Постанова № 14357392, 28.02.2011, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

28 лютого 2011 р. № 2-а- 39012/09/2070

Харківський окружний адміністративний суд

у складі: головуючого судді Присяжнюк О.В.

за участю секретаря судового засідання Крайник Т.О.,

за участю: представника позивача Пономарьової І.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Харкові справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова (в подальшому ДПІ у Київському районі м. Харкова) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Арсенал-Оптторг»(в подальшому - ТОВ «Арсенал-Оптторг») про стягнення коштів,-

В С Т А Н О В И В:

ДПІ у Київському районі м. Харкова звернулася до суду з адміністративним позовом про стягнення з ТОВ «Арсенал-Оптторг»до державного бюджету України суми податкового боргу у розмірі 1539774, 22 грн., обґрунтовуючи свої вимоги наступним.

ТОВ «Арсенал-Оптторг» зареєстровано виконавчим комітетом Харківської міської ради 04 березня 2008 р. № 1480102 0000 039826 та відповідно довідки № 889 від 06 березня 2008 р. знаходиться на обліку у ДПІ з 05 березня 2008 р. за № 15014.

11 грудня 2008 р. фахівцями ДПІ у Київському районі м. Харкова проведено невиїзну документальну перевірку податкових декларацій з ПДВ за серпень, вересень 2008 р. ТОВ «Арсенал-Оптторг» в розрізі контрагентів.

За результатами вказаної перевірки складено акт № 6706/15-509/35699388 від 11 грудня 2008 р., який у звязку з неявкою посадових осіб для проведення перевірки та підписання акту, направлено товариству та ним отримано.

В ході проведення перевірки інспекцією направлено запит № 10001 /1/7/15-520 від 05 грудня 2008 р. до ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова. Листом від 08 грудня 2008 р. № 11540/7/15-220 ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова надано копії податкових накладних виданих продавцем товарів ТОВ «Арсенал Оптторг»покупцю ТОВ «ПК «Арсенал»у серпні 2008 р. на загальну суму 780000 грн. в т.ч. ПДВ 130000 грн., проте перевіркою встановлено, що відповідачем по справі зазначені суми не включено до складу податкових зобовязань за серпень 2008 р. Перевіркою встановлено, що відповідач задекларував податковий кредит по взаємовідносинам з контрагентом ПФК «Арсенал»у серпні 2008 р. в сумі 712423 грн., у вересні 2008 р. в сумі 277335 грн., проте до системи автоматизованого співставлення податкових зобовязань у серпні та вересні 2008 р. не включено.

ДПІ листами від 03 листопада 2008 р. № 16677/10-15-520 та від 19 листопада 2008 р. № 18336/10/15-520 повідомлено відповідача запропоновано надати пояснення щодо встановлених розбіжностей та їх документальне підтвердження.

У термін, встановлений законодавством, пояснення та їх документальні підтвердження відповідачем по справі станом на 05 грудня 2008 р. не надані.

Позивач при проведені перевірки встановлені наступні порушення податкового законодавства: п.п. 7.2.1., п.п. 7.2.3., п.п. 7.2.6.; п.п. 7.3.1. п. 7.3, п.п. 7.4.5. п. 7.4. пп. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»в результаті чого відповідачем занижено суму податкового зобовязання з ПДВ за серпень 2008 р. у розмірі 130000 грн. та завищено податковий кредит на загальну суму 898758 грн. в.т.ч. за серпень 2008 р. 712423 грн., за вересень 2008 р. 27335 грн.

ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова на підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення рішення № 0000131505/0 від 24 грудня 2008 р., яким визначено суму податкового зобовязання з ПДВ у розмірі 1539927, 70 грн., з яких за основним платежем 1119758 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями 420169, 70 грн.. яке отримане, згідно полаткового повідомлення рішення 30 грудня 2008 р.

За результатами розгляду первинної скарги ДПІ винесено податкове повідомлення рішення № 00001315051/ 1 від 23 січня 2009 р., яким визначено суму податкового зобовязання з ПДВ у розмірі 1539927, 70 грн., направлене відповідачу листом № 1159/10/15-520 від 23 січня 2009 р. та отримане ТОВ «Арсенал Опторг»26 січня 2009 р.

