Постанова № 137946629, 26.06.2026, Солом'янський районний суд міста Києва

Справа № 760/5116/26

Провадження № 3/760/2394/26

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26.06.2026 м. Київ

Суддя Солом`янського районного суду міста Києва Застрожнікова К.С., за участю представника Київської митниці Маркової Г.Ю., представника особи, відносно якої складено протокол порушення митних правил, адвоката Краско Ю.М., розглянувши матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності відносно

гр. України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів директор ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27)

який притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України,

ВСТАНОВИВ:

До Солом`янського районного суду міста Києва надійшов протокол про порушення митних правил № 0988/UA100000/2025 від 16.10.2025, складений головним державним інспектором сектору взаємодії адміністративної допомоги управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Київської митниці Толкачовим М.В. відносно ОСОБА_1 , за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Зі змісту протоколу слідує, що підставою для порушення справи про порушення митних правил стало наступне.

29.12.2024 на митну територію України з Німеччини через п/п «Грушів-Будомєж» м/п «Грушів» Львівської митниці у вантажному автомобілі AA0656MT на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, юридична адреса: 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27) ввезено товари «твердотільні запам`ятовувальні пристрої: накопичувач SSD, 1.9TB, 12Gb, Non-FDE, DE224C, Add, - C, арт. E-X4151A - 1 шт.; система зберігання даних: дискова полиця NetApp DE224C, арт. DE224C-EXP - 1 шт. в комплекті; модульний контролер дискового масиву IOM12B, SAS, 12G, E-Series, арт. E-X5720B - 1 шт.; блок живлення PSU, 913W, AC, до систем зберігання даних DE212C, DE224C, арт. X-5726A-00 - 1 шт.», виробник «NetApp, Inc», загальною вагою брутто 54 кг, всього паковань 2. Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України була попередня митна декларація одержувача ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» № 24UA100000050014U5, а також товаросупровідні документи: книжка МДП № UX.86164901,CMR від 28.12.2024 № 24089401, інвойс від 23.12.2024 № PD2819 з зазначенням вартості товарів 43 219 доларів США. Після прибуття у зону діяльності Київської митниці, зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ«ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_2 на митному посту «Чайки» (ВМО № 2) за ЕМД від 30.12.2024 № 24UA100390422701U3. Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані такі документи: контракт від 20.09.2023 № PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» (8710 Oak St, Office # 36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП № UX.86164901, CMR від 28.12.2024 № 24089401, інвойс від 23.12.2024 № PD2819 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації. 30.04.2025 Держмитслужбою було направлено запит до митних органів Республіки Польща (лист вих. № 26/26-04/11/996) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «твердотільні запам`ятовувальні пристрої: накопичувач SSD, 1.9TB, 12Gb, Non-FDE, DE224C, Add, - C, арт. E-X4151A - 1 шт.; система зберігання даних: дискова полиця NetApp DE224C, арт. DE224C-EXP - 1 шт. в комплекті; модульний контролер дискового масиву IOM12B, SAS, 12G, E-Series, арт. E-X5720B - 1 шт.; блок живлення PSU, 913W, AC, до систем зберігання даних DE212C, DE224C, арт. X-5726A-00 - 1 шт., виробник «NetApp, Inc», одержувачем яких виступало ТОВ «ГОРИЗОН ІТ». 05.08.2025 до Держмитслужби надійшла відповідь від митних органів Республіки Польща (лист від 05.08.2025 № 0201-IGM.542.823.2025.5) на вищезазначений запит. Митні органи Республіки Польща надали копії таких документів: транзитний супровідний документ від 28.12.2024 № MRN 24PL412020TS50WPJ3, книжка МДП № UX.86164901. Згідно з транзитним супровідним документом від 28.12.2024 № MRN 24PL412020TS50WPJ3 товари «телекомунікаційне обладнання» загальною вагою брутто 54 кг переміщувалися у вантажному автомобілі AA0656MT у процедурі транзиту (книжка МДП № UX.86164901) на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ». У вказаному транзитному супровідному документі є посилання на попередні голландські експортні декларації № № 24NLE2RRHV27L69DA2, 24NLE3YD77R2I4YDA8. 09.09.2025 було направлено запит до митних органів Королівства Нідерланди (лист вих. № 26/26-04/11/2059) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «твердотільні запам`ятовувальні пристрої: накопичувач SSD, 1.9TB, 12Gb, Non-FDE, DE224C, Add, - C, арт. E-X4151A - 1 шт.; система зберігання даних: дискова полиця NetApp DE224C, арт. DE224C-EXP - 1 шт. в комплекті; модульний контролер дискового масиву IOM12B, SAS, 12G, E-Series, арт. E-X5720B - 1 шт.; блок живлення PSU, 913W, AC, до систем зберігання даних DE212C, DE224C, арт. X-5726A-00 - 1 шт., виробник «NetApp, Inc», одержувачем яких виступало ТОВ «ГОРИЗОН ІТ». 23.09.2025 до Держмитслужби надійшла відповідь від митних органів Королівства Нідерланди (лист від 03.09.2025 № NL25DZA02786366WZ) на вищезазначений запит.

