Ухвала суду № 139811428, 15.09.2026, Приморський районний суд м. Одеси

15.09.2026

Справа №522/15531/26

Провадження №1-кп/522/3107/26

УХВАЛА

Іменем України

15 вересня 2026 року м. Одеса

Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого - судді ОСОБА_1 ,

секретаря ОСОБА_2 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Одесі клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за №72026161000000063 від 07.08.2026 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого статтею 212 ч.1 КК України, відносно

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженка м. Архангельськ рф, громадянки України, фактично проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

учасники процесу:

прокурор ОСОБА_4 ,

захисник адвокат ОСОБА_5 ,

особа, щодо якої вирішується питання щодо звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 ,

ВСТАНОВИВ:

У провадженні Приморського районного суду м. Одеси знаходиться клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за №72026161000000063 від 07.08.2026 року, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого статтею 212 ч.1 КК України.

Згідно клопотання прокурора, ОСОБА_3 підозрюється в тому, що товариство з обмеженою відповідальністю «ЮГСТРОЙ-СУ-1» (код ЄДРПОУ 34674034)

(далі - ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1») зареєстровано 20.10.2006 року юридичним департаментом Одеської міської ради та здійснено запис до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань за №15561020000022854.

На податковий облік підприємство взято 01.11.2006 року в Головному управлінні ДПС в Одеській області (Приморська державна податкова інспекція) за номером №21808. ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1» перебуває на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства.

Основним видом діяльності ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1» за КВЕД є «41.20 Будiвництво житлових i нежитлових будiвель». Податкова (юридична) адреса підприємства: Одеська область, місто Одеса, Приморський р-н, вулиця Велика Арнаутська, будинок 19, квартира (офіс) 4-13.

Протоколом загальних зборів учасників ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1» від 05.02.2019 року та наказом №5 від 08.02.2019 року директором ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1» призначено ОСОБА_3 (далі ОСОБА_3 ).

Згідно посадової інструкції директора, затвердженої наказом від 11.11.2022 № 3-ОП, до завдань та обов`язків ОСОБА_3 , як директора ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1», входить зокрема: керувати згідно з чинним законодавством виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, відповідати за наслідки прийнятих рішень, збереження та ефективне використання майна підприємства, а також за фінансово-господарські результати його діяльності; вирішувати питання щодо фінансово- економічної та виробничо-господарської діяльності підприємства в межах наданих йому прав, доручати виконання окремих організаційно-господарських функцій іншим посадовим особам підприємства; представляти інтереси підприємства в органах державної влади і місцевого самоврядування, судових та правоохоронних органах, а також у відносинах з фізичними особами, підприємствами, установами та організаціями незалежно від їх підпорядкування, форм власності та галузевої належності з правом підписувати, подавати та отримувати від імені підприємства необхідні скарги, заяви, довідки, акти перевірок, пояснення, заперечення, відповіді, виписки та інші документи; укладати та/або підписувати у порядку, встановленому законодавством України, договори на закупівлю товарів, робіт та послуг та інші; видавати накази, розпорядження, інструкції, в тому числі в сфері трудового законодавства України; підписувати та подавати до відповідних органів фінансову, податкову, статистичну звітність, звітність до органів Пенсійного фонду України, звітність до інших контролюючих та наглядових органів, обов`язковість складання та подання якої визначена законодавством України.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України №336 від 29.12.2004 року, до обов`язків ОСОБА_3 , як директора ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1», входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, остання відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати її діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Таким чином, займаючи директора ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_3 , як службова особа підприємства відповідала за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

У свою чергу статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Пунктом 44.1. статті 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно п. 137.3 ст. 137 Податкового кодексу України відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пунктах 57.11 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.

Податок на додану вартість та податок на прибуток підприємств встановлені Податковим кодексом України, є введеними у встановленому законом порядку та входять в систему оподаткування.

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України встановлено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Згідно до ч. 6 глави 3 «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого наказом МФУ № 21 від 28.01.2016 року, платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов`язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Пунктом 44.2 статті 44 Податкового кодексу України визначено, що для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування. Платники податку, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» застосовують міжнародні стандарти фінансової звітності, ведуть облік доходів і витрат та визначають об`єкт оподаткування з податку на прибуток за такими стандартами з урахуванням положень Податкового кодексу України. Такі платники податку при застосуванні положень Податкового кодексу України, в яких міститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського обліку, застосовують відповідні міжнародні стандарти фінансової звітності.

Відповідно до п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Пункт 3 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва», затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 року № 39, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 15.03.2000 року за № 161/4382 (зі змінами та доповненнями), визначає, що у звіті про фінансові результати наводиться інформація про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

Згідно п. 5 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996-XIV (зі змінами та доповненнями), господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені; п. 1 ст. 11: на основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов`язані складати фінансову звітність.

Проте, всупереч вказаним вимогам законодавства, заздалегідь розуміючи і усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати до бюджету податків у значних розмірах, директор ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1» ОСОБА_3 , як службовою особою підприємства, не нараховано та не сплачено до державного бюджету України податок на прибуток за 2023-2024 роки, шляхом завищення собівартості реалізованих товарів, робіт, послуг.

