Рішення № 140393565, 06.10.2026, Київський окружний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 жовтня 2026 року м. Київ справа №320/26785/24

Суддя Київського окружного адміністративного суду Марич Є.В., розглянувши порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом АТ "АЛЬТБАНК" до Головного управління ДПС у м. Києві про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

в с т а н о в и в:

До Київського окружного адміністративного суду звернулось Акціонерне товариство «Альтбанк» (далі - позивач, АТ «Альтбанк») з позовом до Головного управління ДПС у м. Києві (далі - відповідач, ГУ ДПС у м. Києві) про визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення від 23.02.2024 № 12930070801, від 23.02.2024 № 12932070801, від 23.02.2024 № 12931070801, від 23.02.2024 № 12936070801.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що висновки, які викладені в акті перевірки, є помилковими та необґрунтованими, а прийняті на його підставі податкові повідомлення-рішення такими, що підлягає скасуванню. Позивач зазначає, що задокументовані операції між АТ «Альтбанк» та фізичними особами-підприємцями з надання послуг є реальними, оскільки підтверджуються первинними документами, не містять ознак ризикової діяльності та свідчать про їх економічну доцільність. Отримання консультаційних послуг від згаданих суб`єктів господарювання та здійснений аналіз ринку неторгівельних операцій з готівковою валютою, в подальшому дозволив АТ «Альтбанк» розширити коло таких операцій та проводити їх без залучення вищезазначених суб`єктів господарювання.

Також, позивач вказав, що АТ «Альтбанк» використовує комп`ютерні програми Bloomberg Finance L.P. тa Refinitiv Transaction Services Limited як «кінцевий споживач», винагороду за яку АТ «Альтбанк» сплачує нерезидентам за надані права на використання комп`ютерної програми на підставі відповідних договорів про надання невиключного права на обмежене використання комп?ютерної програми, а тому вказане не вважається роялті у розумінні положень Податкового кодексу України. Тобто, позивач не погоджується з відповідачем щодо непоширення ПДВ-пільги на АТ «Альтбанк» по операціям з нерезидентами Bloomberg Finance L.P. тa Refinitiv Transaction Services Limited.

Стосовно нарахування штрафних санкцій за відсутність реєстрації у ЄРПН податкової операції з ліквідації основних засобів за червень 2019 року на суму ПДВ 17 617,00 грн позивач пояснив, що згідно з податковим законодавством ліквідація основних засобів шляхом їх розібрання не є постачанням товарів для цілей ПДВ, а тому відсутні підстави у реєстрації податкових накладних по такій операції.

Відповідач, заперечуючи проти позову, вказав на те, що перевіркою встановлено завищення позивачем витрат, які відображені в обліку як витрати на інформаційні послуги по залученню клієнтів та інформаційні послуги щодо визначення міжбанківського CASH ринку. АТ «Альтбанк» не надано журнал реєстрації гарантій та інформацію про платників комісійної винагороди за виданими гарантіями, не підтверджено участь у збільшенні клієнтів (залученні клієнтів) третіх осіб, а відтак такі операції (договори банківських гарантій) здійснювались в межах операційної діяльності банківської установи.

Відповідач також вказав, що аналіз комісійного доходу свідчить, що позивач самостійно розвивав напрямок банківських послуг (операційна діяльність персоналу банку без залучення сторонніх осіб), що призвело до поступового збільшення клієнтів, які користувались банківськими послугами та, як наслідок, збільшення доходу банківської установи. Суттєве збільшення комісійного доходу від наданих гарантій в 2023 році пояснюється збільшенням кількості виданих гарантій вже існуючим клієнтам. В підтвердження цього, відповідач посилається на акти виконаних робіт, зазначивши, що у них розрахунок винагороди здійснювався за загальною кількістю гарантій за відповідний період, а не розширення клієнтської бази.

Також, відповідач зазначив, що позивач мав договірні відносини з надання виконавцями послуг на міжбанківському валютному ринку готівкової валюти. Однак, наданими первинними документами не підтверджено належну участь у операціях контрагентів, не доведено фактичне здійснення таких господарських операцій.

Відповідач зауважив, що відповідно до отриманих відповідей на запити відповідача, суб`єкти господарювання (контрагенти позивача) повідомили, що самостійно звертались до АТ «Альтбанк» для отримання банківських гарантій.

Щодо заниження податку на додану вартість та відсутності реєстрації в ЄРПН податкових накладних за червень 2019 року відповідач зазначає, що у період з 01.04.2019 по 30.09.2023 позивач фактично отримував від нерезидентів послуги на території України і відображав їх в бухгалтерському обліку як витрати за отриманими послугами.

На переконання відповідача, у разі використання у своїй діяльності програмного забезпечення (права на використання комп`ютерних програм), таке програмне забезпечення (право використання), на думку відповідача, повинно бути відображене в бухгалтерському обліку на відповідних балансових рахунках, чого позивачем зроблено не було, а тому не встановлено оприбуткування та введення в експлуатацію програмного забезпечення.

Рішенням Київського окружного адміністративного суду від 20 грудня 2024 року, залишеним без змін постановою Шостого апеляційного адміністративного суду від 30 липня 2025 року, адміністративний позов АТ «Альтбанк» задоволено повністю: визнано протиправним та скасовано податкові повідомлення-рішення ГУ ДПС у м. Києві від 23.02.2024 № 12930070801, № 12932070801, № 12931070801, № 12936070801.

Постановою Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 17 березня 2026 року скасовано рішення Київського окружного адміністративного суду від 20 грудня 2024 року в частині задоволених позовних вимог про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 23.02.2024 № 12930070801, № 12932070801 та в цій частині направлено справу на новий розгляд до суду першої інстанції. В решті рішення Київського окружного адміністративного суду від 20 грудня 2024 року та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 30 липня 2025 року у справі № 320/26785/24 залишено без змін.

Верховний Суд вказав на те, що для повного, об`єктивного та всебічного з`ясування обставин справи суду необхідно дослідити докази, надати належну правову оцінку як кожному окремому доказу та сукупності доказів, які міститься в матеріалах справи або витребовуються, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, з посиланням на це в мотивувальній частині свого рішення, враховуючи при цьому відповідні норми матеріального права при дотриманні норм процесуального права.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 08.04.2026 прийнято справу до провадження та призначено до розгляду за правилами загального позовного провадження з призначенням підготовчого засідання.

Представником ГУ ДПС у м. Києві подано відзив на позовну заяву, у якому проти позовних вимог заперечував та в обґрунтування своєї позиції зазначив, що АТ «Альтбанк» віднесено до інших операційних витрат витрати по залученню клієнтів в сумі загальній сумі 4742157 грн та витрати на послуги щодо визначення міжбанківського CASH ринку в загальній сумі 3216293 грн. Перевіркою встановлено, що позивачем укладено з фізичними особами-підприємцями договори про надання послуг зі сприяння укладенню з юридичними особами та/або фізичними особами-підприємцями договорів про надання банківських гарантій. Однак, позивачем не надано доказів в підтвердження участі у збільшенні клієнтів (залученні клієнтів) третіх осіб, а відтак такі операції (договори банківських гарантій) здійснювались в межах операційної діяльності банківської установи.

Відповідач стверджує, що аналіз комісійного доходу свідчить, що позивач самостійно розвивав напрямок банківських послуг (операційна діяльність персоналу банку без залучення сторонніх осіб), що призвело до поступового збільшення клієнтів, які користувались банківськими послугами та, як наслідок, збільшення доходу банківської установи. Суттєве збільшення комісійного доходу від наданих гарантій в 2023 році пояснюється збільшенням кількості виданих гарантій вже існуючим клієнтам. В підтвердження цього, відповідач посилається на акти виконаних робіт, зазначивши, що у них розрахунок винагороди здійснювався за загальною кількістю гарантій за відповідний період, а не розширення клієнтської бази.

Щодо договірних правовідносин, які стосувались послуг щодо визначення міжбанківського CASH ринку, представник відповідача зазначив, що надані до перевірки первинні документи не доводять фактичне здійснення господарської операції у спосіб та обсязі, як зазначено, та позбавляють юридичної значимості за наявності правильно оформлених за зовнішніми ознаками та формою, але недостовірних та у зв`язку з цим юридично дефектних первинних документів. Представником ГУ ДПС у м. Києві вважає висновки акту перевірки обґрунтованими, а податкові повідомлення-рішення прийнятими відповідно до вимог чинного законодавства.

Представником відповідача подано клопотання про витребування доказів, за результатами розгляду якого ухвалою суду від 10.06.2026 у його задоволенні відмовлено.

