Постанова № 137946628, 26.06.2026, Солом'янський районний суд міста Києва

Справа № 760/5114/26

Провадження № 3/760/2393/26

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26.06.2026 м. Київ

Суддя Солом`янського районного суду міста Києва Застрожнікова К.С., за участю представника Київської митниці Маркової Г.Ю., представника особи, відносно якої складено протокол порушення митних правил, адвоката Краско Ю.М., розглянувши матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності відносно

гр. України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів директор ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27)

який притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України,

ВСТАНОВИВ:

До Солом`янського районного суду міста Києва надійшов протокол про порушення митних правил № 0987/UA100000/2025 від 16.10.2025, складений головним державним інспектором оперативного відділу № 1 управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Київської митниці Клокун О.А. відносно ОСОБА_1 , за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Зі змісту протоколу слідує, що підставою для порушення справи про порушення митних правил стало наступне.

24.12.2024 на митну територію України з Німеччини через п/п «Грушів-Будомєж» м/п «Грушів» Львівської митниці у вантажному автомобілі KA6043IX у складі консолідованого вантажу на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, юридична адреса: 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27) ввезено товари «комутатор Broadcom BES-53248/IX8 CLSW, 16PT10/25GB, PTSX, 4xCable, Dir Attach CU 100G QSFP/4x25G SFP, 2m, Cable, 100GbE, QSFP28-QSFP28, Cu, 0.5m, SW Broadcom 6 Port 40G 100G Lic, X190005/R, Service Broadcom, 8x5xNBD, Parts Onsite, арт. X190005 - 2 шт. у комплекті; система зберігання даних NetApp FAS2820 HA System, 36x16TB HDD, 7.2K,12G, Support Edge Basic, Next Business Day Parts Delivery, арт. FAS2820A - 1 шт. у комплекті», а також «технічна допомога: система зберігання даних NetApp AFF C250 HA System, 12X15.3TB NVMe SSD, SW ONTAP One Package, Per-0.1TB, 2x2-Port 100GbE, Support Edge Basic NBD Delivery Included, арт. AFF-C250 - 2 шт. у комплекті, виробник «NetApp, Inc», загальною вагою брутто 234 кг, всього паковань 3. Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були: попередні митні декларації одержувача ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» №№ 24UA100000046861U9, 24UA100000046862U8, а також товаросупровідні документи: книжка МДП № XC.86164898, СMR від 20.12.2024 № 24089001, інвойс від 17.12.2024 № PD2810 (182040 дол. США), інвойс від 17.12.2024 № PD2811 (306590 дол. США). Після прибуття у зону діяльності Київської митниці, зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_2 на митному посту «Чайки» (ВМО № 2) за ЕМД від 25.12.2024 №№ 24UA100390422421U0, 24UA100390422422U0. Разом із митною декларацією № 24UA100390422421U0 до митниці були надані такі документи: контракт від 20.09.2023 № PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» (8710 Oak St, Office # 36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП № XC.86164898, СMR від 20.12.2024 № 24089001, інвойс від 17.12.2024 № PD2810 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації. Разом із митною декларацією № 24UA100390422422U0 до митниці були надані такі документи: контракт від 20.09.2023 № PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» (8710 Oak St, Office # 36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП № XC.86164898, СMR від 20.12.2024 № 24089001, інвойс від 17.12.2024 № PD2811 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації. За ЕМД № 24UA100390422422U0 товари оформлені як технічна допомога (реєстраційна картка проєкту (програми) № 4464-24) із застосуванням преференції 80 щодо звільнення від сплати ПДВ в сумі 2 574 589,53 грн. 30.04.2025 було направлено запит до митних органів Республіки Польща

(вих. № 26/26-04/11/996) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «комутатор Broadcom BES-53248/IX8 CLSW, 16PT10/25GB, PTSX, 4xCable, Dir Attach CU 100G QSFP/4x25G SFP, 2m, Cable, 100GbE, QSFP28-QSFP28, Cu, 0.5m, SW Broadcom 6 Port 40G 100G Lic, X190005/R, Service Broadcom, 8x5xNBD, PartsOnsite, арт. X190005 - 2 шт. у комплекті; система зберігання даних NetApp FAS2820 HA System, 36x16TB HDD, 7.2K,12G, Support Edge Basic, Next Business Day Parts Delivery, арт. FAS2820A - 1 шт. у комплекті», а також «технічна допомога: система зберігання даних NetApp AFF C250 HA System, 12X15.3TB NVMe SSD, SW ONTAP One Package, Per-0.1TB, 2x2-Port 100GbE, Support Edge Basic NBD Delivery Included, арт. AFF-C250 - 2 шт. у комплекті», виробник «NetApp, Inc», одержувачем яких виступало ТОВ «ГОРИЗОН ІТ». 05.08.2025 до Держмитслужби надійшла відповідь від митних органів Республіки Польща (лист від 05.08.2025 № 0201-IGM.542.823.2025.5) на вищезазначений запит. Митні органи Республіки Польща надали копії таких документів: транзитний супровідний документ від 21.12.2024 № MRN 24PL412020TS4QT5J5, книжка МДП № XC.86164898. У транзитному супровідному документі від 21.12.2024 № MRN 24PL412020TS4QT5J5 є посилання на голландські декларації №№ 24NLDPY5QVQMNM5DA0, 24NLDWTO79HJHWADA4, 24NLDWVJKTXD7I2DA1, згідно з якими товари «телекомунікаційне обладнання» загальною вагою брутто 234 кг експортовані з території Королівства Нідерланди та в подальшому з території Республіки Польща на транспортному засобі KA6043IX у транзитній процедурі за книжкою МДП № XC.86164898 слідували в Україну на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ». 09.09.2025 Держмитслужбою було направлено запит до митних органів Королівства Нідерланди (лист вих. № 26/26-04/11/2059) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «комутатор Broadcom BES-53248/IX8 CLSW, 16PT10/25GB, PTSX, 4xCable, Dir Attach CU 100G QSFP/4x25G SFP, 2m, Cable, 100GbE, QSFP28-QSFP28, Cu, 0.5m, SW Broadcom 6 Port 40G 100G Lic, X190005/R, Service Broadcom, 8x5xNBD, Parts Onsite,

