Ухвала суду № 138951857, 24.07.2026, Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 405/5112/26

провадження № 1-кс/405/2288/26

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24.07.2026 м. Кропивницький

слідчий суддя Подільського районного суду міста Кропивницького ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваних ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , захисників ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кропивницькому клопотання старшого слідчого в ОВС ВРОТЗ СУ Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області ОСОБА_11 про встановлення строку ознайомлення з матеріалами досудового розслідування, у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 12026120000000220 від 16.06.2026 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 205-1, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

старший слідчий в особливо важливих справах відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області ОСОБА_11 за погодженням з прокурором у кримінальному провадженні відділу Кіровоградської обласної прокуратури ОСОБА_3 , звернувся до слідчого судді з клопотанням про встановлення строку для ознайомлення підозрюваними та їх захисниками з матеріалами досудового розслідування - кримінальним провадженням № 12026120000000220 .

У судовому засіданні прокурор надав пояснення, відповідно до яких підтримав клопотання, просив задовольнити.

Захисники та підозрювані у судовому засіданні проти поданого клопотання заперечували.

Дослідивши матеріали клопотання та надавши оцінку доказам, які містяться в матеріалах клопотання, заслухавши доводи прокурора, захисників та підозрюваних, слідчий суддя дійшов наступних висновків.

В провадженні слідчого управління ГУНП в Кіровоградській області перебувають матеріали досудового розслідування внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 12026120000000220 від 16.06.2026, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1, ч.5 ст.27, ч.2 ст.212 КК України, відповідно до якого невстановлена слідством особа на ім`я « ОСОБА_12 », матеріали кримінального провадження відносно якої виділені в окреме провадження, будучи організатором скоєння злочинів, направлених на пособництво в умисному ухиленні від сплати податків у великих розмірах, розуміючи можливі суспільно-небезпечні наслідки своєї протиправної діяльності та бажаючи їх настання, розробила злочинний план по організації підроблення документів, які подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи та фізичних осіб підприємців без мети здійснення реальної господарської (підприємницької) діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності, яка б виражалась у наданні незаконних послуг реально діючим підприємствам України, за матеріальну винагороду, в мінімізації податкових зобов`язань шляхом проведення безтоварних операцій; легалізації походження придбаної у невстановлених осіб за готівку та безоплатно одержанної внаслідок вчинення злочинів сільськогосподарської продукції шляхом видачі первинних бухгалтерських документів, які нібито підтверджують її придбання у підконтрольних особі на ім`я « ОСОБА_12 » та його співучасникам суб`єктів господарської діяльності (далі СГД), зареєстрованих на підставних осіб; в незаконному переведенні безготівкових коштів в готівку, шляхом вчинення безтоварних операцій, з метою надання вчиненим правочинам видимості законності, а також для здійснення закупівель сільськогосподарської продукції за готівку у невстановлених осіб (виробників), тобто для продовження функціонування створеної схеми по ухиленню від сплати податків, з використанням реєстраційних документів і розрахункових рахунків суб`єктів господарювання, які здійснювали фіктивну діяльність (далі-ФСГД).

Розроблений невстановленою особою на ім`я « ОСОБА_12 » злочинний план полягав у наступному:

- спільно з співучасниками підшукування осіб із соціально незабезпечених верств населення (підставних осіб), на ім`я яких за їх згодою за грошову винагороду або без такої згоди і винагороди реєструвались СГД у державного реєстратора, у податковій службі та відкривались розрахункові рахунки в установах банків;

- внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця, завідомо неправдивих відомостей, а саме персональних даних підставних осіб та їх нібито волевиявлення здійснювати підприємницьку діяльність, без дійсного наміру провадити таку фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження службових осіб зареєстрованих підприємств, а також умисне подання для проведення такої реєстрації документів, які містять зазначені вище завідомо неправдиві відомості, вчинене за попередньою змовою групою осіб;

- внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця, завідомо неправдивих відомостей про місцезнаходження субєкта господарювання, з метою зробити неможливим проведення перевірки його дільяності контролюючими та правоохороннимим органами, а також умисне подання для проведення такої реєстрації документів, які містять зазначені вище завідомо неправдиві відомості, вчинене за попередньою змовою групою осіб;

- проведення фінансово-господарської діяльності зареєстрованих на підставних осіб СГД без відома та згоди його засновників та керівників;

- підроблення від імені підставних осіб, зареєстрованих як службові особи - керівники підконтрольних невстановленій особі на ім`я « ОСОБА_12 » та його співучасникам суб`єктів господарювання, які здійснюють фіктивну діяльність, фінансово - господарських документів на суму незаконно сформованих для реально діючих підприємств валових витрат, які фактично є засобом приховування (маскування) злочину, використання данних документів, а саме їх надання підприємствам реального сектору економіки, як засобу та знаряддя для доведення до кінця ними злочинів, пов`язаних з умисним ухиленням від сплати податків;

- надання злочинних послуг по незаконному формуванню неіснуючих валових витрат, які є підставою для зменшення на цю суму об`єкта оподаткування, та, як наслідок, суми податку на прибуток, що підлягає до сплати в бюджет, для реально діючих підприємств України, без реального проведення господарських операцій, шляхом внесення необхідних для замовників сум і включення загальних сум відображених операцій у складі валового доходу підконтрольних їм суб`єктів господарювання, які здійснюють фіктивну діяльність;

- легалізація походження придбаної підприємствами реального сектору економіки у невстановлених осіб за готівку або одержанної злочинним шляхом сільськогосподарської продукції шляхом видачі первинних бухгалтерських документів, які нібито підтверджують її придбання у СГД, підконтрольних невстановленій особі на ім`я « ОСОБА_12 » та його співучасникам, зареєстрованих на підставних осіб;

- перерахування безготівкових грошових коштів від підприємств реального сектору економіки на банківські рахунки СГД, підконтрольних невстановленій особі на ім`я « ОСОБА_12 » та його співучасникам, зареєстрованих на підставних осіб, та подальшому незаконному переведенні безготівкових коштів з цих рахунків в готівку з метою передачі клієнтам - службовим особам підприємств реального сектору економіки готівкових коштів, необхідних для подальших закупівель сільськогосподарської продукції за готівку у невстановлених осіб, тобто для продовження функціонування створеної схеми по ухиленню від оподаткування;

- отримання грошової винагороди від службових осіб підприємств реального сектору економіки у не встановленому досудовим розслідуванням розмірі відсотків від загальної суми відображених у документах операцій або грошової винагороди у не встановленому досудовим розслідуванням розмірі відсотків від суми незаконно переведених у готівку грошових коштів;

Відповідно до розробленого злочинного плану, невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 », як організатор скоєння злочинів, довів розроблений ним план до відома всіх учасників групи; здійснював загальне керівництво групою; керівництво з підготовки та вчинення злочинів; спрямовування та координування зусиль членів групи на вчинення злочинів; підшукування осіб, з метою реєстрації, перереєстрації на їх імена СГД, з метою подальшого їх контролювання для використання у скоєнні злочинів; розроблення планів злочинної діяльності, доведення їх до учасників групи; прийняття рішень щодо затвердження чи відхилення пропозицій учасників в частині дій кожного з них; забезпечення прикриття їх спільної злочинної діяльності, підшукування співучасників злочинів, суб`єктів підприємницької діяльності України, що легально діяли, яким необхідно було легалізувати придбану за готівкові кошти сільськогосподарську продукцію або придбати таку продукцію невідомого походження з документами, які надають можливість її легалізувати в законному обороті, з метою ухилення від сплати податків, шляхом незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, формування валових витрат, експорту данної продукції або результатів її перерробки.

Невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 », здійснювала організацію та контроль за відкриттям поточних рахунків ФСГД у АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», АТ «СЕНС БАНК», АТ «РАЙФАЙЗЕН БАНК», АТ КБ «ПРИВАТ БАНК», ПАТ «МТБ БАНК», АБ «УКРГАЗБАНК», АТ «ПУМБ», АТ «КОМІНБАНК», АТ «БАНК КРЕДИТ ДНІПРО», АТ «ОТП БАНК», АТ ТАСКОМБАНК», оформленням бухгалтерської документації і податкової звітності підконтрольних підприємств, при цьому невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 » організовував підроблення бухгалтерських документів з реквізитами підконтрольних фіктивних суб`єктів господарської діяльності (далі ФСГД), організовуючи внесення до них відомостей про неіснуючі фінансово-господарські операції на купівлю та продаж товарно-матеріальних цінностей (надання послуг, виконання робіт, надання фінансових позик), які в подальшому надавав на підпис номінальним керівникам підконтрольних ФСГД, яким не було відомо про злочинні дії злочинної групи та мету використання данних документів.

Невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 » організувала передачу учасниками злочинної групи реально діючим підприємствам завідомо підроблених документів з реквізитами ФСГД, які у свою чергу, на виконання нібито реально існуючих фінансових операцій перераховували грошові кошти на поточні банківські рахунки ФСГД, які в подальшому незаконно оготівковувались членами групи ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 через банківські термінали та касси у АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», АТ «СЕНС БАНК», АТ «РАЙФАЙЗЕН БАНК», АТ КБ «ПРИВАТ БАНК», ПАТ «МТБ БАНК», АБ «УКРГАЗБАНК», АТ «ПУМБ», АТ «КОМІНБАНК», АТ «БАНК КРЕДИТ ДНІПРО», АТ «ОТП БАНК», АТ ТАСКОМБАНК» та в подальшому передавались невстановленій особі на ім`я « ОСОБА_12 », який за вирахуванням відсотків повертав їх замовникам - представникам реального сектору економіки, або здійснював для них придбання за готівку сільськогосподарської продукції невідомого походження, її подальшу легалізацію, шляхом підроблення документів.

Невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 » на початку 2020 року, більш точної дати досудовим слідством не встановлено, розуміючи, що самостійно не може досягти бажаного результату, залучив до реалізації розробленого ним злочинного плану із вчинення кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності своїх знайомих ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , запропонувавши їм, як засіб незаконного збагачення, спільну участь у незаконній діяльності у підшукуванні підставних осіб, реєстрації на їх ім`я СГД з ознаками фіктивності, проведенні безтоварних операцій з подальшим незаконним переведенням грошових коштів з безготівкової форми в готівку, підробленні реєстраційних документів, документів податкової звітності, їх збуту та використанні, та в пособництві в умисному ухиленні від сплати податків підприємствам реального сектору економіки у великих розмірах, легалізації сільськогосподарської продукції невідомого походження, придбаної за готівку у виробників або одержаної шляхом вчинення злочинів.

Відповідно до розробленого невстановленою особою на ім`я « ОСОБА_12 » злочинного плану, ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , мали забезпечувати швидку і безперешкодну перереєстрацію на підставних осіб придбаних СГД у нотаріусів м. Кропивницький Кіровоградської області, постановку їх на облік у Кропивницькій ДПІ Головного Управління ДПС у Кіровоградській області, інших державних органах, використовуючи підставних осіб в якості директорів; замовляти виготовлення та отримувати засновницькі документи і вносити до них зміни; складати реєстраційні документи; отримувати свідоцтва платників податку на додану вартість; організовувати посвідчення копій засновницьких документів на підставних осіб (номінальних засновників) нотаріально; контролювати діяльність номінальних директорів ФСГД, здійснювати їх супроводження в органах державної влади, проводити із ними інструктажі, щодо їх поведінки при спілкуванні з працівниками правоохоронних органів, зокрема з працівниками поліції, підтримувати зв`язок з представниками банківських установ, з метою недопущення блокування банківських рахунків за порушенням вимог фінансового моніторингу, здійснювати переведення безготівкових коштів в готівку та їх зняття в банківських терміналах та кассах, передавати підробленні документи представникам реального сектору економіки, які зацікавлені в інсуванні данної злочинної групи, як пособників в ухиленні від сплати податків, легалізації сільскогосподарської продукціїї невідомого походження, виконувати інші повсякденні обов`язки, визначені їм невстановленою особою на ім`я « ОСОБА_12 ».

Перелічені кримінальні правопорушення члени групи скоїли за наступних обставин:

Так, ОСОБА_13 , розуміючи злочинність своїх дій та не бажаючи бути викритими і ідентифікованими контролюючими та правоохоронними органами, вирішив підібрати особу без належної юридичної та економічної освіти, яка б не усвідомлювала суті виконуваних нею дій. Такою особою став

ОСОБА_15 , з яким ОСОБА_13 познайомився за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, приблизно в липні 2020 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, та якому запропонував зареєструвати на своє ім`я юридичну особу ТОВ «МЕРКУРІЙ ЕКО ОПТ ГРУП», не повідомляючи при цьому ОСОБА_15 про злочинний характер своїх дій та не повідомляючи йому про злочинний план, який був відомий виключно членам групи.

Так, 08.07.2020, непоставлений до відома про злочинний характер дій ОСОБА_13 та інших членів групи, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам групи, ОСОБА_15 , за вказівкою ОСОБА_13 прибув на вул. Віктора Чміленка, 39/14, м. Кропивницький Кіровоградської області, де зустрівся з ОСОБА_13 біля приміщення нотаріуса ОСОБА_16 , у якої нотаріально завірив за вказівкою ОСОБА_13 своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної, шляхом заснування юридичної особи ТОВ «МЕРКУРІЙ ЕКО ОПТ ГРУП», а саме: ОПИС документів, що надаються юридичною особою державному реєстратору для проведення реєстраційної дії «Державна реєстрація новоутвореної шляхом заснування юридичної особи» від 08.07.2020, ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 08.07.2020, Рішення засновника № 1 Товариства з обмеженою відповідальністю «МЕРКУРІЙ ЕКО ОПТ ГРУП» від 08.07.2020, статуту ТОВ «МЕРКУРІЙ ЕКО ОПТ ГРУП» від 08.07.2020, чим здійснив внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, недостовірних відомостей.

Таким чином, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «МЕРКУРІЙ ЕКО ОПТ ГРУП» (код 43699892), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_15 , обвинувальний акт щодо якого за ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1 КК України направлений до суду, вироком суду від 17.04.2025 ОСОБА_15 визнано винним у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1 КК України.

Крім того, ОСОБА_13 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, приблизно на початку лютого 2021 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, познайомився з ОСОБА_17 , якому запропонував зареєструвати на своє ім`я юридичні особи ТОВ «ШЕРОТОН-АГРО», ТОВ «ОКСФОРД-АГРО», ТОВ «ЕКСЛЮЗИВ-АГРОГРУП», не повідомляючи при цьому ОСОБА_17 про злочинний характер своїх дій та, не повідомляючи йому про злочинний план, який був відомий виключно членам групи.

Так, 24.02.2021, непоставлений до відома про злочинний характер дій ОСОБА_13 та інших членів групи, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам групи, ОСОБА_17 , за вказівкою ОСОБА_13 прибув на вул. Тараса Карпи, 47/16 в м. Кропивницький, Кіровоградської області, де зустрівся з ОСОБА_13 біля приміщення нотаріуса ОСОБА_18 , усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутворених шляхом заснування юридичних осіб ТОВ «ШЕРОТОН-АГРО», ТОВ «ОКСФОРД-АГРО», ТОВ «ЕКСЛЮЗИВ-АГРОГРУП» а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 24.02.2021, ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 24.02.2021, Рішення № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «ШЕРОТОН-АГРО» від 24.02.2021, статуту ТОВ «ШЕРОТОН-АГРО» від 24.02.2021, ТОВ «ОКСФОРД-АГРО» від 24.02.2021, статуту ТОВ «ОКСФОРД-АГРО» від 24.02.2021, ТОВ «ЕКСКЛЮЗИВ-АГРОГРУП» від 24.02.2021, статуту ТОВ «ЕКСКЛЮЗИВ-АГРОГРУП» від 24.02.2021, чим здійснив внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, недостовірних відомостей.

Таким чином, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ШЕРОТОН-АГРО» (код 44140348), ТОВ «ОКСФОРД-АГРО» (код 44020581), ТОВ «ЕКСЛЮЗИВ-АГРОГРУП» (код 43933549), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_17 , обвинувальнийакт щодо якого за ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1 КК України направлений до суду, вироком суду від 24.04.2025 ОСОБА_17 визнано винним у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1 КК України.