Представником позивача подано відповідь на відзив відповідача, у якій не погодився з доводами останнього та зазначив, що ГУ ДПС у м. Києві не доведено невідповідність первинних бухгалтерських документів, порушень порядку їх складання та оформлення. У свою чергу, зазначив, що всі господарські операції позивача з контрагентами підтверджені належними первинними документами, які всі обов`язкові реквізити, які дають змогу ідентифікувати, як юридичну так і господарську сутність укладених правочинів та які відображають реальність господарських операцій, що є підставою для формування податкового обліку підприємства. На думку позивача, висновки контролюючого органу є необґрунтованими, оскільки зроблені за відсутності всебічного та об`єктивного дослідження усіх обставин, а податкові повідомлення-рішення є протиправними та підлягають скасуванню.

Протокольною ухвалою суду від 24.06.2026 закрито підготовче провадження та призначено справу до розгляду по суті.

Сторони прибули у судове засідання.

Представник позивача позовні вимоги підтримав, просив суд позов задовольнити.

Представники відповідача проти задоволення позовних вимог заперечували, просили суд відмовити у задоволенні позову.

Суд, за згодою сторін, перейшов до розгляду справи по суті в порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами і доказами.

Розглянувши документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

На підставі наказу від 31.10.2023 № 5363-п, направлень від 14.11.2023 № 20588/26-15-07-08-01, № 20594/26-15-07-08-01, № 20643/26-15-24-02-05, № 20631/26-15-07-07-01, № 20632/26-15-07-07-01, від 17.11.2023 № 21022/26-15-23-03-19, від 23.11.2023 № 21629/26-15-07-03-01-19, відповідно до статей 20, 77, 82 Податкового кодексу України, п. 2 ч. 1 ст. 13 розділу ІV, ст. 25 розділу VI Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» (далі - Закон № 2464-VI) та плану графіка проведення документальних планових перевірок платників податків на 2023 рік Головним управлінням ДПС у м. Києві проведено документальну планову виїзну перевірку АТ «Альтбанк» (код ЄДРПОУ 19358784) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2019 по 30.09.2023, валютного законодавства за період з 01.04.2019 по 30.09.2023, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.04.2019 по 30.09.2023, іншого законодавства за період з 01.04.2019 по 30.09.2023, за результатами якої складено акт від 01.01.2024 № 5/Ж5/26-15-07-08-01/19358784.

Перевіркою встановлено порушення:

п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, в результаті чого АТ «Альтбанк» занижено податок на прибуток за III квартали 2023 року на загальну суму 3 782 514 грн та завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування за 2022 рік на загальну суму 393 424 грн;

п. 185.1 ст. 185, п. 186.3 ст. 186, п. 189.9 ст. 189 Податкового кодексу України, в результаті чого АТ «Альтбанк» занижено податок на додану вартість на загальну суму 297 687 грн;

п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, у зв`язку з тим, АТ «Альтбанк» не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкову накладну за червень 2019 року на суму 17 617 грн;

п.69.2. ст. 69 Податкового кодексу України, у зв`язку з несвоєчасним повідомленням органів ДПС про відкриття/закриття 135 рахунків платників податків, з яких 115 повідомлень відправлені в період з 01.03.2020 по 31.07.2023;

пп. 168.1.1, пп. 168.1.2, пп. 168.1.5 п. 168.1, пп. 168.4.4, пп. 168.4.7 п. 168.4, ст. 168, пп. «а» п. 171.2 ст. 171, пп. «а» п. 176.2 ст. 176 з урахуванням пп. 1.1, пп. 1.2, т. 1.3, пп. 1.4, пп. 1.5, пп. 1.6, абз. 1 пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, в результаті чого занижено зобов`язання по сплаті до бюджету військового збору за квітень 2019 року на загальну суму 341 666,67 грн;

п. 49.2, пп. 49.18.2 п. 49.18 ст.49, пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, р. II Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.2015 № 4, із змінами і доповненнями, а саме, несвоєчасне подання податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь фізичних осіб за 1 квартал 2022 року (фактично подано 12.05.2022, термін подання до 10.05.2022, в період дії воєнного стану).

На підставі акта перевірки від 26.07.2019 № 778/26-15-14-04-05/39629054 ГУ ДФС у м. Києві прийнято податкові повідомлення-рішення:

від 23.02.2024 № 12930070801, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток банківських установ на загальну суму 4 728 143,00 грн, з яких за податковим зобов`язанням - 3 782 514,00 грн та штрафними (фінансовими) санкціями - 945 629,00 грн;

від 23.02.2024 № 12931070801, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість на загальну суму 372 109,00 грн, з яких за податковим зобов`язанням - 297 687,00 грн та штрафними (фінансовими) санкціями - 74 422,00 грн;

від 23.02.2024 № 12932070801, яким зменшено суму від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток у розмірі 393 424,00 грн;

від 23.02.2024 № 12936070801, яким застосовано штрафні санкції на суму 8809,00 грн.

Оскільки постановою Верховного Суду від 17 березня 2026 року скасовано рішення судів попередніх інстанцій в частині задоволення позовних вимог про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 23.02.2024 № 12930070801, № 12932070801, відтак спірним питанням у даній справі є правомірність прийняття саме вказаних рішень.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, що виникли між сторонами, суд зазначає наступне.

Відповідно до підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Згідно з підпунктом 14.1.27 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов`язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).

Відповідно до пункту 44.1 статті 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Пунктом 44.2 статті 44 Податкового кодексу України передбачено, що для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.

Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: зменшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: збільшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Згідно з пунктом 85.2 статті 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки.

Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначено у Законі України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 №996-XIV (далі - Закон №996-XIV).

Статтею 1 Закону №996-XIV визначено, що господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства. Первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію.

Бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких принципах, зокрема, повне висвітлення - фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі; превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми (стаття 4 Закону №996-XIV).

Відповідно до частин 1, 2 статті 9 Закону №996-XIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Правила цієї норми Закону № 996-ХIV кореспондує зміст пункту 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88.

Згідно з пунктом 2.4 вказаного Положення, первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у грошовому та за можливості у натуральних вимірниках), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Суд зазначає, що правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування витрат, що враховуються при визначені об`єкта оподаткування, чи податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання у власній господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами.

Аналіз реальності господарської діяльності повинен здійснюватися на підставі даних податкового, бухгалтерського обліку платника податків та відповідності їх дійсному економічному змісту. При цьому в первинних документах, які є підставою для бухгалтерського обліку, фіксуються дані лише про фактично здійснені господарські операції.

Норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності.

При вирішенні спорів щодо правомірності формування платниками податків своїх даних податкового обліку, зокрема якщо предметом спору є достовірність первинних документів та підтвердження інших обставин реальності відображених у податковому обліку господарських операцій, необхідно враховувати, що відповідно до вимог частини другої статті 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

У разі надання контролюючим органом доказів, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать про те, що документи, на підставі яких платник податків задекларував податковий кредит та сформував витрати, що враховуються при визначені об`єкта оподаткування, містять інформацію, що не відповідає дійсності, платник податків має спростовувати ці доводи. Наведене випливає зі змісту частини першої статті 77 КАС України, згідно з якою кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Отже, визначальним для вирішення спорів про наявність податкових наслідків за результатами вчинення господарських операцій є дослідження сукупності обставин та первинних документів, які можуть як підтверджувати, так і спростовувати реальність господарських операцій. Саме по собі: лише наявність вироку щодо контрагента платника податків; лише факт порушення кримінального провадження відносно контрагента та отримання в його межах від посадової особи відомостей щодо не прийняття участі у створенні і діяльності підприємства; лише податкова інформація щодо контрагентів по ланцюгу постачання; лише відсутність у контрагентів платника податків матеріальних і трудових ресурсів; лише недоліки в оформленні первинних документів або відсутність окремих документів тощо - не є самостійними та достатніми підставами для висновку про нереальність господарських операцій. Водночас, у сукупності з іншими обставинами справи наявність або відсутність таких документів чи обставин можуть свідчити на спростування або підтвердження позиції контролюючого органу. При цьому підтвердженням господарської операції виходячи з визначення Закону №996-ХIV є саме рух матеріальних активів та коштів між контрагентами, натомість первинна документація є відображенням такої операції.

У період, що підлягав перевірці (з 01.04.2019 по 30.09.2023), АТ «Альтбанк» укладено низку договорів про надання послуг/про співробітництво з фізичними особами-підприємцями та юридичною особою, а саме: ФОП ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_2 ( НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_3 ( НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_4 ( НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_5 ( НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_6 ( НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_7 ( НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_8 ( НОМЕР_8 ), ТОВ «Консалт Енерджі Груп» (43996200), ФОП ОСОБА_9 (2916407313), ФОП ОСОБА_10 ( НОМЕР_9 ).

