Постанова № 14318922, 15.03.2011, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 січня 2011 р. Справа № 2а-7108/10/0470

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіПавловського Д.П.

при секретаріБесчасові Д.В.

за участі представника позивачаХаліпського Д.С.

представника відповідачаФеденко І.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Сенеж" до Державної податкової інспекції у Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська про скасування податкового повідомлення-рішення,-

в с т а н о в и в :

10 червня 2010р. до суду надійшов вищезазначений адміністративний позов, у якому позивач просить податкове рішення-повідомлення №0000340220/0/14343 від 01.06.2010р. винесене ДПІ у АНД районі м.Дніпропетровська скасувати у частині нарахування ТОВ «СЕНЕЖ»пені за порушення ст.2 ЗУ «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» №185/94-ВР від 23.09.1994р., у сумі 126 988 грн. 08 коп., та штрафних санкцій: у розмірі 340 грн.00 коп. за порушення п.1 ст. 9 Декрету КМУ від 19.02.1993р. №15-93 в частині не проведення декларування валютних цінностей доходів та майна, які перебували за межами України; санкції у розмірі 340 грн.00 коп. за порушення п.2 ст.10 Декрету КМУ від 19.02.1993р. №15-93 в частині недостовірного відображення даних в «Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами».

Позовні вимоги обґрунтовано адміністративним позовом від 10.06.2010р.

Представник позивача просив задовольнити позовні вимоги у повному обсязі, за підстав викладених у позовній заяві.

Представника відповідача просила відмовити у задоволенні позовних вимог, посилаючись на заперечення на позовну заяву від 24.11.2010р. вх.№67593, наявне у матеріалах справи, яким обґрунтована така позиція.

Дослідивши матеріали справи, вислухавши доводи сторін, суд встановив наступні обставини.

01 червня 2010р. ТОВ «Сенеж»було отримано податкове рішення № 0000340220/0/14343 від 01.06.2010р. винесене ДПІ у АНД районі м.Дніпропетровська, згідно якого ТОВ «Сенеж»було нараховано пеню за порушення ст.2 ЗУ «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»№185/94-ВР від 23.09.1994р., у сумі 126 988 грн.08 коп. та штрафних санкцій: у розмірі 340 грн.00 коп. за порушення п.1 ст. 9 Декрету КМУ від 19.02.1993 р. №15-93 в частині непроведення декларування валютних цінностей доходів та майна, які перебували за межами України; у розмірі 340 грн.00 коп. за порушення п.2 ст. 10 Декрету КМУ від 19.02.1993 р. №15-93 у частині недостовірного відображення даних в «Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами».

Також, у судовому засіданні були досліджені письмові докази, а саме: копії податкового повідомлення-рішення №0000340220/0/14343 від 01.06. 2010 р. з актом перевірки ДПІ в АНД районі м.Дніпропетровська від 18.05.2010 року, договору переуступки права вимоги № 07/10/09 від 10.07.2009 р., повідомлення про згоду на переведення боргу від 07.10.2009 р., угоди від 20.11.2009р. про зміни призначення платежу по контракту № 08-06/2009 від 08.06.2009 року, угоди від 15.12.2009р. про зміни призначення платежу по контракту № 09-06/2009 від 09.06.2009 року, контракту № 01-05/2009 від 01.05.2009 р.

Згідно Інструкції «Про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими, операціями», затвердженої постановою Правління НБУ від 24.03.1999р. №136, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 28.05.1999р.№338/3631 (зі змінами та доповненнями, внесеними 13.12.2006р. №455) на адресу державної податкової інспекції у АНД районі м.Дніпропетровська 11.03.2010р. надійшло повідомлення (вх.№3035/10) ПАТ КБ «Приватбанк»від 04.03.10 №Р.08.00.02.01.0.0/05-187 щодо порушення ТОВ «Сенеж»термінів розрахунків при виконанні імпортного контракту №01-05/2009 від 01.05.2009р., укладеного з компанією «CAFE TEA WORLDWIDE GROUPE LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP»(Лондон, Великобританія).

Для перевірки достовірності наданої інформації працівниками ДПІ у АНД районі м.Дніпропетровська здійснено позапланову невиїзну перевірку (акт від 18.05.2010р. №1517/220/34365841) з питання дотримання ТОВ «Сенеж»вимог валютного законодавства при виконанні імпортного контракту №01-05/2009 від 01.05.2009р., укладеного з компанією «САFЕ TEA WORLDWIDE GROUPE LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP» (Лондон, Великобританія) за період з 12.08.2009 p. по 18.05.2010 p.

В ході перевірки встановлено, що на виконання умов імпортного контракту №01-05/2009 від 01.05.2009р. ТОВ «Сенеж»12.08.2009р. з валютного рахунку №26000050220996, відкритого у ПАТ КБ «Приватбанк», перерахувало на адресу нерезидента - компанії TEA WORLDWIDE GROUPE LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP» (Лондон, Великобританія) грошові кошти у сумі 53 396, 77 дол. США (41 2671, 60 грн.) з призначенням платежу «Передплата за кофе по контракту №01-05/2009 від 01.05.2009р.».

Відповідно до вимог ст.2 Закону України від 23.09.1994р. №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(із змінами та доповненнями) граничний термін надходження імпортного товару за платежем, від 12.08.2009р. по контракту №01-05/2009 від 01.05.2009р. до 08.02.2010р.