Крім того, ОСОБА_13 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, приблизно в двадцятих числах листопада на початку грудня 2021 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, познайомився з ОСОБА_19 , якому за грошову винагороду запропонував зареєструвати на своє ім`я юридичну особу ТОВ «ГІПЕРІОН ТРЕЙД», ТОВ «МІНОС ТРЕЙД», ТОВ «КЕЙ ТРЕЙД», не повідомляючи при цьому ОСОБА_19 про злочинний характер своїх дій та не повідомляючи йому про злочинний план, який був відомий виключно членам групи.

Так, 22.11.2021, непоставлений до відома про злочинний характер дій ОСОБА_13 та інших членів групи, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам групи, ОСОБА_19 , разом з ОСОБА_13 прибув на вул. Тараса Карпи, 47/16 в м. Кропивницький, Кіровоградської області, до приміщення нотаріуса ОСОБА_18 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичних осіб ТОВ «ГІПЕРІОН ТРЕЙД», ТОВ «МІНОС ТРЕЙД», ТОВ «КЕЙ ТРЕЙД» а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 22.11.2021, ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 24.02.2021, Рішення № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «ГІПЕРІОН ТРЕЙД» від 22.11.2021, статуту ТОВ «ГІПЕРІОН ТРЕЙД» від 22.11.2021, ТОВ «МІНОС ТРЕЙД» від 22.11.2021; статуту ТОВ «МІНОС ТРЕЙД» від 22.11.2021, ТОВ «КЕЙ ТРЕЙД» від 22.11.2021, статуту ТОВ «КЕЙ ТРЕЙД» від 22.11.2021, чим здійснив внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, недостовірних відомостей.

Таким чином, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ГІПЕРІОН ТРЕЙД» (код 44140348), ТОВ «МІНОС ТРЕЙД» (код 44462655), ТОВ «КЕЙ ТРЕЙД» (код 44435019), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_19 , обвинувальний акт щодо якого за ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1 КК України направлений до суду, вироком суду від 31.03.2026 ОСОБА_19 визнано винним у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1 КК України.

Крім того, ОСОБА_13 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, приблизно на початку грудня 2023 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, познайомився з ОСОБА_20 якому за грошову винагороду запропонував зареєструвати на своє ім`я юридичну особи ТОВ «ТЕМПУС-АГРО», не повідомляючи при цьому ОСОБА_20 про злочинний характер своїх дій та не повідомляючи йому про злочинний план, який був відомий виключно членам групи.

Так, 06.12.2023, непоставлений до відома про злочинний характер дій ОСОБА_13 та інших членів групи, не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам групи, ОСОБА_20 , разом з ОСОБА_13 прибув на АДРЕСА_1 , до приміщення нотаріуса ОСОБА_21 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ТЕМПУС-АГРО» (код 45325188), а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 04.12.2023, ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 04.12.2023, Рішення № 1 засновника ТОВ «ТЕМПУС-АГРО» від 04.12.2023, статуту ТОВ «ТЕМПУС-АГРО» від 04.12.2023, чим здійснив внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, недостовірних відомостей.

Таким чином, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ТЕМПУС-АГРО» (код 45325188), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_20 , обвинувальний акт щодо якого за ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1 КК України направлений до суду, вироком суду від 31.03.2025 ОСОБА_20 визнано винним у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1 КК України.

Крім того, за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, ОСОБА_22 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на початку січня 2017 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, познайомився з невстановленою слідством особою на ім`я « ОСОБА_23 », яка за грошову винагороду запропонувала зареєструвати йому на своє ім`я юридичну особу ТОВ «ЗІНГЕР-АГРО» (код 41085122) та ТОВ «САНСЕТ-ЦЕНТР-АГРО» (код 41084684), не повідомляючи при цьому ОСОБА_22 про злочинний характер своїх дій та не повідомляючи йому про злочинний план, який був відомий виключно членам групи, а саме невстановленій особі на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 .

Так, 17.01.2017, непоставлений до відома про злочинний характер дій одного із представників злочинної групи до якої входили невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам групи, ОСОБА_22 прибув до державного реєстратора Кіровоградської міської ради ОСОБА_24 , за адресою: Кіровоградська область, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна 41, діючи умисно та свідомо, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємством, вести господарську діяльність та бути її керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «САНСЕТ-ЦЕНТР-АГРО», а саме: ОПИС документів, що надаються юридичною особою державному реєстратору для проведення реєстраційної дії «Державна реєстрація новоутвореної шляхом заснування юридичної особи» від 17.01.2017, ЗАЯВА про державну реєстрацію створення юридичної особи від 17.01.2017, Протокол № 1 Загальних зборів ТОВ «САНСЕТ-ЦЕНТР-АГРО» від 17.01.2017, ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація змін до відомостей про юридичну особу» від 04.03.2021, ЗАЯВА щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 04.03.2021, чим здійснив внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, недостовірних відомостей.

Крім цього, 17.01.2017, непоставлений до відома про злочинний характер дій одного із представників злочинної групи до якої входили невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , не будучи обізнаним про злочинний план, який був відомий виключно членам групи, ОСОБА_22 прибув до державного реєстратора Кіровоградської міської ради ОСОБА_25 , за адресою: Кіровоградська область, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна 41, діючи умисно та свідомо, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємством, вести господарську діяльність та бути її керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ЗІНГЕР-АГРО», а саме: ОПИС документів, що надаються юридичною особою державному реєстратору для проведення реєстраційної дії «Державна реєстрація новоутвореної шляхом заснування юридичної особи» від 17.01.2017, ЗАЯВА про державну реєстрацію створення юридичної особи від 17.01.2017, Протокол № 1 Загальних зборів ТОВ «ЗІНГЕР-АГРО» від 17.01.2017, ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація змін до відомостей про юридичну особу» від 04.03.2021, ЗАЯВА щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 04.03.2021, чим здійснив внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, недостовірних відомостей.

Таким чином, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ЗІНГЕР-АГРО» (код 41085122) та ТОВ «САНСЕТ-ЦЕНТР-АГРО» (код 41084684), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариств ОСОБА_22 , обвинувальнийакт щодо якого за ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1 КК України направлений до суду, вироком суду від 23.07.2025 ОСОБА_22 визнано винним у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1 КК України.

Далі, з метою збільшення обсягів злочинної діяльності та сум незаконно оготівковуваних коштів, невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , не маючи наміру здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, розуміючи злочинність своїх дій та не бажаючи бути викритими і ідентифікованими контролюючими та правоохоронними органами, вирішили підібрати осіб (фіктивних директорів) для реєстрації на них суб`єктів господарської діяльності, не повідомляючи їх про злочинний характер своїх дій та про злочинний план.

Так, 31.05.2023 підконтрольний невстановленій особі на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , ОСОБА_26 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, прибув до приватного нотаріуса ОСОБА_21 , за адресою: АДРЕСА_1 , де ОСОБА_26 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ФЕОНІТ Е», ТОВ «ТЕРБІО ТЕК», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 31.05.2023, ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 31.05.2023; Рішення єдиного учасника № 1 засновника ТОВ «ФІОНІТ Е» від 30.05.2023, Рішення єдиного учасника № 1 засновника ТОВ «ТЕРБІО ТЕК» від 30.05.2023.

Таким чином, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ФЕОНІТ Е» (код 44998001), ТОВ «ТЕРБІО ТЕК» (код 45047557), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_26 , матеріали кримінального провадження відносно якого виділені в окреме провадження.

Крім того, за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, підконтрольний невстановленій особі на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , ОСОБА_27 , 03.01.2024, прибув до приватного нотаріуса ОСОБА_21 , за адресою: АДРЕСА_1 , де ОСОБА_27 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ШАБ НАМ», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 03.01.2024, ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 03.01.2024, Рішення єдиного учасника № 1 засновника ТОВ «ШАБ НАМ» від 29.12.2023.