Митні органи Королівства Нідерланди надали витяг з митної бази даних (таблиця Excel) стосовно експортних декларацій від 20.12.2024 № 24NLE2RRHV27L69DA2, від 21.12.2024 № 24NLE3YD77R2I4YDA8. Згідно з експортними деклараціями №№ 24NLE2RRHV27L69DA2, 24NLE3YD77R2I4YDA8 відправником товарів (загальною статистичною вартістю 18 459,11 євро, вагою брутто 54 кг, всього паковань 2) виступала компанія «NETAPP IRELAND LIMITED» (NSQ2 NAVIGATION SQUARE ALBERT QUAY, T12 W351, CORK, IRELAND), одержувачем «MEGATRADE IT LLC» (31-33 BRODSKY FAMILY STR, 03057, KYIV, UA). Таким чином, вказані товари загальною статистичною вартістю 18459,11 євро, експортовані з Нідерландів за деклараціями №№ 24NLE2RRHV27L69DA2, 24NLE3YD77R2I4YDA8, у подальшому слідували в Україну на транспортному засобі AA0656MT на підставі книжки МДП № UX.86164901 та оформлені у митному режимі імпорту за ЕМД № 24UA100390422701U3. Виходячи з положень Інструкції із заповнення Єдиного адміністративного документа (далі ЄАД) від 23.04.2016 № TAXUD A3(2015)5707081, яка розроблена для забезпечення рівномірного впровадження та спільного розуміння законодавства щодо ЄАД в Делегованому Регламенті Комісії (ЄС) № 2016/341 від 17.12.2015 (Commission Delegated Regulation (EU) 2016/341 of 17 December 2015), статистична вартість товарів під час експорту означає вартість товарів на момент їх вивезення з території держави-члена ЄС, яка базується на вартості товару згідно з рахунком-фактурою. Під час співставлення відомостей, зазначених у витягу з митної бази даних (таблиця Excel) митних органів Королівства Нідерланди (стосовно експортних декларацій №№ 24NLE2RRHV27L69DA2, 24NLE3YD77R2I4YDA8), з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення за ЕМД № 24UA100390422701U3, встановлено відповідність щодо опису, кількості паковань, ваги брутто товарів. Відмінність встановлено щодо відправника, одержувача та вартості товарів. Таким чином, згідно з експортними деклараціями №№ 24NLE2RRHV27L69DA2, 24NLE3YD77R2I4YDA8 статистична вартість товарів становить 18 459,11 євро, але відповідно до інвойсу від 23.12.2024 № PD2819 та ЕМД № 24UA100390422701U3 вартість цих же товарів 43 219 доларів США. В рамках контракту від 20.09.2023 № PR-0920/7 здійснювалось постачання за завищеною вартістю телекомунікаційного обладнання (ЕМД № 24UA100390422422U0, одержувач ТОВ «ГОРИЗОН ІТ») як технічної допомоги (реєстраційна картка проєкту (програми) № 4464-24), реципієнтами якого є різні державні установи. У зв`язку з цим було складено протокол про ПМП від16.10.2025 № 0987/UA100000/2025. Матеріали відповіді митних органів Королівства Нідерланди свідчать про ввезення за завищеною вартістю на митну територію України товарів «твердотільні запам`ятовувальні пристрої: накопичувач SSD, 1.9TB, 12Gb, Non-FDE, DE224C, Add, - C, арт. E-X4151A - 1 шт.; система зберігання даних: дискова полиця NetApp DE224C, арт. DE224C-EXP - 1 шт. в комплекті; модульний контролер дискового масиву IOM12B, SAS, 12G, E-Series, арт. E-X5720B - 1 шт.; блок живлення PSU, 913W, AC, до систем зберігання даних DE212C, DE224C, арт. X-5726A-00 - 1 шт., виробник «NetApp, Inc». Водночас, у матеріалах відповіді митних органів Королівства Нідерланди не згадуються компанії «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» (8710 Oak St, Office # 36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27), відомості про які було заявлено митним органам України. Отже, як зазначає митний орган, відомості щодо вартості зазначених товарів у документах, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди, не відповідають даним, зазначеним у документах, наданих ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» для здійснення митного контролю та оформлення в Україні. Таким чином, як слідує зі змісту протоколу, товари «твердотільні запам`ятовувальні пристрої: накопичувач SSD, 1.9TB, 12Gb, Non-FDE, DE224C, Add, - C, арт. E-X4151A - 1 шт.; система зберігання даних: дискова полиця NetApp