Постанова № 14396482, 23.03.2011, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

копія

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 лютого 2011 р. Справа № 2а-16534/10/0470

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі судді БарановськогоР.А. , розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративний позов ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська до ТОВ підприємство "Машинобудівник" про стягнення за рахунок активів ,

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у Ленінському районі м. Дніпропетровськазвернулася до суду із адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Машинобудівник» з проханням стягнути за рахунок активів Товариства з обмеженою відповідальністю «Машинобудівник» в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 48191 грн. 81 коп., з земельного податку у розмірі 180 грн. 62 коп., з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності у розмірі 1383 грн. 71 коп., з податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів у розмірі 1311 грн. 31 коп., з страхових внесків 4780 грн. 60 коп., та з страхових внесків у розмірі 4422 грн. 50 коп.

Позовні вимоги мотивовані тим, щоТовариство з обмеженою відповідальністю «Машинобудівник» не сплатило податковий борг, який виник у звязку з порушенням вимог чинного законодавства, а саме: з недоплатою до державного бюджету самостійно нарахованих та нарахованих контролюючим органом узгоджених сум податкового зобовязання.

Дослідивши матеріали справи, суд вважає, що адміністративний позов належить задовольнити повністю із наступних підстав.

Частиною 1 статті 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно пункту 2 статті 9 Закону України «Про систему оподаткування» платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни, у зв'язку з чим повинні подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів).

Також у пункті 3 статті 9 Закону України «Про систему оподаткування» зазначено, що платники податків і зборів зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Пункт 1.1 статті 1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами»№ 2181-ІІІ від 21.12.2000 року передбачає, що платник податків - юридичні особи, їх філії, відділення, і відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із закон покладено обов'язок утримувати та (або) сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню, штрафні санкції.

Судом встановлено, матеріалами справи підтверджено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Машинобудівник» зареєстроване Виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 08.09.1994 року та перебуває на обліку в Державній податковій інспекції у Ленінському районі м. Дніпропетровська, як платник податків, зборів (обовязкових платежів) з 16.09.1994 року за № 1616.

Державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Дніпропетровська 19.10.2010 року була проведена невиїзна документальна перевірка з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкових зобовязань з податку на додану вартість Товариства з обмеженою відповідальністю «Машинобудівник», про що був складений акт перевірки від № 2092/15-2/21857992.

В ході перевірки встановлено порушення абзацу 1 підпункту 5.3.1. пункту 5.1 статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», а саме: відповідачем допущена затримка сплати затвердженої суми податкового зобовязання згідно наданих декларацій з податку на додану вартість.

Згідно підпункту 17.1.1 пункту 17.1 статті 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

Платник податків сплачує один із зазначених у цьому підпункті штрафів відповідно до загального строку затримки незалежно від того, чи були застосовані штрафи, визначені у підпунктах 17.1.1- 17.1.6 цього пункту, чи ні.

На підставі вищезазначених актів були винесені податкові повідомлення-рішення: № 0005631502/0 від 19.20.2010 року, в якому визначено суму штрафу у розмірі 2041 грн. 40 коп., № 0005641502/0 від 19.20.2010 року, в якому визначено суму штрафу у розмірі 43 грн. 20 коп. та № 0005621502/0 від 19.10. 2010 року визначена сума штрафу складає 10802 грн. 50 коп.

Винесені за результатами перевірки податкові повідомлення-рішення були отримані відповідачем 19.10.2010 року

Відповідно до статей4, 5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», у разі, коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом, то такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення-рішення, в якому зазначаються підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань, сума податку чи збору (обов'язкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідки їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов'язання (штрафних санкцій за їх наявності).

У відповідності до підпункту 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до п.4.2 та 4.3 ст.4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених пп.5.2.2 цього Закону.

Абзацом 3 підпункту 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» передбачено, що у разі визначення податкового зобовязання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 зазначеного Закону, платник податків зобовязаний погасити нараховану суму податкового зобовязання протягом 10 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків, коли протягом такого строку платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

У строк, встановлений підпунктом 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»(протягом 10 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення-рішення), відповідач не сплатив суму штрафних санкцій, визначену рішенням податкового органу, та не оскаржив це рішення у встановленому порядку.

Як встановлено судом, податкові повідомлення-рішення № 0005631502/0 від 19.20.2010 року, № 0005641502/0 від 19.20.2010 року, та № 0005621502/0 від 19.10. 2010 року, відповідачем не оскаржені, отже, податкові зобовязання є узгодженими.