арт. X190005 - 2 шт. у комплекті; система зберігання даних NetApp FAS2820 HA System, 36x16TB HDD, 7.2K,12G, Support Edge Basic, Next Business Day Parts Delivery, арт. FAS2820A - 1 шт. у комплекті», а також «технічна допомога: система зберігання даних NetApp AFF C250 HA System, 12X15.3TB NVMe SSD, SW ONTAP One Package, Per-0.1TB, 2x2-Port 100GbE, Support Edge Basic NBD Delivery Included, арт. AFF-C250 - 2 шт. у комплекті, виробник «NetApp, Inc», одержувачем яких виступало ТОВ «ГОРИЗОН ІТ». 23.09.2025 до Держмитслужби надійшла відповідь від митних органів Королівства Нідерланди (лист від 03.09.2025 № NL25DZA02786366WZ) на вищезазначений запит. Митні органи Королівства Нідерланди надали витяг з митної бази даних (таблиця Excel) стосовно експортних декларацій від 11.12.2024 № 24NLDPY5QVQMNM5DA0, від 16.12.2024 № 24NLDWTO79HJHWADA4, від 16.12.2024 № 24NLDWVJKTXD7I2DA1. Згідно з експортними деклараціями №№ 24NLDPY5QVQMNM5DA0, 24NLDWTO79HJHWADA4, 24NLDWVJKTXD7I2DA1 відправником товарів (загальною статистичною вартістю 231758,68 євро, вагою брутто 234 кг, всього паковань 3) виступала компанія «NETAPP IRELAND LIMITED» (NSQ2 NAVIGATION SQUARE ALBERT QUAY, T12 W351, CORK, IRELAND), одержувачем «MEGATRADE IT LLC» (31-33 BRODSKY FAMILY STR, 03057, KYIV, UA). Таким чином, вказані товари загальною статистичною вартістю 231 758,68 євро, експортовані з Нідерландів за деклараціями №№ 24NLDPY5QVQMNM5DA0, 24NLDWTO79HJHWADA4, 24NLDWVJKTXD7I2DA1, у подальшому слідували в Україну на транспортному засобі KA6043IX на підставі книжки МДП № XC.86164898 та оформлені у митному режимі імпорту за ЕМД №№ 24UA100390422421U0, 24UA100390422422U0. Виходячи з положень Інструкції із заповнення Єдиного адміністративного документа (далі ЄАД) від 23.04.2016 № TAXUD A3(2015)5707081, яка розроблена для забезпечення рівномірного впровадження та спільного розуміння законодавства щодо ЄАД в Делегованому Регламенті Комісії (ЄС) № 2016/341 від 17.12.2015 (Commission Delegated Regulation (EU) 2016/341 of 17 December 2015), статистична вартість товарів під час експорту означає вартість товарів на момент їх вивезення з території держави-члена ЄС, яка базується на вартості товару згідно з рахунком-фактурою. Під час співставлення відомостей, зазначених у витягу з митної бази даних (таблиця Excel) митних органів Королівства Нідерланди (стосовно експортних декларацій №№ 24NLDPY5QVQMNM5DA0, 24NLDWTO79HJHWADA4, 24NLDWVJKTXD7I2DA1), з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення за ЕМД №№ 24UA100390422421U0, 24UA100390422422U0, встановлено відповідність щодо опису, кількості паковань, ваги брутто товарів. Відмінність встановлено щодо відправника, одержувача та вартості товарів. Таким чином, згідно з експортними деклараціями від 11.12.2024 № 24NLDPY5QVQMNM5DA0, від 16.12.2024 № 24NLDWTO79HJHWADA4, від 16.12.2024 № 24NLDWVJKTXD7I2DA1 статистична вартість товарів становить 231 758,68 євро, але відповідно до ЕМД № 24UA100390422421U0 (інвойс від 17.12.2024 № PD2810), ЕМД

