Ухвала суду № 137846596, 30.06.2026, Господарський суд Дніпропетровської області

УКРАЇНА

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

вул. Володимира Винниченка 1, м. Дніпро, 49505

E-mail: inbox@dp.arbitr.gov.ua, тел. (056) 377-18-58, fax (056) 377-38-63

УХВАЛА

30.06.2026м. ДніпроСправа № 904/3463/25

за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "ГРАНІТІНТЕРБУД" (ЄДРПОУ 43101931, 01011, м.Київ, вул. Панаса Мирного, буд. 11, офіс 2/6)

до боржника Товариства з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ" (код ЄДРПОУ 45145127, 49019, м.Дніпро, вул. Залізної Дивізії, буд. 27)

про визнання банкрутом

Суддя Примак С.А.

при секретарі судового засідання Скорик Н.О.

За участю (найменування сторін та інших осіб, що беруть участь у справі):

Арбітражний керуючий Пархоменко Т.В. (в залі суду) - ліквідатор

Кредитор ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "ГРАНІТІНТЕРБУД" : не з`явився (в залі суду)

Боржник ТОВ "АЙВЕЙ" : не з`явився (в залі суду)

Заявник Головне управління ДПС у Дніпропетровській області: не з`явився (в залі суду)

ВСТАНОВИВ:

16.07.2025 ухвалою господарського суду відкрито провадження у справі № 904/3463/25 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ"; визнано грошові вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "ГРАНІТІНТЕРБУД" на суму 9 957 650,40 грн. - 4 черга задоволення вимог кредиторів, на суму 102 280,00 грн. (витрати у справі про банкрутство) - 1 черга задоволення вимог кредиторів; введено процедуру розпорядження майном боржника строком на 170 календарних днів, до 02.01.2026; розпорядником майна Товариства з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ" призначено арбітражного керуючого Пархоменко Тетяну Вікторівну, призначено попереднє засідання суду на 02.10.2025 на 12:45.

01.09.2025 до господарського суду надійшло клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області про витребування документації.

15.09.2025 ухвалою господарського суду призначено розгляд клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області у судовому засіданні на 02.10.2025 на 12:45.

01.10.2025 до господарського суду від розпорядника майна надійшли письмові пояснення, в яких просить суд відмовити у задоволенні клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області.

02.10.2025 ухвалою господарського суду відкладено розгляд клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 01.09.2025 про витребування у керівника Товариства з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ" документів на 23.10.2025 на 12:45. Завершено попереднє судове засідання у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ" (код ЄДРПОУ 45145127, 49019, м. Дніпро, вул. Залізної Дивізії, буд. 27). Встановлено дату проведення перших загальних зборів кредиторів та комітету кредиторів - до 12.10.2025. Зобов`язано розпорядника майна у 5-ти денний строк після проведення зборів кредиторів та засідання комітету кредиторів подати протоколи до справи про банкрутство. Встановлено дату підсумкового судового засідання у справі - 23.10.2025 на 12:45.

23.10.2025 ухвалою господарського суду відкладено підсумкове засідання на 23.12.2025 на 11:40. Відкладено розгляд клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 01.09.2025 про витребування у керівника Товариства з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ" документів на 20.01.2026 на 12:20.

23.12.2025 постановою господарського суду припинено процедуру розпорядження майном Товариства з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ". Припинено повноваження розпорядника майна арбітражного керуючого Пархоменко Тетяни Вікторівни. Визнано Товариство з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ" - банкрутом. Відкрито ліквідаційну процедуру у справі строком на 12 місяців до 23.12.2026. Ліквідатором Товариства з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ" призначено арбітражного керуючого Пархоменко Тетяну Вікторівну.

20.01.2026 ухвалою господарського суду відкладено розгляд клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 01.09.2025 про витребування у керівника Товариства з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ" документів на 24.02.2026 на 12:55.