Станом на 05 лютого 2009 р. відповідачем сума податку на додану вартість у розмірі 1539927, 70 грн. не сплачена.

17 лютого 2009 р. виставлено першу податкову вимогу № 1/225, в якій визначено загальну суму податкового боргу платника податків ТОВ «Арсенал Опторг» у розмірі 1539738, 70 грн., яка була отримана відповідачем 20 лютого 2009 р.

24 березня 2009 р. позивачем була виставлена друга податкова вимога на загальну суму 1539065, 70 грн., яка була отримана відповідачем 02 квітня 2009 р.

20 січня 2009 р. відповідачем подано декларацію з ПДВ № 216574 за грудень 2008 р., в якій визначено суму податкового зобовязання з ПДВ у розмірі 1500 грн. (строк сплати 30 січня 2009 р.) 27 лютого 2009 р. відповідачем сплачено податкове зобовязання у розмірі 1581 грн.

19 березня 2009 р. відповідачем надано декларацію з ПДВ № 19110 за лютий 2009 р. (термін сплати 30 березня 2009 р.), якою визначене податкове зобовязання з ПДВ у розмірі 673 грн.

29 квітня 2009 р. відповідачем сплачено податкове зобовязання з ПДВ у розмірі 682 грн. та нарахована пеня у розмірі 19, 37 грн.

21 квітня 2009 р. відповідачем подано декларацію з ПДВ № 46545 за березень 2009 р. та визначене зобовязання з ПДВ у розмірі 682 грн. (термін сплати 30 квітня 2009 р. ) станом на 30 квітня 2009 р. сума податкового зобовязання не сплачена. 29 квітня 2009 р. платником податків погашено пеню у розмірі 0, 01 грн. Станом на день звернення до суду відповідач має узгоджений податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 1539738, 71 грн. та залишок несплаченої пені у сумі 35, 51 грн.

Відповідно до Витягу про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна № 22646333 від 19 лютого 2009 р. всі активи платника податків з 19 лютого 2009 р. перебувають в податкові заставі.

У судове засідання відповідач свого представника не направив, по дату, час і місце судового засідання повідомлений належним чином, про причини неявки суд не повідомив.

Відповідно до ч. 4 ст. 128 КАС України, у разі неприбуття відповідача - суб'єкта владних повноважень, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин або без повідомлення ним про причини неприбуття розгляд справи не відкладається і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів. Ці ж наслідки застосовуються у разі повторного неприбуття за таких самих умов відповідача, який не є суб'єктом владних повноважень.

У судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги та просив задовольнити ї у повному обсязі.

Суд, вислухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи встановив наступні обставини.

ТОВ «Арсенал-Оптторг» зареєстровано виконавчим комітетом Харківської міської ради 04 березня 2008 р. № 1480102 0000 039826 та відповідно довідки № 889 від 06 березня 2008 р. знаходиться на обліку у ДПІ з 05 березня 2008 р. за № 15014.

11 грудня 2008 р. фахівцями ДПІ у Київському районі м. Харкова проведено невиїзну документальну перевірку податкових декларацій з ПДВ за серпень, вересень 2008 р. ТОВ «Арсенал-Оптторг» в розрізі контрагентів.

За результатами вказаної перевірки складено акт № 6706/15-509/35699388 від 11 грудня 2008 р., який у звязку з неявкою посадових осіб для проведення перевірки та підписання акту, направлено товариству та ним отримано, що підтверджується копіє повідомлення про вручення поштового відправлення.