Як вбачається з матеріалів справи, між АТ «Альтбанк» (Замовник) та ФОП ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , (Виконавець) укладено договір про надання послуг б/н від 01.11.2022, відповідно до умов якого Виконавець в порядку та на умовах, визначених цим договором та чинним законодавством України, за комісійну винагороду бере на себе зобов`язання надати Замовнику послуги зі сприяння укладенню з юридичними особами та/або фізичними особами-підприємцями (надалі за текстом - Клієнтами або Клієнтом) договорів про надання банківських гарантій (угод, в т.ч. договорів про надання гарантій/відкриття ліміту банківських гарантій), а саме:

гарантій забезпечення пропозиції конкурсних торгів (тендерних гарантій);

гарантій виконання зобов`язань за договором закупівлі (гарантій виконання);

гарантій повернення авансового платежу за договором закупівлі;

гарантій туристичним операторам та/або туристичним агентам (туристичних гарантій);

платіжних гарантій (платежу, повернення авансового платежу за контрактом тощо);

гарантій для акредитації в Міжнародній асоціації повітряного транспорту (International Air Transport Association) далі за текстом - «ІАТА» або для підтримки статусу акредитованого агента ІАТА;

інших видів банківських гарантій;

з метою збільшення обсягів реалізації Замовником зазначених фінансових послуг (далі за текстом - «Послуги») (п. 1.1).

Відповідно до п. 1.2 Договору послуга вважається наданою Виконавцем Замовнику в повному обсязі після виконання кожної з умов, визначених нижче:

- направлення Виконавцем Замовнику інформації щодо потенційних Клієнтів за формою, що викладена в Додатку №1 до даного Договору,

- сприяння в наданні Клієнтами Замовнику пакету документів, необхідного для прийняття рішення відповідному органу Замовника щодо можливості надання Клієнтам банківських гарантій, зазначених в пункті 1.1. даного Договору (надалі за текстом - «Банківських гарантій» або «Банківської гарантії»),

- укладення між Замовником та Клієнтом відповідного договору про надання банківської гарантії (угоди, в т.ч. договору про надання гарантій / відкриття ліміту банківських гарантій),

- сплати Клієнтом Замовникові відповідної комісії за надання та/або обслуговування банківської гарантії, комісії за внесення змін до відповідного договору про надання банківської гарантії (угоди, в т.ч. договору про надання гарантій / відкриття ліміту банківських гарантій);

- фактичного надання Замовником Клієнтові відповідної банківської гарантії: електронної банківської гарантії з накладенням кваліфікованого електронного підпису уповноваженої особи банку (КЕП) або банківської гарантії на паперовому носії (оригіналу на фірмовому бланку).

Згідно з п.п. 3.1-3.5 Договору Виконавець проводить активний пошук потенційних Клієнтів послуг Замовника шляхом оброблення власних клієнтських баз, здійснення пошуку клієнтів в мережі інтернет, здійсненням холодних дзвінків, моніторинг учасників системи Prozorro та їх суперників. Виконавець консультує потенційних клієнтів Замовника щодо умов надання Банківських гарантій, консультує та/або надає допомогу Клієнтам з приводу оформлення пакету документів, що необхідний Замовнику для надання Клієнтам Банківських гарантій. Виконавець направляє інформацію Замовнику за формою, що викладена в Додатку №1 до Договору. Виконавець сприяє налагодженню контакту між представниками Замовника та представниками Клієнта. Замовник за результатами розгляду наданих Клієнтом інформації та документів надає Банківську гарантію Клієнту або відмовляє у її наданні.

За умовами Договору Розмір винагороди Виконавця за надання послуг Замовнику залежить від фактичного обсягу комісій за надання та/або обслуговування Банківських гарантій, в т.ч. комісій за внесення змін до відповідних договорів про надання банківської гарантії, сплачених Замовнику Клієнтами, які були направлені останньому Виконавцем та зазначені в Додатку №2 до цього Договору (п. 4.1).

Згідно з Додатком №2 до Договору розмір винагороди Виконавця становить 30% від суми фактично отриманої Банком комісії за надання гарантії відповідно до договору, укладеного за сприянням Виконавця.

Оплата послуг, наданих Виконавцем Замовнику, відбувається на підставі Акту приймання-передачі послуг за формою, наведеною в Додатку №3 до цього Договору, що направляється Замовником Виконавцю на електронну адресу (п. 4.2).

На виконання умов договору Виконавцем складено Інформацію, за формою, що викладена в Додатку №1 до Договору, щодо потенційних Клієнтів.

В підтвердження виконання умов договору позивачем долучено копії актів приймання-передачі послуг:

№ l від 02.12.2022, відповідно до якого за період з 01.11.2022 по 30.11.2022 Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії, а саме з ТОВ «МЕДИЧНА КОМПАНІЯ «ЕМПІРІКА» (код ЄДРПОУ 40957368), ТОВ «МІОТ» (код ЄДРПОУ 41983577), ТОВ "ШВЕЙНА ФАБРИКА "НІНА" (код ЄДРПОУ 05415556), якими сплачено суму комісії 29357,30 грн, а сума винагороди становить 8807,19 грн;

№ 2 від 04.01.2023, відповідно до якого за період з 01.12.2022 по 31.12.2022 Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії, а саме з ТОВ «ІНТРАСИСТЕМС» (код ЄДРПОУ 40607814), ТОВ «Інститут транспортно-енергетичних систем України» (код ЄДРПОУ 32843579), Пpивaтнe пiдпpиємcтвo «КОНГРЕС-ОХОРОНА» (код ЄДРПОУ 34967902), ТОВ «МЕДИЧНА КОМПАНІЯ «ЕМПІРІКА» (код ЄДРПОУ 40957368), ТОВ «ЕНЕРГОМЕРЕЖА» (код ЄДРПОУ 38923104), ТОВ «МІОТ» (код ЄДРПОУ 41983577), ФОП ОСОБА_11 (код НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_12 (код НОМЕР_11 ), якими сплачено суму комісії 202278,06 грн, а сума винагороди становить 60683,42 грн;

№ 3 від 08.02.2023, відповідно до якого за період з 01.01.2023 по 31.01.2023 Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії, а саме з ТОВ «ЕНЕРГОМЕРЕЖА» (код ЄДРПОУ 38923104), ТОВ «ІНТРАСИСТЕМС» (код ЄДРПОУ 40607814), ТОВ «ІРБІС 2001» (код 31627882), якими сплачено суму комісії 5913,00 грн, а сума винагороди становить 1773,90 грн;

№ 5 від 08.03.2023, відповідно до якого за період з 01.02.2023 по 28.02.2023 Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії, а саме з ПП "Конгрес.Технології Безпеки" (код 36214268), ТОВ «МІОТ» (код 41983577), ТОВ "СМАРТ СІНЕРДЖИ" (код 38997621), ФОП ОСОБА_13 (код НОМЕР_12 ), ТОВ "АКСЕЛЬ МЕДІКАЛ" (код 42517437), ТОВ «ЕНЕРГОМЕРЕЖА» (код 38923104), якими сплачено суму комісії 1134688,65 грн, а сума винагороди становить 118228,16 грн;

№ 6 від 07.04.2023, відповідно до якого за період з 01.03.2023 по 31.03.2023 Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії, а саме з ТОВ «ЕНЕРГОМЕРЕЖА» (код 38923104), ТОВ «АТ-ФАРМА» (код 42210926), ТОВ "СМАРТ СІНЕРДЖИ" (код 38997621), ТОВ «ІНТЕРДЕЗ» (код 37403360), ТОВ «ОХОРОННІ СИСТЕМИ» (код 23706562), якими сплачено суму комісії 22635,00 грн, а сума винагороди становить 6790,50 грн;

№ 7 від 03.05.2023, відповідно до якого за період з 01.04.2023 по 30.04.2022 Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії, а саме з ПП "Конгрес.Технології Безпеки" (код 36214268), ТОВ «ЕНЕРГОМЕРЕЖА» (код 38923104), ТОВ "Укрбланковидав" (код 36002620), ТОВ «Інститут транспортно-енергетичних систем України» (код ЄДРПОУ 32843579), ТОВ «ОХОРОННІ СИСТЕМИ» (код 23706562), ТОВ "СМАРТ СІНЕРДЖИ" (код 38997621), ТОВ «МІОТ» (код 41983577), ФОП ОСОБА_13 (код НОМЕР_12 ), ТОВ НВП «АТЕН» (код 38871512), ТОВ «АТ-ФАРМА» (код 42210926), якими сплачено суму комісії 45 109,59 грн, а сума винагороди становить 13532,88 грн;

№ 8 від 05.06.2023, відповідно до якого за період з 01.05.2023 по 31.05.2023 Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії, а саме з ФОП ОСОБА_13 (код НОМЕР_12 ), ТОВ "СМАРТ СІНЕРДЖИ" (код 38997621), ТОВ "ШВЕЙНА ФАБРИКА "НІНА" (код 05415556), ТОВ «АТ-ФАРМА» (код 42210926), ТОВ «ЕНЕРГОМЕРЕЖА» (код 38923104), ТОВ «ГІПЕР АЙТІ» (код 24589196), ТОВ «МІОТ» (код 41983577), ТОВ «МЕДТРЕЙД» (код 40912327), якими сплачено суму комісії 40430,90 грн, а сума винагороди становить 12 129,27 грн;

