Постанова № 13945544, 21.02.2011, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

21 лютого 2011 р. № 2-а- 13752/10/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Старосєльцевої О.В.

за участю секретаря судового засідання - Чубукіної М.В.

представника позивача- Кучиренко О.П.;

представника відповідача - Тімонова А.І.;

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні суду справу за адміністративним позовом

Акціонерного товариства закритого типу "Енергія"

до Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова

проскасування рішення ,

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Акціонерне товариство закритого типу "Енергія" звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом, в якому просив суд скасувати рішення Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м.Харкова від 04 серпня 2010 року № 000310305/1 про сплату штрафних (фінансових) санкцій в сумі 390320грн. 32 коп.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив наступне.

Рішенням Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001822305/0 від 14 травня 2010 р. АТЗТ «Енергія»нараховані штрафні (фінансові) санкції в сумі 421 945 грн.58 коп., яке винесено на підставі Акту планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства №2574/23-05/30429838 від 22.04.2010р., проведеної співробітниками Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2009 р. по 31.12.2009 р. Зазначене рішення підприємством оскаржено до Державної податкової адміністрації в Харківській області 18 червня 2010 р. 04.08.2010р. Рішенням Державної податкової адміністрації в Харківській області від 29.07.2010р. №2913/10/25-203 скасовано рішення ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова від 14 травня 2010 року №0001822305/0, а скаргу АТЗТ «Енергія»від 18.06.2010р. №70/06 задоволено, зобов'язано ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова застосувати штрафні (фінансові) санкції у загальному розмірі 390320,32 грн. ((15450*1)+(5890*3)+(2124,14*28)+(12820*8))*2 -з посиланням на порушення п. 2.10 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні. Позивач вважає рішення необґрунтованим й ухваленим через неправильне застосування норм чинного законодавства, а тому просить його скасувати.

Представник позивача в судовому засіданні позов підтримав з тих самих підстав.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позову заперечував, в обґрунтування заперечень проти позову зазначив наступне.

З 29.03.2010р. по 19.04.2010 року ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова згідно направлення №396 від 25.03.2010 року була здійснена перевірка своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів, додержання валютного законодавства, додержання порядку проведення готівкових розрахунків за товари, наявність свідоцтва про державну реєстрацію, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню. За результатами перевірки 22.04.2010 року було складено акт №2574/2305/30429838, в якому зафіксовані порушення законодавства. За результатами розгляду скарги позивача, рішенням ДПА у Харківській області від 29.07.2010 року №2913/10/25-203 було задоволено скаргу платника податків, скасовано рішення ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова від 14.05.2010 року №0001822305/0 та зобов'язано ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова застосувати штрафні (фінансові) санкції у загальному розмірі 390320,32 грн. з посиланням на порушення пункту 2.10 Положення про ведення касових операцій у національній валюті. На підставі вищевикладеного ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова було прийняте рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003102305/1 від 04.08.2010 року на загальну суму 390 320,32 грн. Вважає позовні вимоги позивача безпідставними, та такими, що не підлягають задоволенню.

Суд, розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши зібрані по справі докази в їх сукупності, проаналізувавши зміст норм матеріального і процесуального права, які врегульовують спірні правовідносини, вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Позивач, Акціонерне товариство закритого типу "Енергія", пройшов передбачену чинним законодавством процедуру державної реєстрації, набув правового статусу юридичної особи, включений до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців з ідентифікаційним кодом - 30429838, знаходиться на обліку як платник податків, зборів (обов'язкових платежів) в ДПІ у Дзержинському районі міста Харкова.

Судом встановлено, що 22.04.2010 року на підставі направлень від 25.03.2010 № 396 та від 12.04.2010 № 468, виданих Державною податковою інспекцією у Дзержинському районі м. Харкова відповідно до плану-графіка проведення документальних перевірок субєктів господарювання була проведена планова виїзна перевірка фінансово-господрської діяльності Акціонерного товариства закритого типу «Енергія»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2009 по 31.12.2009 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2000 року по 31.12.2009 року відповідно до затвердженого плану перевірки.

Результати перевірки оформлені актом від 22.04.2010 року за № 2574/2305/30429838.

Згідно з висновками зазначеного Акту встановлено порушення АТЗТ "Енергія":

- пп.4.1.6 п.4.1 ст.4, пп. 5.2.1, п.5.2, ст. 5 Закону України від 28.12.1994 № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств", зі змінами та доповненням, внаслідок чого занижено суму податку на прибуток в розмірі 225 917 грн., в тому числі у 1 кварталі 2009 року в сумі 202 327 грн., та у 3 кварталі 2009 року в сумі 23 590 грн.;

- пп. 7.2.1, п.п 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 № 168/97-ВР зі змінами та доповненнями, внаслідок чого занижено суму податку на додану вартість в розмірі 394 412 грн., в тому числі у лютому 2009 на суму 153716 грн., у квітні 2009 року на суму 211276 грн. та у грудні 2009 року на суму 29420 грн.;

- пп. 2.10 ст. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за № 40/10320, зі змінами та доповненням, АТЗТ „Енергія" перевищено ліміт залишку готівки в касі підприємства у сумі: - 642,78 грн. на протязі 1 дня; -8551,88 грн. на протязі 3 днів; -2124,14 грн. на протязі 28 днів; -12820,53 грн. на протязі 8 днів;

14 травня 2010 р. з посиланням на зазначений Акт Державною податковою інспекцією у Дзержинському районі м. Харкова винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001822305/0 АТЗТ «Енергія», яким нараховані позивачу штрафні (фінансові) санкції в сумі 421945 грн.58 коп.