№ 24UA100390422422U0 (інвойс від 17.12.2024 № PD2811) заявлена загальна вартість цих же товарів 488 630 доларів США. Отже, як слідує зі змісту протоколу, матеріали відповіді митних органів Королівства Нідерланди свідчать про ввезення за завищеною вартістю на митну територію України товарів (фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги), реципієнтами яких є різні державні установи. Водночас, у матеріалах відповіді митних органів Королівства Нідерланди не згадуються компанії «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» (8710 Oak St, Office # 36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27), відомості про які було заявлено митним органам України. У свою чергу, виявлені обставини свідчать про безпідставність надання в Україні статусу технічної допомоги на частину товару, заявленого за ЕМД № 24UA100390422422U0. Отже, як стверджує митний орган, відомості щодо вартості зазначених товарів у документах, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди, не відповідають даним, зазначеним у документах, наданих ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» для здійснення митного контролю та оформлення в Україні. Таким чином, товари «комутатор Broadcom BES-53248/IX8 CLSW, 16PT10/25GB, PTSX, 4xCable, Dir Attach CU 100G QSFP/4x25G SFP, 2m, Cable, 100GbE, QSFP28-QSFP28, Cu, 0.5m, SW Broadcom 6 Port 40G 100G Lic, X190005/R, Service Broadcom, 8x5xNBD, Parts Onsite, арт. X190005 - 2 шт. у комплекті; система зберігання даних NetApp FAS2820 HA System, 36x16TB HDD, 7.2K,12G, Support Edge Basic, Next Business Day PartsDelivery, арт. FAS2820A - 1 шт. у комплекті», а також «технічна допомога: система зберігання даних NetApp AFF C250 HA System, 12X15.3TB NVMe SSD, SW ONTAP One Package, Per-0.1TB, 2x2-Port 100GbE, Support Edge Basic NBD Delivery Included, арт. AFF-C250 - 2 шт. у комплекті, виробник «NetApp, Inc», загальною вагою брутто 234 кг та вартістю 231758,68 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (24.12.2024) складає 10115200,29 грн, були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів. Зазначається, що 15.01.2025 до Київської митниці від Держмитслужби надійшов лист вих. № 26/26-04/7/73, яким надано відповідь митних органів Республіки Ірландія (лист від 06.01.2026 IE58256/25). Митними органами Республіки Ірландія надано копії експортних декларації від 11.12.2024 № 24NLDPY5QVQMNM5DA0, від 16.12.2024 №№ 24NLDWTO79HJHWADA4, 24NLDWVJKTXD7I2DA1, інвойсів № 3771421 від 10.12.2024, № 3767021 від 02.12.2024, № 3773099 від 12.12.2024, експортних ліцензій від 10.12.2024 № IE 2436209 та від 28.11.2024 № IE 2436165, вантажних накладних, дистриб`юторського договору, скриншотів щодо сплати коштів за вказаними інвойсами. Крім того, митними органами Республіки Ірландія надано відповіді компанії NETAPP на питання, поставлені у запиті Держмитслужби: 1. Чи має компанія NETAPP IRELAND LIMITED (NSQ2 NAVIGATION SQUARE ALBERT QUAY, T12 W351, CORK, IRELAND) зовнішньоекономічні зв`язки з компаніями Megatrade LLC, PRIME DISTRIBUTIONS LLC та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ»? - Megatrade є офіційним дистриб`ютором для компанії NETAPP. Компанія не надала інформації щодо інших компаній. 2. Чи експортувала компанія NETAPP IRELAND LIMITED вищезгадані товари у відповідності декларацій MRN 24NLDPY5QVQMNM5DA0, 4NLDWTO79HJHWADA4,24NLDWVJKTXD7I2DA1,24NLE2RRHV27L69DA2 24NLE3YD77R2I4YDA8? - Так. 3. Чи видала компанія NETAPP IRELAND LIMITED (IE3846065DH) рахунки № 3771421, 3767021, 3773099, 3766171 та 3777658. Якщо так, то до кого і на яку суму? -Так. Ці рахунки були видані компанії Megatrade LLC на суми відповідно до супровідних документів та аналізу. 4. Чи була здійснена оплата за вказаними рахунками? Якщо так, то ким і на яку суму? - Так, оплата здійснена компанією Megatrade LLC. Подробиці щодо оплати та розподілу рахунків надано на розгляд. Таким чином, відповідь митних органів Республіки Ірландія на надані копії документів підтверджують вищевикладені обставини порушення митних правил. Вказані докази, які містяться в матеріалах справи про порушення митних правил, на переконання митного органу, є належними та допустимими, містять інформацію щодо предмету доказування, є достатньо переконливими і узгодженими між собою та у своїй сукупності обґрунтовано доводять наявність у діях гр. ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

У судовому засіданні представник митного органу Маркова Г.Ю. наполягала на притягненні ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Представник ОСОБА_1 адвокат Краско Ю.М. заперечував стосовно притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, зазначивши, що в його діях відсутній склад порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України, подав до суду письмові заперечення, які судом долучені до матеріалів справи та досліджені в судовому засіданні. Зі змісту письмових заперечень слідує, що ОСОБА_1 до 27.01.2025 р. включно працював директором ТОВ «ГОРИЗОН ІТ», та 27.01.2025 був відкликаний з посади директора ТОВ «ГОРИЗОН ІТ». ОСОБА_1 не отримував запрошення або повістку для опитування під час провадження по справі в митному органі та був позбавлений можливості надати пояснення та зауваження, право на що передбачено ст. 498 МК України, ст. 268 КУпАП. 24.12.2024 на митну територію України з Німеччини через п/п «Грушів-Будомєж» м/п «Грушів» Львівської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_2 у складі консолідованого вантажу на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27) ввезено товари згідно опису та у визначеній кількості, а також «технічна допомога» згідно опису та у визначеній кількості, виробник «NetApp, Inc», загальною вагою брутто 234 кг, всього паковань 3. Після прибуття у зону діяльності Київської митниці зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» на митному посту «Чайки» (ВМО №2) за ЕМД від 25.12.2024 №№ 24UA100390422421U0, 24UA100390422422U0. Разом з митною декларацією № 24UA100390422421U0 (а.с. 15) до митниці були надані такі документи: Договір поставки (далі «контракт») від 20.09.2023 №PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS» (8710 Oak St, Office #36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 (а.с. 28), книжка МДП №XС.86164898 (а.с. 26), CMR від 20.12.2024 №24089001 (а.с. 20), інвойс від 17.12.2024 №PD2810 на суму 182 040,00 дол. США (а.с. 19) та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації. Разом з митною декларацією № 24UA100390422422U0 (а.с. 22) до митниці були надані такі документи: Договір поставки (далі «контракт») від 20.09.2023 №PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS» (8710 Oak St, Office #36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 (а.с. 28), книжка МДП №XС.86164898 (а.с. 26), CMR від 20.12.2024 №24089001 (а.с. 20), інвойс від 17.12.2024 №PD2811 на суму 306 590,00 дол. США (а.с. 24) та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації. За ЕМД № 24UA100390422422U0 товари оформлені як технічна допомога (реєстраційна картка проєкту (програми) №4464-24 із застосуванням преференції 80 щодо звільнення від сплати ПДВ в сумі 2 574 589,53 грн. Відповідно до даних товаросупровідних документів продавцем товару виступала компанія «PRIME DISTRIBUTIONS» (яка спеціалізується на торгівлі IT-обладнанням та програмним забезпеченням), покупцем та отримувачем в Україні ТОВ «ГОРИЗОН ІТ». Відповідно до контракту від 20.09.2023 №PR-0920/7 (а.с. 28), а також виданого компанією «PRIME DISTRIBUTIONS» для ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» інвойсів, які було подано в якості товаросупровідних документів під час переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів: інвойсу від 17.12.2024 №PD2810 (а.с. 19) митна вартість товарів становить 182 040,00 доларів США; інвойсу від 17.12.2024 №PD2811 (а.с. 24) митна вартість товарів становить 306 590,00 доларів США. Звертає увагу суду на те, що в матеріалах справи немає жодних даних про визнання в установленому законом порядку недійсним зовнішньоекономічного контракту 20.09.2023 №PR-0920/7, укладеного між ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» та «PRIME DISTRIBUTIONS», як і немає даних щодо ознак фіктивності зазначеної компанії-нерезидента. Окрім того, порушень розрахунків при здійсненні операцій за вказаним імпортним контрактом від 20.09.2023 №PR-0920/7 не встановлено. Є документальні підтвердження здійснення розрахунків за контрактом: платіжні інструкції в іноземній валюті та довідка з банку щодо стану здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом, а саме: на підтвердження факту оплати ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» за товар на адресу «PRIME DISTRIBUTIONS» за інвойсом від 17.12.2024 №PD2810 (а.с. 19) суми 182 040,00 доларів США надаємо завірені копії Платіжних інструкцій в іноземній валюті із призначеннями платежу: «Сплата за обладнання по Договору поставки № PR-0920/7 від 20.09.2023»: №6 від 15.01.2025 на суму 247 800,00 доларів США, з яких 176 406,40 доларів США враховано за даний інвойс, №13 від 29.01.2025 на суму 293 252,60 доларів США, з яких 5 633,60 доларів США враховано за даний інвойс. Здійснення наведених платежів також підтверджується Довідкою АТ «Південний» вих. №17/001/14409/2026-БТ від 24.06.2026. На підтвердження факту оплати ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» за товар на адресу «PRIME DISTRIBUTIONS» за інвойсом від 17.12.2024 №PD2811 (а.с. 24) суми 306 590,00 доларів США надали завірені копії Платіжних інструкцій в іноземній валюті із призначеннями платежу: «Сплата за обладнання по Договору поставки № PR-0920/7 від 20.09.2023»: №8 від 20.01.2025 на суму 246 590,00 доларів США, №11 від 27.01.2025 на суму 25 600 доларів США, №13 від 29.01.2025 на суму 293 252,60 доларів США, з яких 34 400 враховано за даний інвойс. Здійснення наведених платежів також підтверджується Довідкою АТ «Південний» вих. 17/001/4638/2026-БТ від 26.02.2026, при цьому, сума, яка зазначена у вказаних платіжних інструкціях, відповідає заявленій при митному оформленні вартості товарів. Також, просив звернути увагу на лист компанії «PRIME DISTRIBUTIONS» від 19.06.2026 про те, що вона підтверджує отримання вказаних платежів у повному обсязі, а саме: за Договором поставки 20.09.2023 №PR-0920/7 та виданими на його підставі інвойсом від 17.12.2024 №PD2810 (а.с. 19) суми 182 040,00 доларів США, а також інвойсом від 17.12.2024 №PD2811 (а.с. 24) суми 306 590,00 доларів США. Таким чином, дані обставини свідчать про відсутність доказів, які б вказували на те, що дії громадянина України ОСОБА_1 є умисно спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані. Із врахуванням викладеного, просив закрити провадження у справі.