DE224C, арт. DE224C-EXP - 1 шт. в комплекті; модульний контролер дискового масиву IOM12B, SAS, 12G, E-Series, арт. E-X5720B - 1 шт.; блок живлення PSU, 913W, AC, до систем зберігання даних DE212C, DE224C, арт. X-5726A-00 - 1 шт., виробник «NetApp, Inc», загальною вагою брутто 54 кг та вартістю 18 459,11 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (29.12.2024) складає 803196,49 грн, були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів. Таким чином, дії ОСОБА_1 - директора ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» призвели до переміщення товарів «твердотільні запам`ятовувальні пристрої: накопичувач SSD, 1.9TB, 12Gb, Non-FDE, DE224C, Add, - C, арт. E-X4151A - 1 шт.; система зберігання даних: дискова полиця NetApp DE224C, арт. DE224C-EXP - 1 шт. в комплекті; модульний контролер дискового масиву IOM12B, SAS, 12G, E-Series, арт. E-X5720B - 1 шт.; блок живлення PSU, 913W, AC, до систем зберігання даних DE212C, DE224C, арт. X-5726A-00 - 1 шт., виробник «NetApp, Inc», загальною вагою брутто 54 кг та вартістю 803 196,49 грн через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів. Київською митницею ініційовано направлення додаткових запитів до митних органів Королівства Нідерланди та Республіки Ірландія з метою отримання копій експортних декларації №№ 24NLE2RRHV27L69DA2, 24NLE3YD77R2I4YDA8 та інвойсів, зазначених у вказаних деклараціях (вих. № 7.8-5/20-07/4/19472 від 20.10.2025). 30.10.2025 Держмитслужбою проінформовано Київську митницю про направлення додаткового запиту до Республіки Ірландія, оскільки бази даних Королівства Нідерланди не містять запитуваних документів. 15.01.2025 до Київської митниці від Держмитслужби надійшов лист вих. № 26/26-04/7/73, яким надано відповідь митних органів Республіки Ірландія (лист від 06.01.2026 IE58256/25). Митними органами Республіки Ірландія надано копії експортних декларацій від 20.12.2024 № 24NLE2RRHV27L69DA2 та від 21.12.2024 24NLE3YD77R2I4YDA8, інвойсів від 02.12.2024 № 3766171 та від 19.12.2024 № 3777658, експортної ліцензії від 19.12.2024 № IE 2436257, вантажних накладних, дистриб`юторського договору, скриншотів щодо сплати коштів за вказаними інвойсами та платіжних інструкцій в іноземній валюті № 17 від 30.01.2025 та № 26 від 05.03.2025 від платника ТОВ МЕГАТРЕЙД ІТ». Крім того, митними органами Республіки Ірландія надано відповіді компанії NETAPP на питання, поставлені у запиті Держмитслужби: 1. Чи має компанія NETAPP IRELAND LIMITED (NSQ2 NAVIGATION SQUARE ALBERT QUAY, T12 W351, CORK, IRELAND) зовнішньоекономічні зв`язки з компаніями Megatrade LLC, PRIME DISTRIBUTIONS LLC та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ»? - Megatrade є офіційним дистриб`ютором для компанії NETAPP. Компанія не надала інформації щодо інших компаній. 2. Чи експортувала компанія NETAPP IRELAND LIMITED вищезгадані товари у відповідності декларацій MRN 24NLDPY5QVQMNM5DA0, 24NLDWTO79HJHWADA4,24NLDWVJKTXD7I2DA1,24NLE2RRHV27L69DA2 24NLE3YD77R2I4YDA8? - Так. 3. Чи видала компанія NETAPP IRELAND LIMITED (IE3846065DH) рахунки № 3771421, 3767021, 3773099, 3766171 та 3777658. Якщо так, то до кого і на яку суму? -Так. Ці рахунки були видані компанії Megatrade LLC на суми відповідно до супровідних документів та аналізу. 4. Чи була здійснена оплата за вказаними рахунками? Якщо так, то ким і на яку суму? - Так, оплата здійснена компанією Megatrade LLC. Подробиці щодо оплати та розподілу рахунків надано на розгляд. Таким чином, відповідь митних органів Республіки Ірландія на надані копії документів підтверджують вищевикладені обставини порушення митних правил. Вказані докази, які містяться в матеріалах справи про порушення митних правил, на переконання митного органу, є належними та допустимими, містять інформацію щодо предмету доказування, є достатньо переконливими і узгодженими між собою та у своїй сукупності обґрунтовано доводять наявність у діях гр. ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

