першого керівника (посадової особи) відносяться питання організації бухгалтерського обліку, в тому числі:

- із створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку на підставі первинних документів, що містять дійсні зведення про господарські операції і підтверджують їхнє існування, на якому ґрунтується фінансова і податкова звітність;

-із складання, затвердження і надання у встановлений термін фінансової і податкової звітності;

П.3.4 “Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку”, затвердженого Мінфіном України 24.05.95 р. за №88, зареєстрованого в Мін'юсті України 05.06.95 р. за №168/704, яке встановлює порядок створення, прийняття і відображення в бухгалтерському обліку документів, визначено, що відповідальність за правильність реєстрації інформації в обліку несуть особи, що їх чи склали чи підписали.

Крім того, згідно “Кваліфікаційного довідника посад керівників, спеціалістів та службовців”, директор підприємства несе повну відповідальність за організацію правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку, за складання недостовірної бухгалтерської звітності по вині бухгалтерії, а також за інші порушення положень та інструкцій по організації бухгалтерського обліку, нормативних актів, що регулюють нарахування та сплату до бюджету податків.

Таким чином, ОСОБА_1, будучи засновником і директором ПП „ТК Інвест”, був зобов»язаний

- забезпечувати належні умови по використанню активів, що належать підприємству, і недопущенню складання, підписання документів, що суперечать законодавству по цих операціях;

- безпосередньо використовувати активи з метою забезпечення прибутковості підприємства, відповідно до законодавства, не на шкоду керованому ним суб'єкту господарювання, контрагентам і державі і не за рахунок останніх;

- правильно нараховувати і своєчасно перераховувати податки і платежі у бюджет.

Відповідно до установчих документів місцезнаходження підприємства ПП „ТК Інвест” значиться: м. Кіровоград, вул. Шевченка, буд. 54а, кв.14.

Згідно статутних документів предметом діяльності підприємства, зокрема є:

-посередництво в торгівлі продовольчими та непроводовольчими товарами, товарами виробничо-технічного призначення та сировиною, виробництво, заготівля, закупівля (у тому числі у населення) та переробка сільськогосподарської продукції (мясної, молочної та рослинної), транспортні та транспортно-експедиційні послуги, інше.

Протягом 2009 року підприємство ПП „ТК Інвест” займалось торгово-посередницькою діяльністю, переважно з купівлі-продажу сільгосппродукції.

Для здійснення своєї господарської діяльності директором ПП “ТК Інвест” ОСОБА_1 в Кіровоградській філії ПАТ „Західінкомбанк” 05.02.2009року відкрито поточний рахунок НОМЕР_1.

У період з 05.05.2010 року по 12.05.2010 року спеціалістами відділу перевірок ризикових операцій управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у м. Кіровограді проведено невиїзну документальну перевірку ПП „ТК Інвест” (код 35652965) щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ТОВ „Кримський” (код 30974785, Кіровоградська область, Новгородківський район, с.Тарасівка) за період з 01.02.2009 року по 31.08.2009 року, за результатами якої складено акт №554/23-50/35652965 від 13.05.2010року.

Висновком акту №554/23-50/35652965 від 13.05.2010року вказаної невиїзної документальної перевірки ПП „ТК Інвест” встановлені наступні порушення:

- п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997року (із змінами та доповненнями), в результаті чого підприємством завищено податковий кредит на 16млн.472тис.268,63грн. по не підтверджених документально та фактичними обставинами справи господарських відносинах з ТОВ „Кримський”, що призвело до ненарахування та несплати в бюджет ПДВ на загальну суму в розмірі 1млн.647тис.268,63грн., в тому числі за травень 2009 року в сумі 272тис.469грн., за червень 2009 року в сумі 159тис.455,40грн., за липень 2009 року в сумі 101тис.83,45грн., за серпень 2009 року в сумі 1млн.114тис.260,78грн.

За результатами перевірки на підставі акту №554/23-50/35652965 від 13.05.2010року ДПІ у м.Кіровограді, яка на даний час реорганізована в Кіровоградську ОДПІ, винесено податкове повідомлення-рішення №0000592350/0 від 18.06.2010року, яким ПП „ТК Інвест” донараховано до сплати в бюджет податку на додану вартість в сумі 1млн.647тис.269грн.