Так, ОСОБА_3 , будучи службовою особою ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1», у лютому 2024 року, але не пізніше 28.02.2024 року (більш точні дата та час досудовим розслідуванням не встановлені), перебуваючи у невстановленому місці, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків своїх дій та бажаючи їх настання, достовірно знаючи що фактична собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг та витрат підприємства за 2023 рік складає 23 428 531,80 грн, діючи умисно, в порушення вимог п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, забезпечила відображення у Звіті про фінансові результати за 2023 рік завищені на 14 840 000 гривень показники собівартості реалізованих товарів, робіт та послуг за рядком 2050, що призвело заниження значення рядка 06 податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2023 рік «Податок на прибуток» на суму 2 671 200 гривень.

У подальшому, з метою втілення свого злочинного умислу та завершення злочинного наміру, направленого на ухилення від сплати податків, 28.02.2024 року ОСОБА_3 перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1» за адресою: Одеська область, місто Одеса, вулиця Велика Арнаутська, будинок 19, квартира (офіс) 4-13, підписала своїм електронним цифровим підписом директора ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1» фінансову звітність підприємства та декларацію з податку на прибуток підприємства за звітний період 2023 року та засобами телекомунікаційного зв`язку подала до Головного управління ДПС в Одеській області (Приморська державна податкова інспекція).

Далі, ОСОБА_3 , будучи службовою особою ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1», продовжуючи реалізацію свого злочинного наміру, направленого на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, у березні 2025 року, але не пізніше 01.03.2025 року (більш точні дата та час досудовим розслідуванням не встановлені), перебуваючи у невстановленому місці, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків своїх дій та бажаючи їх настання, достовірно знаючи що фактична собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг та витрат підприємства за 2024 рік складає 21 452 333,93 грн, діючи умисно, в порушення вимог п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, забезпечила відображення у Звіті про фінансові результати за 2024 рік завищені на 13 160 000 грн показники собівартості реалізованих товарів, робіт та послуг за рядком 2050, що призвело заниження значення рядка 06 податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2024 рік «Податок на прибуток» на суму 2 368 800 грн.

У подальшому, з метою втілення свого злочинного умислу та завершення злочинного наміру, направленого на ухилення від сплати податків, 01.03.2025 року ОСОБА_3 перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1» за адресою: Одеська область, місто Одеса, вулиця Велика Арнаутська, будинок 19, квартира (офіс) 4-13, підписала своїм електронним цифровим підписом директора ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1» фінансову звітність підприємства та декларацію з податку на прибуток підприємства за звітний період 2024 року та засобами телекомунікаційного зв`язку подала до Головного управління ДПС в Одеській області (Приморська державна податкова інспекція).

В результаті вищевказаних умисних протиправних дій директора ТОВ «ЮГСТРОЙ-СУ-1» ОСОБА_3 , вчинених шляхом завищення собівартості реалізованих товарів, робіт, послуг, до бюджету держави не нараховано та не сплачено податок на прибуток за звітний (податковий) період 2023 року на суму 2 671 200 грн. та податок на прибуток за звітний (податковий) період 2024 року на суму 2 368 800 грн, тобто на загальну суму 5 040 000 грн, що є коштами у значних розмірах, так як вказана сума більш ніж в три тисячі разів перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

На підставі зібраних доказів та їх відповідності визначеному практикою Верховного Суду та ЄСПЛ критерію «обґрунтована підозра» у кримінальному провадженні № 72024161020000016 від 16.12.2024 року ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , 07.08.2026 року повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Допитана 07.08.2026 року як підозрювана ОСОБА_3 у скоєнні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України свою вину визнала повністю та із висновком судово-економічної експертизи № 1-08 від 04.08.2026 року погодилась.

Також ОСОБА_3 зазначила, що нею сплачено збитки спричинені державі у вигляді несплачених податків у повному обсязі, що підтверджується платіжними інструкціями № 755 від 05.08.2026 на суму 2 671 200 грн, № 756 від 05.08.2026 на суму 2 368 800 грн, а також сплачено штрафні санкції відповідно до платіжних інструкцій № 757 від 05.08.2026 на суму 80 136 грн, № 758 від 05.08.2026 на суму 71 064 грн.