У судовому засіданні представник митного органу Маркова Г.Ю. наполягала на притягненні ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Представник ОСОБА_1 адвокат Краско Ю.М. заперечував стосовно притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, зазначивши, що в його діях відсутній склад порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України, подав до суду письмові заперечення, які судом долучені до матеріалів справи та досліджені в судовому засіданні. Зі змісту письмових заперечень слідує, що 29.12.2024 на митну територію України з Німеччини через п/п «Грушів-Будомєж» м/п «Грушів» Львівської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_2 у складі консолідованого вантажу на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27) ввезено товари згідно опису та у визначеній кількості, а також «технічна допомога» згідно опису та у визначеній кількості, виробник «NetApp, Inc», загальною вагою брутто 54 кг, всього паковань 2. Після прибуття у зону діяльності Київської митниці зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» на митному посту «Чайки» (ВМО №2) за ЕМД від 30.12.2024 № 24UA100390422701U3. Разом з митною декларацією № 24UA100390422701U3 (а.с. 14) до митниці були надані такі документи: Договір поставки (далі «контракт») від 20.09.2023 №PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS» (8710 Oak St, Office #36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 (а.с. 23), книжка МДП №UX.86164901 (а.с. 21), CMR від 28.12.2024 №24089401 (а.с. 19), інвойс від 23.12.2024 №PD2819 на суму 43 219,00дол. США (а.с. 17) та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації. Відповідно до даних товаросупровідних документів продавцем товару виступала компанія «PRIME DISTRIBUTIONS» (яка спеціалізується на торгівлі IT-обладнанням та програмним забезпеченням), покупцем та отримувачем в Україні ТОВ «ГОРИЗОН ІТ». Відповідно до контракту від 20.09.2023 №PR-0920/7 (а.с. 23), а також виданого компанією «PRIME DISTRIBUTIONS» для ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» інвойсу, який було подано в якості товаросупровідних документів під час переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів: інвойсу від 23.12.2024 №PD2819 (а.с. 17) митна вартість товарів становить 43 219,00 доларів США. Зазначає, що в матеріалах справи немає жодних даних про визнання в установленому законом порядку недійсним зовнішньоекономічного контракту 20.09.2023 №PR-0920/7, укладеного між ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» та «PRIME DISTRIBUTIONS», як і немає даних щодо ознак фіктивності зазначеної компанії-нерезидента. Окрім того, порушень розрахунків при здійсненні операцій за вказаним імпортним контрактом від 20.09.2023 №PR-0920/7 не встановлено. Навіть більше, є документальні підтвердження здійснення розрахунків за контрактом: платіжні інструкції в іноземній валюті та довідка з банку щодо стану здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом, а саме: на підтвердження факту оплати ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» за товар на адресу «PRIME DISTRIBUTIONS» за інвойсом від 23.12.2024 №PD2819 (а.с. 19) суми 43 219,00доларів США надаємо завірені копії Платіжних інструкцій в іноземній валюті із призначеннями платежу: «Сплата за обладнання по Договору поставки № PR-0920/7 від 20.09.2023»: №13 від 29.01.2025 на суму 293 252,60 з яких 43 219,00 враховано за даний інвойс. Здійснення наведених платежів також підтверджується Довідкою АТ «Південний» вих. 17/001/4638/2026-БТ від 26.02.2026, в якій зазначено, що за контрактом від 20.09.2023 №PR-0920/7 відбулося своєчасне завершення валютного нагляду за дотриманням ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» граничних строків розрахунків. При цьому, сума, яка зазначена у вказаній платіжній інструкції, відповідає заявленій при митному оформленні вартості товарів. Також до суду подано копію листа компанії «PRIME DISTRIBUTIONS» від 22.06.2026 про те, що вона підтверджує отримання вказаних платежів у повному обсязі, а саме: за Договором поставки 20.09.2023 №PR-0920/7 (а.с. 23) та виданим на його підставі інвойсом від 23.12.2024 №PD2819 (а.с. 19) суми 43 219,00 доларів США. Також компанія «PRIME DISTRIBUTIONS» вказує на те, що вартість поставлених на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» товарів сформована з урахуванням специфіки товару та його неширокого розповсюдження, що означає те, що вказана вартість є ринковою. Таким чином, дані обставини свідчать про відсутність доказів, які б вказували на те, що дії громадянина України ОСОБА_1 є умисно спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані. Відповідно до п. 1.4 Контракту 20.09.2023 №PR-0920/7 (а.с. 23) у інвойсі повинні зазначатись, зокрема: номер і дата договору, найменування одиниця виміру та кількість товарів, опис товарів (розмір, вага, інші необхідні показники), ціна за одиницю товару та загальна вартість товарів, строки, умови поставки і умови розрахунків (якщо вони відрізняються від загальних строків, умов поставки та розрахунків, визначених в даному договорі), найменування та адреси сторін. Як вбачається з оформленого на підставі вказаного Контракту 20.09.2023 №PR-0920/7 інвойсу від 23.12.2024 №PD2819 (а.с. 19) митна вартість товару складає 43 219,00 доларів США. Саме продавець готує інвойс та надає його покупцю для оплати. Зазначив, що враховуючи вимоги валютного законодавства України, ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» могло оплатити товари, лише надавши банку Контракт від 20.09.2023 №PR-0920/7, укладений між ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» та «PRIME DISTRIBUTIONS», а також інвойс від 23.12.2024 №PD2819 ОСОБА_1 , підтвердила належними та допустимими доказами, що вартість товарів згідно Контракту від 20.09.2023 №PR-0920/7 та інвойсу від 23.12.2024 №PD2819 (а.с. 19) дійсно становить 43 219,00 доларів США. Саме дані інвойс та контракт подавались ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» до митного контролю та митного оформлення товару за ЕМД № 24UA100390422701U3. З урахуванням викладеного, вказані контракт та інвойс є юридично вірними. Повідомив суд, що серед товаросупровідних документів представником вказаного відправника було надано інвойс №PD2819 від 23.12.2024 на суму 43 219,00 доларів США. Вказаний інвойс супроводжували вантаж, на всьому шляху, починаючи з місця завантаження місто Магдебург, Німеччина, про що зазначено в CMR. Виходячи з викладеного, директор ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 мав чітко розуміти та усвідомлювати обставини і характер незаконного переміщення товарів через митий кордон України (з приховуванням від митного контролю), передбачати шкідливі наслідки такого переміщення та бажати або свідомо допускати настання цих наслідків. Але в даному випадку митним органом ставиться у провину переміщення товару із наданням документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також за заявленою митною вартістю більшою (43 219,00 доларів США), ніж вважають посадові особи митного органу (18 459,11 Євро), тому наведені вище доводи одразу спростовують наявність вини у будь-якій формі в діях ОСОБА_1 . Просив враховувати також те, що відсутні й шкідливі наслідків у вигляді недоплат до Держбюджету. Навпаки, при митному оформленні до держбюджету було сплачено ПДВ саме з митної вартості, яка є вищою, ніж визначена митним органом: 24UA100390422701U3 від 30.12.2024, митна вартість ВМД 43 219,00USD, дата митного оформлення 30.12.2024, ПДВ 362 523,56 грн. Враховуючи викладене, просив закрити провадження у справі за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу порушення.

