Ухвала суду № 139151459, 20.08.2026, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

Справа № 308/11213/26

1-кп/308/920/26

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 серпня 2026 року м. Ужгород

Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області в складі:

головуючого судді - ОСОБА_1

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Ужгород клопотання прокурора Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні №72026071040000007 відомості щодо якого внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 25.03.2026, про звільнення підозрюваного

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Пацканьово Ужгородського району Закарпатської області, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, пенсіонера, який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , та фактично проживає за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України,

з участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_5

підозрюваного ОСОБА_4

захисника підозрюваного адвоката ОСОБА_6

ВСТАНОВИВ:

04.08.2026 року до Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області надійшло клопотання від Закарпатської обласної прокуратури про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України у кримінальному провадженні №72026071040000007 від 25.03.2026 року ОСОБА_4 , який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

У клопотанні зазначено що 30 липня 2026 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у кримінальному провадженні №72026071040000007 щодо умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто щодо вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що що відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей. Незнання законів не звільняє від юридичної відповідальності.

Згідно п. 2 статті 3 Господарського кодексу України (в редакціях, чинних в період вчинення правопорушення), господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб`єкти підприємництва підприємцями.

Згідно п. 5 статті 128 Господарського кодексу України, громадянин підприємець здійснює свою діяльність на засадах свободи підприємництва та відповідно до принципів, передбачених у статті 44 цього Кодексу.

Згідно ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством, вести в установленому порядку облік доходів, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до ст. 44 Господарського кодексу України, підприємництво здійснюється на основі: вільного вибору підприємцем видів підприємницької діяльності; самостійного формування підприємцем програми діяльності, вибору постачальників і споживачів продукції, що виробляється, залучення матеріально-технічних, фінансових та інших видів ресурсів, використання яких не обмежено законом, встановлення цін на продукцію та послуги відповідно до закону; вільного найму підприємцем працівників; вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом.

Підприємницька діяльність є одним із видів господарської діяльності, обов`язкові ознаки якої безпосередність, систематичність її здійснення з метою отримання прибутку.

Згідно з пп. 14.1.36 п. 14.1 статті 14 Податкового кодексу України господарська діяльність діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Відповідно до п. 15.1. ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з податковим законодавством.

Так, відповідно до вимог пп. 16.1.3. та пп. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів та сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених діючим законодавством України.

Так, відповідно до вимог п. 22.1. ст. 22 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку.

Відповідно до вимог п. 38.1 статті 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до вимог п. 23.1, п. 23.2, п. 23.3 та п. 23.4 ст. 23 Податкового кодексу України, базою оподаткування визнаються конкретні вартісні, фізичні або інші характеристики певного об`єкта оподаткування. База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об`єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов`язання. База оподаткування і порядок її визначення встановлюються для кожного податку окремо. У випадках, передбачених податковим законодавством, один об`єкт оподаткування може утворювати кілька баз оподаткування для різних податків. У випадках, передбачених Податковим кодексом, конкретна вартісна, фізична або інша характеристика певного об`єкта оподаткування може бути базою оподаткування для різних податків.

Відповідно до вимог п. 36.1, п. 36.2, п. 36.3 та п. 36.5 статті 36 Податкового кодексу України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.

Відповідно до вимог п. 38.1 статті 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до вимог п. 46.1 статті 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок, звіт документ, що подається платником податків контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання.

Відповідно до вимог пп. 47.1.2 п. 47.1 статті 47 Податкового кодексу України, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом.

Відповідно до вимог п. 49.2. та п. 49.21 ст. 49 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний за кожний встановлений звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Відповідно до вимог п. 54.1. ст. 54 Податкового кодексу України визначення сум податкових та грошових зобов`язань, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у встановлені строки.

Відповідно до вимог п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для її подання.

Відповідно до вимог ст. 102 Податкового кодексу України контролюючий орган має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов`язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання.