Аналогічно 04.01.2024 ОСОБА_27 , прибув до приватного нотаріуса ОСОБА_21 , за адресою: АДРЕСА_1 , де ОСОБА_27 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ВОМ БАТ», ТОВ «СПОН ДЕО», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 04.01.2024, ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 04.01.2024, Рішення єдиного учасника № 1 засновника ТОВ «СПОН ДЕО» від 29.12.2023, Рішення єдиного учасника № 1 засновника ТОВ «ВОМ БАТ» від 04.01.2024.

Таким чином, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288), ТОВ «ВОМ БАТ» (код 45369288), ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_27 , матеріали кримінального провадження відносно якого виділені в окреме провадження.

Крім того, за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, підконтрольний невстановленій особі на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , ОСОБА_28 , 07.02.2024, прибув до приватного нотаріуса ОСОБА_21 , за адресою: АДРЕСА_1 , де ОСОБА_28 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичних осіб ТОВ «КРОП ТЕХНОЛОДЖІ», ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 07.02.2024, ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 07.02.2024, Рішення єдиного учасника № 1 засновника ТОВ «КРОП ТЕХНОЛОДЖІ» від 07.02.2024, Рішення єдиного учасника № 1 засновника ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ» від 07.02.2024.

Також, підконтрольний групі осіб в складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 , ОСОБА_5 , номінальний директор ОСОБА_28 , 08.02.2024, прибув до приватного нотаріуса ОСОБА_21 , за адресою: АДРЕСА_1 , де ОСОБА_28 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 08.02.2024; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 08.02.2024; Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» від 08.02.2024; Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» від 08.02.2024.

Крім того, 29.02.2024 підконтрольний невстановленій особі на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 номінальний директор ОСОБА_28 , прибув до приватного нотаріуса ОСОБА_21 , за адресою: АДРЕСА_1 , де ОСОБА_28 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ ХОЛД», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 29.02.2024; ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 29.02.2024; Рішення єдиного учасника № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ ХОЛД» від 08.02.2024.

Таким чином, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817), ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ» (код 45164239), ТОВ «КРОП ТЕХНОЛОДЖІ» (код 45259063), ТОВ «ЦЕНТРІНВЕСТ ХОЛД» (код 45629125), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_28 , матеріали кримінального провадження відносно якого виділені в окреме провадження.

Також, 25.11.2021 підконтрольна невстановленій особі на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , ОСОБА_29 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, прибула до приватного нотаріуса ОСОБА_18 за адресою: вул. Тараса Карпи, 47/16, м. Кропивницький, де ОСОБА_29 , усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що вона не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчила своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «РЕЯ КРОП», ТОВ «ГЕРА КРОП», ТОВ «ФЕБА КРОП», а саме: ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 25.11.2021, Рішення № 1 засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕЯ КРОП» від 22.11.2021, Статут ТОВ «РЕЯ КРОП» від 22.11.2021, Рішення № 1 засновника ТОВ «ГЕРА КРОП» від 22.11.2021, Статут ТОВ «ГЕРА КРОП» від 22.11.2021, Рішення № 1 засновника ТОВ «ФЕБА КРОП» від 22.11.2021.

Таким чином, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «РЕЯ КРОП» (код 44616581), ТОВ «ГЕРА КРОП» (код 44474959), ТОВ «ФЕБА КРОП» (код 44459333), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_29 , матеріали кримінального провадження відносно якої виділені в окреме провадження.

Також, 13.10.2022 підконтрольний невстановленій особі на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , ОСОБА_30 за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, прибув до державного реєстратора Кропивницької районної державної адміністрації ОСОБА_31 за адресою: вул. Дарвіна, 25, м. Кропивницький, де ОСОБА_30 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчила своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022», ТОВ «ГІБЕРНІЯ АГРО», ТОВ «АПГ ГОРДІАН», ТОВ «АПГ КАРАКАЛ ЦЕНТР», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 13.10.2022, ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 13.10.2020, Рішення єдиного учасника № 1 ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» від 10.10.2022, Рішення єдиного учасника № 1 ТОВ «ГІБЕРНІЯ АГРО» від 10.10.2022, Рішення єдиного учасника № 1 ТОВ «АПГ ГОРДІАН» від 10.10.2022, Рішення єдиного учасника № 1 ТОВ «АПГ КАРАКАЛ ЦЕНТР» від 10.10.2022.

Таким чином, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579), ТОВ «ГІБЕРНІЯ АГРО» (код 44756495), ТОВ «АПГ ГОРДІАН» (код 44854950), ТОВ «АПГ КАРАКАЛ ЦЕНТР» (код 44866924), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_30 , матеріали кримінального провадження відносно якого виділені в окреме провадження.

Також, 05.02.2024 підконтрольний групі осіб в складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 , ОСОБА_5 номінальний директор ОСОБА_32 , прибув до приватного нотаріуса ОСОБА_21 , за адресою: АДРЕСА_1 , де ОСОБА_32 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємствами, вести господарську діяльність та бути їх керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «ОЛМО ТРЕЙД», а саме: ОПИС документів, що подаються заявником для проведення державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань «Державна реєстрація створення юридичної особи» від 05.02.2024, ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 05.02.2024, Рішення єдиного учасника № 1 засновника ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» від 01.02.2024.

Таким чином, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код 45164693), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_33 , матеріали кримінального провадження відносно якого виділені в окреме провадження.

Також, 19.01.2021 підконтрольний групі осіб в складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 , ОСОБА_5 номінальний директор ОСОБА_34 , прибув до приватного нотаріуса ОСОБА_18 , за адресою: АДРЕСА_2 , де ОСОБА_34 усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що він не буде здійснювати керівництво підприємством, вести господарську діяльність та бути його керівником, засвідчив своїми підписами установчі та реєстраційні документи, які відповідно до Закону необхідні для проведення державної реєстрації новоутвореної шляхом заснування юридичної особи ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД», а саме: ЗАЯВИ щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) (з 01 червня 2020 року) від 26.01.2021, АКТА прийому-передачі частки в статутному капіталі ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» від 19.01.2021, Рішення № 20/01 учасника ТОВ «РІЕЛТІ-ТРЕЙД» від 20.01.2021.

Таким чином, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , набули можливість розпоряджатись всіма майновими і немайновим правами ТОВ «РІЕЛТІ-ТРЕЙД» (код 41747865), шляхом маніпулювання його номінальним керівником директором товариства ОСОБА_35 , матеріали кримінального провадження відносно якого виділені в окреме провадження.

Після реєстрації, перереєстрації зазначених ФСГД невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 », будучи об`єктивно обізнаним про незаконну діяльність підконтрольних ФСГД, контактуючи безпосередньо з ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , передавав останнім інформацію про надходження на поточні рахунки таких ФСГД грошових коштів від підприємств реального сектору економіки, надавав учасникам групи вказівки про подальше спрямування грошових потоків, які згідно вказівок невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », здійснювали зняття коштів в банкоматах міста та розподілялися між членами групи.

Ознаками фіктивності вищезазначених ФСГД, є перереєстрація підприємств на підставних осіб, відсутність підприємств за юридичними адресами, відсутність здійснення реальної господарської діяльності, спрямованої на отримання прибутку, відсутність основних засобів, складських приміщень, персоналу, відсутність документального підтвердження законного походження проданної сількогосподарської продукції по ланцюгу до виробника тощо.

Таким чином, отримавши за вищезазначених обставин контроль над вищезазначеними суб`єктами господарювання, заволодівши їх печатками і засновницькими документами, маючи можливість керувати банківськими рахунками, призначивши на посади їх керівників підставних осіб, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 заздалегідь знаючи, що підконтрольні їм суб`єкти підприємницької діяльності юридичні особи - не здійснюватимуть статутну діяльність, переслідували при цьому мету прикриття своєї незаконної діяльності, яка виразилася у сприянні суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки України в ухиленні від сплати податків, в т.ч. ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», шляхом проведення безтоварних фінансових операцій з постачання сільськогосподарської продукції невідомого походження та невідомої вартості для документального незаконного завищення валових витрат та ухилення від сплати податку на прибуток підприємства у великому розмірі.