Дослідивши матеріали, додані до протоколу, заслухавши пояснення представника Київської митниці, а також представника ОСОБА_1 адвоката Краско Ю.М., дослідивши подані ним заперечення на протокол, суд дійшов до наступного висновку, та судом були встановлені слідуючі обставини.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.

Згідно з ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Судом встановлено, що 24.12.2024 на митну територію України з Німеччини через п/п «Грушів-Будомєж» м/п «Грушів» Львівської митниці у вантажному автомобілі KA6043IX у складі консолідованого вантажу на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, юридична адреса: 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27) ввезено товари «комутатор Broadcom BES-53248/IX8 CLSW, 16PT10/25GB, PTSX, 4xCable, Dir Attach CU 100G QSFP/4x25G SFP, 2m, Cable, 100GbE, QSFP28-QSFP28, Cu, 0.5m, SW Broadcom 6 Port 40G 100G Lic, X190005/R, Service Broadcom, 8x5xNBD, Parts Onsite, арт. X190005 - 2 шт. у комплекті; система зберігання даних NetApp FAS2820 HA System, 36x16TB HDD, 7.2K,12G, Support Edge Basic, Next Business Day Parts Delivery, арт. FAS2820A - 1 шт. у комплекті», а також «технічна допомога: система зберігання даних NetApp AFF C250 HA System, 12X15.3TB NVMe SSD, SW ONTAP One Package, Per-0.1TB, 2x2-Port 100GbE, Support Edge Basic NBD Delivery Included, арт. AFF-C250 - 2 шт. у комплекті, виробник «NetApp, Inc», загальною вагою брутто 234 кг, всього паковань 3.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були: попередні митні декларації одержувача ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» №№ 24UA100000046861U9, 24UA100000046862U8, а також товаросупровідні документи: книжка МДП № XC.86164898, СMR від 20.12.2024 № 24089001, інвойс від 17.12.2024 № PD2810 (182040 дол. США), інвойс від 17.12.2024 № PD2811 (306590 дол. США).

Після прибуття у зону діяльності Київської митниці, зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_2 на митному посту «Чайки» (ВМО № 2) за ЕМД від 25.12.2024 №№ 24UA100390422421U0, 24UA100390422422U0.

Разом із митною декларацією № 24UA100390422421U0 до митниці були надані такі документи: контракт від 20.09.2023 № PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» (8710 Oak St, Office # 36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП № XC.86164898, СMR від 20.12.2024 № 24089001, інвойс від 17.12.2024 № PD2810 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Разом із митною декларацією № 24UA100390422422U0 до митниці були надані такі документи: контракт від 20.09.2023 № PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» (8710 Oak St, Office # 36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП № XC.86164898, СMR від 20.12.2024 № 24089001, інвойс від 17.12.2024 № PD2811 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

За ЕМД № 24UA100390422422U0 товари оформлені як технічна допомога (реєстраційна картка проєкту (програми) № 4464-24) із застосуванням преференції 80 щодо звільнення від сплати ПДВ в сумі 2 574 589,53 грн.