Відповідно до вимог п. 109.1. та п. 109.2 ст. 109 Податкового кодексу України, податковим правопорушенням є протиправне, винне діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів, у випадках, прямо передбачених цим Кодексом.

Діяння вважаються вчиненими умисно, якщо існують доведені контролюючим органом обставини, які свідчать, що платник податків удавано, цілеспрямовано створив умови, які не можуть мати іншої мети, крім як невиконання або неналежне виконання вимог, установлених законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Порушення податкового законодавства та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену Податковим кодексом та іншими законами України.

Відповідно до вимог пп. 111.1.1, пп. 111.1.2 та пп. 111.1.3 п. 111.1 ст. 111 Податкового кодексу України, за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності: фінансова, адміністративна та кримінальна.

Відповідно до вимог пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України, платниками податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Відповідно до вимог пп. 163.1.1, пп. 163.1.2 та пп. 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Відповідно до вимог абз. 1 та абз. 2 п. 164.1 ст. 164 Податкового кодексу України базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Відповідно до вимог п. 167.1 статті 167 Податкового кодексу України, ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) щодо заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Згідно п. 177.1 ст. 177 Податкового кодексу України, доходи фізичних осіб-підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи-підприємця.

Згідно з п. 172.5. ст. 172. Податкового кодексу України сума податку визначається та самостійно сплачується через банки, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей:

а) особою, яка продає або обмінює з іншою фізичною особою нерухомість, неподільний об`єкт незавершеного будівництва/майбутній об`єкт нерухомості, - до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу, міни;

б) особою, у власності якої перебував об`єкт нерухомості, неподільний об`єкт незавершеного будівництва/майбутній об`єкт нерухомості, відчужений за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно.

Відповідно до п. 172.8. ст. 172 Податкового кодексу України під продажом розуміється будь-який перехід права власності на об`єкти нерухомості, окрім їх успадкування та дарування.

Відповідно до вимог п. 161 Перехідних положень Податкового кодексу України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є фізичні особи - резиденти, які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи, фізичні особи - резиденти, які володіють та/або користуються земельними ділянками, фізичні особи - нерезиденти, які отримують доходи з джерела їх походження в Україні та податкові агенти. Об`єктом оподаткування збором є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання). Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому Кодексом, за визначеною ставкою. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

Досудовим розслідуванням встановлено, що впродовж 2021-2025 років на території м. Ужгород було розпочато та завершено будівництво чотирьох об`єктів будівництва, а саме: будівництво торгово-житлового комплексу в АДРЕСА_3 . (сертифікат про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об`єктів № ЗК122220511422, дата початку будівництва 24.05.2021, дата завершення будівництва 25.04.2022); будівництво торгово-житлового комплексу за адресою: вул. Радищева Олександра, б.7 в м. Ужгород VI черга. Коригування (сертифікат про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об`єктів № ЗК122230313516, дата початку будівництва 21.04.2022, дата завершення будівництва 20.02.2023); будівництво торгово-житлового комплексу (внесення змін №67/03-03/23 від 27.06.2023) по АДРЕСА_4 (сертифікат про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об`єктів № ЗК122240627373, дата початку будівництва 05.07.2023, дата завершення будівництва 14.06.2024); будівництво торгово-житлового комплексу по АДРЕСА_4 V черга (сертифікат про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об`єктів № ЗК122250722601, дата початку будівництва 27.10.2023, дата завершення будівництва 18.07.2025).

Замовником будівництва вказаних об`єктів виступали громадянин України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , та житлово-будівельні кооперативи. При цьому, будівництво вказаних багатоквартирних житлових будинків здійснювалось на земельній ділянці, яка перебувала у власності ОСОБА_4 .

За результатом прийняття в експлуатацію зазначених об`єктів будівництва, їм присвоєно адреси АДРЕСА_3 , АДРЕСА_5 , АДРЕСА_6 та № 7Г відповідно.