№ 9 від 06.07.2023, відповідно до якого за період з 01.06.2023 по 30.06.2023 Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії, а саме з ТОВ «АТ-ФАРМА» (код 42210926), ТОВ "СМАРТ СІНЕРДЖИ" (код 38997621), ТОВ "ТРАНСМІШН" (код 42923791), ТОВ «Інститут транспортно-енергетичних систем України» (код ЄДРПОУ 32843579), ТОВ «ЕНЕРГОМЕРЕЖА» (код 38923104), ТОВ "АМАІНД" (код 41068369), ТОВ ВТО «ДНІПРО-ЛІФТ» (код 39701465), ТОВ "Укрбланковидав" (код 36002620), якими сплачено суму комісії 43798,77 грн, а сума винагороди становить 13 139,63 грн;

№ 10 від 04.08.2023, відповідно до якого за період з 01.07.2023 по 31.07.2023 Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії, а саме з ТОВ "ТРАНСМІШН" (код 42923791), ТОВ «ОХОРОННІ СИСТЕМИ» (код 23706562), ТОВ «ПІК», ПП «ЄВРО ГРІН СОЛЮШИНС», ТОВ ВТО «ДНІПРО-ЛІФТ», ТОВ НВП «АТЕН», ТОВ «АЙТІ БІЗНЕС СОЛЮШН», якими сплачено суму комісії 16793,77 грн, а сума винагороди становить 5038,13 грн;

№ 11 від 06.06.2023, відповідно до якого за період з 01.08.2023 по 31.08.2023 Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії, а саме з ПП «АЛЬЯНС-НОВАГРУПП» (код 37613482), ПП «ЄВРО ГРІН СОЛЮШИНС» (код 44727747), ТОВ «ЕНЕРГОМЕРЕЖА» (код 38923104), ТОВ «Інститут транспортно-енергетичних систем України» (код ЄДРПОУ 32843579), ТОВ «МІОТ» (код 41983577), ТОВ «ПІК» (код 39619664), ТОВ "СМАРТ СІНЕРДЖИ" (код 38997621), ТОВ "ТРАНСМЕД" (код 31405734), ТОВ "ТРАНСМІШН" (код 42923791), ТОВ «ІНТРАСИСТЕМС» (код 40607814), ТОВ «МЕДИЧНА КОМПАНІЯ «ЕМПІРІКА» (код 40957368), якими сплачено суму комісії 190705,13 грн, а сума винагороди становить 57211,54 грн;

№ 12 від 04.10.2023, відповідно до якого за період з 01.09.2023 по 30.09.2023 Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії, а саме з ТОВ «ГЕРАКС-К» (код 40405813), ТОВ «АМАІНД» (код 41068369), ТОВ «МІОТ» (код 41983577), ТОВ «МЕДИЧНА КОМПАНІЯ «ЕМПІРІКА» (код 40957368), ТОВ "ТРАНСМЕД" (код 31405734), ТОВ «Інститут транспортно-енергетичних систем України» (код ЄДРПОУ 32843579), ТОВ «ІНТЕХБУД» (код 32978907), якими сплачено суму комісії 124456,85 грн, а сума винагороди становить 37337,06 грн.

Оплата за надані послуги підтверджується банківською випискою від 01.10.2023.

З аналогічними предметом та умовами позивачем (Замовник) укладено договір про надання послуг б/н від 25.11.2022 з ФОП ОСОБА_2 (Виконавець), а також договір про внесення змін №1 до цього договору від 03.11.2023 в частині пункту 4.3, п.11.

На виконання умов цього договору Виконавцем направлено інформацію Замовнику щодо потенційних Клієнтів, а саме: ТОВ НВП «РІЧ» (код 32130221), ТОВ «КОТРИС» (код 30780858), ТОВ «НЬЮ СТРІМ ЕНЕРДЖІ» (код 43091830), ТОВ "ТД "АРМАДА ЛТД" (код 35268360), ТОВ "БЗ ЗБК" (ЄДРПОУ 38528093), ТОВ "НІК" (код 31305795), ТОВ "ЕНЕРДЖИГРУП" (код 40169080), ТОВ ЕЙБІСІ СОЛЮШЕН» (код 40853780), ТОВ "СК ЕНЕРДЖІ ГРУП" (код 43801489), ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «КОНСУЛ» (код 35458329), ТОВ «ЄВРОТЕХЕНЕРГО» (код 37962048), ТОВ «МІКС ТРЕЙДІНГ» (код 43006207).

В підтвердження виконання умов договору б/н від 25.11.2022 позивачем надано копії актів приймання-передачі послуг, за змістом яких Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії (угоди, в т.ч. договору про надання гарантій/відкриття ліміту банківських гарантій) та наданню Банківських гарантій, а саме:

№ l від 08.03.2023, відповідно до якого за період з 01.02.2023 по 28.02.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 2100,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 630,00 грн;

№ 2 від 06.04.2023, відповідно до якого за період з 01.03.2023 по 31.03.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 14363,39 грн, сума винагороди за надані послуги - 4309,02 грн;

№ 3 від 03.05.2023, відповідно до якого за період з 01.04.2023 по 30.04.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 31944,90 грн, сума винагороди за надані послуги - 9583,47 грн;

№ 4 від 02.06.2023, відповідно до якого за період з 01.05.2023 по 31.05.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 100133,87 грн, сума винагороди за надані послуги - 30040,16 грн;

№ 5 від 03.07.2023, відповідно до якого за період з 01.06.2023 по 30.06.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 26209,34 грн, сума винагороди за надані послуги - 7862,80 грн;

№ 9 від 04.08.2023, відповідно до якого за період з 01.07.2023 по 31.07.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 9000,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 2700,00 грн;

№ 10 від 04.09.2023, відповідно до якого за період з 01.08.2023 по 31.08.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 175027,36 грн, сума винагороди за надані послуги - 52508,21 грн;

№ 11 від 04.10.2023, відповідно до якого за період з 01.09.2023 по 30.09.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 437728,46 грн, сума винагороди за надані послуги - 131318,54 грн.

Оплата за надані послуги підтверджується банківською випискою від 01.10.2023.

З аналогічними предметом та умовами АТ «Альтбанк» (Замовник) укладено договір про надання послуг б/н від 15.12.2022 з ФОП ОСОБА_3 (Виконавець).

На виконання умов цього договору Виконавцем направлено інформацію Замовнику щодо потенційних Клієнтів, а саме: МПП "ЗЕМЛЕМІР" (код 32631088), ФОП ОСОБА_14 (код НОМЕР_13 ), ТОВ «ДНІПРО-СГЕМ» (код 14183323), ТОВ "СТО "Каховская" (код 40935962), ТОВ «Енергозберігаючі технології» (код 31862999), ТОВ ТД «ТЕХЕКСПО» (код 32665782), ТОВ «ДАРЕКС-ЕНЕРГО» (код 39423347), ТОВ "АРТВІК-УКРАЇНА" (код 37905917), ТОВ "ЕЛЕКТРОСЕРВІС ПІВДЕНЬ" (код 45506305), ТОВ КБ «ГАРАНТ» (код 41051376), ТОВ «ПБК «ЕКОБУД» (код 42462103), ТОВ ШФ «ПРОФІ ТЕКС» (код 45110047), ТОВ «АКВАПЛАСТ» (код 32974593), ТОВ «ФОРМ ТРЕЙД» (код 38833079), ТОВ "Інформаційні спеціалізовані системи" (код 44513463), ТОВ "УКРБУДПРОЕКТ" (код 32228057), ТОВ «ЕС ЕН ТІ Україна» (код 45902800), ПП «АЛЛЕН-БІЗНЕС» (код 30682460), ТОВ "НВП "АКП" (код 13698692), ТОВ «ШОСТСТРОЙРЕСУРС» (код 42907874), ТОВ «НВФ ВІКОНТ» (код 20423276), ТОВ «ГЕОГАЗЦЕНТР» (код 33308672), ТОВ ТД «ДІНАСТІЯ» (код 38118770), ФОП ОСОБА_15 , ТОВ «ДКС ЕЛЕКТРИК» (код 38324272).

В підтвердження виконання умов договору б/н від 15.12.2022 позивачем надано копії актів приймання-передачі послуг, за змістом яких Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії (угоди, в т.ч. договору про надання гарантій/відкриття ліміту банківських гарантій) та наданню Банківських гарантій, а саме:

№ l від 06.04.2023, відповідно до якого за період з 01.03.2023 по 31.03.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 3200,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 960,00 грн;

№ 2 від 04.05.2023, відповідно до якого за період з 01.04.2023 по 30.04.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 62898,64 грн, сума винагороди за надані послуги - 18869,59 грн;

№ 3 від 02.06.2023, відповідно до якого за період з 01.05.2023 по 31.05.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 35108,88 грн, сума винагороди за надані послуги - 10532,66 грн;

№ 4 від 05.07.2023, відповідно до якого за період з 01.06.2023 по 30.06.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 12084,36 грн, сума винагороди за надані послуги - 3625,31 грн;

№ 5 від 02.08.2023, відповідно до якого за період з 01.07.2023 по 31.07.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 118408,25 грн, сума винагороди за надані послуги - 35522,48 грн;

№ 6 від 06.09.2023, відповідно до якого за період з 01.08.2023 по 31.08.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 177634,46 грн, сума винагороди за надані послуги - 53290,34 грн;

№ 7 від 03.10.2023, відповідно до якого за період з 01.09.2023 по 30.09.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 867768,92 грн, сума винагороди за надані послуги - 260330,67 грн.

