Постанова № 14329883, 18.03.2011, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

копія

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 березня 2011 р. Справа № 2а-1038/10/0470

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Барановського Р. А. розглянувши у письмовому провадженні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Прокурора Індустріального району м. Дніпропетровська в інтересах держави в особі: Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська до Товариство з обмеженою відповідальністю "Перший Вторметпром" про звернення стягнення на активи, - ВСТАНОВИВ:

Прокурор Індустріального району м. Дніпропетровська в інтересах держави в особі: Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська звернувся до Товариства з обмеженою відповідальністю "Перший Вторметпром" про стягнення заборгованості з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідачем порушено вимоги Закону України № 2181, Закону України №168/97 ВР від 03.04.1997 року, Закону України №334/94-ВР від 28.12.1994 р., в результаті чого у відповідача утворився податковий борг із податку на додану вартість в сумі 38397 грн. 50 коп., з податку на прибуток у сумі 60619 грн.00 коп. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.

Дослідивши матеріали справи, дослідивши подані до суду докази, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Перший Вторметпром" перебуває на обліку в Лівобережній міжрайонній державній податкоій інспекції м. Дніпропетровська як платник окремих видів податків, в тому числі податку на додану вартість, податку на прибуток.

Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією м. Дніпропетровська проведено ряд невиїзних документальних перевірок з питань дотримання вимог податкового законодавства Товариством з обмеженою відповідальністю "Перший Вторметпром".

Відповідно до ст.ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобовязаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України. Відповідно до п.2 ч.1 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування»від 25.06.1991р., п.п.4.1.1, 4.1.4 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 р., платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів). Також, згідно п.3 ч.1 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування», платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Згідно з ч. 1 ст. 14 Закону «Про оподаткування прибутку підприємств»№334/94-ВР від 28.12.1994 р. (з подальшими змінами), податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавних податків і зборів (обовязкових платежів).

Відповідно до п. 11.1 ст. 11 Закону, податковими періодами для сплати податку на прибуток підприємств є календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду.

Відповідно до п. 16.4. ст. 16 цього ж Закону, податок за звітній період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду. Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітній період. При цьому за звітні квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року повну.

Згідно абз. «б»п.п. 4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181 від 21.12.2000 р., податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Згідно до пп. 7.8.1 п.7.8 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 ВР від 03.04.1997 року, податковим періодом для сплати податку на додану вартість є один календарний місяць.

Відповідно до абз. „а" пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-ІІІ від 21.12.2000 р. (далі - Закон України № 2181) податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідно до пп.17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», за не подання податкової декларації у строки, визначені законодавством, платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

Так, Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська проведено виїзну планову перевірку ТОВ „Перший Вторметпром" з питань дотримання вимог податкового валютного та іншого законодавства та встановлено заниження підприємством податку на прибуток за 2006 рік на загальну суму 43 648,00 грн. за рахунок включення до складу витрат, що не підтверджені відповідними первинними документами, а саме витрати на експедиторські послуги та витрати на маркетингові послуги. Таким чином, ТОВ „Перший Вторметпром" було порушено п. 5.1 п.п.5.2.1 та п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94-ВР від 28.12.1994.

Перевіркою правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість за період, що перевірявся встановлено: заниження підприємством суми податку на додану вартість за 2006 рік, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 24 791,00 грн. Таким чином, ТОВ „Перший Вторметпром" порушені п.п. 3.1.1 п.3.1 ст.3 та п.6.5 ст.6, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997

За результатами перевірки складено Акт № 1390/23-230/32953306 від 23.05.2007.

Означені порушення стали підставою для винесення податкових повідомлень-рішень №0003882301/0 від 31.05.2007 на суму 37188,00 грн., №0003872301/0 від 31.05.2007 на суму 60402,00 грн. , але за рахунок переплати частково були погашені нараховані штрафні (фінансові) санкції у сумі 2143,50 грн., таким чином сума несплаченої штрафної (фінансової) санкції по податковому повідомленні-рішенні №0003872301/0 від 31.05.2007 становить 58258,50 грн.

Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська проведено невиїзні перевірки своєчасно подання податкової звітності.

Так, відповідно до Акту перевірки №6720/15-1/32953306 від 28.12.2007 встановлено, що ТОВ „Перший Вторметпром" не подано податкову звітність з податку на додану вартість за липень 2007 року (граничний строк подання 20.08.2007), за серпень 2007 року (граничний строк подання 20.09.2007, фактично подано 24.09.2007), за вересень 2007 року (граничний строк подання 22.10.2007, фактично подано 24.10.2007), за жовтень 2007 року (граничний строк подання 20.11.2007, фактично подано 23.11.2007), не подано за листопад 2007 року (граничний строк подання 20.12.2007), чим порушено абз. б) та другого абзацу пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 №2181-111 (далі -Закон №2181), яким встановлено, що податкові декларації подаються за базовий (податковий) період, що дорівнює місяцю - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

За неподання або затримку подання податкової декларації у строки, визначені законодавством, передбачена відповідальність платника податку відповідно п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181 передбачено застосування штрафної (фінансової) санкції в розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

Означені порушення стали підставою для винесення податкового повідомлення-рішення №0007251501/0 від 15.01.2008 на суму 850,00 грн.

Відповідно до Акту перевірки №1231/15-2/32953306 від 26.02.2008 встановлено, що ТОВ „Перший Вторметпром" не подано податкову звітність з податку на додану за грудень 2007 року (граничний строк подання 21.01.2008), за січень 2008 (граничний строк подання 20.02.2008), чим порушено вимоги абз. а) пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону №2181, яким встановлено, що податкові декларації подаються за базовий (податковий) період, що дорівнює місяцю - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;

Означені порушення стали підставою для винесення податкового повідомлення-рішення №0008731501/0 від 11.03.2008 на суму 340,00 грн.

Відповідно до Акту перевірки №3490/15-2/32953306 від 19.05.2008 встановлено, що ТОВ „Перший Вторметпром" не подано податкову звітність з податку на додану вартість за лютий 2008 року (граничний строк подання 20.03.2008), за березень 2008 року (граничний строк подання 21.04.2008), чим порушено вимоги абз. а) пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону №2181, яким встановлено, що податкові декларації подаються за базовий (податковий) період, що дорівнює місяцю - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;

Означені порушення стали підставою для винесення податкового повідомлення-рішення №0010861501/0 від 29.05.2008 р. на суму 340,00 грн.

Відповідно до Акту перевірки №7499/15-2/32953306 від 27.08.2008 встановлено, що ТОВ „Перший Вторметпром" не подано податкову звітність з податку на додану вартість за квітень 2008 року (граничний строк подання 20.05.2008), за травень 2008 року (граничний строк подання 20.06.2008), за червень 2008 року (граничний строк подання 21.07.2008), за липень 2008 року (граничний строк подання 20.08.2008), чим порушено вимоги абз. а) та пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону №2181, яким встановлено, що податкові декларації подаються за базовий (податковий) період, що дорівнює місяцю - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;

Означені порушення стали підставою для винесення податкового повідомлення-рішення №0014131501/0 від 08.09.2008 на суму 680,00 грн.

Так, відповідно до Акту перевірки №10416/15-1/32953306 від 19.11.2008 встановлено, що ТОВ „Перший Вторметпром" не подано податкову звітність з податку на прибуток за 11 місяців 2007 року(граничний строк подання 20.12.2007), за 2007 рік (граничний строк подання 11.02.2008), за І квартал 2008 року (граничний строк подання 12.05.2008), за І півріччя 2008 року (граничний строк подання 11.08.2008), за НІ квартали 2008 року (граничний строк подання 10.11.2008), чим порушено абз. б) та другого абзацу пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону №2181, яким встановлено, що податкові декларації подаються за базовий (податковий) період, що дорівнює кварталу - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду; та порушення вимог абз.2 пункту 16.4 ст.16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94 - ВР від 28.12.1994 (в редакції Закону України від 24.12.2002 №349-ГУ) (зі змінами та доповненнями), яким встановлено, що у терміни, визначені законодавством платник податку подає податковому органу за місцем свого знаходження декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності.