Рух коштів (надходження та вибуття) по поточному рахунку ПП „ТК Інвест” відбувався з відома та за письмовими розпорядженнями директора ПП „ТК Інвест” ОСОБА_1, який володів правом першого (єдиного) підпису фінансово-платіжних документів по спрямовуванню грошових активів по рахунку підприємства, у вигляді підписаних ним платіжних доручень банку на виконання перерахувань, а також грошових чеків на зняття з рахунку готівкових коштів, які надходили і використовувались для придбання сільгосппродукції у не платників ПДВ, що підтверджується вилученими за місцем проживання ОСОБА_1 згідно протоколу обшуку 18.08.2010 року виписками банку та чековими книжками і грошовими чеками, виданими директору ПП „ТК Інвест” Кіровоградською філією КБ ”Західінкомбанк” по відкритому в банку ОСОБА_1 поточному рахунку ПП „ТК Інвест” № 26006000977, які заповнені за травень, червень, липень, серпень 2009 року і вказують на своєчасне та в повному обсязі володіння ОСОБА_1 інформацією про фінансовий стан підприємства та про стан розрахунків і перелік контрагентів, з якими виконані фінансово-господарські операції, та про відсутність фінансово-господарських операцій і, відповідно, розрахунків, з ТОВ „Кримський” за вказаний період.

При цьому ОСОБА_1, маючи умисел на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що поставка сільгосппродукції від ТОВ „Кримський” не відбувалася, в податкових деклараціях з ПДВ за травень, червень, липень, серпень 2009року включив до податкового кредиту суми ПДВ по не

підтверджених фактичними обставинами та первинними документами фінансово-господарських операцій з придбання сільгосппродукції в ТОВ „Кримський” на загальну суму 9млн.883тис.611,78грн., в т.ч. ПДВ в сумі 1млн.647тис.268,63грн., достовірно знаючи, що таке віднесення до податкового кредиту є безпідставним та направлене на безпідставне завищення податкового кредиту і, відповідно, зменшення податкових зобовязань перед державним бюджетом по нарахуванню та сплаті ПДВ, які виникли за результатами реально здійсненої фінансово-господарської діяльності ПП „ТК Інвест”.

Згідно додатку №5 до декларацій з ПДВ за травень 2009 року серпень 2009 року приватного підприємства „ТК Інвест” директором ПП „ТК Інвест” ОСОБА_1 була відображена наявність операцій із закупівлі товарно-матеріальних цінностей у ТОВ „Кримський” на загальну суму 9млн.883тис.611,78грн., в т.ч. ПДВ в розмірі 1млн.647тис.268,63грн., хоча йому достовірно було відомо, що фактично ТОВ „Кримський” у вказаний період договори з ПП „ТК Інвест” не укладало, сільгосппродукцію та інші товарно-матеріальні цінності на адресу ПП „ТК Інвест” не поставляло, грошові кошти від ПП „ТК Інвест” на розрахункові рахунки не отримувало, відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП „ТК Інвест” не виписувало.

Порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської звітності підприємствами незалежно від форм власності встановлений Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерством фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за N 168/704 (із змінами і доповненнями).

Відповідно по п.1.2. Положення №88 господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в облікових регістрах провадяться на підставі первинних документів, створених відповідно до вимог цього Положення.

Первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів (п.2.1. Положення №88).

Первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення (п.2.2. Положення №88).

Первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (п.2.4. Положення №88).

Документ має бути підписаний особисто, а підпис може бути скріплений печаткою. Електронний підпис накладається відповідно до законодавства про електронні документи та електронний документообіг.

Порядок заповнення та подання до податкового органу податкової декларації з податку на додану вартість затверджений наказом ДПА України № 166 від 30.05.1997року, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 09.07.1997року за №250/2054, і відповідно до нього:

Подання податкової декларації з податку на додану вартість (далі - декларація) передбачено пунктом 4.1 статті 4 Закону України від 21 грудня 2000 року N 2181-III „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

Декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником податку на додану вартість згідно з вимогами Закону України від 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР „Про податок на додану вартість” (п.1.2 Порядку).

Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць (п.2.2 Порядку).

Декларація до органів податкової служби може бути подана: на паперових носіях; на магнітних носіях з роздрукованими копіями файлів; засобами електронної пошти E-mail; поштовими відправленнями. Якщо відсутні дані для заповнення, має бути проставлений прочерк (п.3.1 Порядку).

Платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає в декларації. Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника, достовірність даних підтверджується: підписом платника, якщо платник - фізична особа, в інших випадках

(особа, яка визначена як платник податку на додану вартість, крім фізичних осіб) - підписами відповідальних посадових осіб (керівника, головного бухгалтера) та печаткою, а в разі подання декларації в електронній формі - електронним підписом осіб (які підписують декларацію), зареєстрованим у порядку, визначеному законодавством (п.3.4 Порядку).

Декларація подається платником у визначений у пункті 2.6 цього Порядку строк до підрозділу державної податкової інспекції (адміністрації), яким здійснюється приймання звітності, для реєстрації. До декларації вносяться дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний (податковий) період, без наростаючого підсумку (п.4.1 Порядку).

Декларація може бути надіслана на адресу податкової інспекції (адміністрації) за місцем реєстрації платника поштою з повідомленням про вручення не пізніше ніж за 10 днів (дата відправлення на поштовому штемпелі) до закінчення граничного терміну, установленого для подання декларації (п.4.1.5 Порядку).

У складі декларації повинні подаватися всі необхідні додатки до декларації, подання яких передбачено цим Порядком, у тому числі розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість (п.4.2 Порядку).

В розділі I „Податкові зобов'язання” (п.п.5.3.1 п.5.3 Порядку) у 1 - 5 декларації вказуються загальні обсяги поставки, за якими у платника в даному звітному періоді виникло податкове зобов'язання (оподатковувані за ставкою 20 відсотків, нульовою ставкою, звільнені від оподаткування відповідно до статті 5 Закону та тимчасово звільнені від оподаткування відповідно до статті 11 Закону чи інших нормативно-правових актів), та обсяги поставки, що не є об'єктом оподаткування (пункт 3.2 статті 3 Закону).

В розділі II „Податковий кредит” (п.5.7 Порядку) в рядки 10 - 15 декларації включаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження) з податком на додану вартість або без податку на додану вартість товарів (послуг), основних фондів на митній території України, імпортованих товарів, отриманих на митній території України від нерезидента послуг з метою їх подальшого використання у межах господарської діяльності платника податку, а також тих, які не призначаються для їх використання у господарській діяльності, або придбані з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до пункту 6.5 статті 6 Закону, окремо за цілями використання (здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню, звільнені від оподаткування, не є об'єктом оподаткування).

Згідно протоколу обшуку від 18.08.2010року за місцем проживання ОСОБА_1 виявлені та вилучені квитанції, які підтверджують надіслання директором ПП „ТК Інвест” ОСОБА_1 до податкового органу податкової декларації з ПДВ поштовим відправленням.

Податкові декларації з ПДВ ПП „ТК Інвест” до ДПІ у м.Кіровограді були подані поштовим відправленням через курєрську службу доставки „Побіл-Пост” дирекції „Кіровоградпошта” з особистим проставленням свого підпису в графі „підписи відправника” та внесенням даних по графах квитанції „відправник”: ПП „ТК Інвест” м.Кіровоград, вул.Шевченка,54а кв.14”; „одержувач”: ДПІ у м.Кіровограді , м.Кіровоград, вул.Глінки,2; в графі „опис вкладеного” зазначено декларація, які відправлені і отримані ДПІ у м.Кіровограді:

-22.06.2009року декларація за травень 2009року згідно квитанції №653415;

-20.07.2009року декларація за червень 2009року згідно квитанції №665049;

-20.08.2009року декларація за липень 2009року згідно квитанції №1376512.