24.02.2026 судове засідання не відбулось, у зв`язку з плановими аварійними відключеннями світла які встановлені графіком відключення (офіційний сайт ДТЕК, черга 5.1) в приміщенні Господарського суду Дніпропетровської області, що унеможливило проведення судових засідань та підтверджується Актом від 24.02.2026, затвердженим Керівником апарату Господарського суду Дніпропетровської області (копія в матеріалах справи).

23.02.2026 до господарського суду від ГУ ДПС у Дніпропетровській області надійшло уточнення до клопотання про витребування документів.

24.02.2026 ухвалою господарського суду призначено розгляд клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 01.09.2025 про витребування у керівника Товариства з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ" документів на 23.03.2026 на 12:00.

23.03.2026 ухвалою господарського суду відкладено розгляд клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 01.09.2025 з урахуванням уточнень від 23.02.2026 про витребування документів на 19.05.2026 на 12:15. Запропоновано ліквідатору надати до суду до 05.05.2026 письмові пояснення з приводу клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 01.09.2025 з урахуванням уточнень від 23.02.2026.

01.05.2026 за допомогою системи "Електронний суд" від ліквідатора надійшли письмові пояснення щодо клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області про витребування документів.

19.05.2026 за допомогою системи "Електронний суд" від ліквідатора надійшло клопотання про відкладення судового засідання на іншу дату.

19.05.2026 ухвалою господарського суду відкладено розгляд клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 01.09.2025 з урахуванням уточнень від 23.02.2026 про витребування документів на 30.06.2026 на 10:40.

Розглянувши у судовому засіданні клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 01.09.2025 з урахуванням уточнень від 23.02.2026 про витребування документів, дослідивши матеріали справи, господарський суд дійшов висновку щодо відмови у задоволенні заяви Головного управління ДПС у Дніпропетровській області з наступних підстав.

В поданому клопотанні ГУ ДПС у Дніпропетровській області просить господарський суд витребувати у ліквідатора Товариства з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ" (код ЄДРПОУ 45145127, 49019, м.Дніпро, вул. Залізної Дивізії, буд. 27) арбітражного керуючого Пархоменко Тетяни Вікторівни (49044, м. Дніпро, бул. Катеринославський, 2, офіс 610, РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) на користь Головного управління ДПС у Дніпропетровській області бухгалтерську та іншу документацію, необхідну для проведення документальної позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "АЙВЕЙ" (код ЄДРПОУ 45145127) з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства за період з 01.04.2024 по теперішній та законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.04.2024 по теперішній, а саме:

- установчі документи підприємства (статут, ліцензії (в разі наявності), накази на призначення (звільнення) працівників, штатний розпис та інше);

- баланс, звіт про фінансово-майновий стан в розрізі кожного року;

- банківські виписки по рахункам за перевіряємий період;

- договори, додатки до договорів, специфікації, тощо;

- відомості про об`єкти рухомого та нерухомого майна, земельні ділянки;

- регістри бухгалтерського обліку, до яких перенесено інформацію із запитуваних первинних документів та регістри бухгалтерського обліку операції по коштах, розрахунках і поточних зобов`язаннях (10, 11, 13, 15, 28, 301, 31, 34, 361, 362, 37, 40, 44, 51, 631, 632, 68, 632, 70, 71, 79, 92, 94 та інших рахунках, задіяних у проведених фінансово-господарських операціях за період, що перевіряється);

- накладні, акти виконаних робіт, наданих послуг, рахунки тощо;

- акти звірок, первинні документи, які підтверджують дебіторську та кредиторську заборгованість.

За змістом поданого клопотання, заявник вказує, що Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області видано наказ від 15.08.2025 №5178-п про проведення документальної позапланової перевірки з 05.08.2025, тривалістю 10 робочих днів.

Так, було здійснено виїзд на податкову адресу підприємства - 49019, м.Дніпро, вул. Залізної Дивізії, буд. 27 і встановлено відсутність підприємства та його посадових осіб та складено акт про неможливість проведення перевірки від 15.08.2025 №2213/04-36- 07-07-03/45145127.