В подальшому, у багатоквартирних житлових за адресами АДРЕСА_3 , АДРЕСА_5 , АДРЕСА_6 та № 7Г протягом 2022-2025 років зареєстровано право власності на 272 квартири загальною площею 13 131,50 кв.м., а саме: у будинку АДРЕСА_3 за 2022 рік 58 квартир загальною площею 2 638,70 кв.м.; у будинку АДРЕСА_5 за 2023 рік 40 квартир загальною площею 2 000 кв.м., у будинку № 7Д за 2024 рік 87 квартир загальною площею 4 251,70 кв.м., у будинку АДРЕСА_3 за 2025 рік 87 квартир загальною площею 4 221,10 кв.м.

В свою чергу, на ім`я ОСОБА_4 та його близьких осіб (членів родини) у якості власника земельної ділянки, на якій здійснювалось будівництво багатоквартирних будинків, та замовника будівництва, було зареєстровано право власності на об`єкти нерухомого майна, а саме: у буд. АДРЕСА_5 на квартири загальною площею 114 кв.м., у буд. № 7Д на квартири загальною площею 624,2 кв.м. та паркомісця загальною площею 412,4 кв.м, у буд. АДРЕСА_3 на квартири загальною площею 2105,7 кв.м. та паркомісця площею 411,9 кв.м.

В свою чергу, ОСОБА_4 переслідуючи корисливі мотиви з метою особистого збагачення, користуючись статусом власника земельної ділянки, на якій здійснювалось будівництво багатоквартирних будинків, та замовника будівництва, протягом 2022-2025 років у готівковій формі отримав грошові виплати від фізичних осіб майбутніх власників квартир у багатоквартирних будинках, розташованих за адресами АДРЕСА_3 , АДРЕСА_5 , АДРЕСА_6 та АДРЕСА_3 , доходи на загальну суму 37 775 094,05 грн, а саме: протягом 2022 року по буд. АДРЕСА_3 на загальну суму 16 830 261,88 грн з розрахунку 6 378,24 грн. з кожного кв.м. площі квартир, яка складала 2 638,70 кв.м., протягом 2023 року по буд. АДРЕСА_5 на загальну суму 16 138 087,08 грн з розрахунку 8 556,78 грн з кожного кв.м. площі квартир, яка складала 1 886,00 кв.м. без врахування площі об`єктів нерухомого майна, право власності на які було зареєстровано на ім`я ОСОБА_4 та членів його родини, протягом 2024 року по буд. АДРЕСА_6 на загальну суму 3 508 735,65 грн з розрахунку 967,26 грн. з кожного кв.м. площі квартир, яка складала 3 627,5 кв.м. без врахування площі об`єктів нерухомого майна, право власності на які було зареєстровано на ім`я ОСОБА_4 та членів його родини, протягом 2025 року по буд. АДРЕСА_3 на загальну суму 1 298 009,44 грн з розрахунку 613,60 грн. з кожного кв.м. площі квартир, яка складала 2 115,4 кв.м. без врахування площі об`єктів нерухомого майна, право власності на які було зареєстровано на ім`я ОСОБА_4 та членів його родини.

При цьому, розмір доходів ОСОБА_4 залежав від кількості об`єктів нерухомого майна, які були передані у власність ОСОБА_4 по кожному з об`єктів будівництва.

В той же час, встановлено, що фактично упродовж 2022-2025 років ОСОБА_4 , маючи умисел, направлений на вчинення умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), а саме податку на доходи фізичних осіб та військового збору, з корисливих мотивів, переслідуючи мету приховування факту одержання доходів у вигляді готівкових виплат від майбутніх власників квартир у багатоквартирних будинках, розташованих за адресами АДРЕСА_3 , АДРЕСА_5 , АДРЕСА_6 та АДРЕСА_3 , та зменшення бази оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, жодним чином державним та/або контролюючим органам не відображав взаємовідносини з такими фізичними особами, за результатом яких отримував доходи.