Оплата за надані послуги підтверджується банківською випискою від 01.10.2023.

З аналогічними предметом та умовами АТ «Альтбанк» (Замовник) укладено договір про надання послуг б/н від 22.11.2022 з ФОП ОСОБА_4 (Виконавець).

На виконання умов цього договору Виконавцем направлено інформацію Замовнику щодо потенційних Клієнтів, а саме: ТОВ «ЕНЕЙ» (код 16288428), ТОВ «ДЕЛЬТА ТРЕВЕЛ» (код 32383607), ТОВ "АРХСІТІПРОЕКТ" (код 35712206), ТОВ "ЗАХІДТРЕЙДЕР" (код 44102590).

В підтвердження виконання умов договору б/н від 22.11.2022 позивачем надано копії актів приймання-передачі послуг, за змістом яких Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії (угоди, в т.ч. договору про надання гарантій/відкриття ліміту банківських гарантій) та наданню Банківських гарантій, а саме:

№ l від 03.03.2023, відповідно до якого за період з 01.02.2023 по 28.02.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 17241,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 5172,30 грн;

№ 2 від 04.04.2023, відповідно до якого за період з 01.03.2023 по 31.03.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 6399,51 грн, сума винагороди за надані послуги - 1919,85 грн;

№ 3 від 02.05.2023, відповідно до якого за період з 01.04.2023 по 30.04.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 800,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 240,00 грн;

№ 4 від 02.08.2023, відповідно до якого за період з 01.07.2023 по 31.07.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 2418,57 грн, сума винагороди за надані послуги - 725,57 грн;

№ 5 від 06.09.2023, відповідно до якого за період з 01.08.2023 по 31.08.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 4548,68 грн, сума винагороди за надані послуги - 1364,60 грн;

№ 6 від 04.10.2023, відповідно до якого за період з 01.09.2023 по 30.09.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 36784,40 грн, сума винагороди за надані послуги - 11035,32 грн.

Оплата за надані послуги підтверджується банківською випискою від 01.10.2023.

З аналогічними предметом та умовами АТ «Альтбанк» (Замовник) укладено договір про надання послуг б/н від 03.10.2022 з ФОП ОСОБА_5 (Виконавець), а також договори про внесення змін до договору №1 від 04.11.2022, №2 від 23.02.2023, №3 від 03.05.2023.

На виконання умов договору Виконавцем направлено Замовнику Інформацію, за формою, що викладена в Додатку №1 до Договору, щодо потенційних Клієнтів, а саме: ТОВ «КОНА-ТРЕЙДИНГ» (код 44384991), ТОВ «ГРІН КОНСАЛТІНГ» (код 42658331), ТОВ «ЕНЕРГОПРОМПРОЕКТ» (код 40059971), ТОВ "БК КБР" (код 40990651), ТОВ «Інноваційні технології ЛТД» (код 35567199), ТОВ "ІТ-ІНТЕГРАТОР" (код 31091208), ТОВ «РЕММАШЕНЕРГО» (код 42783417), ТОВ «НВО УКРСОВПРОЕКТ» (код 31281366), ТОВ «БІЗНЕС ЦЕНТР ФАРМАЦІЯ» (код 30177378), ТОВ «КБ «Теплоенергоавтоматика» (код 30390020), ТОВ «АКВАВІТА-ТУР МЕНЕДЖМЕНТ» (код 44019321), ТОВ «РАУН» (код 38700539), ТОВ «АКВАВІТА-ТУР» (код 34538743), ТОВ «АКВАВІТА ІВЕНТ» (код 40100715), ТОВ «ПРОМБУД 1» (код 38612867), ПП «ЄВРОІМЕКС-ІНВЕСТ» (код 38533329), Воловецьке КП «АГРОШЛЯХБУД» (код 03580251), ТОВ «ЦЕНТРБУД» (код 31092950), ФІРМА «ІНТЕРБУД» (код 35774634), ТОВ «Рамедас Україна» (код 41602890), ТОВ «ТСК» (код 37091926), ТОВ «Інженіринг-Аналітика» (код 41522192), ТОВ ТД «ЛІТАН» (код 36440036), ТОВ «НОРДІК-БУД» (код 42846969), ТОВ «ВЕЛЛ-АЙ-ТІ» (код 43161461), ТОВ «ТЕХПРОМСЕРВІС ЛТД» (код 30531000), ДП "МЕССЕР УКРАЇНА" (код 35253290), ТОВ "Енергетично-Промислова Компанія" (код 40115192), ТОВ «АЛЕСТА» (код 42232756), ТОВ «ТД ТЕРМОФІТ» (код 35858132), ТОВ «ІВП ТРІАДА» (код 33203410), ТОВ «УКРПРОМХІМТЕХ» (код 41013042), ТзОВ «ЗАХІДБУДПРОЕКТ» (код 35630286), ТзОВ «ТЕРМО-ІЗОЛ» (код 35009379), ТзОВ «ЕНЕРГОРЕСУРС-МОНТАЖ» (код 01415660), ТОВ «ДІАМАНТ-ФАРМ» (код 41404407), ТОВ «Енерговсесвіт» (код 44882511), ТОВ «СТРУКТУМ» (код 38186327), ТОВ БК «Горизонти» (код 38894440), ТОВ «НОВАЦІЇ» (код 34184403), ТОВ "КОРНЕТ ХОЛДИНГ" (код 39798690), ТОВ «ІДЕЯ ТРЕВЕЛ СОЛЮШНЗ» (код 43609903), ТОВ «ОВІС ТРЕЙД» (код 34392042), ТОВ ВО «БУРТЕХ-СЕРВІС» (код 43460400), ТОВ «Амріта Комплексні Рішення» (код 39950584), ТОВ «ГЛОРІЯ-В» (код 41716575), ТОВ «ДЮНГЕР» (код 42637594), ТОВ «ІБК «СМАРТ РЕНОВЕЙШЕН» (код 42855266), ТОВ «ОЛІМП ЄВРОТРЕЙД» (код 44757703), ТОВ «ПІВДЕНБУД-М» (код 41296143), ТОВ «ПТІ ГРУП» (код 40080921), ТОВ «СЕНС АЙ-ТІ» (код 45477238), ТОВ «СЕК`ЮРІТІ ХАБ» (код 42702249), ТОВ «ЮНІДОРБУД» (код 40207969), ТОВ ЕНЕРТЕКС (ENERTEX), ТОВ «БАС МОТОР» (код 37741291), ТОВ ТД «УКРАЇНСЬКИЙ КАБЕЛЬ» (код 34875361), ТОВ «АКВАВІТА» (код 30521432), ТОВ «ВАЛЕОБУД» (код 42591801).

Згідно з Додатком №2 до Договору розмір винагороди Виконавця становить 30% від суми фактично отриманої Банком комісії за надання гарантії відповідно до договору, укладеного за сприянням Виконавця.

Між тим, згідно з договором про внесення змін №2 від 23.02.2023 внесено зміни до Додатку №2 договору про надання послуг б/н від 03.10.2022, згідно з якими визначено, що за сприяння укладенню з ТОВ «ЦЕНТРБУД» (код 31092950) договору про надання банківської гарантії - розмір винагороди Виконавця встановлено 25% від суми фактично отриманої Банком комісії за надання гарантії відповідно до договору, укладеного за сприянням Виконавця.

Крім того, згідно з договором про внесення змін №3 від 03.05.2023 внесено зміни, зокрема, до Додатку №2 договору про надання послуг б/н від 03.10.2022, згідно з якими визначено, що за сприяння укладенню з юридичними особами та/або фізичними особами-підприємцями договорів про надання банківських гарантій (угод, в т.ч. договорів про надання гарантій / відкриття ліміту банківських гарантій) - розмір винагороди Виконавця становить 30,00% від суми фактично отриманої Банком комісії за надання та/або обслуговування та/або супроводження Банківських гарантій…, відповідно до договору, укладеного за сприянням Виконавця.