Також згідно протоколу обшуку від 18.08.2010року за місцем проживання ОСОБА_1 виявлено та вилучені акт ДПІ у м.Кіровограді №285/1510/35652965 про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності з податку на прибуток, в т.ч.. за 1 квартал 2009 року, який підписаний в графах „керівник підприємства” - ОСОБА_1 та „з обовязками, правами, відповідальністю платника податку та порядком оскарження рішень і дій осіб державних податкових органів ознайомлений, один примірник акту отримав” ОСОБА_1, та акт №838/15-20/35652965 від 05.08.2009року про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності з податку на додану вартість за травень, червень 2009 року поданих за невстановленою формою курєрською поштою до ДПІ у м.Кіровограді, а також протокол КН №621447 від 10.08.2009року про адміністративне правопорушення за ч.1 ст.163-І Кодексу України про адміністративні правопорушення, складеного в звязку порушення вимог п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4, п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5, п.п.17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону України „Про

порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” №2181 від 21.12.2000року (із змінами і доповненнями), за неподання та несвоєчасне подання податкової звітності, в якому директором ПП „ТК Інвест” ОСОБА_1 записане власноручне пояснення наступного змісту: „На посаду керівника приступив з лютого 2009року. Подати звітність не було можливості тому, що перебував у відрядженні”. Вилучені за місцем проживання під час обшуку зазначені документи вказують на те, що директору ПП „ТК „Інвест” ОСОБА_1 були достовірно відомі вимоги податкового законодавства щодо обовязку, порядку та строків складання та подачі до податкового органу податкової звітності і сплати податків та про відповідальність за порушення податкового законодавства.

Однак, ОСОБА_1, являючись службовою особою директором ПП „ТК Інвест”, усвідомлюючи покладені на нього посадою, статутом та вищевказаними нормами законодавства обов'язки і відповідальність за дотримання законодавства про оподатковування, за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, будучи зобов'язаним здійснити вірне нарахування та перерахування податків в бюджет, діючи навмисно і протиправно з метою ухилення від сплати податків шляхом приховування (заниження) об'єкту оподаткування, передбачаючи і бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у виді не надходження в державний бюджет України коштів в особливо великих розмірах, керуючись корисливим мотивом, що виразився в прагненні уникнути виконання обов'язків перед бюджетом по сплаті податку на додану вартість та прагненні фактично протиправного одержання економічної вигоди за рахунок Державного бюджету у вигляді неконтрольованого доходу, по закінченню відповідних звітних періодів по податку на додану вартість за травень, червень, липень, серпень 2009року, своєчасно і достовірно знаючи із керованого ним руху коштів по банківському рахунку ПП „ТК Інвест”, первинних документів, фінансових документів та фактичних обставин щодо обсягу проведених ним операцій з субєктами господарювання, про обсяги та суми податкових зобов'язань з ПДВ, будучи відповідальним за правильне нарахування і своєчасне перерахування податків і платежів в бюджет, в порушення п.п.7.4.1 п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997р. (Із змінами і доповненнями), у період з 01.05.2009року по 31.08.2009року, достовірно знаючи, що фінансово-господарські операції між ПП „ТК Інвест” і ТОВ „Кримський” не проводились, маючи на меті ухилитись від сплати податків за результатом реально здійснених фінансово-господарських операцій, склав та подав до ДПІ у м.Кіровограді податкові декларації з ПДВ:

-за травень 2009 року за вх.№67895 від 22.06.2009року з додатком №5 за вх.№ 67894 від 22.06.2009 року (з позначкою ДПІ „до відома” як складена невстановленого зразку) та за цей же період, тобто за травень 2009року, заповнені за встановленою формою за вх.№93402 від 05.08.2009 року з додатком №5 - розшифровкою податкових зобовязань та податкового кредиту за вх.№93401 від 05.08.2009 року;

-за червень 2009 року за вх.№86090 від 20.07.2009 року з додатком №5 за вх.№ 86089 від 20.07.2009року (з позначкою ДПІ „до відома” як складена невстановленого зразку) та за цей же період, тобто за червень 2009 року, заповнені за встановленою формою за вх.№934015 від 05.08.2009 року з додатком №5 - розшифровкою податкових зобовязань та податкового кредиту за вх.№ 934014 від 05.08.2009 року;

-за липень за вх.№102285 від 20.08.2009 року з додатком №5 - розшифровкою податкових зобовязань та податкового кредиту за вх.№ 102284 від 20.08.2009 року;

-за серпень 2009 року за вх.№108184 від 21.09.2009 року з додатком №5 - розшифровкою податкових зобовязань та податкового кредиту за вх.№ 108283 від 21.09.2009 року,