За наслідками здійснення вищеописаної діяльності, ОСОБА_4 протягом 2023-2026 років включно не подано до органів Державної податкової служби України за місцем реєстрації (Ужгородська ДПІ ГУ ДПС у Закарпатській області) відповідні податкові декларації про майновий стан і доходи, де були б відображені відомості про отримані впродовж 2022-2025 років включно доходи у вигляді виплат (винагороди) від фізичних осіб майбутніх власників квартир у багатоквартирних будинках, що призвело до приховування об`єктів оподаткування та ненарахування і несплати відповідних податків і зборів (обов`язкових платежів).

Внаслідок неподачі ОСОБА_4 до органів Державної податкової служби України податкових декларацій про майновий стан і доходи та невідображення факту одержання протягом 2022-2025 років доходів у розмірі 37 775 094,05 грн, ОСОБА_4 не задекларовано податкові зобов`язання та не сплачено до відповідного бюджету податок на доходи фізичних осіб у розмірі 6 799 516,93 грн, в тому числі за 2022 рік у розмірі 3 029 447,14 грн, за 2023 рік у розмірі 2 904 855,67 грн, за 2024 рік у розмірі 631 572,42 грн, за 2025 рік у розмірі 233 641,70 грн, та військовий збір у розмірі 612 056,74 грн, в тому числі 2022 рік у розмірі 252 453,93 грн, за 2023 рік у розмірі 242 071,31 грн, за 2024 рік у розмірі 52 631,03 грн, за 2025 рік у розмірі 64 900,47 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , діючи умисно впродовж 2022-2025 років, з корисливих мотивів, з метою протиправного збагачення за рахунок ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), усвідомлюючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження коштів у великих розмірах до відповідних бюджетів та бажаючи їх настання, будучи обізнаним з обов`язками нарахування і сплати відповідних податків, зборів та інших обов`язкових платежів, як громадянин України та фізична особа платник податків, не подав до органів Державної податкової служби України відповідні декларації про майновий стан і доходи, що призвело до приховування об`єктів оподаткування в сумі 37 775 094,05 грн, ненарахування та несплати до відповідних бюджетів податку на доходи фізичних осіб в сумі 6 799 516,93 грн та військового збору в сумі 612 056,74 грн, а всього податків та зборів разом на загальну суму 7 411 573,67 грн.

Водночас ОСОБА_4 , будучи фізичною осудною особою платником податків, достовірно знав та усвідомлював, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з податковим законодавством; платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів та сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених діючим законодавством України; об`єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку; виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк; базою оподаткування визнаються конкретні вартісні, фізичні або інші характеристики певного об`єкта оподаткування; податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України, протягом 2022-2025 років отримав необлікований дохід в загальній сумі 37 775 094,05 грн.

Таким чином ОСОБА_4 , умисно, з корисливих мотивів, з метою протиправного збагачення за рахунок ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), усвідомлюючи суспільно небезпечні наслідки свого діяння у вигляді ненадходження коштів у великих розмірах до відповідних бюджетів та бажаючи їх настання, в порушення вимог статті 49, пункту 164.1 статті 164, підпункту 168.2.1 пункту 168.2 статті 168, пункту 167.1 статті 167, пункту 179.1 статті 179, пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідні положення Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями) ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 6 799 516,93 грн та військового збору в сумі 612 056,74 грн, а всього податків та зборів разом на загальну суму 7 411 573,67 грн.

Загальна суму несплачених ОСОБА_4 податків та зборів в розрізі по рокам становить: за 2022 рік 3 281 901,07 грн (що у 2 645 рази перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян станом на 2022 рік), за 2023 рік 3 146 926,98 грн (що у 2 344 рази перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян станом на 2023 рік), за 2024 рік 684 203,45 грн (що у 451 рази перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян станом на 2024 рік), за 2025 рік 298 542,17 грн (що у 197 рази перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян станом на 2025 рік), що загалом у понад п`ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та відповідно до Примітки до ст. 212 Кримінального кодексу України є великим розміром.