30.04.2025 було направлено запит до митних органів Республіки Польща

(вих. № 26/26-04/11/996) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «комутатор Broadcom BES-53248/IX8 CLSW, 16PT10/25GB, PTSX, 4xCable, Dir Attach CU 100G QSFP/4x25G SFP, 2m, Cable, 100GbE, QSFP28-QSFP28, Cu, 0.5m, SW Broadcom 6 Port 40G 100G Lic, X190005/R, Service Broadcom, 8x5xNBD, PartsOnsite, арт. X190005 - 2 шт. у комплекті; система зберігання даних NetApp FAS2820 HA System, 36x16TB HDD, 7.2K,12G, Support Edge Basic, Next Business Day Parts Delivery, арт. FAS2820A - 1 шт. у комплекті», а також «технічна допомога: система зберігання даних NetApp AFF C250 HA System, 12X15.3TB NVMe SSD, SW ONTAP One Package, Per-0.1TB, 2x2-Port 100GbE, Support Edge Basic NBD Delivery Included, арт. AFF-C250 - 2 шт. у комплекті», виробник «NetApp, Inc», одержувачем яких виступало ТОВ «ГОРИЗОН ІТ».

05.08.2025 до Держмитслужби надійшла відповідь від митних органів Республіки Польща (лист від 05.08.2025 № 0201-IGM.542.823.2025.5) на вищезазначений запит. Митні органи Республіки Польща надали копії таких документів: транзитний супровідний документ від 21.12.2024 № MRN 24PL412020TS4QT5J5, книжка МДП № XC.86164898. У транзитному супровідному документі від 21.12.2024 № MRN 24PL412020TS4QT5J5 є посилання на голландські декларації №№ 24NLDPY5QVQMNM5DA0, 24NLDWTO79HJHWADA4, 24NLDWVJKTXD7I2DA1, згідно з якими товари «телекомунікаційне обладнання» загальною вагою брутто 234 кг експортовані з території Королівства Нідерланди та в подальшому з території Республіки Польща на транспортному засобі KA6043IX у транзитній процедурі за книжкою МДП № XC.86164898 слідували в Україну на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ».

09.09.2025 Держмитслужбою було направлено запит до митних органів Королівства Нідерланди (лист вих. № 26/26-04/11/2059) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «комутатор Broadcom BES-53248/IX8 CLSW, 16PT10/25GB, PTSX, 4xCable, Dir Attach CU 100G QSFP/4x25G SFP, 2m, Cable, 100GbE, QSFP28-QSFP28, Cu, 0.5m, SW Broadcom 6 Port 40G 100G Lic, X190005/R, Service Broadcom, 8x5xNBD, Parts Onsite,

арт. X190005 - 2 шт. у комплекті; система зберігання даних NetApp FAS2820 HA System, 36x16TB HDD, 7.2K,12G, Support Edge Basic, Next Business Day Parts Delivery, арт. FAS2820A - 1 шт. у комплекті», а також «технічна допомога: система зберігання даних NetApp AFF C250 HA System, 12X15.3TB NVMe SSD, SW ONTAP One Package, Per-0.1TB, 2x2-Port 100GbE, Support Edge Basic NBD Delivery Included, арт. AFF-C250 - 2 шт. у комплекті, виробник «NetApp, Inc», одержувачем яких виступало ТОВ «ГОРИЗОН ІТ».

23.09.2025 до Держмитслужби надійшла відповідь від митних органів Королівства Нідерланди (лист від 03.09.2025 № NL25DZA02786366WZ) на вищезазначений запит.

Митні органи Королівства Нідерланди надали витяг з митної бази даних (таблиця Excel) стосовно експортних декларацій від 11.12.2024 № 24NLDPY5QVQMNM5DA0, від 16.12.2024 № 24NLDWTO79HJHWADA4, від 16.12.2024 № 24NLDWVJKTXD7I2DA1.

Згідно з експортними деклараціями №№ 24NLDPY5QVQMNM5DA0, 24NLDWTO79HJHWADA4, 24NLDWVJKTXD7I2DA1 відправником товарів (загальною статистичною вартістю 231758,68 євро, вагою брутто 234 кг, всього паковань 3) виступала компанія «NETAPP IRELAND LIMITED» (NSQ2 NAVIGATION SQUARE ALBERT QUAY, T12 W351, CORK, IRELAND), одержувачем «MEGATRADE IT LLC» (31-33 BRODSKY FAMILY STR, 03057, KYIV, UA).

До митниці були надані такі документи: Договір поставки ( «контракт») від 20.09.2023 №PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS» (8710 Oak St, Office #36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП №XС.86164898, CMR від 20.12.2024 №24089001, інвойс від 17.12.2024 №PD2811 на суму 306 590,00 дол. США та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

За ЕМД № 24UA100390422422U0 товари оформлені як технічна допомога (реєстраційна картка проєкту (програми) №4464-24 із застосуванням преференції 80 щодо звільнення від сплати ПДВ в сумі 2 574 589,53 грн.

Відповідно до даних товаросупровідних документів продавцем товару виступала компанія «PRIME DISTRIBUTIONS» (яка спеціалізується на торгівлі IT-обладнанням та програмним забезпеченням), покупцем та отримувачем в Україні ТОВ «ГОРИЗОН ІТ».

Відповідно до контракту від 20.09.2023 №PR-0920/7, а також виданого компанією «PRIME DISTRIBUTIONS» для ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» інвойсів, які було подано в якості товаросупровідних документів під час переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів:

-інвойсу від 17.12.2024 №PD2810 (а.с. 19) митна вартість товарів становить 182 040,00 доларів США;

-інвойсу від 17.12.2024 №PD2811 (а.с. 24) митна вартість товарів становить 306 590,00 доларів США.

На підтвердження здійснення розрахунків за контрактом до суду подані копії платіжних інструкцій в іноземній валюті та довідка з банку щодо стану здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом, а саме: на підтвердження факту оплати ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» за товар на адресу «PRIME DISTRIBUTIONS» за інвойсом від 17.12.2024 №PD2810 суми 182 040,00 доларів США надано завірені копії Платіжних інструкцій в іноземній валюті із призначеннями платежу: «Сплата за обладнання по Договору поставки № PR-0920/7 від 20.09.2023»:

Платіжна інструкція в іноземній валютіСума, дол. США№6 від 15.01.2025247 800,00 з яких 176 406,40 враховано за даний інвойс, що також підтверджується довідкою банку, зазначеною нижче.№13 від 29.01.2025293 252,60 з яких 5 633,60 враховано за даний інвойс, що також підтверджується довідкою банку, зазначеною нижче.РАЗОМ:182 040,00

Здійснення наведених платежів також підтверджується Довідкою АТ «Південний» вих. №17/001/14409/2026-БТ від 24.06.2026, відповідно до якої слідує, що за контрактом від 20.09.2023 №PR-0920/7 відбулося своєчасне завершення валютного нагляду за дотриманням ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» граничних строків розрахунків.

