Ухвала суду № 138155130, 13.07.2026, Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 405/3417/26

провадження № 1-кс/405/2054/26

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13.07.2026 м. Кропивницький

Слідчий суддя Подільського районного суду міста Кропивницького ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого ВР ЗСГСД CУ ГУНП в Кіровоградській області старшого лейтенанта поліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42026120000000040 від 26.03.2026 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-

встановив:

слідчий ВР ЗСГСД CУ ГУНП в Кіровоградській області старшого лейтенанта поліції ОСОБА_3 за погодженням з прокурором звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до оригіналів документів, з можливістю вилучення належним чином завірених копій, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »), юридична адреса: АДРЕСА_1 . В обґрунтування клопотання зазначив, що слідчим СУ Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області, здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за №42026120000000040 від 26.03.2026 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом того, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »), які у період часу з 01.01.2020 по 28.02.2026 ухилилися від сплати податку на додану вартість, на суму 21 247 004,45 гривень та податку на прибуток на суму 4 060 283,6 гривень.

Мотивуючи клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів слідчим зазначено, що в ході проведення досудового розслідування встановлено, що до Кіровоградської обласної прокуратури з ІНФОРМАЦІЯ_3 надійшов висновок аналітичного дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») № 24/11-28-08-07/38802496 від 20.03.2026 щодо встановлення факту ухилення від сплати податку на прибуток підприємств на загальну суму 4 060 283,6 грн, а також ухилення від сплати податку на додану вартість у сумі 21 247 004,45 грн до державного бюджету.

За результатами аналітичного дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »), за період з 01.01.2020 по 28.02.2026 встановлено порушення:

п. 49.2 ст. 49, п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755 - VI (із змінами та доповненнями) в частині недекларування податкових зобов`язань за товарами придбаними та не використаними в господарських операціях, що призвело до не нарахування та не сплати податкового зобов`язання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальному розмірі 21 247 004,45 грн. за лютий 2026 року.

п. 198.5 ст. 198, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 - VI (із змінами та доповненнями), згідно якого на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, а також накладення кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

п. 44.1 ст. 44, п. 46.1 ст. 46, п. 46.2 ст. 46, 47.1.1. п. 47.1. ст. 47, п. 49.2 ст. 49, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-V1 (із змінами та доповненнями), п. 5, п. 21 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку. 15 «Дохід» (затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290), п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання» (затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 № 20), що могло призвести до заниження суми податку на прибуток підприємств на загальну суму 4 060 283,6 грн.

Проведеним аналізом діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») встановлено ознаки ухилення від сплати податків шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів в т.ч. до показників даних фінансової звітності та податкових декларацій з податку на додану вартість в частині не відображення операцій з реалізації (умовного продажу) накопичених залишків товарів за відсутності (недостатності) місць та засобів для їх зберігання (власних, орендованих складських приміщень).

В ході досудового розслідування виникла необхідність у вилученні належним чином завірених копій документів щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») з іншими суб`єктами господарювання, за період з 01.01.2020 по 28.02.2026, щодо придбання, реалізації продукції та надання послуг, зокрема договорів та додаткових угод, товарно-транспортних накладних, податкових накладних, товарних та видаткових накладних, акти прийому-передачі, рахунків на оплату, платіжні доручення, сертифікати якості на поставлені товари та інших документів, якими підтверджується проведення фінансово-господарських операцій; організаційно-розпорядчих документів, а саме наказів про призначення посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») керівника, головного бухгалтера та осіб, що мають право підпису, їх посадові інструкції, документи, що підтверджують повноваження осіб на отримання та оформлення товарно-матеріальних цінностей (довіреності, письмові розпорядження керівництва), наказ про облікову політику підприємства; первинних документів з придбання та імпорту товарів, зокрема контрактів (договорів) з нерезидентами на постачання овочів та фруктів з усіма специфікаціями, інвойсами (рахунками-фактурами) та пакувальними листами, митні декларації (МД) (типу ІМ-40 «Імпорт») з усіма аркушами та додатками, що підтверджують факт перетину кордону, митну вартість та обсяг ввезеної продукції, транспортна та логістична документація, зокрема міжнародні товарно-транспортні накладні (CMR), коносаменти, залізничні накладні, що підтверджують фізичне переміщення овочів/фруктів від нерезидента на територію України, товарно-транспортні накладні (ТТН) на внутрішнє переміщення товарів від митних складів до місць фактичного зберігання (овочесховищ, складів, холодильних камер), договори оренди складських приміщень (овочесховищ) або договори відповідального зберігання з актами приймання-передачі послуг та специфікаціями обладнання (наявність температурного режиму для зберігання фруктів/овочів); регістрів бухгалтерського обліку та інформацію, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов`язаних рахунках бухгалтерського обліку, зокрема оборотно-сальдові відомості (ОСВ), картки та аналітичні журнали з кореспондуючими рахунками з розгорнутим дебетовим та кредитовим оборотами за такими рахунками бухгалтерського обліку по місячно: рахунок 20 «Виробничі запаси» по субрахункам: 201 «Сировина й матеріали», 202 «Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби», 204 «Тара й тарні матеріали», 206 «Матеріали, передані в переробку», рахунок 23 «Виробництво», рахунок 26 «Готова продукція», рахунок 28 «Товари» по субрахункам: 281 «Товари на складі» в розрізі номенклатури (сорт, калібр, марка) кількість, місць зберігання (конкретних складів) та матеріально відповідальних осіб (МВО); 282 «Товари в торгівлі»; 283 «Товари на комісії»; 284 «Тара під товарами»; 285 «Торгова націнка», рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» за субрахунком: 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» по субрахункам: 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»; 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками», рахунок 90 «Собівартість реалізації» по субрахункам: 901 «Собівартість реалізованої готової продукції», 902 «Собівартість реалізованих товарів», рахунок 70 «Доходи від реалізації» по субрахункам: 701 «Дохід від реалізації готової продукції», 702 «Дохід від реалізації товарів»; оборотно-сальдова відомості по рокам; документи щодо якісних характеристик та строків придатності, зокрема сертифікати відповідності, фітосанітарні сертифікати, якісні посвідчення виробника із зазначенням кінцевих строків придатності (реалізації) на кожну імпортовану та закуплену партію овочів/фруктів, технологічні картки, акти сортування, акти перебирання чи калібрування продукції; документи щодо псування, утилізації та списання продукції, а саме накази про проведення інвентаризації залишків на складах, видані у зв`язку з закінченням строків придатності овочів та фруктів, інвентаризаційні описи, звіряльні відомості та протоколи інвентаризаційної комісії, що фіксують наявність або зіпсованість (усушку, псування, тощо) залишків харчової продукції, овочів, фруктів, акти списання товарно-матеріальних цінностей (у зв`язку з псуванням/втратою товарного вигляду) та первинні документи, що підтверджують передачу зіпсованих овочів/фруктів спеціалізованим компаніям на утилізацію, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »), юридична та фактична адреса: АДРЕСА_2 , вказанні документи дозволять встановити обставини, щодо фінансованого стану підприємства, що є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства та визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.