В підтвердження виконання умов договору б/н від 15.12.2022 позивачем надано копії актів приймання-передачі послуг, за змістом яких Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії (угоди, в т.ч. договору про надання гарантій/відкриття ліміту банківських гарантій) та наданню Банківських гарантій, а саме:

№ l від 01.11.2022, відповідно до якого за період з 03.10.2022 по 31.10.2022 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 119388,72 грн, сума винагороди за надані послуги - 35816,62 грн;

№ 2 від 01.12.2022, відповідно до якого за період з 03.11.2022 по 30.11.2022 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 212291,81 грн, сума винагороди за надані послуги - 63687,54 грн;

№ 3 від 04.01.2023, відповідно до якого за період з 01.12.2022 по 31.12.2022 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 1253538,92 грн, сума винагороди за надані послуги - 376061,68 грн;

№ 4 від 07.02.2023, відповідно до якого за період з 01.01.2023 по 31.01.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 84875,27 грн, сума винагороди за надані послуги - 25462,58 грн;

№ 5 від 06.03.2023, відповідно до якого за період з 01.02.2023 по 28.02.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 815438,80 грн, сума винагороди за надані послуги - 205984,47 грн;

№ 6 від 07.04.2023, відповідно до якого за період з 01.03.2023 по 31.03.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 269262,67 грн, сума винагороди за надані послуги - 80778,80 грн;

№ 7 від 04.05.2023, відповідно до якого за період з 01.04.2023 по 30.04.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 191677,30 грн, сума винагороди за надані послуги - 57503,19 грн;

№ 8 від 02.06.2023, відповідно до якого за період з 01.05.2023 по 31.05.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 1255154,85 грн, сума винагороди за надані послуги - 376546,46 грн;

№ 9 від 03.07.2023, відповідно до якого за період з 01.06.2023 по 30.06.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 21168,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 6350,40 грн;

№ 10 від 03.08.2023, відповідно до якого за період з 01.07.2023 по 31.07.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 664871,36 грн, сума винагороди за надані послуги - 199461,41 грн;

№ 11 від 07.09.2023, відповідно до якого за період з 01.08.2023 по 31.08.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 533070,07 грн, сума винагороди за надані послуги - 159921,02 грн;

№ 12 від 03.10.2023, відповідно до якого за період з 01.09.2023 по 30.09.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 1407563,05 грн, сума винагороди за надані послуги - 422268,92 грн.

Оплата за надані послуги підтверджується банківською випискою від 01.10.2023.

З аналогічними предметом та умовами позивачем (Замовник) укладено договір про надання послуг б/н від 10.01.2023 з ФОП ОСОБА_6 (Виконавець).

На виконання умов цього договору Виконавцем направлено інформацію Замовнику щодо потенційних Клієнтів, а саме: ТЗОВ «ЕКОТЕСТ-ЦЕНТР» (код 37801182), ТОВ «КАМІНО ЛТД» (код 43176609), ФОП ОСОБА_16 , ФОП ОСОБА_17 , ТОВ «ПРОФФ» (код 43960635), ФОП ОСОБА_18 , ФОП ОСОБА_19 , ТОВ ІМЦ «ТЕПЛОЦІЛЬ» (код 43699557), ТОВ «КАМІНО ЛТД» (код 43176609), ТОВ «Нафтекс Плюс».

Згідно з Додатком №2 до Договору розмір винагороди Виконавця становить 15% від суми фактично отриманої Банком комісії за надання гарантії відповідно до договору, укладеного за сприянням Виконавця.

В підтвердження виконання умов договору б/н від 10.01.2023 позивачем надано копії актів приймання-передачі послуг, за змістом яких Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії (угоди, в т.ч. договору про надання гарантій/відкриття ліміту банківських гарантій) та наданню Банківських гарантій, а саме:

№ l від 07.03.2023, відповідно до якого за період з 01.02.2023 по 28.02.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 800,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 120,00 грн;

№ 2 від 08.04.2023, відповідно до якого за період з 01.03.2023 по 31.03.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 3369,87 грн, сума винагороди за надані послуги - 505,48 грн;

№ 3 від 02.05.2023, відповідно до якого за період з 01.04.2023 по 30.04.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 4071,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 610,65 грн;

№ 4 від 05.06.2023, відповідно до якого за період з 01.05.2023 по 31.05.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 2400,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 360,00 грн;

№ 5 від 05.07.2023, відповідно до якого за період з 01.06.2023 по 30.06.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 2180,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 327,00 грн;

№ 6 від 01.08.2023, відповідно до якого за період з 01.07.2023 по 31.07.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 800,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 120,00 грн;

№ 7 від 04.09.2023, відповідно до якого за період з 01.08.2023 по 31.08.2023 сума комісії, сплачена Клієнтами склала 800,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 120,00 грн;

№ 8 від 04.10.2023, відповідно до якого за період з 01.09.2023 по 30.09.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 800,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 120,00 грн.

Оплата за надані послуги підтверджується банківською випискою від 01.10.2023.

З аналогічними предметом та умовами АТ «Альтбанк» (Замовник) укладено договір про надання послуг б/н від 29.11.2022 з ФОП ОСОБА_7 (Виконавець).

На виконання умов цього договору Виконавцем направлено інформацію Замовнику щодо потенційних Клієнтів, а саме: ТОВ «МБК СІНЕРГІЯ» (код 38897076), ТОВ «ГІДРОХІМ» (код 44322406), ФОП ОСОБА_20 , ФОП ОСОБА_21 , ФОП ОСОБА_22 , ТОВ «ГЕОЛОГІЧНІ СИСТЕМИ» (код 33142128), ТОВ «МАЗАЛЬ ТОВ» (код 38632972), ТОВ «УКРСИСТЕМТРЕЙД» (код 41741046), ТОВ "МКТ23" (код 45129126).

Згідно з Додатком №2 до Договору розмір винагороди Виконавця становить 30% від суми фактично отриманої Банком комісії за надання гарантії відповідно до договору, укладеного за сприянням Виконавця.

В підтвердження виконання умов договору б/н від 15.12.2022 позивачем надано копії актів приймання-передачі послуг, за змістом яких Виконавцем надано послуги по сприяння укладенню з Клієнтами договору про надання банківської гарантії (угоди, в т.ч. договору про надання гарантій/відкриття ліміту банківських гарантій) та наданню Банківських гарантій, а саме:

№ l від 06.04.2023, відповідно до якого за період з 01.03.2023 по 31.03.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 112989,08 грн, сума винагороди за надані послуги - 33896,72 грн;

№ 2 від 01.05.2023, відповідно до якого за період з 01.04.2023 по 30.04.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 60876,36 грн, сума винагороди за надані послуги - 18262,91 грн;

№ 3 від 01.06.2023, відповідно до якого за період з 01.05.2023 по 31.05.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 20499,98 грн, сума винагороди за надані послуги - 6149,99 грн;

№ 4 від 03.07.2023, відповідно до якого за період з 01.06.2023 по 30.06.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 75962,71 грн, сума винагороди за надані послуги - 22788,81 грн;

№ 5 від 03.08.2023, відповідно до якого за період з 01.07.2023 по 31.07.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 24 630,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 7389,00 грн;

№ 6 від 04.09.2023, відповідно до якого за період з 01.08.2023 по 31.08.2023 сума комісії, сплачена Клієнтом склала 19526,00 грн, сума винагороди за надані послуги - 5857,80 грн.

Оплата за надані послуги підтверджується банківською випискою від 01.10.2023.

Також, у перевіряємому періоді між АТ «Альтбанк» (Банк) укладено договір про співробітництво б/н від 07.07.2021 з ФОП ОСОБА_8 (Виконавець), згідно з яким Виконавець бере на себе зобов`язання за відповідну винагороду надавати Банку послуги з пошуку інформації про потенційних клієнтів - юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (далі - Клієнти / Клієнт»), що мають потребу в банківських гарантіях забезпечення тендерної пропозиції та/або банківських гарантій виконання зобов`язань за договорами, які укладаються за результатами тендеру, та/або гарантії повернення авансового платежу (далі - банківські гарантії або гарантії) з метою залучення таких клієнтів Банком на оформлення банківських гарантій, а Банк зобов`язується прийняти надані послуги та оплатити відповідну винагороду Виконавцю.

В підтвердження надання Виконавцем послуг з пошуку інформації про потенційних клієнтів, яким оформлені банківські гарантії, надано копії актів про надання послуг №1 від 30.11.2021 до № 20 від 30.09.2023 за період з 01.11.2021 по 30.09.2023.

Оплата за надані послуги підтверджується банківською випискою від 01.10.2023.

Крім того, з матеріалів справи вбачається, що між АТ «Альтбанк» (Замовник) та ТОВ «Консалт Енерджі Груп» (Виконавець) укладено договір про надання послуг № 02/2023 від 01.02.2023, згідно з умовами якого Замовник доручає, а Виконавець бере на себе зобов`язання протягом визначеного в договорі строку за плату надавати Замовнику консультаційні послуги, а саме: вивчення міжбанківського CASH ринку на предмет надлишку або потреби в наявних готівкових ресурсах, в тому чи іншому регіоні присутності Банку. Аналізу вартості наявних готівкових ресурсів (UAH, USD, EUR) по регіонах. Аналізу тарифів на послуги інкасації сторонніх банків і інкасаторських компаній. Пошуку контрагентів на міжбанківському ринку наявних готівкових ресурсів з метою проведення арбітражних операцій з метою отримання додаткового торгового та/або комісійного доходу.

