Постанова № 14237231, 17.03.2011, Дніпровський районний суд Дніпропетровської області (до 25.04.2025 - Дніпропетровський районний суд Дніпропетровської області)

Дело № 1-151

2011 год

Постановление

Именем Украины

14 марта 2011 года

Днепропетровский районный суд Днепропетровской области в составе:

председательствующего - судьи Бровченко В.В.,

при секретаре Лукьяненко Е.В.,

с участием прокурора Соколова Е.А.,

рассмотрев в предварительном открытом судебном заседании в пгт. Юбилейный уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Днепропетровска, гражданки Украины, образование высшее, незамужней, работающей главным бухгалтером ЧАО «Предприятие с ИИ «Интеркерама», зарегистрированной и проживающей по АДРЕСА_1, ранее не судимой,

в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины,

установил:

ОСОБА_1 обвиняется в том, что на основании приказа №14-к от 02 апреля 2007 года со 02 апреля 2007 года и по настоящее время она работает в должности главного бухгалтера Закрытого акционерного общества «Предприятие с иностранными инвестициями «Интеркерама», наименование которого в соответствии с решением внеочередного общего собрания акционеров от 27 сентября 2010 года изменено на Частное акционерное общество «Предприятие с иностранными инвестициями «Интеркерама»(далее ЧАО «Предприятие с ИИ «Интеркерама», или ЧАО ПИИ «Интеркерама», или Предприятие), зарегистрированного по ул. Байкальской, дом № 2-Б в пгт. Юбилейный Днепропетровского района Днепропетровской области, код ЕГРПОУ 33184723.

В соответствии с п.п.1, 3, 4, 7 должностной инструкции главного бухгалтера ЗАО «ПИИ «Интеркерама», с которой ОСОБА_1 ознакомлена под личную роспись, главный бухгалтер: - 1.5. В своей деятельности руководствуется законодательством Украины, распоряжениями Верховной Рады Украины, Кабинета Министров Украины, другими нормативно - правовыми актами, которые имеют отношение к финансово-хозяйственной деятельности Предприятия, приказами и распоряжениями генерального директора, Положением о бухгалтерии Предприятия и настоящей должностной инструкцией;

- 2.16. Руководит работниками бухгалтерии Предприятия и распределяет между ними функциональные обязанности;

- 3.1. Осуществляет организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и контроль за экономным использованием

материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности Предприятия;

- 3.4. Обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на Предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, формирования и своевременного предоставления полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности Предприятия, его имущественного состояния, доходов и расходов, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины;

- 4.3. Имеет право давать подчиненным ему сотрудникам и сотрудникам других структурных подразделений Предприятия поручения и задания по кругу вопросов, входящих в его функциональные обязанности;

- 4.4. Имеет право контролировать своевременность исполнения заданий и отдельных поручений работниками;

- 4.9. Имеет право представлять интересы Предприятия в сторонних организациях по вопросам, которые входят в компетенцию Главного бухгалтера;

- 7.1. Главному бухгалтеру для обеспечения его деятельности предоставляется право подписи организационно-распорядительных документов по вопросам, которые входят в его функциональные обязанности, а также платежных и других финансовых документов.

В соответствии со ст.9 Бюджетного кодекса Украины доходы бюджета классифицируются на: налоговые поступления, не налоговые поступления, доходы от операций с капиталом, трансферты.

Налоговыми поступлениями признаются предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, сборы и другие обязательные платежи.

В соответствии со ст.3 Хозяйственного кодекса Украины под хозяйственной деятельностью понимается деятельность субъектов хозяйствования в сфере общественного производства, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, которые имеют ценовую определенность.

В соответствии с п.п.1.6, 1.7 ст.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (насчитанная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, определенная в соответствии с этим законом.

Налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная этим законом.

В соответствии с п.п.6.1, 6.1.1 ст.6 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»объекты налогообложения облагаются по ставке 20 %. Налог составляет 20 % от базы налогообложения и присоединяется к цене товара.

В соответствии со ст.7 этого Закона поставка товара осуществляется по договорным ценам с дополнительным начислением налога на добавочную стоимость.

В соответствии с п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной цены стоимости товаров, но не меньше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары отличается более чем на 20 % от обычной цены на такие товары, и состоит из сумм налогов, начисленных плательщиком налога по ставке, предусмотренной п.6.1 ст.6 и ст.8-1 этого Закона на протяжении такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога.

В соответствии с п.7.4.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного налога в связи с приобретением товаров, не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями.

В соответствии с п.п.7.4.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»если налогоплательщик приобретает материальные и нематериальные активы (услуги), которые не предназначены для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением (изготовлением), не включается в состав налогового кредита.

В соответствии со ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»хозяйственная деятельность это любая деятельность, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае если непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности есть регулярной, постоянной и существенной. Под непосредственным участием следует понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, отделения, другие отделенные подразделения, а также через доверенное лицо, агента или любое другое лицо, которое действует от лица и в пользу первого лица.