Так, невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , використовуючи реквізити, печатки, банківські рахунки підконтрольних їм підприємств з ознаками фіктивності, а саме першої ланки постачальників: ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570); ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001) та другої ланки постачальників: ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код 45164693); ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579); ТОВ «РЕЯ КРОП» (код 44616581) та ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865), в період часу з 01.12.2023 по 30.06.2024 здійснили документальне оформленя реалізації на адресу ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» сількогосподарської продукції (насіння соняшнику) загальною вартістю 56 710 344 грн, що призвело до безпідставного заниження зобов`язань ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» зі сплати податку на прибуток підприємства за період з 01.12.2023 по 30.06.2024 на суму 10 207 861 грн, в тому числі за 2023 рік в сумі - 1 619 758 грн, за 1 квартал 2024 року в сумі - 8 588 103 грн.

Крім того, невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 , діючи спільно та умисно, використовуючи реквізити, печатки, банківські рахунки підконтрольних їм підприємств з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001), ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код 45164693), ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579), ТОВ «РЕЯ КРОП» (код 44616581) та ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865), в період часу з 01.12.2023 по 30.06.2024 здійснили документальне оформленя реалізації на адресу ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» сількогосподарської продукції (насіння соняшнику) загальною вартістю 56 710 344 грн, що призвело до безпідставного заниження зобов`язань ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» зі сплати податку на прибуток підприємства за період з 01.12.2023 по 30.06.2024 на суму 10 207 861 грн, в тому числі за 2023 рік в сумі - 1 619 758 грн, за 1 квартал 2024 року в сумі - 8 588 103 грн.

Так, придбавши за вищезазначених обставин контроль над вищезазначеними субєктами господарювання, заволодівши їх печатками і засновницькими документами, маючи можливість керувати банківськими рахунками, призначивши на посади їх керівників підставних осіб, члени групи у складі невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 заздалегідь знаючи, що підконтрольні їм суб`єкти підприємницької діяльності юридичні особи - не здійснюватимуть статутну діяльність, переслідували при цьому мету прикриття своєї незаконної діяльності, яка виразилася у сприянні ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в ухиленні від сплати податку на прибуток у великому розмірі, шляхом проведення безтоварних фінансових операцій з постачання сільськогосподарської продукції невідомого походження та невідомої вартості для документального незаконного завищення ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» валових витрат.

З метою реалізації спільного злочинного плану, директор ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» (код 40927511) ОСОБА_36 , розуміючи свій правовий статус та повноваження, маючи на меті умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, не пізніше 01.12.2023, точної дати слідством не встановлено, вирішив вступити у злочинну змову з мешканцями міста Кропивницький, Кіровоградської області, а саме: невстановленою особою на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 .

З метою реалізації спільного злочинного плану, його учасники, у період з 01.12.2023 по 30.06.2024 у місті Кропивницький, Кіровоградської області та селищі Нове, міста Кропивницький, діючи умисно, за попередньою змовою із ОСОБА_37 , як директором ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» (код 40927511), вчинили пособництво в умисному ухиленні від сплати податку на прибуток у великих розмірах підприємством ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що полягало у наданні засобів у вигляді підроблених документів, складених від імені підставних осіб СГД з ознаками фіктивності ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001) щодо неіснуючого в дійсності постачання сільськогосподарської продукції; наданні реквізитів розрахункових банківських рахунків зазначених СГД з ознаками фіктивності для перерахування на ці рахунки грошових коштів за нібито отриману сільськогосподарську продукцію; наданні послуг із переведення перерахованих на банківські рахунки фіктивних СГД безготівкових коштів у готівку та передачі за вирахуванням відсотків за надані послуги службовим особам ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», чим сприяли вчиненню умисного ухилення від сплати податків директором ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_38 .

Невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 та ОСОБА_5 , з метою створення хибного уявлення про реальну господарську діяльність ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001), ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код 45164693), ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579), ТОВ «РЕЯ КРОП» (код 44616581) та ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865), підробили та надали у використання службових осіб ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ряд первинних бухгалтерських документів, таких як договори та додатки до них, рахунки на оплату, товарно-транспортні накладні та видаткові накладні, що послугували підставами для імітації реальної господарської діяльності.

ОСОБА_39 , отримавши від невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_5 , ОСОБА_7 та ОСОБА_14 підроблені первинні бухгалтерські документи підприємств з ознаками фіктивності ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001), використав їх як підставу для включення зазначених в них сум постачання сільськогосподарської продукції до суми валових витрат, включив ці суми до відповідних розділів податкових декларацій з податку на прибуток ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» за 2023 рік та перший квартал 2024 року, що призвело до зменшення об`єкту оподаткування податком на прибуток, та, відповідно до зменшення суми податку на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет.

Також ОСОБА_39 , діючи за попередньою змовою з невстановленою особою на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , отримавши від ОСОБА_5 , ОСОБА_7 та ОСОБА_14 підроблені первинні бухгалтерські документи, підприємств з ознаками фіктивності ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001), а саме: договори та додатки до них, рахунки на оплату, товарно-транспортні накладні та видаткові накладні, надав ці документи головному бухгалтеру ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_40 , яка не будучи обізнана про злочинний план ОСОБА_41 та інших співучасників, використала ці документи як документальне підтвердження легального походження придбаної ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» сільськогосподарської продукції (насіння соняшника).

Таким чином, ОСОБА_39 шляхом використання зазначених підроблених документів здійснив легалізацію придбаної за готівку або безоплатно одержаної у невстановлених осіб сільськогосподарської продукції невідомого походження.

Крім того, ОСОБА_39 , діючи за попередньою змовою з невстановленою особою на ім`я « ОСОБА_12 », надав розпорядження головному бухгалтеру ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_40 здійснити перерахування безготівкових грошових коштів з банківського рахунку ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на банківські рахунки підконтрольних невстановленій особі на ім`я « ОСОБА_12 » та його співучасникам ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001).

Головний бухгалтер ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_40 , не будучи обізнана про злочинний план ОСОБА_41 та інших співучасників, протягом 2023 року та 1 квартал 2024 року перерахувала з банківського рахунку ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на банківські рахунки ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001) грошові кошти на загальну суму 56 710 344 грн, які в подальшому невстановленою особою на ім`я « ОСОБА_12 » та його співучасниками ОСОБА_13 , ОСОБА_5 , ОСОБА_7 та ОСОБА_14 були незаконно виведені з цих рахунків та переведені в готівку.

Таким чином, невстановлена особа на ім`я « ОСОБА_12 », діючи за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 , ОСОБА_5 та директором ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_42 , надали останньому засоби у вигляді підроблених документів, складених від імені підставних осіб СГД з ознаками фіктивності ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001) щодо неіснуючого в дійсності постачання сільськогосподарської продукції; надав реквізити розрахункових банківських рахунків зазначених СГД з ознаками фіктивності для перерахування на ці рахунки грошових коштів за нібито отриману сільськогосподарську продукцію; надав послуги із переведення перерахованих на банківські рахунки фіктивних СГД безготівкових коштів у готівку, чим сприяв вчиненню директором ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_42 умисного ухилення від сплати податків.

Згідно висновку аналітичного дослідження № 63/11-28-08- 07/40927511 від 31.10.2024 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» (код 40927511)», що підтверджується висновком судової економічної експертизи № 10785/11425/11426 від 23.12.2024, в період з 01.12.2023 по 30.06.2024 в порушення п.44.1 ст.44, п.п. 134.1.1 п. 134.1, ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29 листопада 1999 року №290, внаслідок недекларування показників інших доходів в сумі безоплатно отриманих товарів за 2023 рік та 1 квартал 2024 року, платником ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» занижено рядок 01 Податкових декларацій з податку на прибуток підприємств у загальному розмірі 56 710 344 грн, в тому числі за 2023 рік у сумі 8 998 659 грн; за 1 півріччя 2024 року у сумі 47 711 685 грн, що призвело до заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі 10 207 861 грн, в тому числі за 2023 рік в сумі 1 619 758 грн, за 1 квартал 2024 року в сумі 8 588 103 грн, шляхом проведення безтоварних господарських операцій без реального проведення робіт та послуг від постачальників ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817), ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288), ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001).