Дослідивши матеріали, додані до протоколу, заслухавши пояснення представника Київської митниці, а також представника ОСОБА_1 адвоката Краско Ю.М., дослідивши подані ним заперечення на протокол, суд дійшов до наступного висновку, та судом були встановлені слідуючі обставини.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.

Згідно з ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Судом встановлено, що 29.12.2024 на митну територію України з Німеччини через п/п «Грушів-Будомєж» м/п «Грушів» Львівської митниці у вантажному автомобілі AA0656MT на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, юридична адреса: 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27) ввезено товари «твердотільні запам`ятовувальні пристрої: накопичувач SSD, 1.9TB, 12Gb, Non-FDE, DE224C, Add, - C, арт. E-X4151A - 1 шт.; система зберігання даних: дискова полиця NetApp DE224C, арт. DE224C-EXP - 1 шт. в комплекті; модульний контролер дискового масиву IOM12B, SAS, 12G, E-Series, арт. E-X5720B - 1 шт.; блок живлення PSU, 913W, AC, до систем зберігання даних DE212C, DE224C, арт. X-5726A-00 - 1 шт.», виробник «NetApp, Inc», загальною вагою брутто 54 кг, всього паковань 2.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України була попередня митна декларація одержувача ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» № 24UA100000050014U5, а також товаросупровідні документи: книжка МДП № UX.86164901,CMR від 28.12.2024 № 24089401, інвойс від 23.12.2024 № PD2819 з зазначенням вартості товарів 43 219 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської митниці, зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ«ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_2 на митному посту «Чайки» (ВМО № 2) за ЕМД від 30.12.2024 № 24UA100390422701U3.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані такі документи: контракт від 20.09.2023 № PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» (8710 Oak St, Office # 36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП № UX.86164901, CMR від 28.12.2024 № 24089401, інвойс від 23.12.2024 № PD2819 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

30.04.2025 Держмитслужбою було направлено запит до митних органів Республіки Польща (лист вих. № 26/26-04/11/996) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «твердотільні запам`ятовувальні пристрої: накопичувач SSD, 1.9TB, 12Gb, Non-FDE, DE224C, Add, - C, арт. E-X4151A - 1 шт.; система зберігання даних: дискова полиця NetApp DE224C, арт. DE224C-EXP - 1 шт. в комплекті; модульний контролер дискового масиву IOM12B, SAS, 12G, E-Series, арт. E-X5720B - 1 шт.; блок живлення PSU, 913W, AC, до систем зберігання даних DE212C, DE224C, арт. X-5726A-00 - 1 шт., виробник «NetApp, Inc», одержувачем яких виступало ТОВ «ГОРИЗОН ІТ».

05.08.2025 до Держмитслужби надійшла відповідь від митних органів Республіки Польща (лист від 05.08.2025 № 0201-IGM.542.823.2025.5) на вищезазначений запит. Митні органи Республіки Польща надали копії таких документів: транзитний супровідний документ від 28.12.2024 № MRN 24PL412020TS50WPJ3, книжка МДП № UX.86164901.

Згідно з транзитним супровідним документом від 28.12.2024 № MRN 24PL412020TS50WPJ3 товари «телекомунікаційне обладнання» загальною вагою брутто 54 кг переміщувалися у вантажному автомобілі AA0656MT у процедурі транзиту (книжка МДП № UX.86164901) на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ». У вказаному транзитному супровідному документі є посилання на попередні голландські експортні декларації № № 24NLE2RRHV27L69DA2, 24NLE3YD77R2I4YDA8.

09.09.2025 було направлено запит до митних органів Королівства Нідерланди (лист вих. № 26/26-04/11/2059) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «твердотільні запам`ятовувальні пристрої: накопичувач SSD, 1.9TB, 12Gb, Non-FDE, DE224C, Add, - C, арт. E-X4151A - 1 шт.; система зберігання даних: дискова полиця NetApp DE224C, арт. DE224C-EXP - 1 шт. в комплекті; модульний контролер дискового масиву IOM12B, SAS, 12G, E-Series, арт. E-X5720B - 1 шт.; блок живлення PSU, 913W, AC, до систем зберігання даних DE212C, DE224C, арт. X-5726A-00 - 1 шт., виробник «NetApp, Inc», одержувачем яких виступало ТОВ «ГОРИЗОН ІТ».

23.09.2025 до Держмитслужби надійшла відповідь від митних органів Королівства Нідерланди (лист від 03.09.2025 № NL25DZA02786366WZ) на вищезазначений запит.

Митні органи Королівства Нідерланди надали витяг з митної бази даних (таблиця Excel) стосовно експортних декларацій від 20.12.2024 № 24NLE2RRHV27L69DA2, від 21.12.2024 № 24NLE3YD77R2I4YDA8.

Згідно з експортними деклараціями №№ 24NLE2RRHV27L69DA2, 24NLE3YD77R2I4YDA8 відправником товарів (загальною статистичною вартістю 18 459,11 євро, вагою брутто 54 кг, всього паковань 2) виступала компанія «NETAPP IRELAND LIMITED» (NSQ2 NAVIGATION SQUARE ALBERT QUAY, T12 W351, CORK, IRELAND), одержувачем «MEGATRADE IT LLC» (31-33 BRODSKY FAMILY STR, 03057, KYIV, UA).

Таким чином, судом встановлено, що разом з митною декларацією № 24UA100390422701U3 до митниці були надані такі документи: Договір поставки (далі «контракт») від 20.09.2023 №PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS» (8710 Oak St, Office #36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 (а.с. 23), книжка МДП №UX.86164901, CMR від 28.12.2024 №24089401, інвойс від 23.12.2024 №PD2819 на суму 43 219,00дол. США та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до даних товаросупровідних документів продавцем товару виступала компанія «PRIME DISTRIBUTIONS» (яка спеціалізується на торгівлі IT-обладнанням та програмним забезпеченням), покупцем та отримувачем в Україні ТОВ «ГОРИЗОН ІТ».