На підтвердження факту оплати ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» за товар на адресу «PRIME DISTRIBUTIONS» за інвойсом від 17.12.2024 №PD2811 (а.с. 24) суми 306 590,00 доларів США до суду подані завірені копії Платіжних інструкцій в іноземній валюті із призначеннями платежу: «Сплата за обладнання по Договору поставки № PR-0920/7 від 20.09.2023»:

Платіжна інструкція в іноземній валютіСума, дол. США№8 від 20.01.2025246 590,00 №11 від 27.01.202525 600,00№13 від 29.01.2025293 252,60 з яких 34 400 враховано за даний інвойс, що також підтверджується довідкою банку, зазначеною нижче.РАЗОМ:306 590,00

Здійснення наведених платежів також підтверджується Довідкою АТ «Південний» вих. 17/001/4638/2026-БТ від 26.02.2026, зі змісту якої слідує, що за контрактом від 20.09.2023 №PR-0920/7 відбулося своєчасне завершення валютного нагляду за дотриманням ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» граничних строків розрахунків.

При цьому, сума, яка зазначена у вказаних платіжних інструкціях, відповідає заявленій при митному оформленні вартості товарів.

Також до суду подано завірену копію листа компанії «PRIME DISTRIBUTIONS» від 19.06.2026 про те, що вона підтверджує отримання вказаних платежів у повному обсязі, а саме: за Договором поставки 20.09.2023 №PR-0920/7 та виданими на його підставі інвойсом від 17.12.2024 №PD2810 суми 182 040,00 доларів США, а також інвойсом від 17.12.2024 №PD2811 суми 306 590,00 доларів США. Також компанія «PRIME DISTRIBUTIONS» вказує на те, що вартість поставлених на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» товарів сформована з урахуванням специфіки товару та його неширокого розповсюдження, що означає те, що вказана вартість є ринковою.

Таким чином, дані обставини свідчать про відсутність доказів, які б вказували на те, що дії громадянина України ОСОБА_1 є умисно спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відповідно до п. 1.4 Контракту 20.09.2023 №PR-0920/7 у інвойсі повинні зазначатись, зокрема: номер і дата договору, найменування одиниця виміру та кількість товарів, опис товарів (розмір, вага, інші необхідні показники), ціна за одиницю товару та загальна вартість товарів, строки, умови поставки і умови розрахунків (якщо вони відрізняються від загальних строків, умов поставки та розрахунків, визначених в даному договорі), найменування та адреси сторін.

Як вбачається з оформленого на підставі вказаного Контракту 20.09.2023 №PR-0920/7 інвойсу від 17.12.2024 №PD2810 (а.с. 19) митна вартість товару складає 182 040,00 доларів США, а на підставі інвойсу від 17.12.2024 №PD2811 (а.с. 24) 306 590,00 доларів США.

Саме продавець готує інвойс та надає його покупцю для оплати.

Відповідно до п.3 ч.2 ст. 53 Митного кодексу України, рахунок-фактура (інвойс) є одним з документів, який підтверджує митну вартість товару. А відповідно до ч.2 ст. 264 Митного кодексу України, рахунок є документом, обов`язковим до подачі разом з митною декларацією митному органу.

Відповідно до п.п. 1.4 та 4.1 Контракту 20.09.2023 №PR-0920/7 в обох вказаних вище інвойсах умовою поставки товарів зазначено «CРТ Київ» відповідно до ІНКОТЕРМС 2010, що означає:

Термін перекладається як «фрахт /перевезення оплачено до». Умови поставки CPT мають на увазі, що продавець відвантажує товар обраному перевізнику, який безповоротно вивезе його через митницю за межі держави. Продавець береться оплатити всі рахунки по доставці товару на вказане місце призначення (джерело - https://www.cargo-ukraine.com/cpt-1/ ).

За даних умов поставки на продавця покладається обов`язок надати покупцю рахунок-фактуру, а у покупця виникає обов`язок здійснити оплату за товар на підставі даного рахунку.

Отже, враховуючи вимоги валютного законодавства України, ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» могло оплатити товари, лише надавши банку Контракт від 20.09.2023 №PR-0920/7, укладений між ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» та «PRIME DISTRIBUTIONS», а також інвойси від 17.12.2024 №PD2810 (а.с. 19) та №PD2811.

Відповідно до п. 3.2 зазначеного контракту передбачено що «Покупець здійснює оплату Товару відповідно до умов, зазначених у проформі інвойсі/ інвойсі». А відповідно до п.п. 3.2.2 «Покупець здійснює оплату за товар на підставі інвойсу та відповідно до умов, зазначених в інвойсі».

В матеріалах справи є надані декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» копії Договору поставки обладнання №GIT/24-091 від 07.11.2024, Додатку (специфікації) №2 від 07.11.2024 до вказаного договору та Реєстраційна картка проєкту (програми) №4464-24 від 12.08.2024.

Відповідно до п. 1.1 Договору №GIT/24-091 постачальник (ТОВ «ГОРИЗОН ІТ») є партнером на території України, а покупець (ТОВ «АБКОММУНІКЕЙШЕН») є постачальником придбаного за даним договором товару для DAI Global, LLC відповідно до окремого договору.

Згідно із п. 1.2 Договору №GIT/24-091 закупівля товару за вказаним договором здійснюється за рахунок фінансування проєкту (програми) №4464-24 від 12.08.2024, назва якого (якої) «Кібербезпека критично важливої інфраструктури України», що зареєстрований Секретаріатом Кабінету Міністрів України згідно реєстраційної картки проєкту (програми) №4464-24 від 12.08.2024, та відповідає категорії (типу) товарів, зазначених у плані закупівель вказаного проєкту (програми) міжнародної технічної допомоги. Вказаний проєкт (програма) реалізується в рамках угоди між Урядом України та Урядом США через Агентство США з міжнародного розвитку про гуманітарне і техніко-економічне співробітництво від 07.02.1992. План закупівель в рамках проєкту (програми) №4464-24 від 12.08.2024 розміщений на офіційному інтернет-ресурсі Кабінету Міністрів України.