Ухилення від сплати податку на прибуток підприємства директором ОСОБА_42 здійснено за наступною схемою:

Так, 19.12.2023 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_39 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ФІОНІТ Е» в особі директора ОСОБА_26 договір поставки № ГФ105, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 250 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тони товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 11 700 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 19.12.2023 по 27.12.2023 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури 20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 29.12.2023 року №ГФ105/3 сторони дійшли згоди, що поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 19 грудня 2023 по 31 грудня 2023 (включно).

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом грудня 2023 року ТОВ «ФІОНІТ Е» відображено реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 774,06 т. на загальну суму 8 998 659,12 грн. (без ПДВ).

ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 31.05.2023, номер державної реєстрації № 1010151020000000850, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район вул. Соборна, буд. 7, кв. (офіс) 315В.

Основний вид діяльності_46.69- Оптова торгiвля iншими машинами й устаткуванням.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_26 (РНОКПП НОМЕР_1 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ТЕРБІО ТЕК» (код 45047557).

ТОВ «ФІОНІТ Е» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «ФІОНІТ Е» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Згідно Фінансової звітності малого підприємства за 2023 рік (від 05.03.2024 року №8243) у ТОВ «ФІОНІТ Е» відсутні основні засоби, середня кількість працівників 0 осіб.

Станом на 31.12.2023 року по Балансу відображено показники:

- по рядку 1165 «Грошові кошти та їх еквіваленти» в сумі 1784,8 тис.грн.;

- по рядку 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в сумі 22,8 тис.грн.;

- по рядку 1425 «Неоплачений капітал» в сумі (-) 50 тис.грн.

- по рядку 1615 «Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги в сумі 1757 грн.

Проте, платником не подано до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток та, відповідно, не задекларовано відповідні показники.

Крім того, будь-яка інша звітність платником до контролюючого органу не подана.

Згідно супровідного гарантійного листа до договору поставки № ГФ105 від 19.12.2023 року, ТОВ «ФІОНІТ Е» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ105 від 19.12.2023 року, придбано у ТОВ «РЕЯ КРОП» (код ЄДРПОУ 44616581) згідно договору від 01.12.2023 №14 у загальній кількості 774,06 т. (видаткові накладні виписані у період з 19.12.2023 по 30.12.2023 № 12-21), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

Слід зазначити, що видаткові накладні, виписані ТОВ «ФІОНІТ Е» на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» відповідають видатковим накладним виписаним ТОВ «РЕЯ КРОП» на ТОВ «ФІОНІТ Е» по датах та кількості відвантаженої продукції.

ТОВ «РЕЯ КРОП» (код 44616581) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 25.11.2021, номер державної реєстрації № 1010151020000000394, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, вул. Чикаленка Євгена, буд. 1-А, кв.604.

Основний вид діяльності_46.38 - Оптова торгiвля iншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними i молюсками.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_2 ), яка є також керівником та засновником ТОВ «ФЕБА КРОП» (код 44459333) та ТОВ «ГЕРА КРОП» (код 44474959).

ТОВ «РЕЯ КРОП» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «РЕЯ КРОП» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «РЕЯ КРОП» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Зазначене свідчить, що фактично ТОВ «РЕЯ КРОП» не здійснювало фінансово-господарську діяльність, у зв`язку з відсутністю поданої податкової звітності та, відповідно, задекларованих показників результатів такої діяльності, а також за відсутності необхідних умов для здійснення господарської діяльності (основні засоби, трудові ресурси, земельні ділянки).

Таким чином, за результатами проведеного аналізу встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів ТОВ «ФІОНІТ Е» та ТОВ «РЕЯ КРОП», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв`язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Наведені обставини вказують на внесення службовими особами вищезазначених підприємств недостовірних відомостей до офіційних документів наданих для підтвердження походження насіння соняшникового відображеного як придбаного ТОВ «ФІОНІТ Е» у ТОВ «РЕЯ КРОП» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Фінансові операції з перерахування грошових коштів між ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» та ТОВ «ФІОНІТ Е» у загальному розмірі 888 659,12 грн. не мали на меті реального здійснення господарських операцій, а були спрямовані на маскування та приховування походження таких грошових коштів, зміни правового статусу коштів або іншого майна шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, що засвідчують факти здійснення фінансово-господарської діяльності.

Також, 05.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_39 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО», (код 45308288) договір поставки № ГФ111, відповідно до якого, постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 70 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тони товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 000 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 05.01.2024 по 08.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури 20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Крім того, 11.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_39 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО» в особі директора ОСОБА_27 договір поставки № ГФ116, згідно з яким постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 250 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 300 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 11.01.2024 по 19.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури 20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 19.01.2024 року №ГФ116/1 сторони дійшли згоди, що поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 11 січня 2024 по 21 січня 2024 (включно).

Також, 17.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_39 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО» в особі директора ОСОБА_27 договір поставки № ГФ124, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 200 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 700 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 17.01.2024 по 30.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури 20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Крім того, 26.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_39 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО» в особі директора ОСОБА_27 договір поставки № ГФ165, згідно з яким постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 220 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тони товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 500 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 26.01.2024 по 31.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури 20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Також, 26.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_39 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО» в особі директора ОСОБА_27 договір поставки № ГФ 166, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 85 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 200 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 26.01.2024 по 31.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури 20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом січня 2024 року ТОВ «СПОН ДЕО» відображено реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 1456 т. на загальну суму 17 964 101,2 грн. (без ПДВ).

ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 04.01.2024, номер державної реєстрації № 1010151020000001040, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, Бульвар Студентський, буд. 6-/3 Б, кв. (офіс) 23.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспецiалiзована оптова торгiвля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_27 (РНОКПП НОМЕР_3 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ВОМ БАТ» (код 45369288), ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570).

ТОВ «СПОН ДЕО» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «СПОН ДЕО» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «СПОН ДЕО» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Згідно супровідних гарантійних листів:

-до договору поставки № ГФ111 від 05.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ111 від 05.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579) згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 68,74 т. (видаткові накладні виписані у період з 06.01.2024 по 07.01.2024 № 1-2), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

-до договору поставки № ГФ116 від 11.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ116 від 11.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579) згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 242,84 т. (видаткові накладні виписані у період з 11.01.2024 по 21.01.2024 № 3-6,9), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

-до договору поставки № ГФ124 від 17.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ124 від 17.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579) згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 833 т. (видаткові накладні виписані у період з 20.01.2024 по 30.01.2024 № 7-8, 10-16,18), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

-до договору поставки № ГФ165 від 26.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ165 від 26.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579) згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 227,06 т. (видаткові накладні виписані у період з 30.01.2024 по 31.01.2024 № 18,20), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

-до договору поставки № ГФ166 від 26.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ166 від 26.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579) згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 84,36 т. (видаткові накладні виписані у період з 30.01.2024 по 31.01.2024 № 19,21), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 13.10.2022, номер державної реєстрації № 1010151020000000669, місце обліку - 1123 Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Фортечний район вул. Ельворті, буд. 7, кв. (офіс) 403.

Основний вид діяльності_46.21 - Оптова торгiвля зерном, необробленим тютюном, насiнням i кормами для тварин.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_43 (РНОКПП НОМЕР_4 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ГІБЕРНІЯ АГРО» (код 44756495), ТОВ «АПГ ГОРДІАН» (код 44854950), ТОВ «АПГ КАРАКАЛ ЦЕНТР» (код 44866924).

ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Зазначене свідчить, що фактично ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» не здійснювало фінансово-господарську діяльність, у зв`язку з відсутністю поданої податкової звітності та, відповідно, задекларованих показників результатів такої діяльності, а також за відсутності необхідних умов для здійснення господарської діяльності (основні засоби, трудові ресурси, земельні ділянки).