Згідно підпункту 4.1.1 пункту 4.1 статті 4 Закону України«Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.2.2 пункту 4.2, а також пунктом 4.3 цієї статті.

Відповідно до пункту 5.1 статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку. Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 15 цього Закону) платник податків самостійно виявляє помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, такий платник податків має право надати уточнюючий розрахунок.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо такі уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. Форма уточнюючих розрахунків визначається у порядку, встановленому для податкових декларацій.

Відповідачем надані до Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Дніпропетровська податкові декларації з податку на додану вартість від 18.06.2010 року листопад 2009 року на суму 17896 грн. 00 коп., 19.10.2010 року № 1068473 за жовтень 2010 року на суму 26740 грн. 00 коп.(26208 грн. 00 коп. + 532 грн. 00 коп. сума штрафу нарахована платником самостійно у звязку із виправленням помилки), 19.10.2010 року № 1059873 за серпень 2010 року на суму 1375 грн. 00 коп. (1092 грн. 00 коп.+ 283 грн. 00 коп. сума штрафу нарахована платником самостійно у звязку із виправленням помилки).

Відповідач зобовязаний був сплатити суму узгодженого податкового зобовязання з податку на додану вартість, самостійно визначене у податкових деклараціях з податку на додану вартість за листопад 2009 року, вересень 2010 року та жовтень 2010 року у строк до 28.06.2010 року та 29.10.2010 року відповідно.

Згідно підпункту 16.1.1 пункту 16.1, підпункту 16.4.1 пункту 16.4 статті 16 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Як вбачається з матеріалів справи відповідачем було часткового сплачено суму податкового зобовязання у розмірі 1809 грн. 13 коп., у звязку з чим на підставі пункту 16.1, підпункту 16.4.1. пункту 16.4. статті 16 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», позивачем була нарахована пеня у сумі 102 грн. 84 коп.

Отже, загальна заборгованість відповідача з податку на додану вартість по податковим деклараціям становить 48191 грн. 81 коп.

Згідно з статті 5 Закону України «Про плату за землю» об'єктом плати за землю є земельна ділянка, а також земельна частка (пай), яка перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди. Суб'єктом плати за землю (платником) є власник земельної ділянки, земельної частки (паю) і землекористувач, у тому числі орендар.

Відповідно до статті 14 Закону України «Про плату за землю», платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

У відповідності до статті 17 Закону України «Про плату за землю»податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

29.01.2010 року відповідачем надано Державній податковій інспекції у Ленінському районі м. Дніпропетровська податковий розрахунок земельного податку на 2010 рік, в якому податкове зобовязання з земельного податку самостійно визначене у сумі 3801 грн.78 коп. зі сплатою рівними частками по 316 грн. 82 коп. протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Узгоджене податкове зобовязання з земельного податку на 2010 ріквідповідачем у строк до 30.11.2010 року було частково сплачене у розмірі 136 грн. 20 коп., внаслідок чого загальна сума податкового боргу складає 180 грн. 62 коп.

Згідно матеріалів справи, 29.01.2010 року відповідач надав до Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Дніпропетровська податкову декларацію орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності на 2010 рік, в якій самостійно визначене відповідачем податкове зобовязання з орендної плати за земельні ділянки держаної і комунальної власності становить 8616 грн. 71 коп., зі сплатою рівними частками по 718 грн. 06 коп. протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сплата відповідачем узгодженого податкового зобовязання по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності на 2010 рік по строкам сплати 30.10.2010 року, 30.11.2010 року була сплачена частково у розмірі 52 грн. 41 коп., внаслідок чого податкових борг відповідача з орендної плати за земельні ділянки держаної і комунальної власності становить 1383 грн. 71 коп.

Товариством з обмеженою відповідальністю «Машинобудівник» 04.02.2010 року було самостійно подано до Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Дніпропетровська розрахунок сум податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів за 2010 рік, в якому самостійно визначена сума податкового зобовязання з податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів складає 5393 грн. 00 коп., зі сплатою щоквартально по 1348 грн. 00 коп. до 15 числа кожного місяця, що настає за звітним кварталом.

По строку сплати 15.10.2010 року суми податку власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, відповідач частково сплатив суму у розмірі 36 грн. 69 коп., внаслідок чого податковий борг відповідача з податку власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів складає 1311 грн. 32 коп.