Згідно із п. 1.3 Договору №GIT/24-091 відповідно до реєстраційної картки проєкту (програми) донором проєкту є Уряд США через Агентство США з міжнародного розвитку, а виконавцем проєкту (програми) є DAI Global, LLC. Відповідно до реєстраційної картки проєкту (програми) та витягу з річного плану закупівель реципієнтом за проєктом (програмою) є Державний науково-дослідний інститут технологій кібербезпеки та захисту інформації (ідентифікаційний код ЄДРПОУ 34732331).

На підтвердження наведеного надані завірені копії реєстраційної картки проєкту (програми) №4464-24 від 12.08.2024 із додатком переліком реципієнтів, де під №51 зазначений Державний науково-дослідний інститут технологій кібербезпеки та захисту інформації. У вказаній реєстраційній картці бенефіціарами проєкту (програми) зазначені Міністерство цифрової трансформації України, Апарат Ради національної безпеки і оборони України.

Також надаєно завірену копію Плану закупівлі товарів, робіт і послуг, які придбаваються за рахунок міжнародної технічної допомоги Додатку 5 до Порядку (в редакції постанови Кабінету Міністрів України від 09.10.2020 №942). Вказаний план закупівлі підписаний уповноваженою особою Міністерства цифрової трансформації України.

На державному рівні вказані закупівлі регулюються «Порядком залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги», затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 15 лютого 2002 р. № 153. Відповідно до п. 1 вказаного Порядку: «Цей Порядок визначає процедуру залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги, в тому числі державної реєстрації, моніторингу проектів (програм), акредитації виконавців (юридичних осіб - нерезидентів), реєстрації представництва донорської установи в Україні.

Відповідно до абз. 2 п. 45 вказаного Порядку: «Секретаріат Кабінету Міністрів України за результатами моніторингу згідно з додатком 3 до цього Порядку здійснює нагляд за цільовим використанням міжнародної технічної допомоги в рамках проектів (програм), які фінансуються Агентством США з міжнародного розвитку відповідно до пункту (с) статті 7 Угоди про виконання завдання у сфері розвитку між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для сприяння більш прозорим та підзвітним процесам врядування за широкої участі громадян та пункту (с) статті 7 Угоди про виконання завдання у сфері розвитку між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для сприяння стійкому економічному розвитку на широкій суспільній основі як засобу забезпечення сталої демократії в Україні».

З урахуванням викладеного, твердження посадової особи Державної митної служби України, що склала протокол про безпідставність надання в Україні статусу технічної допомоги на частину товару, заявленого за ЕМД №24UA100390422422U0, є безпідставними.

В матеріалах справи міститься CMR від 20.12.2024 №24089001 (а.с. 20). Відповідно до вказаної CMR відправником товарів є компанія «PRIME DISTRIBUTIONS», а інвойси від 17.12.2024 №№PD2810, PD2811 на суму 488 630,00 дол. США, оформлені вказаною компанією для ТОВ «ГОРИЗОН ІТ», зазначені в графі 5 вказаної CMR в якості товаросупровідного документа.

В графі 2 вказаної CMR зазначена німецька компанія ICS Logistic (Deutschland) GmbH в якості отримувача товарів. Вказана компанія надає послуги з організації доставки вантажів. На мій запит щодо надання інформації про замовника послуг доставки та отримувача товару за CMR від 20.12.2024 №24089001 зазначена компанія надала лист від 19.06.2026, відповідно до якого вона підтвердила наступне: «- продавцем та відправником товарів була компанія PRIME DISTRIBUTIONS LLC., 8710 Oak St, Office #36, New Orleans, LA, 70118 USA, - отримувачем товарів була компанія HORIZON IT LLC., 37 building 27, Vadyma Hetmana str., 03056, Kyiv, Ukraine. Серед товаросупровідних документів представником вказаного відправника було надано інвойси: - №PD2810 від 17.12.2024 на суму 182 040,00 доларів США, - №PD2811 від 17.12.2024 на суму 306 590,00 доларів США. Вказані інвойси супроводжували вантаж, на всьому шляху, починаючи з місця завантаження місто Магдебург, Німеччина, про що зазначено в CMR. Компанія PRIME DISTRIBUTIONS LLC. є нашим клієнтом та звертається до нас час від часу за послугами з організації доставки належних їй вантажів отримувачам». Компанія ICS Logistic (Deutschland) GmbH зазначена також в графі 2 ЕМД від 25.12.2024 №№ 24UA100390422421U0, 24UA100390422422U0 в якості вантажовідправника/експортера від імені компанії «PRIME DISTRIBUTIONS LLC», відомості про яку зазначені в додатку до графи 2. Вказана доставка вантажу, здійснена у відповідності до вище вказаної умови постачання «CРТ Київ» згідно ІНКОТЕРМС 2010, що передбачено п.п. 1.4 та 4.1 Контракту 20.09.2023 №PR-0920/7 (а.с. 28) та про що зазначено в інвойсах від 17.12.2024 №№PD2810, PD2811. Крім того, на вказаній CMR, окрім штампу і підпису відповідальної особи компанії ICS Logistic (Deutschland) GmbH, містяться також штампи перевізника та української митниці від 24.12.2024. Наведене підтверджує те, що дві незалежні компанії організатор доставки з Німеччини, український перевізник, а також українська митниця, незалежно один від одного прийняли до виконання документи компанії «PRIME DISTRIBUTIONS LLC», зокрема інвойси від 17.12.2024 №№PD2810, PD2811 (а.с. 18, 24), що вказує на справжність та законність вказаних інвойсів. І, навпаки, у вказаній CMR відсутні посилання на документи, отримані від іноземних митних органів, зокрема, на інвойси, оформлені ірландською компанією «NetApp Ireland Ltd.», та на підставі яких ОСОБА_1 притягається до адміністративної відповідальності.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України директором «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні відомостей щодо відправника, отримувача і вартості, зазначених в копіях транзитного документу та експортної декларації, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди, із відомостями в наданих до митного оформлення разом з ЕМД №№ 24UA100390422421U0, 24UA100390422422U0 товаросупровідних документах.