Відповідно до контракту від 20.09.2023 №PR-0920/7, а також виданого компанією «PRIME DISTRIBUTIONS» для ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» інвойсу, який було подано в якості товаросупровідних документів під час переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів:

-інвойсу від 23.12.2024 №PD2819) митна вартість товарів становить 43 219,00 доларів США.

При цьому, суд звертає увагу на те, що в матеріалах справи немає жодних даних про визнання в установленому законом порядку недійсним зовнішньоекономічного контракту 20.09.2023 №PR-0920/7, укладеного між ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» та «PRIME DISTRIBUTIONS», як і немає даних щодо ознак фіктивності зазначеної компанії-нерезидента.

До суду подані документи, на підтвердження здійснення розрахунків за контрактом: платіжні інструкції в іноземній валюті та довідка з банку щодо стану здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом, а саме: на підтвердження факту оплати ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» за товар на адресу «PRIME DISTRIBUTIONS» за інвойсом від 23.12.2024 №PD2819 (а.с. 19) суми 43 219,00доларів США надаємо завірені копії Платіжних інструкцій в іноземній валюті із призначеннями платежу: «Сплата за обладнання по Договору поставки № PR-0920/7 від 20.09.2023»:

Платіжна інструкція в іноземній валютіСума, дол. США№13 від 29.01.2025293 252,60 з яких 43 219,00 враховано за даний інвойс.

Здійснення наведених платежів також підтверджується Довідкою АТ «Південний» вих. 17/001/4638/2026-БТ від 26.02.2026, в якій зазначено, що за контрактом від 20.09.2023 №PR-0920/7 відбулося своєчасне завершення валютного нагляду за дотриманням ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» граничних строків розрахунків.

При цьому, сума, яка зазначена у вказаній платіжній інструкції, відповідає заявленій при митному оформленні вартості товарів.

Також відповідно до листа компанії «PRIME DISTRIBUTIONS» від 22.06.2026 слідує, що вона підтверджує отримання вказаних платежів у повному обсязі, а саме: за Договором поставки 20.09.2023 №PR-0920/7 та виданим на його підставі інвойсом від 23.12.2024 №PD2819 суми 43 219,00доларів США. Також компанія «PRIME DISTRIBUTIONS» вказує на те, що вартість поставлених на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» товарів сформована з урахуванням специфіки товару та його неширокого розповсюдження, що означає те, що вказана вартість є ринковою.

Таким чином, дані обставини свідчать про відсутність доказів, які б вказували на те, що дії громадянина України ОСОБА_1 є умисно спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відповідно до п. 1.4 Контракту 20.09.2023 №PR-0920/7 у інвойсі повинні зазначатись, зокрема: номер і дата договору, найменування одиниця виміру та кількість товарів, опис товарів (розмір, вага, інші необхідні показники), ціна за одиницю товару та загальна вартість товарів, строки, умови поставки і умови розрахунків (якщо вони відрізняються від загальних строків, умов поставки та розрахунків, визначених в даному договорі), найменування та адреси сторін.

Як вбачається з оформленого на підставі вказаного Контракту 20.09.2023 №PR-0920/7 інвойсу від 23.12.2024 №PD2819 митна вартість товару складає 43 219,00 доларів США.

Саме продавець готує інвойс та надає його покупцю для оплати.

Інвойс (англ. invoice) - це документ в міжнародній комерційній діяльності, що надається продавцем іноземному покупцеві. В інвойсі зазначаються: товари, їх кількість, ціна та умови поставки, характеристики товару (колір, вага тощо). Факт виписки інвойсу говорить про те, що покупець зобов`язаний оплатити товар відповідно до вказаних умов.

Відповідно до п.3 ч.2 ст. 53 Митного кодексу України, рахунок-фактура (інвойс) є одним з документів, який підтверджує митну вартість товару.

А відповідно до ч.2 ст. 264 Митного кодексу України, рахунок є документом, обов`язковим до подачі разом з митною декларацією митному органу.

Відповідно до п.п. 1.4 та 4.1 Контракту 20.09.2023 №PR-0920/7 (а.с. 23) в обох вказаних вище інвойсах умовою поставки товарів зазначено «CРТ Київ» відповідно до ІНКОТЕРМС 2010, що означає:

Термін перекладається як «фрахт /перевезення оплачено до». Умови поставки CPT мають на увазі, що продавець відвантажує товар обраному перевізнику, який безповоротно вивезе його через митницю за межі держави. Продавець береться оплатити всі рахунки по доставці товару на вказане місце призначення (джерело - https://www.cargo-ukraine.com/cpt-1/ ).

За даних умов поставки на продавця покладається обов`язок надати покупцю рахунок-фактуру, а у покупця виникає обов`язок здійснити оплату за товар на підставі даного рахунку.

Що стосується оплати за імпорт товарів українськими резидентами на рахунки нерезидентів, що здійснюються в іноземній валюті, то такі операції регулюються: Законом України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» від 6 грудня 2019 року № 361-IX , Законом України «Про валюту і валютні операції» від 21 червня 2018 року № 2473-VIII, Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 8 «Про затвердження Положення про порядок здійснення уповноваженими установами аналізу та перевірки документів (інформації) про валютні операції», «Положенням про структуру валютного ринку України, умови та порядок торгівлі іноземною валютою та банківськими металами на валютному ринку України», затверджене Постановою Правління Національного банку України 02.01.2019 № 1, «Положенням про валютний нагляд», затверджене Постановою правління Національного банку України від 03.01.2019 р. №13, «Інструкцією про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів», затверджена Постановою Правління Національного банку України 02.01.2019 № 7, «Положенням про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті», затверджене Постановою Правління Національного банку України 02.01.2019 № 5.