Таким чином, ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

ОСОБА_4 30.07.2026 повідомлено про підозру у вчиненні ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування ОСОБА_4 свою вину у вчиненні кримінального правопорушення злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України визнав.

Крім того, вина ОСОБА_4 в інкримінованому кримінальному правопорушенні доводиться зібраними в ході досудового розслідування доказами:

-протоколом допиту свідка ОСОБА_7 від 23.07.2026;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_8 від 24.07.2026;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_9 від 27.07.2026;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_10 від 29.07.2026;

-аналітичним продуктом (висновком аналітика) Територіального управління БЕБ у Закарпатській області від 19.03.2026 № 28.6/02.1/15-26-АП;

-аналітичним продуктом (висновком аналітика) Територіального управління БЕБ у Закарпатській області від 21.07.2026 № 28.6/8.2/35-26-АП;

-висновком експерта за результатом проведення судово-економічної експертизи від 28.07.2026 № 52;

-протоколом допиту підозрюваного ОСОБА_4 від 30.07.2026.

Сплата завданих державі збитків у вигляді ненадходження до державного бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору на загальну суму 7 411 573,67 грн, в тому числі податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 6 799 516,93 грн та військового збору на загальну суму 612 056,74 грн, підтверджується:

-Квитанцією № 84560339 від 28.07.2026 на суму 3 029 450 грн;

-Платіжною інструкцією № 9422-6358-1734-5664 від 28.07.2026 на суму 252 460 грн;

-Платіжною інструкцією № 8422-6366-4835-4544 від 28.07.2026 на суму 2 354 457 грн;

-Квитанцією № 84560028 від 28.07.2026 на суму 550 303 грн;

-Квитанцією № 8422-6502-0747-1065 від 28.07.2026 на суму 100 грн;

-Платіжною інструкцією № 9422-6361-5806-2049 від 28.07.2026 на суму 242 080 грн;

-Платіжною інструкцією № 8422-5520-8409-6109 від 27.07.2026 на суму 631 580 грн;

-Платіжною інструкцією № 9422-5517-4825-7465 від 27.07.2026 на суму 54 640 грн;

-Платіжною інструкцією № 8422-6363-7056-5510 від 28.07.2026 на суму 233 650 грн;

-Платіжною інструкцією № 9422-6359-2282-3321 від 28.07.2026 на суму 64 910 грн;

-листом з Головного управління ДПС у Закарпатській області № 8248/5/07-16-24-06-04 від 30.07.2026 щодо сплати ОСОБА_4 податку на доходи фізичних осіб у розмірі 6 799 516,93 грн та військового збору у розмірі 612 056,74 грн.

У клопотанні зазначено, що 31.07.2026 надійшла заява від підозрюваного ОСОБА_4 щодо згоди на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою в повному обсязі податку на доходи фізичних осіб та військового збору на загальну суму 7 411 573,67 грн, в тому числі податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 6 799 516,93 грн та військового збору на загальну суму 612 056,74 грн, тобто на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Враховуючи наведене, а також те, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні тяжкого злочину, раніше до кримінальної відповідальності не притягався, проти звільнення від кримінальної відповідальності не заперечує та надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із повною сплатою завданих державі збитків у вигляді ненадходження до державного бюджету податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, направлено вказане клопотання до суду для вирішення питання про звільнення його від кримінальної відповідальності.

Прокурор у підготовчому судовому засіданні підтримав подане суду клопотання, обгрунтування навів аналогічні викладеним у такому, та просив суд на підставі ч.4 ст.212 КК України звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за підозрою у вчиненні ним кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

У підготовчому судовому засіданні підозрюваний ОСОБА_4 підтримав клопотання та просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності, оскільки під час досудового розслідування він повністю визнав свою вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності та просив закрити кримінальне провадження.