Листом № 11540/7/15-220 від 08 грудня 2008 р. ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова на запит позивача № 10001/1/7/15-520 від 05 грудня 2008 р., було направлено копії податкових накладних виданих продавцем товарів ТОВ «Арсенал Оптторг»покупцю ТОВ «ПК «Арсенал»у серпні 2008 р. на загальну суму 780000 грн. в т.ч. ПДВ 130000 грн. Згідно акту перевірки встановлено, що відповідачем по справі зазначені суми не включено до складу податкових зобовязань за серпень 2008 р. та встановлено, що відповідач задекларував податковий кредит по взаємовідносинам з контрагентом ПФК «Арсенал» у серпні 2008 р. в сумі 712423 грн., у вересні 2008 р. в сумі 277335 грн., проте до системи автоматизованого співставлення податкових зобовязань у серпні та вересні 2008 р. не включено.

ДПІ листами від 03 листопада 2008 р. № 16677/10-15-520 та від 19 листопада 2008 р. № 18336/10/15-520 повідомлено відповідача про зазначені розбіжності та запропоновано надати пояснення щодо встановлених розбіжностей та їх документальне підтвердження.

У судовому засіданні встановлено, що у термін, встановлений законодавством, пояснення та їх документальні підтвердження відповідачем по справі станом на 05 грудня 2008 р. не надані.

Згідно акту про результати невиїзної документальної перевірки № 6706/15-509/35699388 від 11 грудня 2008 р. встановлені наступні порушення податкового законодавства: п.п. 7.2.1., п.п. 7.2.3., п.п. 7.2.6.; п.п. 7.3.1. п. 7.3, п.п. 7.4.5. п. 7.4. пп. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»в результаті чого відповідачем занижено суму податкового зобовязання з ПДВ за серпень 2008 р. у розмірі 130000 грн. та завищено податковий кредит на загальну суму 898758 грн. в.т.ч. за серпень 2008 р. 712423 грн., за вересень 2008 р. 27335 грн.

На підставі зазначеного акту перевірки винесено податкове повідомлення рішення № 0000131505/0 від 24 грудня 2008 р., яким визначено суму податкового зобовязання з ПДВ у розмірі 1539927, 70 грн., з яких за основним платежем 1119758 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями 420169, 70 грн.. яке отримане, згідно податкового повідомлення рішення 30 грудня 2008 р.

За результатами розгляду первинної скарги ДПІ винесено податкове повідомлення рішення № 00001315051/ 1 від 23 січня 2009 р., яким визначено суму податкового зобовязання з ПДВ у розмірі 1539927, 70 грн., направлене відповідачу листом № 1159/10/15-520 від 23 січня 2009 р. та отримане ТОВ «Арсенал Опторг»26 січня 2009 р.

Станом на 05 лютого 2009 р. відповідачем сума податку на додану вартість у розмірі 1539927, 70 грн. не сплачена.

17 лютого 2009 р. виставлено першу податкову вимогу № 1/225, в якій визначено загальну суму податкового боргу платника податків ТОВ «Арсенал Опторг» у розмірі 1539738, 70 грн., яка була отримана відповідачем 20 лютого 2009 р.

24 березня 2009 р. позивачем була виставлена друга податкова вимога на загальну суму 1539065, 70 грн., яка була отримана відповідачем 02 квітня 2009 р.

20 січня 2009 р. відповідачем подано декларацію з ПДВ № 216574 за грудень 2008 р., в якій визначено суму податкового зобовязання з ПДВ у розмірі 1500 грн. (строк сплати 30 січня 2009 р.) 27 лютого 2009 р. відповідачем сплачено податкове зобовязання у розмірі 1581 грн.

19 березня 2009 р. відповідачем надано декларацію з ПДВ № 19110 за лютий 2009 р. (термін сплати 30 березня 2009 р.), якою визначене податкове зобовязання з ПДВ у розмірі 673 грн.

29 квітня 2009 р. відповідачем сплачено податкове зобовязання з ПДВ у розмірі 682 грн. та нарахована пеня у розмірі 19, 37 грн.

21 квітня 2009 р. відповідачем подано декларацію з ПДВ № 46545 за березень 2009 р. та визначене зобовязання з ПДВ у розмірі 682 грн. (термін сплати 30 квітня 2009 р. ) станом на 30 квітня 2009 р. сума податкового зобовязання не сплачена. 29 квітня 2009 р. платником податків погашено пеню у розмірі 0, 01 грн. Станом на день звернення до суду відповідач має узгоджений податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 1539738, 71 грн. та залишок несплаченої пені у сумі 35, 51 грн.