Водночас - в момент перетину українського кордону, дані товари переміщувалися саме на підставі Контракту від 20.09.2023 №PR-0920/7 та інвойсів від 17.12.2024 №№PD2810, PD2811 (а.с. 18, 24), які подавалися до митного оформлення разом з вказаними митними деклараціями, про що зазначено у графах 44 вказаних митних декларацій.

Імпортовані за вказаними ЕМД товари не підпадають під державне регулювання цін. Дані товари не входить до складу товарів, на які встановлені референтні ціни, не проводилася їхня тендерна закупівля для бюджетних установ.

Дана партія товару була реалізована юридичним особам приватного права та за кошти міжнародної технічної допомоги. Відповідно, товари, що були оформлені за ЕМД №№ 24UA100390422421U0, 24UA100390422422U0, не закуповувались за кошти державного чи місцевого бюджетів.

Отже, враховуючи вищевикладене, судом не було встановлено на підставі належних, допустимих, достовірних та достатніх доказів обставин та факту подання до митного оформлення та митного контролю документів, що містять неправдиві дані щодо відправника, отримувача та митної вартості громадянином ОСОБА_1 .

Та, за наслідками судового розгляду митним органом до суду не подано доказів, які б вказували на те, що дії громадянина України ОСОБА_1 є умисно спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Частиною п`ятою статті 334 МК України передбачено, що з метою здійснення митного контролю після випуску товарів митні органи мають право направляти письмові запити та отримувати документи або їх засвідчені копії, інформацію (у тому числі в електронній формі), що стосуються переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, випуску товарів та їх використання на митній території України або за її межами.

Відповідно до частини восьмої статті 336 МК України запити до уповноважених органів іноземних держав направляються для встановлення автентичності документів, поданих митному органу, і є однією з форм митного контролю.

Відповідно до ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ч. 1 ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом, відповідно до норм Митного кодексу України.

Відповідно до ч. 3 ст. 51 МК України визначення митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон України у митних режимах, відмінних від митного режиму імпорту, здійснюється згідно з положеннями статей 65, 66 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 2 ст. 57 МК України основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є перший метод - за ціною договору (вартість операції).

Відповідно до ч. 4 ст. 58 МК України митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Відповідно до ч. 5 ст. 58 МК України ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті, - це загальна сума всіх платежів, які були здійснені або повинні бути здійснені покупцем оцінюваних товарів продавцю або на користь продавця через третіх осіб та/або на пов`язаних із продавцем осіб для виконання зобов`язань продавця.

Згідно з ст. 65 МК України митною вартістю товарів, що ввозяться в Україну відповідно до митних режимів, відмінних від режиму імпорту, є ціна товару, зазначена у рахунку-фактурі чи рахунку-проформі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України директором ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_3 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні вартості, зазначеної в копіях інвойсів, отриманих від митних органів Республіки Польща та наданими до митного оформлення разом з митною декларацією товаросупровідними документами, але в момент перетину українського кордону, даний товар переміщувався саме на підставі інвойсів та контракту, який подавався до митного оформлення разом з митною декларацією, про що на даних документах є відмітки в пункті пропуску через державний кордон, а також це підтверджується актами про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу.

Суб`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Сама ст. 257 МК України вичерпно формулює поняття "декларування", яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи із аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках, зокрема, коли вона особисто здійснює декларування товарів або як власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, передбачену МК України відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Отже, власник товару підлягає відповідальності лише в тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення.

При цьому, таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона для кваліфікації дій за ст. 483 МК України характеризується умисною формою вини.

Умисел полягає у тому, що винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митний кордон України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку, у тому числі і шляхом надання неправдивих відомостей.

Отже, виходячи з викладеного, ОСОБА_1 мав би чітко розуміти та усвідомлювати обставини і характер незаконного переміщення товарів через митий кордон України (з приховуванням від митного контролю), передбачати шкідливі наслідки такого переміщення та бажати або свідомо допускати настання цих наслідків, але в даному випадку митницею ставиться у провину переміщення товару за заявленою митною вартістю більшою, ніж вважають посадові особи митниці, тому такі висновки одразу спростовують наявність вини у будь-якій формі в діях ОСОБА_1 , наявність шкідливих наслідків у вигляді недоплат до Держбюджету.

За відсутності зазначених умов, само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - отримувача товару, переміщеного з ознаками приховування від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.

Крім того, судом встановлено, що на час здійснення митного оформлення ОСОБА_1 не займав посаду директора товариства.

Таким чином під час судового розгляду встановлено, що у діях ОСОБА_1 відсутня суб`єктивна та об`єктивна сторона правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Слід зазначити, що дослідження та доведення наявності суб`єктивної сторони, як складової адміністративного правопорушення, матеріали справи не містять.

У тому числі, посадові особи митного органу при складанні протоколу про порушення митних правил не з`ясували обставин індивідуалізації адміністративної відповідальності за загальними правилами накладення стягнення за адміністративне правопорушення, передбаченими частиною другою статті 33 КУпАП, характеру вчиненого правопорушення, врахування особи порушника, ступеню його вини, майнового стану, обставин, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

Таким чином, митним органом не надано жодних належних та допустимих доказів, які б містили фактичні дані, на підставі яких, у визначеному законом порядку, можливо було б стверджувати про вчинення ОСОБА_1 , правопорушення за вищевикладених обставин.

Виходячи з фактично наявних в матеріалах справи доказів, доводи митного органу про наявність в діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України, ґрунтується на припущенні.

Відповідно до ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, вина особи, яка притягається до відповідальності повинна бути доведена органом який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватися на доказах, об`єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідно до п. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

З огляду на викладене, суд приходить до висновку, що митним органом не надано суду аргументованих та достатніх доводів винуватості ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

На підставі викладеного та керуючись статтями 458, 483, 527-529 МК України, статтями 9, 247, 283, 284, 294 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, - закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя К.С. Застрожнікова