Захисник підозрюваного адвокат ОСОБА_6 в підготовчому судовому засіданні зазначив, що наявні підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, просив клопотання прокурора задовольнити, а кримінальне провадження закрити.

Суд, заслухавши учасників кримінального провадження, вивчивши клопотання прокурора та додані матеріали, приходить до наступного висновку.

Під час розгляду клопотання судом встановлено, що ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Як вбачається з наданих прокурором матеріалів, в ході досудового розслідування та до повідомлення ОСОБА_4 про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, сума несплачених податків та зборів на загальну суму 7 411 573,67 грн., в тому числі податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 6 799 516,93 грн та військового збору на загальну суму 612 056,74 грн., сплачена в повному обсязі, що підтверджується копіями квитанції № 84560339 від 28.07.2026 на суму 3 029 450 грн; платіжної інструкції № 9422-6358-1734-5664 від 28.07.2026 на суму 252 460 грн; платіжної інструкції № 8422-6366-4835-4544 від 28.07.2026 на суму 2 354 457 грн; квитанції № 84560028 від 28.07.2026 на суму 550 303 грн; квитанції № 8422-6502-0747-1065 від 28.07.2026 на суму 100 грн; платіжної інструкції № 9422-6361-5806-2049 від 28.07.2026 на суму 242 080 грн; платіжної інструкції № 8422-5520-8409-6109 від 27.07.2026 на суму 631 580 грн; платіжної інструкції № 9422-5517-4825-7465 від 27.07.2026 на суму 54 640 грн; платіжної інструкції № 8422-6363-7056-5510 від 28.07.2026 на суму 233 650 грн; платіжної інструкції № 9422-6359-2282-3321 від 28.07.2026 на суму 64 910 грн., а також листом Головного управління ДПС у Закарпатській області № 8248/5/07-16-24-06-04 від 30.07.2026 щодо сплати ОСОБА_4 податку на доходи фізичних осіб у розмірі 6 799 516,93 грн та військового збору у розмірі 612 056,74 грн.

Відтак, загальна сума несплачених податків та зборів у розмірі 7 411 573,67 грн. сплачена в повному обсязі.

З доданих до клопотання матеріалів слідує, що ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності не притягувався, що підтверджується довідкою МВС України від 23.07.2026, згідно відповіді КНП «УМБКЛ» УМР №2170/01-10 від 28.07.2026 гр. останній не спостерігається у лікарів нарколога та психіатра.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

За змістом диспозиції ч. 4 ст. 212 КК України, за наявності матеріально-правових умов звільнення особи від кримінальної відповідальності на підставі цієї норми є обов`язковим.

Відповідно до п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст.285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Частиною 3 статті 288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до п. 1 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» № 12 від 23 грудня 2005 року звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям провадження у справі можливе на будь-яких стадіях судового розгляду справи за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правових підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Згідно п.2 ч.3 ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження за наявності підстав, передбачених ч.2 ст.284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи наведене, те що загальна сума податків та зборів у розмірі 7 411 573,67 грн., ухилення від сплати яких інкримінується ОСОБА_4 згідно повідомлення про підозру, до моменту притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України була повністю сплачена, суд, за наявності згоди ОСОБА_4 на закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, приходить до висновку про необхідність його звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Запобіжний захід до підозрюваного не застосовувався.

Судові витрати відсутні.

Про речові докази суду не повідомлялося.

Керуючись ст. ст. 284, 286, 288, 314, 369, 371 КПК України, ст. 212 КК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора задовольнити.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК Ураїни.

Кримінальне провадження №72026071040000007 відомості щодо якого внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 25.03.2026 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, - закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України.

Ухвала суду може бути оскаржена до Закарпатського апеляційного суду через Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення апеляційним судом.

Суддя Ужгородського міськрайонного

суду Закарпатської області ОСОБА_1