Результатом наданих послуг є збільшення рівня торгового та/або комісійного доходу за операціями Замовника, з купівлі-продажу готівкової валюти (UAH, USD, EUR) за безготівкову, підвищення рентабельності при здійсненні неторговельних (готівки валютно-обмінних) операцій Замовника (п. 1.2).

Замовник зобов`язаний своєчасно прийняти й оплатити надані Виконавцем послуги (п. 1.3).

На підтвердження надання зазначених послуг надано акт приймання-передачі послуг до договору про надання послуг № 02/2023 від 01.02.2023, відповідно до якого ТОВ «Консалт Енерджі Груп» у період з 01.02.2023 по 28.02.2023 надав, а Замовник прийняв відповідні консультаційні послуги. Вартість оплати послуг Виконавця складає 1,4% від суми операцій (згідно Додатка №1) з купівлі або продажу несортованої та/або зношеної готівкової валюти (UAH, USD, EUR) за безготівкову, що за курсом НБУ для доларів США, що діяв на дату укладання угоди, що склала 658 381,07 грн без ПДВ.

На виконання умов договору Виконавцем складено звіт про укладені угоди з продажу готівкової валюти за безготівкову, що є Додатком №1 до акту, а саме було укладено угоду від 13.02.2023 з АТ «ПУМБ» на суму 1 286 000,00; комісія Виконавця склала 658 381,07 грн без ПДВ.

Крім того, в матеріалах справи міститься копія висновку заступника начальника Центру фінансового моніторингу та валютного нагляду Банку щодо перевірки виконавця за договором про надання послуг № 02/2023 від 01.02.2023, відповідно до змісту якого негативна інформація стосовно ТОВ «Консалт Енерджі Груп» відсутня.

Оплата за надані послуги підтверджується банківською випискою.

З аналогічним предметом АТ «Альтбанк» (Замовник) укладено договір про надання послуг № 01022023/к від 01.02.2023 з ФОП ОСОБА_9 (Виконавець).

Пунктом 1.2 Договору визначено, що результатом наданих послуг є отримання додаткового торгового та/або комісійного доходу за операціями Замовника з купівлі-продажу готівкової валюти (UAH, USD, EUR) за безготівкову, підвищення рентабельності при здійсненні неторговельних (готівки валютно-обмінних) операцій Замовника.

Замовник зобов`язаний своєчасно прийняти й оплатити надані Виконавцем послуги (п. 1.3).

На підтвердження надання зазначених послуг надано акт приймання-передачі наданих послуг до договору про надання послуг № 01022023/к від 01.02.2023, відповідно до якого ФОП ОСОБА_9 у період з 01.02.2023 по 28.02.2023 надав, а Замовник прийняв відповідні консультаційні послуги. Вартість оплати послуг Виконавця складає 1,4% від суми операцій (згідно Додатка №1) з купівлі або продажу несортованої та/або зношеної готівкової валюти (UAH, USD, EUR) за безготівкову, що за курсом НБУ для доларів США, що діяв на дату укладання угоди, що склала 894040,90 грн без ПДВ.

На виконання умов договору Виконавцем складено звіт про укладені угоди з продажу готівкової валюти за безготівкову, що є Додатком №1 до акту, а саме було укладено угоду від 17.02.2023 з АТ «ПУМБ» на суму 1 090 000,00; комісія Виконавця склала 596736,20 грн без ПДВ та угоду від 28.02.2023 з АТ «ПУМБ» на суму 550 000,00; комісія Виконавця склала 297304,70 грн без ПДВ.

Крім того, в матеріалах справи міститься копія висновку заступника начальника Центру фінансового моніторингу та валютного нагляду Банку щодо перевірки виконавця за договором про надання послуг № 01022023/к від 01.02.2023, відповідно до змісту якого негативна інформація стосовно ФОП ОСОБА_9 відсутня.

Оплата за надані послуги підтверджується банківською випискою.

Також, з аналогічним предметом АТ «Альтбанк» (Замовник) укладено договір про надання послуг № 03022023/к від 03.02.2023 з ФОП ОСОБА_9 (Виконавець).

Пунктом 1.2 Договору визначено, що результатом наданих послуг є отримання додаткового торгового та/або комісійного доходу за операціями Замовника з купівлі-продажу готівкової валюти (UAH, USD, EUR) за безготівкову, підвищення рентабельності при здійсненні неторговельних (готівки валютно-обмінних) операцій Замовника.

На підтвердження надання зазначених послуг надано акт приймання-передачі наданих послуг до договору про надання послуг № 03022023/к від 03.02.2023, відповідно до якого ФОП ОСОБА_9 у період з 03.02.2023 по 28.04.2023 надав, а Замовник прийняв відповідні консультаційні послуги. Вартість оплати послуг Виконавця складає 1,4% від суми операцій (згідно Додатка №1) з купівлі або продажу несортованої та/або зношеної готівкової валюти (UAH, USD, EUR) за безготівкову, що за курсом НБУ для доларів США, що діяв на дату укладання угоди, що склала 819136,64 грн без ПДВ.

На виконання умов договору Виконавцем складено звіт про укладені угоди з продажу готівкової валюти за безготівкову, що є Додатком №1 до акту, а саме було укладено угоди з АТ «ПУМБ» на загальну суму 1 600 000,00; комісія Виконавця склала 819136,64 грн без ПДВ.

Крім того, в матеріалах справи міститься копія висновку заступника начальника Центру фінансового моніторингу та валютного нагляду Банку щодо перевірки виконавця за договором про надання послуг № 03022023/к від 03.02.2023, відповідно до змісту якого негативна інформація стосовно ФОП ОСОБА_9 відсутня.

Оплата за надані послуги підтверджується банківською випискою.

Крім того, АТ «Альтбанк» (Замовник) укладено договір про надання послуг № 02022023/к від 02.02.2023 з ФОП ОСОБА_10 (Виконавець).

згідно з умовами якого Замовник доручає, а Виконавець бере на себе зобов`язання протягом визначеного в договорі строку за плату надавати Замовнику консультаційні послуги, а саме: вивчення міжбанківського CASH ринку на предмет надлишку або потреби в наявних готівкових ресурсах, в тому чи іншому регіоні присутності Банку. Аналізу вартості наявних готівкових ресурсів (UAH, USD, EUR) по регіонах. Аналізу тарифів на послуги інкасації сторонніх банків і інкасаторських компаній. Пошуку контрагентів на міжбанківському ринку наявних готівкових ресурсів з метою проведення арбітражних операцій з метою отримання додаткового торгового та/або комісійного доходу.

Пунктом 1.2 Договору визначено, що результатом наданих послуг є отримання додаткового торгового та/або комісійного доходу за операціями Замовника з купівлі-продажу готівкової валюти (UAH, USD, EUR) за безготівкову, підвищення рентабельності при здійсненні неторговельних (готівки валютно-обмінних) операцій Замовника.

На підтвердження надання зазначених послуг надано акт приймання-передачі наданих послуг до договору про надання послуг № 02022023/к від 02.02.2023, відповідно до якого ФОП ОСОБА_10 у період з 02.02.2023 по 26.04.2023 надав, а Замовник прийняв відповідні консультаційні послуги. Вартість оплати послуг Виконавця складає 1,4% від суми операцій (згідно Додатка №1) з купівлі або продажу несортованої та/або зношеної готівкової валюти (UAH, USD, EUR) за безготівкову, що за курсом НБУ для доларів США, що діяв на дату укладання угоди, що склала 844734,66 грн без ПДВ.

На виконання умов договору Виконавцем складено звіт про укладені угоди з продажу готівкової валюти за безготівкову, що є Додатком №1 до акту, а саме було укладено угоди з АТ «ПУМБ» на загальну суму 1 650 000,00; комісія Виконавця склала 844734,66 грн без ПДВ.

Крім того, в матеріалах справи міститься копія висновку заступника начальника Центру фінансового моніторингу та валютного нагляду Банку щодо перевірки виконавця за договором про надання послуг № 02022023/к від 02.02.2023, відповідно до змісту якого негативна інформація стосовно ФОП ОСОБА_10 відсутня.

Оплата за надані послуги підтверджується банківською випискою.

Аналізуючи складені між позивачем та контрагентами первинні документи, що долучені до матеріалів справи, суд зазначає, що ці документи відповідають положенням законодавства та містять всі обов`язкові реквізити первинного документу, які передбачені статтею 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Первинні документи по взаємовідносинах із зазначеними вище контрагентами мають всі необхідні та достатні дані для визначення виду послуг, об`єму наданих послуг, їх вартість, чітко зазначено економічну доцільність укладання господарських договорів із вищезазначеними суб`єктами господарювання, характер та об`єм наданих послуг кожним контрагентом.