Зазначене рішення підприємством було оскаржено до Державної податкової адміністрації в Харківській області 18 червня 2010 р.

За результатами розгляду скарги позивача, рішенням Державної податкової адміністрації в Харківській області від 29.07.2010р. №2913/10/25-203 скасовано рішення ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова від 14 травня 2010 року №0001822305/0 та зобов'язано ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова застосувати штрафні (фінансові) санкції у загальному розмірі 390320,32 грн. ((15450*1)+(5890*3)+(2124,14*28)+(12820*8))*2 - з посиланням на порушення п. 2.10 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

Державною податковою інспекцією у Дзержинському районі м. Харкова винесено рішення щодо АТЗТ «Енергія»про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 04.08.2010 року № 0003102305/1 про сплату штрафних (фінансових) санкцій в сумі 390320грн.32 коп.

Зазначене рішення було оскаржено АТЗТ «Енергія»до Державної податкової адміністрації України, за результатами розгляду скарги позивача Державною податковою адміністрацією України винесено рішення від 13.10.2010 р. № 10609/6/25-0415, яким скарга підприємства була залишена без задоволення.

Перевіряючи відповідність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій вимогам ч.3 ст.2 КАС України, суд виходить з наступного.

Відповідно до висновків акту перевірки від 22.04.2010 року за № 2574/2305/30429838, щодо перевірки достовірності та правильності оформлення авансових звітів встановлено, що робітники АТЗТ "Енергія" знаходилися у відрядженні в період з 03.02.2009 року по 01.05.2009 року. При перевірці первинних документів касових документів встановлено, що згідно з виписками банку підприємством отримано в банку та оприбутковано в касі підприємства кошти для видачі заробітної плати та відшкодування витрат на відрядження. У зв'язку з находженням осіб у відрядженні, отримати готівкові кошти 27.02.2009 року, 05.03.2009 року, 25.03.2009 року, 30.04.2009 року вони не мали змоги. Отримати готівкові кошти дані особи могли після повернення із відрядження.

Згідно з даними касових книг, прибуткових ордерів та карток по бухгалтерському рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" за 2009 рік по кожній особі, що перебували у відряджені не повертали в касу підприємства готівкові кошти, які були отримано в якості відшкодування витрат на відрядження або заробітну плату.

За висновками акту перевірки було встановлено порушення п. 2.10 ст. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за № 40/10320, зі змінами та доповненням, а саме: перевищення ліміту залишку готівки в касі підприємства у сумі:- 642,78 грн. на протязі 1 дня; - 8551,88 грн. на протязі 3 днів; -2124,14 грн. на протязі 28 днів; -12820,53 грн. на протязі 8 днів, тобто перевищення ліміту залишку готівки в касі підприємства відбулося 27.02.2009 року, 05.03.2009 року, 25.03.2009 року, 30.04.2009 року.

На підставі встановлення вказаного порушення позивачу Державною податковою інспекцією у Дзержинському районі м. Харкова винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 14.05.2010 року № 0001822305/0, яким нараховані штрафні (фінансові) санкції в сумі 421945 грн.58 коп. Вказане рішення за результатами оскарження позивачем до Державної податкової адміністрації в Харківській області було скасовано, прийнято рішення від 04 серпня 2010 року № 000310305/1, яким було зменшено суму штрафних (фінансових) санкцій, яка склала 390320грн. 32 коп.

Оскільки порушення вимог законодавства було вчинено відповідачем до набуття чинності Податковими кодексом України, суд при розгляді справи керується законодавством, яке діяло на час вчинення правопорушення.

Суд зазначає, що статтею 241 Господарського Кодексу України визначено штраф, як адміністративну господарську санкцію. Згідно з названою статтею адміністративно - господарський штраф - це грошова сума, що сплачується суб'єктом господарювання до відповідного бюджету у разі порушення ним встановлених правил здійснення господарської операції.

Відповідно до ч.1 ст.250 Господарського Кодексу України адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

Таким чином, з матеріалів справи вбачається, що адміністративно-господарські санкції були застосовані податковим органом до АТЗТ «Енергія»пізніше як через один рік з дня вчинення цим суб'єктом порушення, що суперечить вимогам ст. 250 Господарського Кодексу України (в редакції, чинній на момент винесення спірного рішення), отже рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 04 серпня 2010 року № 000310305/1 АТЗТ «Енергія»є неправомірним, та не відповідає ч. 3 ст. 2 КАС України.

Відповідно до ч.2 ст.71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності субєкта владних повноважень, обовязок щодо доказування правомірності свого рішення, дій чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

За таких обставин, позовні вимоги Акціонерного товариства закритого типу "Енергія" про скасування рішення Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м.Харкова від 04 серпня 2010 року № 000310305/1 про сплату штрафних (фінансових) санкцій в сумі 390320грн. 32 коп., є обґрунтованим та такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 8, 19 Конституції України, ст.ст.4, 8, 17, 50, 94, 161-163, 167, 186 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Адміністративний позов Акціонерного товариства закритого типу "Енергія" до Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова про скасування рішення задовольнити в повному обсязі.

2. Скасувати рішення Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова від 04 серпня 2010 року № 000310305/1 про сплату штрафних (фінансових санкцій в сумі 390 320грн. 32 коп.

3. Стягнути з Державного бюджету України на користь Акціонерного товариства закритого типу "Енергія" (юридична адреса: м. Харків, вул. Сумська, 1, ідентифікаційний номер 30429838) витрати зі сплати судового збору у розмірі 3.40 грн. (три гривні 40 коп.).

4. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення протягом десяти днів з дня її проголошення, у разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

5. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного проваджені або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови виготовлений 28.02.2011 року.

Суддя Старосєльцева О.В.