Означені порушення стали підставою для винесення податкового повідомлення-рішення №0042021505/0 від 01.12.2008 на суму 850,00 грн.

Відповідно до Акту перевірки №11053/15-2/32953306 від 05.12.2008 встановлено, що ТОВ „Перший Вторметпром" не подано податкову звітність з податку на додану вартість за серпень 2008 року (граничний строк подання 22.09.2008), за вересень 2008 року (граничний строк подання 20.10.2008), за жовтень 2008 року (граничний строк подання 20.11.2008), чим порушено вимоги абз. а) та пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону №2181, яким встановлено, що податкові декларації подаються за базовий (податковий) період, що дорівнює місяцю - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;

Означені порушення стали підставою для винесення податкового повідомлення-рішення №0042941501/0 від 19.12.2008 на суму 510,00 грн.

Отже, загальна сума податкового боргу складає 99016, 50 грн.

Винесені за результатами перевірки податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу поштою, та у зв"язку із відсутністю підприємства за місцезнаходженням були розміщені на дошці податкових оголошень, про що складені відповідні акти.

У строк, встановлений пп.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України № 2181 (протягом 10 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення-рішення), відповідач не сплатив суму штрафних санкцій, визначених рішенням податкового органу, та не оскаржив ці рішення у встановленому порядку.

Згідно пп. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», узгоджена сума податкового зобовязання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Таким чином, суми штрафних санкцій, застосовані до Товариства з обмеженою відповідальністю "Перший Вторметпром" про стягнення заборгованості згідно зазначених податкових повідомлень рішень, є узгодженими, і набули статусу податкового боргу платника податків.

Відповідно до пункту «а»пп.. 6.2.3 пункту 6.2 ст. 6 закону України № 2181, перша податкова вимога надсилається платнику податків контролюючим органом не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобовязання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк.

Друга податкова вимога, у відповідності до пункту "б" пп. 6.2.3 пункту 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, направляється платнику податків не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) йому першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Позивачем відповідно до пп. 6.2.1 п.6.2 ст. 6 Закону України № 2181, було відправлено відповідачу поштою першу податкову вимогу № 1/2686 від 26.12.2007 р., а також, другу податкову вимогу № 2/326 від 26.02.2008 р., які у зв"язку із відсутністю підприємства за місцезнаходженням були розміщені на дошці податкових оголошень, про що складені відповідні акти.

Проте, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно пункту 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу України", державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 17 Кодексу адміністративного судочинства України, до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.

З огляду на викладене, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог, та необхідність їх задоволення.

Керуючись ст.ст. 94, 122, 160-162, 167 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю „Перший Вторметпром" (ЄДРПОУ 32953306) на користь Держави (р/р 31116029700006 ,- податок на прибуток код платежу 11021000, отримувач Індустріальне відділення державного казначейства, код ЄДРПОУ 26005213, банк одержувача - УДКУ (управління державного казначейства України) в Дніпропетровській області, МФО 805012) податкову заборгованість з податку на прибуток в сумі 60619 (шістдесят тисяч шістсот дев"ятнадцять) грн. 00 коп.; з податку на додану вартість (р/р 31116029700006 - податок на додану вартість код платежу 14010100. отримувач Індустріальне відділення державного казначейства, код ЄДРПОУ 26005213, банк одержувача - УДКУ (управління державного казначейства України) в Дніпропетровській області, МФО 805012) в сумі 38397 (тридцять вісім тисяч триста дев"яносто сім) грн. 50 коп.

Постанова набирає законної сили та може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду у порядок і строки передбачені статтями 186 і 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя (підпис)

Постанова не набрала законної сили 18.03.11

СуддяР.А. Барановський

Р.А. Барановський