Досудовим розслідуванням встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів ТОВ «СПОН ДЕО» та ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв`язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Враховуючи вищевикладене, наведені обставини вказують на внесення службовими особами вищезазначених підприємств недостовірних відомостей до офіційних документів наданих для підтвердження походження насіння соняшникового відображеного як придбаного ТОВ «СПОН ДЕО» у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Фінансові операції з перерахування грошових ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на ТОВ «СПОН ДЕО» у загальному розмірі 17 964 101,2 грн. не мали на меті реального здійснення господарських операцій, а були спрямовані на маскування та приховування походження таких грошових коштів, зміни правового статусу коштів або іншого майна шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, що засвідчують факти здійснення фінансово-господарської діяльності.

Крім того, 25.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_39 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570) в особі директора ОСОБА_27 договору поставки № ГФ155, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 250 тонн+/- 5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 500 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 25.01.2024 по 10.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури 20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 31.01.2024 року №ГФ155/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 30 тонн +/-5% за вибором покупця».

Також, 26.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_39 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» в особі директора ОСОБА_27 договір поставки № ГФ160, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 200 тонн +/-5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 300 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 26.01.2024 по 10.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури 20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Крім того, 29.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_39 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» в особі директора ОСОБА_27 договір поставки № ГФ162, згідно з яким постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 200 тонн +/- 5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 200 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 29.01.2024 по 12.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури 20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 29.01.2024 року №ГФ162/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 300 тонн +/-5% за вибором покупця».

Відповідно до додаткової угоди від 30.01.2024 року №ГФ162/2 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 500 тонн +/-5% за вибором покупця».

Згідно додаткової угоди від 31.01.2024 року №ГФ162/3 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 700 тонн +/-5% за вибором покупця».

Також, 02.02.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_39 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» в особі директора ОСОБА_27 договір поставки № ГФ184, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 1300 тонн+/-5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 11900 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 02.02.2024 по 29.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури 20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 29.02.2024 року №ГФ184/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 750 тонн +/-5% за вибором покупця».

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом січня-лютого 2024 року ТОВ «ШАБ НАМ» відображно реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 1690,64 т. на загальну суму 20 053 501,83 грн. (без ПДВ).

ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 03.01.2024, номер державної реєстрації № 1010151020000001038, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградської області.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспеціалізована оптова торгівля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_27 (РНОКПП НОМЕР_3 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ВОМ БАТ» (код 45369288), ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288).

ТОВ «ШАБ НАМ» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «ШАБ НАМ» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ШАБ НАМ» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Згідно супровідних гарантійних листів:

-до договору поставки № ГФ155 від 25.01.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ155 від 25.01.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865) згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 29,86 т. (видаткова накладна від 29.01.2024 №1), що відповідає партії та кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

-до договору поставки № ГФ160 від 26.01.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ160 від 26.01.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865) згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 207,92 т. (видаткові накладні виписані у період з 31.01.2024 по 07.02.2024 № 2-3, 17-19), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

-до договору поставки № ГФ162 від 29.01.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ162 від 29.01.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865) згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 707,08 т. (видаткові накладні виписані у період з 31.01.2024 по 06.02.2024 № 4-9), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

-до договору поставки № ГФ184 від 02.02.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ184 від 02.02.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865) згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 745,78 т. (видаткові накладні виписані у період з 07.02.2024 по 29.02.2024 № 10-16, 20-23), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865) зареєстроване Миколаївською міською радою від 20.11.2017, номер державної реєстрації № 15221020000036690, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області з 01.01.2022 року, попереднє місце обліку - 1403-ГУ ДПС у Миколаївській області, ДПІ у м. Миколаєві (Центральний район).

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, Бульвар Студентський, буд. 6/3Б, кв.23.

Основний вид діяльності_01.11 - Вирощування зернових культур (крiм рису), бобових культур i насiння олiйних культур.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_44 , який є також керівником та засновником ТОВ «ЕВІСГРАНДТРЕЙД» (код 41742610), ТОВ «АСТОР РІН» (код 41747802), ТОВ «ВАЛАНС-ОЙЛ» (код 43193273), ТОВ «ВЕСТА ОЙЛ 2020» (код 43692305).

ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Згідно Фінансової звітності малого підприємства за 2023 рік (від 05.03.2024 року №8238) у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» відсутні основні засоби, середня кількість працівників 0 осіб.

Станом на 31.12.2023 року по Балансу відображено показники:

- по рядку 1165 «Грошові кошти та їх еквіваленти» в сумі 101,3 тис.грн;

- по рядку 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в сумі 12,3 тис.грн;

- по рядку 1425 «Неоплачений капітал» в сумі (-) 5 тис.грн;

- по рядку 1615 «Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги в сумі 86,3 грн.

Згідно видаткових накладних, наданих до супровідних гарантійних листів, ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865) відображено реалізацію насіння соняшникового на ТОВ «ШАБ НАМ» у загальній кількості 1690,64 т. на загальну суму 19 887 114,6 грн. Зважаючи на те, що реалізована с/г продукція має бути врожаю 2023 року, відображені показники згідно звіту про фінансові результати не відповідають вартості с/г продукції, відображеної як на ТОВ «ШАБ НАМ» та в подальшому на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

Крім того, платником не подано до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток та, відповідно, не задекларовано відповідні показники.

Враховуючи викладене, а також відсутність необхідних умов для здійснення господарської діяльності (основні засоби, трудові ресурси, земельні ділянки), відсутні задекларовані показники фінансово-господарської діяльності, зазначене свідчить, що фактично ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» не здійснювало фінансово-господарську діяльність, в тому числі щодо реалізації насіння соняшникового.

Проведеним досудовим розслідуванням встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів - ТОВ «ШАБ НАМ» та ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв`язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Враховуючи вищевикладене, наведені обставини можуть вказувати на внесення службовими особами недостовірних відомостей до офіційних документів наданих для підтвердження походження насіння соняшникового відображеного як придбаного ТОВ «ШАБ НАМ» у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Фінансові операції з перерахування грошових ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на ТОВ «ШАБ НАМ» у загальному розмірі 20 053 501,83 грн. не мали на меті реального здійснення господарських операцій, а були спрямовані на маскування та приховування походження таких грошових коштів, зміни правового статусу коштів або іншого майна шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, що засвідчують факти здійснення фінансово-господарської діяльності.

Крім того, 29.02.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_39 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» в особі директора ОСОБА_28 договір поставки № ГФ211, згідно якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 300 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 11 900 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 29.02.2024 по 11.03.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури 20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 06.03.2024 року № ГФ211/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 550 тонн +/-5% за вибором покупця».

Крім того 01.03.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_39 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» в особі директора ОСОБА_28 договір поставки № ГФ214, згідно якого, постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 150 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 100 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 01.03.2024 по 11.03.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

-Поставки товару;

-Визначення якості і кількості товару;

-Передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

-Пред`явлення рахунку-фактури 20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 07.03.2024 року №ГФ214/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 240 тонн +/-5% за вибором покупця».

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом лютого-березня 2024 року ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» відображено реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 789,32 т. на загальну суму 9 694 081,7 грн. (без ПДВ).

ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 08.02.2024, номер державної реєстрації № 1010151020000001072, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ Головного Управління ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, вул. Гоголя, буд. 155.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспецiалiзована оптова торгiвля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_28 , який є також керівником та засновником ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ» (код 45164239), ТОВ «КРОП ТЕХНОЛОДЖІ» (код 45259063), ТОВ «ЦЕНТРІНВЕСТ ХОЛД» (код 45629125).

ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Згідно супровідних гарантійних листів:

-до договору поставки № ГФ211 від 29.02.2024 року, ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ211 від 29.02.2024 року, придбано у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код 45164693) згідно договору від 29.02.2024 №3 у загальній кількості 552,5 т. (видаткові накладні виписані у період з 29.02.2024 по 06.03.2024 № 48-53), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

-до договору поставки № ГФ214 від 01.03.2024 року, ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ105 від 19.12.2023 року, придбано у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код 45164693) згідно договору від 29.02.2024 №3 у загальній кількості 236,82 т. (видаткові накладні виписані у період з 06.03.2024 по 08.03.2024 № 54-56), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код 45164693) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 05.02.2024, номер державної реєстрації № 1010151020000001063, місце обліку - 1123 Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район вул. Чорновола В`ячеслава, буд. 1-А.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспецiалiзована оптова торгiвля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_45 , який є також керівником та засновником ТОВ «НІСТРО-ТЕХНО» (код 45342114) та ТОВ «КАМПАРІ ТК» (код 45378124).