Зокрема, Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області направлено листи №72178/6/04-36-07-07-07 від 15.08.2025 та №72179/6/04-36-07-07-07 від 15.08.2025 про надання документів для проведення документальної позапланової перевірки за адресою керівника ТОВ «АЙВЕЙ», який направлено за податковою адресою підприємства та розпорядника майном.

У зв`язку з неможливістю проведення перевірки направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків від 15.08.2025 №40045/5/04-36-07-07-05.

Таким чином, контролюючий орган позбавлений права провести позапланову документальну перевірку підприємства-банкрута, адже за результатами призначеннядокументальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АЙВЕЙ» встановлено відсутність платника податків за податкової адресою, що зафіксовано актом про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АЙВЕЙ» у зв`язку із відсутністю посадових осіб та підприємства за податковою адресою.

За відсутності первинних та бухгалтерських документів платника податків (їх ненадання на запит контролюючого органу), у ГУ ДПС у Дніпропетровській області відсутня можливість перевірити дотримання вимог податкового законодавства та з`ясувати факт наявності грошових вимог до боржника.

Відповідно до підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

У п. 78.4. ст. 78 Податкового кодексу України визначено, що про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 Податкового кодексу України, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Відповідно до пункту 81.1. статті 81 Податкового кодексу України посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів:

- направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу;

- копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу;

- службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Непред`явлення або не надіслання у випадках, визначених Податковим кодексом України, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Відповідно до пункту 42.2. статті 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

За результатом дослідження матеріалів клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області, господарський суд зазначає про відсутність доказів, за результатом дослідження яких вбачається за можливе встановити факт виконання контролюючим органом наведених приписів в частині пред`явлення або надіслання боржнику наказу Головного Управління ДПС у Дніпропетровській області від 15.08.2025 №5178-п про проведення документальної позапланової перевірки.

Відповідно до п.82.4. ст.82 Податкового кодексу України проведення документальної планової та позапланової перевірки платника податків, крім платника податків - суб`єкта малого підприємництва, може бути зупинено за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що оформляється наказом, копія якого не пізніше наступного робочого дня вручається платнику податків чи його уповноваженому представнику під розписку або надсилається платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, з подальшим поновленням її проведення на невикористаний строк.

Матеріали справи не містять документів, які б свідчили про вчинення контролюючим органом передбачених Кодексом дій для встановлення адреси боржника до початку перевірки, належного та завчасного надіслання на його адресу наказу про проведення перевірки та проведення самої перевірки, зупинення чи продовження строку проведення перевірки.

Звертаючись до суду, представник контролюючого органу зазначив, що відповідно до підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Господарський суд зазначає, що проведення процедури банкрутства суб`єкта підприємницької діяльності згідно з приписами законодавства про банкрутство не залежить від факту можливості або неможливості провести перевірку банкрута податковим органом. Взаємовідносини між податковим органом як органом державного контролю та платником податків урегульовані спеціальними нормами Податкового кодексу України, які не залежать від норм Кодексу України з процедур банкрутства, якщо інше прямо не зазначено у самому законі. Ані норми Кодексу України з процедур банкрутства, ані норми Податкового кодексу України не містять положень про те, що підприємство банкрут не може бути ліквідоване за рішенням суду чи ліквідаційна процедура має бути продовжена у зв`язку з неможливістю проведення перевірки банкрута податковим органом.

За викладених обставин, господарський суд дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровський області від 01.09.2025 з урахуванням уточнень від 23.02.2026 про витребування документів.

Керуючись ст. ст. 234, 235 ГПК України, господарський суд, -

УХВАЛИВ:

У задоволенні клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 01.09.2025 з урахуванням уточнень від 23.02.2026 про витребування документів - відмовити.

Згідно ст. 235 ГПК України ухвала набирає законної сили негайно після її оголошення та може бути оскаржена до Центрального апеляційного господарського суду у строк, визначений ст. 256 Господарського процесуального кодексу України.

Суддя С.А. Примак