Державна податкова інспекція у Ленінському районі м. Дніпропетровська отримала 26.10.2010 року та 27.10.2010 року подання Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань Відділення виконавчої дирекції фонду в місті Дніпропетровську про здійснення заходів з погашення податкового боргу через несплату відповідачем податків: № 27/1 від 25.10.2010 року сума податкового боргу складає 4780 грн. 60 коп. та уточнене подання від 22.10.2010 року сума податкового боргу 4422 грн. 50 коп.

В силу підпункту 2.2.1 пункту 2.2 статті 2 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»контролюючі органи мають право здійснювати перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати лише стосовно тих податків і зборів (обов'язкових платежів), які віднесені до їх компетенції цим пунктом.

Згідно абзацу 2 підпункту 6.2.1 пункту 6.2 статті 6 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» якщо контролюючий орган, що провів процедуру узгодження суми податкового зобов'язання з платником податків, не є податковим органом, такий контролюючий орган надсилає відповідному податковому органу подання про здійснення заходів з погашення податкового боргу платника податків, а також розрахунок його розміру, на підставі якого податковий орган надсилає податкові вимоги.

Відповідно до статті 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», з метою погашення податкового боргу відповідача податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

Державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Дніпропетровська з метою погашення податкового боргу, відповідно до підпункту 6.2.1 пункту 6.2 статті 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», були направлені відповідачу податкові вимоги: перша податкова вимога № 1/588 від 13.07.2010 року на суму 4266 грн. 43 коп. вручена 14.07.2010 року, а також, друга податкова вимога № 2/589 від 19.08.2010 року на суму 10 319 грн. 29 коп. вручена 20.08.2010 року.

Проте податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно пункту 11 статті 10 зазначеного Закону, державні податкові інспекції в районах у містах подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна. Пунктом 11 статті 11 вказаного Закону також встановлено право органів державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

За даних обставин суд приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню повністю.

Керуючись ст.ст. 11, 14, 70, 71, 86, 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позовДержавної податкової інспекції у Ленінському районі м. Дніпропетровська до Товариства з обмеженою відповідальністю «Машинобудівник» про стягнення заборгованості за рахунок активівзадовольнити.

Стягнути за рахунок активів Товариства з обмеженою відповідальністю «Машинобудівник» в рахунок погашення податкового боргу 60270 (шістдесят тисяч двісті сімдесят) грн. 55 коп., а саме:

-з податку на додану вартість 48191 (сорок вісім тисяч сто девяносто одна) грн. 81 коп. на користь бюджету за кодом бюджетної класифікації 14010100 на рахунок № 31113029700009 в ГУДКУ у Дніпропетровській області, отримувач платежу УДКУ Ленінського району м. Дніпропетровська;

-з земельного податку 180 (сто вісімдесят) грн. 62 коп. на користь бюджету за кодом бюджетної класифікації 13050100 на рахунок № 33211811700009 в ГУДКУ у Дніпропетровській області, отримувач платежу УДКУ Ленінського району м. Дніпропетровська;

-з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності 1383 (одна тисяча триста вісімдесят три) грн. 71 коп. на користь бюджету за кодом бюджетної класифікації 13050200 на рахунок № 33210812700009 в ГУДКУ у Дніпропетровській області, отримувач платежу УДКУ Ленінського району м. Дніпропетровська;

-з податку власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів 1311 (одна тисяча триста одинадцять) грн. 31 коп. на користь бюджету за кодом бюджетної класифікації 12020100 на рахунок № 33214807700009 в ГУДКУ у Дніпропетровській області, отримувач платежу УДКУ Ленінського району м. Дніпропетровська;

-з страхових внесків 4780 (чотири тисячі сімсот вісімдесят)грн. 60 коп. за кодом бюджетної класифікації 50060000 на рахунок № 37176699990149 Відділення ВД ФССНВУ в м. Дніпропетровську, в установі банку УДКУ м. Дніпропетровськ Дніпропетровська область, МФО 805012, ОКПО 25840735;

-з страхових внесків 4422 (чотири тисячі чотириста двадцять дві) грн. 50 коп. за кодом бюджетної класифікації 50030100 на рахунок Ленінської районної виконавчої ДОВ ФСС з ТВП № 26504216080100 в Райффайзен Банк «Аваль», МФО 305653, ЄДРПОУ 26049920.

Копію постанови направити сторонам.

Постанова набирає законної сили та може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду у порядок і строки передбачені статтями 186 і 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя (підпис)

Постанова не набрала законної сили 19.02.11

СуддяР.А. Барановський

Р.А. Барановський