Так, відповідно до п. 4 «Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті», затверджене Постановою Правління Національного банку України 02.01.2019 № 5, «Клієнти (резиденти та нерезиденти) здійснюють валютні операції з купівлі безготівкової іноземної валюти/банківських металів та/або переказу іноземної валюти/банківських металів/національної валюти в разі наявності підстав/зобов`язань для проведення таких операцій, що підтверджуються відповідними документами, які подаються для здійснення купівлі до банків, для здійснення переказу - до уповноважених установ». Згідно із п. 54 «Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті», затверджене Постановою Правління Національного банку України 02.01.2019 № 5, а також п. 3 Додатку до «Положення про порядок здійснення уповноваженими установами аналізу та перевірки документів (інформації) про валютні операції», затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 8 такими документами є митні декларації, інвойс, контракти та інші документи.

Крім того, згідно із абз. 2 п. 14 розділу IV «Інструкцією про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів», затвердженої Постановою Правління Національного банку України 02.01.2019 №7 визначено «Банки для здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків мають право в разі переказу резидентом коштів на користь нерезидента, надходження від нерезидента коштів на користь резидента або якщо резидент зазначений у реєстрі вивізних МД, вимагати від останнього (залежно від виду операції) оригінали або копії договору з нерезидентом, актів, рахунків (інвойсу) або інших документів, що підтверджують здійснення експорту (імпорту) товарів та інших документів, необхідних банку для здійснення валютного нагляду за своєчасністю розрахунків за експорт, імпорт товарів його клієнтів».

Отже, враховуючи вимоги валютного законодавства України, ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» могло оплатити товари, лише надавши банку Контракт від 20.09.2023 №PR-0920/7, укладений між ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» та «PRIME DISTRIBUTIONS», а також інвойс від 23.12.2024 №PD2819

Відповідно до п. 3.2 зазначеного контракту передбачено що «Покупець здійснює оплату Товару відповідно до умов, зазначених у проформі інвойсі/ інвойсі». А відповідно до п.п. 3.2.2 «Покупець здійснює оплату за товар на підставі інвойсу та відповідно до умов, зазначених в інвойсі».

Таким чином, ОСОБА_1 підтвердив належними та допустимими доказами, що вартість товарів згідно Контракту від 20.09.2023 №PR-0920/7 та інвойсу від 23.12.2024 №PD2819 дійсно становила 43 219,00 доларів США.

Саме дані інвойс та контракт подавались ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» до митного контролю та митного оформлення товару за ЕМД № 24UA100390422701U3. З урахуванням викладеного, вказані контракт та інвойс є юридично вірними.

В той же час, на підставі копій експортних декларацій та інвойсу, які було отримано Київською митницею разом з відповідями іноземних митних органів, технічно не можливо здійснити оплату товару, так як вказаних документів самих по собі не достатньо, і, як мінімум, необхідно подати оформлені відповідно до вказаних експортних декларацій імпортні митні декларації та інші документи на товар, які відсутні в матеріалах справи.

При цьому, суд погоджується із позицією сторони захисту, що висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України директором «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні відомостей щодо відправника, отримувача і вартості, зазначених в копіях транзитного документу та експортної декларації, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди, із відомостями в наданих до митного оформлення разом з ЕМД № 24UA100390422701U3 товаросупровідних документах. Але в момент перетину українського кордону, дані товари переміщувалися саме на підставі Контракту від 20.09.2023 №PR-0920/7 та інвойсу від 23.12.2024 №PD2819 (а.с. 17), які подавалися до митного оформлення разом з вказаними митними деклараціями, про що зазначено у графах 44 вказаних митних декларацій.

Імпортовані за вказаними ЕМД товари не підпадають під державне регулювання цін. Дані товари не входить до складу товарів, на які встановлені референтні ціни, не проводилася їхня тендерна закупівля для бюджетних установ. Тому жодним чином державні органи не мають права втручатися в ціноутворення та продаж даного товару між суб`єктами зовнішньоекономічної діяльності.

Дана партія товару була реалізована юридичним особам приватного права. Відповідно, товари, що були оформлені за ЕМД № 24UA100390422701U3, не закуповувались за кошти державного чи місцевого бюджетів.

Отже, враховуючи вищевикладене, жодних дій щодо подання до митного оформлення та митного контролю документів, що містять неправдиві дані щодо відправника, отримувача та митної вартості громадянином ОСОБА_1 здійснено не було.

Протилежного митним органом доведено не було.

Виходячи з диспозиції ст. 483 МК України, дане правопорушення може бути вчинене тільки умисно.

Відповідно до ст.10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Отже, виходячи з викладеного, директор ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 мав чітко розуміти та усвідомлювати обставини і характер незаконного переміщення товарів через митий кордон України (з приховуванням від митного контролю), передбачати шкідливі наслідки такого переміщення та бажати або свідомо допускати настання цих наслідків.

Але в даному випадку митним органом ставиться у провину переміщення товару із наданням документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також за заявленою митною вартістю більшою (43 219,00 доларів США), ніж вважають посадові особи митного органу (18 459,11 Євро), тому наведені вище доводи одразу спростовують наявність вини у будь-якій формі в діях ОСОБА_1 .