Окрім визнання своєї вини, скоєння ОСОБА_3 інкримінованого злочину підтверджується доказами зібраними під час досудового розслідування, зокрема:

1.запитом Підрозділу детективів до Управління аналізу інформації та управління ризиками ТУ БЕБ Одеській області на створення аналітичного продукту №28.13-02.2/695-26 від 14.07.2026;

2.службовою запискою Управління аналізу інформації та управління ризиками ТУ БЕБ Одеській області №28.13-10.2/506-26 від 27.07.2026;

3.службовою запискою Управління аналізу інформації та управління ризиками ТУ БЕБ Одеській області №28.13-10.2/516-26 від 30.07.2026;

4.аналітичним продуктом складеним Управлінням аналізу інформації та управління ризиками ТУ БЕБ Одеській області по ТОВ «Югстрой-СУ-1» №63/23.13-02-15-26 від 30.07.2026 з додатками;

5.копією ухвали про надання дозволу на проведення обшуку від 21 травня 2026 року справа №521/7142/26, номер провадження 1-кс/521/2501/26;

6.копією протоколу обшуку з додатками від 21 травня 2026 року за адресою: м. Одеса, вул. Фонтанська дорога буд.123, яка знаходиться в межах географічних координат: 46.413971, 30.753946; 46.413852, 30.754187; 46.413622, 30.754090; 46.413687, 30.753803;

7.речами та документами, вилученим в ході проведення обшуку від 21.05.2026 приміщень, які використовуються у господарській діяльності ТОВ «Югстрой-СУ-1» за адресою: м. Одеса, вул. Фонтанська дорога буд.123, яка знаходиться в межах географічних координат: 46.413971, 30.753946; 46.413852, 30.754187; 46.413622, 30.754090; 46.413687, 30.753803 на 30 арк., а саме: трудовий договір від 08 лютого 2019 року, протокол загальних зборів учасників ТОВ «Югстрой-СУ-1» від 05.02.2019 року, наказ №5 від 08.02.2019, аналіз рахунку 231 за 2023, оборотно-сальдова відомість за 2023 р ТОВ «Югстрой-СУ-1», оборотно-сальдова відомість за 2024 р ТОВ «Югстрой-СУ-1»,штатний розклад ТОВ «Югстрой-СУ-1»,посадова інструкція директора ОСОБА_3 , Статут ТОВ «Югстрой-СУ-1»;

8.листом судовому експерту ОСОБА_6 №28.13-02.2/48/5910-26 від 31.07.2026 року;

9.постановою про призначення судово-економічної експертизи від 31 липня 2026 року;

10.листом судового експерта ОСОБА_7 №1-08 від 04.08.2026 року;

11.висновком експерта за результатами проведення судової економічної експертизи у кримінальному провадженні №72024161020000016 від 04.08.2026 року №1-08 з додатками;

12.протоколом допиту свідка ОСОБА_3 від 03 серпня 2026 року з додатками;

13.рапортом про виявлення кримінального правопорушення №195 КПК від 05.08.2026 року;

14.витягом з ЄРДР № 72026161000000060 від 05.08.2026 року;

15.протоколом огляду інформаційно-аналітичних систем ДПС «Податковий Блок», розділ «Облік Платежів», «Ведення ІКП», «Зведення ІКП» від 05 серпня 2026 року з додатком;

16.протоколом допиту підозрюваної ОСОБА_3 від 07.08.2026 року.

У судовому засіданні, прокурор підтримав подане клопотання, просив задовольнити його.

Захисник ОСОБА_3 адвокат ОСОБА_5 підтримав клопотання прокурора, просив задовольнити його та звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, передбаченої статтею 212 ч.1 КК України.

ОСОБА_3 підтримала заявлене прокурором клопотання та просила звільнити її від кримінальної відповідальності, передбаченої статтею 212 ч.1 КК України.

Суд вислухавши учасників процесу, вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого статтею 212 ч.1 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків.

Сума несплачених ОСОБА_3 податків складає 5 040 000 гривень.

Разом з тим, статтею 212 ч.4 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Шкода заподіяна державі злочинними діями ОСОБА_3 у вигляді несплати податку на прибуток підприємства за 2023-2024 роки у загальній сумі 5 040 000 грн, відшкодована ОСОБА_3 у повному обсязі до її повідомлення про підозру, тобто до притягнення її до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними інструкціями платіжними інструкціями № 755 від 05.08.2026 року на суму 2 671 200 гривень, № 756 від 05.08.2026 року на суму 2 368 800 гривень. Також ОСОБА_3 сплачено штрафні санкції, що підтверджується платіжними інструкціями № 757 від 05.08.2026 року на суму 80 136 гривень, № 758 від 05.08.2026 року на суму 71 064 гривень.

Таким чином, суд вважає, що клопотання обґрунтоване.

Статтею 286 КПК України передбачено, що звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Також у підготовчому судовому засіданні ОСОБА_3 роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності та право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Відповідно до статті 284 ч.2 п.1 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Таким чином, відповідно до положень статті 212 ч. 4 КК України ОСОБА_3 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків до повідомлення про підозру та притягнення її до кримінальної відповідальності та кримінальне провадження відносно неї підлягає закриттю.

На підставі викладеного, керуючись статтею 212, КК України, статтями 284, 286 КПК України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за №72026161000000063 від 07.08.2026 року, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого статтею 212 ч.1 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_8 від кримінальної відповідальності, передбаченої статтею 212 ч.1 КК України.

Кримінальне провадження, відомості про яке внесено до ЄРДР за №72026161000000063 від 07.08.2026 року, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого статтею 212 ч.1 КК України стосовно ОСОБА_3 закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду через Приморський районний суд міста Одеси протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя Приморського

районного суду міста Одеси ОСОБА_1