Інформація про відкриті банківські рахунки відсутні.

ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Зазначене свідчить, що фактично у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» відсутня матеріально-технічна база для здійснення фінансово-господарської діяльності, у зв`язку з відсутністю основних засобів, трудових ресурсів, земельних ділянок, відкритих банківських рахунків для здійснення операцій з купівлі-продажу сільськогосподарських товарів.

Таким чином, досудовим розслідуванням встановлено проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» та ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв`язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Враховуючи вищевикладене, службовими особами вищезазначених суб`єктів господарювання здійснювалось внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, наданих для підтвердження походження насіння соняшникового, відображеного як придбаного ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Водночас, під час проведення досудового розслідування не встановлено джерела законного (легального) введення в обіг та/або реального задекларованого виробництва реалізованого товару (насіння соняшникового), що, в свою чергу, вказує про набуття останнього платником податків у власність, як безоплатно отриманого товару без наявності будь-яких первинних документів, які опосередковують таке отримання.

Таким чином, внаслідок умисних дій невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 , ОСОБА_5 та директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_41 , в порушення вимог п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1, ст. 134, п. 137.4. ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29 листопада 1999 року №290, внаслідок недекларування показників інших доходів в сумі безоплатно отриманих товарів за 2023 рік та 1 квартал 2024 року, платником занижено рядок 01 Податкових декларацій з податку на прибуток підприємств у загальному розмірі 56 710 344 грн., в тому числі за 2023 рік у сумі 8 998 659 грн.; за 1 квартал та 1 півріччя 2024 року у сумі 47 711 685 грн, що призвело до заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі 10 207 861 грн, в тому числі за 2023 рік в сумі 1 619 758 грн, за 1 квартал 2024 року в сумі 8 588 103 грн.

Умисні, протиправні дії групи осіб під керівництвом невстановленої особи на ім`я « ОСОБА_12 », до складу якої також входили ОСОБА_13 , ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_5 за попередньою змовою з директором ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_42 , обвинувальний акт за обвинуваченням якого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України направлено 30.12.2025 до розгляду по суті до Фортечного районного суду міста Кропивницького, за період з 01.12.2023 по 30.06.2024 призвели до заниження податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі 10 207 861 грн, в тому числі за 2023 рік в сумі 1 619 758 грн, за 1 квартал 2024 року в сумі 8 588 103 грн.

Слідчий суддя встановив, що у вчиненні вказаних кримінальних правопорушень обґрунтовано підозрюються:

ОСОБА_13 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженець м. Ульянівка, Кіровоградської області, українець, громадянин України, зареєстрований та проживаючий за адресою: АДРЕСА_3 , не працюючий, раніше не судимий;

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженець м. Новоукраїнка, Кіровоградської області, українець, громадянин України, зареєстрований та проживаючий за адресою: АДРЕСА_4 , не працюючий, раніше не судимий;

ОСОБА_14 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , уродженець м. Кіровоград, Кіровоградської області, українець, громадянин України, зареєстрований та проживаючому за адресою: АДРЕСА_5 , стрілець взводу охорони роти охорони військової частини НОМЕР_5 , раніше не судимий;

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , уродженець с. Комишувате, Новоукраїнського р-ну, Кіровоградської області, українець, громадянин України, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_6 , проживаючий за адресою: АДРЕСА_7 , ФОП, раніше не судимий.

17.06.2026 року, відповідно до ст.290 КПК України відкрито матеріали кримінального провадження сторонам для ознайомлення, які зібрані та оформлені у сорока п`яти томах.

З моменту відкриття матеріалів досудового розслідування, а саме з 17.06.2026, підозрюваний ОСОБА_13 та його захисник ОСОБА_46 , а також підозрюваний ОСОБА_7 та його захисник ОСОБА_10 ознайомилися із двадцяти томами кримінального провадження. Підозрюваний ОСОБА_5 та його захисник ОСОБА_8 ознайомилися із п`ятнадцятьма томами кримінального провадження. Інші підозрювані та їх захисники зобов`язані до кінця ознайомитися з матеріалами зазначеного вище кримінального провадження.

Згідно з ч.10 ст.290 КПК України сторонам кримінального провадження, потерпілому, представнику юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, надається достатній час для ознайомлення з матеріалами, до яких їм надано доступ. У разі зволікання при ознайомленні з матеріалами, до яких надано доступ, слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження з урахуванням обсягу, складності матеріалів та умов доступу до них зобов`язаний встановити строк для ознайомлення з матеріалами, після спливу якого сторона кримінального провадження або потерпілий, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, вважаються такими, що реалізували своє право на доступ до матеріалів. Клопотання розглядається слідчим суддею місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого здійснюється досудове розслідування, а в кримінальних провадженнях щодо кримінальних правопорушень, віднесених до підсудності Вищого антикорупційного суду, - слідчим суддею Вищого антикорупційного суду, не пізніше п`яти днів з дня його надходження до суду з повідомленням сторін кримінального провадження. Неприбуття у судове засідання осіб, які були належним чином повідомлені про місце та час проведення судового засідання, не перешкоджає розглядові клопотання. Виходячи з вищезазначених положень кримінального процесуального закону України, встановлення строку ознайомлення з матеріалами досудового розслідування може мати місце у випадку зволікання, допущеного учасником кримінального провадження при ознайомленні з вказаними матеріалами.

Крім того, відповідно до правової позиції, викладеної у Рішенні Конституційного Суду України від 15.07.2026 № 6-р(ІІ)/2026, аналіз наведених приписів Кодексу свідчить, що ознайомлення з матеріалами досудового розслідування є не формальною процесуальною дією, а однією з основних гарантій реалізації права на судовий захист. Саме на цьому етапі сторона захисту отримує можливість з`ясувати обсяг і зміст доказів сторони обвинувачення, оцінити їх значення для кримінального провадження, визначити власну правову позицію, підготувати необхідні процесуальні клопотання тощо.

Право на ознайомлення з матеріалами кримінального провадження є невіддільним складником конституційного права на захист підозрюваного (обвинуваченого). Раніше Конституційний Суд України також звертав увагу на те, що ознайомлення обвинуваченого чи його захисника з матеріалами справи в межах розумних строків відповідає завданням кримінального судочинства. Це, з одного боку, забезпечує реалізацію прав і свобод людини і громадянина, а з іншого - вимагає від особи відповідальної поведінки, зумовленої законними потребами, інтересами інших осіб (зокрема, потерпілого) та суспільства в цілому (абзац третій підпункту 4.3 пункту 4 мотивувальної частини Рішення від 18 січня 2012 року № 1-рп/2012).

Встановлення слідчим суддею строку для ознайомлення з матеріалами досудового розслідування є процесуальним засобом, спрямованим на забезпечення належного перебігу кримінального провадження та запобігання його безпідставному затягуванню. Водночас застосування цього засобу допустиме лише за умови, що визначений строк є об`єктивно достатнім з огляду на обсяг і складність матеріалів, умови доступу до них та інші обставини, які мають значення для належної підготовки захисту підозрюваного (обвинуваченого).

Також слідчий суддя зазначає, що аналіз практики Європейського суду з прав людини дає підстави для висновку, що гарантії, передбачені підпунктом „b пункту 3 статті 6 Конвенції, у взаємозв`язку з принципом рівності сторін судового провадження, як і гарантії, закріплені частиною другою статті 63 та пунктом 5 частини другої статті 129 Конституції України, спрямовані на забезпечення реальної, а не формальної можливості особи підготувати та здійснити свій захист, а достатність часу для ознайомлення з матеріалами кримінального провадження є обов`язковою умовою справедливості судового розгляду.

Отже, з урахуванням встановленого та беручи до уваги те, що зазначене кримінальне провадження складається із 45 томів, слідчий суддя не встановив обставин, які б свідчили про безпідставне зволікання сторони захисту в ознайомленні із матеріалами кримінального провадження.

Таким чином, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого задоволенню не підлягає.

Керуючись ст.ст. 290, 309, 372 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

в задоволенні клопотання слідчого відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_47