Слідчим зазначається, що беручи до уваги вищевикладене, а також неможливість отримати відомості в інший спосіб, та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказана інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »), розташованого за адресою: АДРЕСА_1 .

Слідчий в судове засідання не з`явився, про дату, місце та час судового засідання повідомлений належним чином, однак, до клопотання слідчим додано заяву про розгляд справи у його відсутність, на задоволенні клопотання наполягає.

Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») у судове засідання не з`явився.

Оскільки, згідно ч. 4 ст. 163 КПК України відсутність слідчого та особи, у володінні якої знаходяться речі та документи, не є перешкодою для розгляду клопотання, суд визнав можливим розглянути клопотання за відсутності слідчого та представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») на підставі наявних доказів.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Слідчим суддею встановлено, що у провадженні СУ ГУ Національної поліції в Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42026120000000040 від 26.03.2026 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом того, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »), які у період часу з 01.01.2020 по 28.02.2026 ухилилися від сплати податку на додану вартість, на суму 21 247 004,45 гривень та податку на прибуток на суму 4 060 283,6 гривень.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів, як один із заходів забезпечення кримінального провадження, полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Пунктами 3, 4, 5, 6, 7 ч. 2 ст. 160 КПК України визначений обов`язок слідчого зазначити у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів: речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати, підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні, можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, обґрунтування необхідності вилучення речей і документів, якщо відповідне клопотання порушується стороною кримінального провадження.

Зазначена норма кореспондується з обставинами, які підлягають дослідженню слідчим суддею при розгляді даного клопотання, що визначені в ч. 5 ст. 163 КПК України, якою встановлено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий суддя звертає увагу, що тимчасовий доступ до речей і документів є заходом забезпечення кримінального провадження, який за своєю правовою природою має характер втручання у сферу володіння та розпорядження інформацією, а тому застосовується лише за умови доведення його необхідності та пропорційності втручання у права особи, у володінні якої перебувають відповідні документи.

У кожному випадку слідчий суддя зобов`язаний перевірити, чи є запитуваний обсяг документів таким, що є мінімально необхідним для досягнення мети досудового розслідування, та чи не може бути досягнутий менш обтяжливими засобами.

Як вбачається з клопотання, слідчий просить надати дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »), юридична адреса: АДРЕСА_1 .

Слідчим суддею відзначається, що при зверненні до суду з даним клопотанням слідчим попередньо не виконано вимоги ч. 2 ст. 93 КПК України, згідно з якими сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових дій), витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ, організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Невиконання стороною обвинувачення передбаченого законом обов`язку щодо самостійного витребування документів до звернення з клопотанням про тимчасовий доступ свідчить про передчасність такого звернення та відсутність доведення неможливості отримання необхідної інформації у позапроцесуальний спосіб.

Сам по собі факт звернення із клопотанням без попередньої спроби отримання документів не відповідає стандарту обґрунтованої необхідності втручання у права володільця.

В матеріалах клопотання відсутні відомості щодо офіційного звернення про надання документів, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »).

Крім того, слідчий не навів обґрунтованих доводів щодо неможливості доведення обставин кримінального провадження іншими процесуальними засобами, зокрема шляхом витребування конкретизованих документів або проведення інших слідчих (розшукових) дій, передбачених КПК України.

Обґрунтування клопотання зводиться до загального посилання на необхідність отримання доказів, що саме по собі не є достатньою підставою для втручання у володіння документами державного органу.

Враховуючи, що слідчим не доведено неможливість отримання запитуваних документів у інший спосіб, не конкретизовано їх зв`язок із предметом доказування, а також подано надмірно широкий та невизначений перелік документів без належного обґрунтування пропорційності втручання, слідчий суддя дійшов висновку про недоведеність передбачених ст. 163 КПК України підстав для надання тимчасового доступу до речей і документів.

Керуючись ст.ст.159-163 КПК України, слідчий суддя,-

постановив:

у задоволенні клопотання слідчого ВР ЗСГСД CУ ГУНП в Кіровоградській області старшого лейтенанта поліції ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42026120000000040 від 26.03.2026 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »), юридична адреса: АДРЕСА_1 , - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_4