При цьому, суд враховує також, що відсутні й шкідливі наслідків у вигляді недоплат до Держбюджету. Навпаки, при митному оформленні до держбюджету було сплачено ПДВ саме з митної вартості, яка є вищою, ніж визначена митним органом:

Реквізити митної деклараціїМитна вартість ВМДДата митного оформленняМИТО, ГРНПДВ, ГРН24UA100390422701U3 від 30.12.202443 219,00USD 30.12.2024відсутнє362 523,56

Відповідно до ч. 1 ст. 257 МК України, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законодавством формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником.

Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені (ч. 5 ст. 265 МК України).

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант (ч.4 ст. 266 МК України).

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант (ч.5 ст. 266 МК України).

Отже, враховуючи вищевикладене, судом не було встановлено на підставі належних, допустимих, достовірних та достатніх доказів обставин та факту подання до митного оформлення та митного контролю документів, що містять неправдиві дані щодо відправника, отримувача та митної вартості громадянином ОСОБА_1 .

Та, за наслідками судового розгляду митним органом до суду не подано доказів, які б вказували на те, що дії громадянина України ОСОБА_1 є умисно спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Частиною п`ятою статті 334 МК України передбачено, що з метою здійснення митного контролю після випуску товарів митні органи мають право направляти письмові запити та отримувати документи або їх засвідчені копії, інформацію (у тому числі в електронній формі), що стосуються переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, випуску товарів та їх використання на митній території України або за її межами.

Відповідно до частини восьмої статті 336 МК України запити до уповноважених органів іноземних держав направляються для встановлення автентичності документів, поданих митному органу, і є однією з форм митного контролю.

Відповідно до ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ч. 1 ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом, відповідно до норм Митного кодексу України.

Відповідно до ч. 3 ст. 51 МК України визначення митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон України у митних режимах, відмінних від митного режиму імпорту, здійснюється згідно з положеннями статей 65, 66 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 2 ст. 57 МК України основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є перший метод - за ціною договору (вартість операції).

Відповідно до ч. 4 ст. 58 МК України митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Відповідно до ч. 5 ст. 58 МК України ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті, - це загальна сума всіх платежів, які були здійснені або повинні бути здійснені покупцем оцінюваних товарів продавцю або на користь продавця через третіх осіб та/або на пов`язаних із продавцем осіб для виконання зобов`язань продавця.

Згідно з ст. 65 МК України митною вартістю товарів, що ввозяться в Україну відповідно до митних режимів, відмінних від режиму імпорту, є ціна товару, зазначена у рахунку-фактурі чи рахунку-проформі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України директором ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_3 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні вартості, зазначеної в копіях інвойсів, отриманих від митних органів Республіки Польща та наданими до митного оформлення разом з митною декларацією товаросупровідними документами, але в момент перетину українського кордону, даний товар переміщувався саме на підставі інвойсів та контракту, який подавався до митного оформлення разом з митною декларацією, про що на даних документах є відмітки в пункті пропуску через державний кордон, а також це підтверджується актами про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу.

Суб`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Сама ст. 257 МК України вичерпно формулює поняття "декларування", яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи із аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках, зокрема, коли вона особисто здійснює декларування товарів або як власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, передбачену МК України відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Отже, власник товару підлягає відповідальності лише в тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення.

При цьому, таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона для кваліфікації дій за ст. 483 МК України характеризується умисною формою вини.

Умисел полягає у тому, що винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митний кордон України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку, у тому числі і шляхом надання неправдивих відомостей.

Отже, виходячи з викладеного, ОСОБА_1 мав би чітко розуміти та усвідомлювати обставини і характер незаконного переміщення товарів через митий кордон України (з приховуванням від митного контролю), передбачати шкідливі наслідки такого переміщення та бажати або свідомо допускати настання цих наслідків, але в даному випадку митницею ставиться у провину переміщення товару за заявленою митною вартістю більшою, ніж вважають посадові особи митниці, тому такі висновки одразу спростовують наявність вини у будь-якій формі в діях ОСОБА_1 , наявність шкідливих наслідків у вигляді недоплат до Держбюджету.

За відсутності зазначених умов, само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - отримувача товару, переміщеного з ознаками приховування від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.

Таким чином під час судового розгляду встановлено, що у діях ОСОБА_1 відсутня суб`єктивна та об`єктивна сторона правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Слід зазначити, що дослідження та доведення наявності суб`єктивної сторони, як складової адміністративного правопорушення, матеріали справи не містять.

У тому числі, посадові особи митного органу при складанні протоколу про порушення митних правил не з`ясували обставин індивідуалізації адміністративної відповідальності за загальними правилами накладення стягнення за адміністративне правопорушення, передбаченими частиною другою статті 33 КУпАП, характеру вчиненого правопорушення, врахування особи порушника, ступеню його вини, майнового стану, обставин, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

Таким чином, митним органом не надано жодних належних та допустимих доказів, які б містили фактичні дані, на підставі яких, у визначеному законом порядку, можливо було б стверджувати про вчинення ОСОБА_1 , правопорушення за вищевикладених обставин.

Виходячи з фактично наявних в матеріалах справи доказів, доводи митного органу про наявність в діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України, ґрунтується на припущенні.

Відповідно до ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, вина особи, яка притягається до відповідальності повинна бути доведена органом який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватися на доказах, об`єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідно до п. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

З огляду на викладене, суд приходить до висновку, що митним органом не надано суду аргументованих та достатніх доводів винуватості ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

На підставі викладеного та керуючись статтями 458, 483, 527-529 МК України, статтями 9, 247, 283, 284, 294 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, - закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя К.С. Застрожнікова