в яких відніс до податкового кредиту суми ПДВ, не підтверджені фактичними обставинами справи, із закупівлі за готівкові кошти товарів начебто у ТОВ „Кримський”, в результаті чого безпідставно завищив податковий кредит на 9млн.883тис.611,78грн. по не підтверджених документально та фактичними обставинами справи господарських відносинах з ТОВ „Кримський”, що призвело до ненарахування та несплати в бюджет ПДВ на загальну суму в розмірі 1млн.647тис.268,63грн., в тому числі за травень 2009року в сумі 272тис.469грн., за червень 2009року в сумі 159тис.455,40грн., за липень 2009року в сумі 101тис.83,45грн., за серпень 2009року в сумі 1млн.114тис.260,78грн., та які згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи №4134/02 від 21.10.2010року в графі „керівник підприємства ОСОБА_1.” підписані саме ОСОБА_1

Таким чином, ОСОБА_1 умисно завищив податковий кредит на 9млн.883тис.611,78грн. по не підтверджених документально та фактичними обставинами справи господарських відносинах з ТОВ „Кримський”, що призвело до ненарахування та несплати в бюджет ПДВ за результатами реально

здійснених фінансово-господарських операцій на загальну суму в розмірі 1млн.647тис.268,63грн., в тому числі за травень 2009року в сумі 272тис.469грн., за червень 2009року в сумі 159тис.455,40грн., за липень 2009року в сумі 101тис.83,45грн., за серпень 2009року в сумі 1млн.114тис.260,78грн., чим завдано державі збитків, які в пять тисяч і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_1, достовірно знаючи на протязі вересня-грудня 2009року та січня-квітня 2010року (до моменту проведення невиїзної документальної перевірки), про невідповідність даних внесених в подані ним до ДПІ у м.Кіровограді податкові декларації з ПДВ за травень, червень, липень, серпень 2009року, фактичним даним, підтвердженим підсумками кінцевих результатів діяльності підприємства за вказаний період, і, будучи зобовязаним в послідуючих звітних періодах привести дані податкової звітності у відповідність фактичним обставинам, з послідуючим нарахуванням та перерахуванням в бюджет податку на додану вартість в сумі 1млн.647тис.268,63грн., як власноручно так і з залученням третіх осіб (незалежного бухгалтера чи аудитора), маючи на це реальну можливість, продовжуючи свої злочинні діяння, направлені на умисне ухилення від сплати податків, переслідуючи при цьому інтереси власного приватного підприємства по заниженню обєкта оподаткування, таких дій не здійснив.

Таким чином, директор ПП „ТК Інвест” ОСОБА_1 своїми умисними протиправними діями умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за період з 01.05.2009 року по 31.08.2009 року на загальну суму 1млн.647тис.268,69 грн., чим було завдано державі збитків в особливо великих розмірах.

Своїми діями директор ПП „ТК Інвест” ОСОБА_1 порушив:

1.Ст.67 Конституції України від 28.06.96р., згідно якої кожний зобовязаний платити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

2. П. 3 ст. 9 Закону України “Про систему оподаткування” №77/97-ВР від 18.02.97р., відповідно до якого платники податків і зборів (обовязкових платежів) зобовязані сплачувати належні суми податків і зборів (обовязкових платежів) в установлені законом строки.

4. Закон України „Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997року (із змінами і доповненнями), а саме:

стаття 7. „Порядок обчислення і сплати податку”, п.7.4. „Податковий кредит”:

- п.п. 7.4.1. Податковий кредит звітного періоду визначається, виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Якщо у подальшому такі товари (послуги) починають використовуватися в операціях, які не є об'єктом оподаткування згідно зі статтею 3 цього Закону або звільняються від оподаткування згідно зі статтею 5 цього Закону, чи основні фонди переводяться до складу невиробничих фондів, то з метою оподаткування такі товари (послуги), основні фонди вважаються проданими за їх звичайною ціною у податковому періоді, на який припадає початок такого використання або переведення, але не нижче ціни їх придбання (виготовлення, будівництва, спорудження).