Відповідно до Витягу про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна № 22646333 від 19 лютого 2009 р. всі активи платника податків з 19 лютого 2009 р. перебувають в податкові заставі.

06 травня 2009 р. начальником ДПІ у Київському районі було прийнято рішення № 227 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу.

Згідно п.п. 7.2.1., п.п. 7.2.3., п.п. 7.2.6. п.7.2. Закону України «Про ПДВ», датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.

Відповідно до п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закону України «Про ПДВ», не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).

У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим підпунктом документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену зазначеними цим підпунктом документами

Згідно п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу», органи державної податкової служби у випадках, в межах своєї компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановленими законами України.

Відповідно до п.п. 6.2.1. п. 6.2 ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників перед бюджетами та державними цілющими фондами», у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

У ході судового розгляду справи встановлено, що ТОВ «Арсенал Опторг» у судовому порядку було оскаржено повідомлення - рішення № 000131505/0 від 24 грудня 2008 року, № 000131505/1 від 23 січня 2009 року.

Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 02 грудня 2009 р. адміністративний позов ТОВ «Арсенал-Опторг» до ДПІ у Київському районі м. Харкова про визнання недійсним та скасування податкових повідомлень-рішень, зобовязання вчинити дії, визнання недійсною та зняття податкової застави задоволено частково, а саме: визнано недійсними та скасувано податкові повідомлення-рішення ДПІ у Київському районі м. Харкова №000131505/0 від 24 грудня 2008 року, № 000131505/1 від 23 січня 2009 року; визнано недійсною та скасувати податкову заставу від 19 лютого 2009 року № 22646333 про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна всіх активів ТОВ «Арсенал-Опторг»; закрито провадження у справі в частині вимог щодо зобовязання ДПІ у Київському районі м. Харкова включити до акту перевірки від 11 грудня 2008 року суму податкового зобовязання за серпень, вересень 2008 року у розмірі 130000 грн., податкового кредиту за серпень 2008 року у розмірі 989758 грн.; в іншій частині в задоволенні позову відмовити.

Постановою Харківського апеляційного адміністративного суду від 11 листопада 2010 р. зазначена постанова була скасована в частині визнання недійсними та скасування податкових повідомлень рішень ДПІ у Київському районі м. Харкова № 000131505/0 від 24 грудня 2008 р., № 000131505/1 від 23 січня 2009 р. та прийнято нову постанову, якою в цій частині в задоволенні позовних вимог ТОВ «Арсенал-Опторг»відмовлено, в іншій частині зазначену постанову залишено без змін.

Згідно ч. 1 ст. 72 КАС України, обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Таким чином, із врахуванням вищевикладеного, суд приходить до висновку, що позовні вимоги ДПІ у Київському районі м. Харкова до ТОВ «Арсенал-Оптторг» обґрунтовані та підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу», ст. 7 Закону України «Про ПДВ», ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників перед бюджетами та державними цілющими фондами», ст.ст. 8-14, 71, 72, 86, 94, 159, 160-164, 167, 185, 186, КАС України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова до Товариства з обмеженою відповідальністю «Арсенал-Оптторг»про стягнення коштів, - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Арсенал-Оптторг» (код 35699388, 61033, м. Харків, вул. Шевченка, 317) на користь державного бюджету України суму податкового боргу у розмірі 1539774 (один мільйон пятсот тридцять девять тисяч сімсот сімдесят чотири) гривні 22 копійки.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня її проголошення та з дня отримання копії постанови, у разі проголошення постанови суду, яка містить вступну та резолютивну частини, а також прийняття постанови у письмовому провадженні.

Якщо субєкта владних повноважень, у випадках та порядку, передбаченому частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення пятиденного строку з моменту отримання субєктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі апеляційної скарги.

Постанову у повному обсязі виготовлено 04 березня 2011 р.

Суддя Присяжнюк О.В.