Договори містять усі необхідні істотні умови, в актах приймання-передачі послуг деталізовано кожен вид наданих послуг; зазначено назви клієнтів, з якими замовником укладено договори про надання банківської гарантії; номери і дати цих договорів; суму гарантії, наданої клієнту; суму комісії, сплаченої клієнтом; відсоток винагороди виконавця; місцезнаходження, реквізити і підписи сторін, які брали участь у здійсненні господарської операції.

Варто зазначити, що AT «Альтбанк» здійснює свою діяльність на підставі Ліцензії НБУ № 6106 від 19.11.2018, є платником податку на прибуток, зареєстрований платником податку на додану вартість та веде бухгалтерський облік відповідно до вимог законодавства України та Міжнародних стандартів фінансової звітності.

В межах здійснення своєї господарської діяльності Банк має право укладати будь-які правочини, необхідні для надання банківських та інших фінансових послуг, залучення клієнтів, просування банківських продуктів, розширення ринку банківських послуг та забезпечення отримання прибутку, що прямо відповідає положенням Закону України «Про банки і банківську діяльність».

З матеріалів справи вбачається, що з метою виконання Стратегії розвитку та показників Бізнес-плану розвитку AT «Альтбанк» за 2021-2024 рр, зокрема, збільшення комісійних доходів та розширення активних операцій, позивачем видано накази від 29.06.2021 №64/1, від 27.09.2022 №78/1, від 25.10.2022 №84/1, від 08.11.2022 №88/1, від 27.12.2022 №123/1, від 18.01.2023 №7/1, якими призначено відповідальних осіб за проведення переговорів щодо укладання договорів про співробітництво з пошуку інформації про потенційних клієнтів, які мають потребу в банківських гарантіях.

Таким чином, AT «Альтбанк» укладено вищезазначені договори з контрагентами: ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_2 , ФОП ОСОБА_3 , ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_8 , ТОВ «Консалт Енерджі Груп», ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_10 .

Співпраця з фізичними особами-підприємцями та юридичною особою відбувалася з урахуванням внутрішніх вимог Банка, що викладені у Положенні про організацію закупівель, придбання товарів, робіт та послуг, затвердженому рішенням Правлінням Банку №12 від 06.04.2021.

Придбання позивачем у контрагентів інформаційних послуг мало чітку ділову мету, а саме збільшення обсягу банківських гарантій та отримання прибутку. За результатами отриманої інформації від контрагентів Банк приймав рішення про участь в операціях на міжбанківському валютному ринку.

Оплата послуг здійснювалася виключно на підставі актів приймання-передачі наданих послуг, що прямо передбачено умовами договорів, та підтверджується банківськими виписками.

Отже, з поданих документів повністю прослідковується і підтверджується надання контрагентами послуг, їх оплата позивачем та використання отриманих послуг в межах банківської діяльності позивача.

Більше того, подальше укладення юридичними особами договорів про надання банківських гарантій саме з AT «Альтбанк», отримання ними відповідних банківських продуктів та сплата Банку комісійної винагороди є об`єктивним підтвердженням того, що інформаційно-консультаційна діяльність контрагентів Банку мала реальний, а не формальний характер, та була спрямована на залучення нових клієнтів і збільшення обсягів банківських операцій.

В контексті викладеного, слід зазначити, що в спірному випадку дослідженню підлягають взаємовідносини саме між позивачем (Банком) та його контрагентами - фізичними особами-підприємцями та юридичною особою, завданням яких було знайти потенційних Клієнтів; здійснити інформаційно-консультаційний супровід по сприянню в наданні Клієнтами Замовнику відповідного пакету документів; сприянню в укладенні відповідного договору про надання банківської гарантії; сплати Клієнтом Замовникові відповідної комісії за надання та/або обслуговування банківської гарантії та надання Замовником Клієнтові відповідної банківської гарантії.

Крім того, на підтвердження реальності здійснення господарських операцій деякими клієнтами, з якими укладались договори про надання банківських гарантій, підтверджено співпрацю з AT «Альтбанк» завдяки вказаним вище фізичним особам-підприємцям (а.с.33-43 т.3).

Як вбачається з пояснень зазначених юридичних осіб, відповідні фізичні особи-підприємці здійснювали комунікацію з потенційними клієнтами Банку, надавали інформацію щодо умов оформлення банківських гарантій, строків їх видачі, вимог до пакету документів, особливостей фінансового моніторингу, а також здійснювали порівняльний аналіз банківських пропозицій, наявних на ринку банківських послуг. Саме за результатами отриманої інформації, проведених консультацій та аналізу запропонованих умов банківського обслуговування, вказані юридичні особи приймали рішення щодо початку співпраці саме з AT «Альтбанк» з питань оформлення банківських гарантій.

Більш того, у судовому засіданні судом заслухано показання свідків ОСОБА_8 , ОСОБА_10 , якими підтверджено укладення договорів з AT «Альтбанк» щодо надання за комісійну винагороду послуг, спрямованих на залучення нових клієнтів і збільшення надання банківських гарантій; здійснення інформаційно-консультаційного супроводу таких операцій; підписання актів приймання-передачі послуг з позивачем та отримання винагороди за надані послуги.

Свідок ОСОБА_23 підтвердив, що мав договірні відносини з AT «Альтбанк» щодо надання банківської гарантії та є клієнтом AT «Альтбанк», залученим контрагентом Банку фізичною особою-підприємцем, пояснив у який спосіб та порядок укладався договір з Банком, підтвердив участь та комунікацію контрагента Банку (ФОП), який вчиняв дії по сприянню укладання такого договору про отримання банківської гарантії.

Таким чином, встановлені обставини у своїй сукупності свідчать про належне та фактичне виконання контрагентами AT «Альтбанк» своїх договірних зобов`язань, що підтверджується реальним результатом їх діяльності у вигляді залучення клієнтів та сприяння укладенню договорів банківського гарантування з AT «Альтбанк». Встановлено зв`язок між наданими інформаційно-консультаційними послугами та подальшим укладенням клієнтами відповідних договорів свідчить про наявність причинно-наслідкового зв`язку між діями контрагентів та господарським результатом Банку.

Щодо тверджень відповідача про те, що на зазначені запити AT «Альтбанк» (посадовими особами) не надано журнал реєстрації гарантій та інформацію про платників комісійної винагороди за виданими гарантіями, то позивачем вказано, що Банк неодноразово під час перевірки надавав ГУ ДПС у м. Києві електронний журнал гарантій та виписку по рахунку 3648, що включає всю інформацію про платників комісійної винагороди та всі оригінали договорів щодо співпраці позивача з ФОП, та акти виконаних робіт (наданих послуг).

Відповідачем не наведено суду жодних обставин та доказів, які свідчили б про незвичність цін за спірними операціями, або про невідповідність господарських операцій цілям та завданням діяльності позивача, незвичності цих операцій, збитковості здійснених операцій, або інших обставин, які б окремо або в сукупності могли б свідчити про непов`язаність операцій з діяльністю позивача.

З урахуванням вищевикладеного, беручи до уваги наявність первинних документів, встановлення фактичних обставин виконання завдань договорів, рух коштів та досягнутий господарський результат, суд дійшов висновку, що позивач правомірно формував дані податкового та бухгалтерського обліку за перевірений період по взаємовідносинам зі вказаними контрагентами. Позивачем вчинено дії та досягнуто конкретних результатів, які визначають саме поняття господарської діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань та фінансових ресурсів.

Отже, суд приходить до висновку про необґрунтованість та недоведеність належними доказами висновків контролюючого органу про заниження позивачем податку на прибуток за III квартали 2023 року та завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування за 2022 рік, а прийняті на підставі таких висновків податкові повідомлення-рішення є протиправними та підлягають скасуванню.

Відповідно до частини першої статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних справах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно зі статтею 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Згідно із частиною першою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Відповідачем, як суб`єктом владних повноважень, не доведено правомірність та обґрунтованість прийнятих ним оскаржуваних податкових повідомлень-рішень.

Натомість, позивачем надано достатньо доказів в підтвердження обставин, якими обґрунтовуються позовні вимоги.

Враховуючи наведене, системно проаналізувавши норми законодавства, оцінивши наявні докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, за результатами з`ясування обставини у справі та їх правової оцінки суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та наявність підстав для їх задоволення.

Керуючись ст.ст. 2, 9, 72-77, 90, 139, 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України суд

в и р і ш и в:

1. Адміністративний позов Акціонерного товариства «Альтбанк» (03037, м, Київ, вул. Вузівська, буд. 5, код ЄДРПОУ 19358784) до Головного управління ДПС у м. Києві (04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19, код ЄДРПОУ ВП 44116011) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 23.02.2024 № 12930070801, від 23.02.2024 № 12932070801 задовольнити.

2. Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві від 23.02.2024 № 12930070801, від 23.02.2024 № 12932070801.

3. Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Суддя Марич Є.В.