п.п. 7.4.5. Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

Допитаний в ході судового засідання в якості підсудного ОСОБА_1 вину в скоєнні злочину визнав повністю і пояснив, що дійсно скоїв умисне ухилення від сплати податку на додану вартість за обставин, зазначених у обвинувальному висновку. Зазначив, що був засновником і директором ПП «ТК Інвест», певний час приватне підприємство здійснювало закупівлю сільськогосподарської продукції у ТОВ «Кримський», яке було платником податку на додану вартість. Проте, починаючи з травня і по серпень 2009 р. він почав здійснювати придбання сільськогосподарської продукції за готівкові кошти у фізичних осіб, які не були платниками ПДВ, з подальшою реалізацією цієї продукції підприємствам - платникам ПДВ. Розумів, що в зв»язку з цим він отримував значний розмір податкового зобов»язання і фактично нульовий податковий кредит. Проте, оскільки мав значні особисті боргові зобов»язання, вирішив ухилитися від сплати податку на додану вартість, для чого в податкові декларації з податку на додану вартість за травень, червень, липень і серпень 2009 р. вніс дані про закупівлю ПП «ТК Інвест» відповідної

сільгосппродукції у ТОВ «Кримський», оскільки мав всі необхідні реквізити вказаного товариства, і, тим самим, завищив податковий кредит і ухилився від сплати податків. Усвідомлював, що будь-яка перевірка даних, зазначених у податкових деклараціях одразу виявить їх недостовірність, проте ухилявся від сплати податків, щоб погасити свої борги.

Розкаюється у скоєному злочині, заявлений по справі цивільний позов визнає повністю.

Аналізуючи добуті по справі докази, об»єм яких судом визначено відповідно до ч. 3 ст. 299 КПК України, суд вважає, що вина підсудного ОСОБА_1 повністю доведена, його дії підлягають кваліфікації за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов»язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах.

При призначенні покарання суд враховує тяжкість і ступінь суспільної небезпеки скоєного злочину, обставини, що обтяжують і пом»якшують покарання, особу підсудного.

Відповідно до ст. 12 КК України скоєний злочин є тяжким.

Обставин, що обтяжують покарання, судом не встановлено.

Обставинами, що пом»якшують покарання підсудного є повне визнання ним своєї вини, каяття в скоєному злочині.

Підсудний позитивно характеризується за місцем проживання, раніше не судимий, має на утриманні двох неповнолітніх дітей.

З урахуванням викладеного суд вважає можливим виправлення і перевиховання підсудного без ізоляції його від суспільства, за умови звільнення його від відбування основного покарання, з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю.

При цьому, оскільки ОСОБА_1 повністю визнав свою вину, розкаявся у скоєному злочині, є особою, яка позитивно характеризується, раніше не притягувалась до кримінальної відповідальності і має на утриманні неповнолітніх дітей, крім того, враховуючи, що на майно ОСОБА_1 накладено арешт і підсудний повністю визнає заявлений до нього по справі цивільний позов, в разі задоволення якого на його майно буде звернуто стягнення, суд вважає необхідним застосувати положення ст. 69 КК України і не призначати ОСОБА_1 додаткове покарання у вигляді конфіскації майна.

Вирішуючи заявлений по справі цивільний позов суд враховує, що в судовому засіданні по розгляду

справи доведено факт ненадходження до бюджету внаслідок дій підсудного ОСОБА_1 по скоєнню

злочину податку на додану вартість в сумі 1647268,63 грн., в зв»язку з чим позовні вимоги прокурора в інтересах держави про стягнення з підсудного відповідної суми в рахунок відшкодування завданої шкоди підлягають задоволенню в повному обсязі.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд

П Р И С У Д И В :

ОСОБА_1 визнати винним у скоєнні злочину, передбаченому ч. 3 ст. 212 КК України, і призначити йому покарання із застосуванням ст. 69 КК України у вигляді позбавлення волі строком 5 (п»ять) років з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю на строк 1 рік.

На підставі ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_1 від відбування основного покарання з іспитовим строком 2 (два) роки.

На підставі ст. 76 КК України зобов»язати ОСОБА_1 періодично з»являтись на реєстрацію до кримінально-виконавчої інспекції.

Запобіжний захід на період оскарження вироку суду в апеляційному порядку змінити з взяття під варту на підписку про невиїзд, звільнити ОСОБА_1 з-під варти в залі суду.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави в особі Кіровоградської об»єднаної державної податкової інспекції в рахунок відшкодування завданої шкоди 1647268,63 грн.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави 1032 грн. в рахунок відшкодування витрат на проведення експертизи по справі.

Речові докази залишити в матеріалах кримінальної справи.

На вирок може бути подана апеляція протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя Ленінського районного

суду м. КіровоградаКореняк