Материальный актив это основные фонды и оборотные активы в любом виде, который отличается от средств, ценных бумаг, деривативов и нематериальных активов.

Нематериальный актив это объекты интеллектуальной, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные в порядке, установленном соответствующим законодательством объектом права собственности налогоплательщика.

В соответствии с п.1.7 ст.1 Закона Украины «О прядке погашения обязательств плательщиками налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»активы налогоплательщика - это средства, материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат юридическому или физическому лицу на праве собственности или полного хозяйственного ведения.

В соответствии с п.3.2.1 ст.3 этого Закона в любых случаях, когда плательщик налогов в соответствии с законами по вопросам налогообложения уполномочен удерживать налог, сбор, которыми налогооблагаются другие лица, в том числе налоги с доходов физических лиц, …, добавочную стоимость, …, а также любые другие налоги, которые удерживаются с источника выплаты, сумма таких

налогов, сборов считается бюджетным фондом, который принадлежит государству и создается от их имени.

В соответствии со ст.1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»финансовая отчетность это бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результатах деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период.

Активы это ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.

Экономическая выгода это потенциальная возможность получения предприятием денежных средств от использования активов.

В соответствии с ч.2 ст.3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

В соответствии со ст.11 этого Закона на основании данных бухгалтерского учета предприятия должны составлять финансовую отчетность. Финансовую отчетность подписывают руководитель и бухгалтер предприятия.

Таким образом, ОСОБА_1, будучи должностным лицом, осуществляющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, которые входят в компетенцию главного бухгалтера Предприятия, совершила должностное преступление при следующих обстоятельствах.

Так, в соответствии с Договором поставки № 1693/60/10 от 01 апреля 2010 года и дополнительных соглашений к данному Договору ЗАО «ПИИ «Интеркерама»(Продавец) обязуется поставлять ООО «Эпицентр К» (Покупатель) товар, а именно плитку керамическую в установленные сроки, а Покупатель обязуется принимать такой товар и оплачивать за него определенные денежные средства. Поставка товара осуществляется на условиях DDP-склад Покупателя в соответствии с заявками последнего.

Право на поставленный товар переходит к Покупателю в момент получения товара от Поставщика (перевозчика) по расходно-приходной накладной (товарно-транспортной накладной).

В соответствии с п.2.4 данного Договора право на поставленный товар к Покупателю переходит в момент получения товара от Поставщика (перевозчика) по расходно-приходной накладной.

Кроме того, между ЗАО ПИИ «Интеркерама»(Заказчик) и ООО«ЭпицентрК»(Исполнитель) был заключен договор № 497/60/09 от 01 января 2009 года о предоставлении услуг по продвижению товаров (торговой марки).

Предметом данного Договора является предоставление Исполнителем услуг по продвижению товара (торговой марки).

В соответствии с п.1.2 данного Договора услуги по продвижению товара предусматривают: размещение товара Заказчика на отдельных стеллажах и площадках Исполнителя; формирование Исполнителем потребительского поиска покупателя ежедневно,

проведение информационного обслуживания товаров, которые поставляются Заказчиком и целевого опрашивания клиентов, как фактических, так и потенциальных; информирование относительно остатка товара Заказчика на стеллажах гипермаркета; предоставление информации Заказчику относительно периодов проведения рекламных мер внутри гипермаркета и информирование о изменении спроса на товар, который поставляется Заказчиком; проведение анализа рекламно-информационной продукции по аналогичным видам продукции; проведение анализа результатов маркетинговых исследований, формирование выводов и рекомендаций.

В соответствии с Актом № Ком/01-0000835 о выполнении работ (предоставлении услуг), ООО «Эпицентр К»предоставляло услуги по организации продвижения товаров (торговой марки) ЗАО «Предприятие с ИИ «Интеркерама»на сумму 689088 грн., в том числе НДС 114848,00 грн., и согласно Акта № Ком/01-0003535 о выполнении работ (предоставление услуг) - услуги по организации продвижения товаров (торговой марки) на сумму 506448 грн., в том числе НДС 84408 грн.

Однако, ОСОБА_1, имея длительный стаж работы в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности, работая в должности главного бухгалтера ЧАО «Предприятие с ИИ «Интеркерама», являясь должностным лицом, понимая, что право собственности на поставленный товар по договору № 1693/60/10 от 01.04.2010 года переходит к ООО «Эпицентр К»по расходно-приходной накладной в момент получения товара на складе от ЧАО ПИИ «Интеркерама», которое является оптовым продавцом керамической плитки и не принимает непосредственное участие в организации розничной торговли продукции в торговых сетях ООО «ЭпицентрК», а расходы, связанные с реализацией товара ООО «Эпицентр К»являются хозяйственной деятельностью ООО «Эпицентр К»и соответственно, не имеют отношения к хозяйственной деятельности ЧАО «ПИИ «Интеркерама», достоверно зная о том, что в соответствии с п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной цены стоимости товаров, но не меньше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары отличается более чем на 20 % от обычной цены на такие товары, и состоит из сумм налогов, начисленных плательщиком налога по ставке, предусмотренной п.6.1 ст.6 и ст.8-1 этого Закона на протяжении такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога и иного не предусмотрено, а также то, что в соответствии с п.п.7.4.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»если налогоплательщик приобретает материальные и нематериальные активы (услуги), которые не предназначены для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением (изготовлением), не включается в состав налогового кредита, допуская возможность наступления негативных последствий в виде не поступления налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению в бюджет за счет незаконного формирования налогового кредита за май 2010года, в