За результатами перевірки встановлено, що відповідно наданих до перевірки документів станом на 18.05.2010р. товар від компанії «CAFE TEA WORLDWIDE GROUPE LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP»(Лондон, Великобританія) на адресу ТОВ «Сенеж»не надходив, грошові кошти не повертались. Дебіторська заборгованість у сумі 53 396,77 дол США, яка утворилась по імпортному контракту №01-05/2009 від 01.05.2009р. з компанією «CAFE TEA WORLDWIDE GROUPE LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP»(Лондон, Великобританія) обліковувалась підприємством по бухгалтерському рахунку №632 «Розрахунки з іноземними постачальниками». Позивачем до перевірки було надано копії наступних документів: імпортного контракту №01-05/2009 від 01.05.2009р. з компанією «CAFE TEA WORLDWIDE GROUPE LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP»(Лондон, Великобританія) з додатком; банківських виписок за період 10.08.-12.08.2009р. Будь-які інші документи, підтверджуючі виконання зазначеного імпортного контракту, до перевірки не надавалися. Крім того, співробітникам, які проводили перевірку не було представлено підприємством для аналізу договори №09-06/2009 від 09.06.20.09 р. та № 08-06/2009 від 08.06.2009 р., по яким, начебто, було виконано зобов'язання з боку ТОВ „Сенеж" на зазначену суму, відповідно до згоди від 20.11.2009р. про зміну призначення платежу по контракту №01-05/2009 від 01.05.2009р. Не надавались, також, документи, які б підтверджували звернення ТОВ «Сенеж»до суду з позовною заявою про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків поставки товару. Акт позапланової перевірки від 18.05.2010р. №1517/220/34365841 підписано директором ТОВ «Сенеж»Гавришем Андрієм Євгеновичем без заперечень. Крім того, ст.2 Закону України від 23.09.1994р. №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(із змінами та доповненнями) передбачено, що імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики. Проте, висновок центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики щодо продовження строків постачання товару за договором №01-05/2009 від 01.05.2009р. відсутній. Не має підтверджень і того, що позивач подавав клопотання про поновлення зазначених строків до даного органу, що в свою чергу трактується, як недотримання встановлених законодавством норм з боку ТОВ „Сенеж". Відповідно до ст.4 Закону України від 23.09.1994р. №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(із змінами та доповненнями) передбачено, що порушення резидентами, строків розрахунків, передбачених ст.2 цього ж Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від вартості недопоставленого товару в іноземній валюті, перерахованої, у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми недопоставленого товару. Тому, за фактом вчинення правопорушення та на підставі акту перевірки було винесено рішення про застосування штрафних (фінансових санкцій) №0000340220/0/14343 від 01,06.2010 р. у сумі 126 988, 08 грн., яке направлено позивачу та ним отримано, про що свідчить відмітка про вручення.

Позивач зазначає, що він не є суб'єктом правовідносин визначених ст. 2 Закону України від 23.09.1994р. №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(із змінами та доповненнями), так як відстрочення поставки за договором №01-05/2009 від 01.05.2009р. не перевищує 180 днів. Проте, зазначеним договором не встановлено термін постачання товару, передбаченого ним, а тому він вираховується за правилами ст. 2 Закону ...з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції, що імпортується...". Грошові засоби позивачем було перераховано 12.08.2009р. платіжним дорученням №618 JBKI, з моменту якого слід і відраховувати 180 днів. Лист ПАТ КБ «Приватбанк»було отримано 11.03.2010 p., після сплину даного строку.

Також, доводи позивача про те, що відповідачем порушено строки накладення стягнення за дане правопорушення не може братися до уваги, оскільки вони є безпідставними та необґрунтованими, виходячи з наступного.

Строк, передбачений п. 1 ст.38 Кодексу України про адміністративні правопорушення, не обчислюється, у даному випадку, з дня отримання листа ПАТ КБ «Приватбанк»відповідачем, а відраховується з дня складання акта по результатам проведеної перевірки достовірності наданої інформації, щодо допущеного правопорушення з боку ТОВ «Сенеж»при виконанні контракту №01-05/2009 від 01.05.2009 p., оскільки відповідач не може прийняти рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій на основі висновку банку, за відсутності проведення безпосередньої перевірки.

Таким чином, враховуючі викладене та керуючись ст.4 Закону України від 23.09.1994р. №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(із змінами та доповненнями), за результатами позапланової перевірки ТОВ «Сенеж»з питання дотримання вимог валютного законодавства при виконанні імпортного контракту №01-05/2009 від 01.05.2009р., укладеного з компанією «CAFE TEA WORLDWIDE GROUPE LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP»(Лондон, Великобританія), підлягає нарахуванню пеня на суму 126 988, 08грн. за період з 09.02.2010р. по 18.05.2010р. Штрафні санкції у сумі 680,00грн, нараховані ТОВ «Сенеж»за порушення вимог декларування валютних цінностей, сплачені підприємством 21.06.2010р. п/д №559 у повному обсязі.

Виходячи із вищевикладеного, суд доходить висновку, що оскаржуване рішення, винесене відповідачем, є правомірним та відповідає вимогам чинного законодавства, а отже, позовні вимоги не підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст.158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

п о с т а н о в и в:

У задоволенні адміністративного позову - відмовити повністю.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені ст.186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова складена у повному обсязі 19.01.2011р.

Суддя

Д.П. Павловський