состав которого включена оплата по Договору № 497/60/09 от 01.01.2009 года о предоставлении услуг по продвижению товаров (торговой марки), и легкомысленно рассчитывая на возможность руководствоваться внутренним убеждением, а не нормами действующего законодательства при мотивации включения указанных хозяйственных операций в состав налогового кредита, имея объективную возможность действовать так, как того требуют интересы службы, ненадлежащим образом исполняя свои должностные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, в нарушение ст.ст.1,6,7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», ст.11 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», п.п.1.5, 3.1, 3.4 своей должностной инструкции, находясь 18 июня 2010 года в своем рабочем кабинете в здании ЧАО «ПИИ «Интеркерама»на его территории по ул. Байкальской, 2-Б в пгт. Юбилейный, внесла в официальные документы, которые имеют определенные реквизиты и влекут за собой возникновение, изменение или прекращение правоотношений, а именно: декларации по налогу на добавленную стоимость, приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за период мая 2010 года сведения о включении в состав налогового кредита суммы налога, уплаченного в связи с приобретением услуг по продвижению товаров (торговой марки), с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности ЧАО «ПИИ «Интеркерама»в сумме 199256 грн., удостоверив правдивость внесенных сведений в указанные документы своей подписью, тем самым завысила налоговый кредит ЧАО «ПИИ «Интеркерама»и занизила сумму НДС, подлежащего перечислению в бюджет, что повлекло за собой не поступление в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость в сумме 199256 грн., что составляет 460 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан на момент совершения деяния, то есть привело к наступлению тяжких последствий.

Эти действия ОСОБА_1 органом досудебного следствия квалифицированы по ч.2 ст.367 УК Украины как служебная халатность, выразившаяся в ненадлежащем исполнении должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, что привело к наступлению тяжких последствий.

В предварительном заседании обвиняемая ОСОБА_1 заявила ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с передачей ее на поруки на основании протокола общего собрания трудового коллектива ЧАО «Предприятие с ИИ «Интеркерама»от 11 марта 2011 года.

Выслушав мнение прокурора, полагавшего ходатайство подлежащим удовлетворению, обсудив ходатайство в совещательной комнате, суд приходит к следующему.

Согласно ст.47 УК Украины лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести и чистосердечно раскаявшееся, может быть освобождено от уголовной ответственности с передачей на поруки коллективу предприятия, учреждения или организации по их ходатайству при условии, что оно на протяжении года со дня передачи его на поруки оправдает доверие коллектива,

не будет уклоняться от мер воспитательного характера, и не будет нарушать общественный порядок.

Изучив материалы уголовного дела, суд считает, что имеются основания для освобождения ОСОБА_1 от уголовной ответственности в соответствии со ст.47 УК Украины и ст.10 УПК Украины в связи с передачей ее на поруки трудовому коллективу ЧАО «Предприятие с ИИ «Интеркерама», поскольку, во-первых, имеются соответствующее ходатайство и надлежащим образом оформленный протокол общего собрания трудового коллектива Предприятия от 11 марта 2011 года, во-вторых, ОСОБА_1 по месту жительства и работы характеризуется положительно, впервые привлекается к уголовной ответственности, совершила преступление средней тяжести, по которому на досудебном следствии полностью признала вину и чистосердечно раскаялась в содеянном.

Руководствуясь ст.ст.10, 12, 237, 240, 244, 248 УПК Украины и ст.47 УК Украины, суд

постановил:

Ходатайство трудового коллектива Частного акционерного общества «Предприятие с иностранными инвестициями «Интеркерама» о передаче на поруки обвиняемой ОСОБА_1, - удовлетворить.

Прекратить в отношении ОСОБА_1 уголовное дело по обвинению по ч.2 ст.367 УК Украины и освободить ее от уголовной ответственности в связи с передачей на поруки.

Передать ОСОБА_1 на поруки для перевоспитания и исправления трудовому коллективу Частного акционерного общества «Предприятие с иностранными инвестициями «Интеркерама».

Меру пресечения, избранную ОСОБА_1 в виде подписки о невыезде, отменить по вступлению постановления в законную силу.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Днепропетровский районный суд в течение 7 суток со дня его провозглашения.

Судья В.В. Бровченко