Рішення № 137427579, 19.02.2026, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Єдиний державний реєстр судових рішень

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 лютого 2026 року Справа № 160/23793/25 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіСластьон А.О. за участі секретаря судового засіданняТкач Д.М. за участі: представника позивача: представника відповідача: Бруснік Т.Г. Стець А.О. розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпро адміністративну справу за позовною заявою Публічного акціонерного товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -

ВСТАНОВИВ:

Суть спору: 19 серпня 2025 року до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Публічного акціонерного товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» (надалі - позивач, АМКР) до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (надалі - відповідач), в якій позивач просить суд:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 23.05.2025 №319/32-00-07-13 форми В4, відповідно до якого ПАТ «АМКР» встановлено завищення суми від`ємного значення та зменшено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду по податку на додану вартість в розмірі 25 034 577,00 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що спірне податкове повідомлення-рішення прийнято на підставі акта перевірки з питань законності декларування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн., у тому числі, заявленого до бюджетного відшкодування по декларації з податку на додану вартість за лютий 2025 року від 19.03.2025 №9070485283, з урахуванням уточнюючих розрахунків. Відповідно до висновків акта перевірки контролюючим органом встановлено порушення позивачем вимог абз.а) п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 ПК України, з урахуванням норм п.44.1 ст. 44 ПК України, що призвело до завищення суми податкового кредиту по декларації з ПДВ за лютий 2025 року на суму ПДВ 25 034 577 грн. Крім того, перевіркою встановлено порушення вимог п.200.1, абз. в) п.200.4 ст.200 ПК України, внаслідок чого завищено суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (п. 21 податкової декларації з ПДВ за лютий 2025 року) на суму ПДВ 25 034 577 гривень. Позивач не погоджується з висновками акта перевірки, а оскаржуване рішення вважає протиправним та таким, що підлягає скасуванню. Наголошує, що під час перевірки ним було надано всі первинні документи, які містили відомості про господарські операції (обсяг, зміст, одиницю виміру) та які в своїй сукупності засвідчували факт реального здійснення господарських операцій між позивачем та його контагентами. Зазначені документи не містили дефектів форми, змісту або походження. Натомість, перелічені контролюючим органом документи, які позивач начеб-то не надав в ході проведення перевірки, не є бухгалтерськими документами, а виключно внутрішньо обліковими, оскільки не містили відомостей про відповідну господарську операцію, результати якої підлягали б відображенню в бухгалтерському обліку. Натомість, надані позивачем документи підтверджували формування показників податкової звітності позивача та вказували, що господарські операції, які були підставою для формування податкового обліку підприємства, відбулися, рух активів підтверджено. Позивач звертає увагу, що висновки акта перевірки в цілому базуються на результатах аналізу податкової звітності контрагентів позивача, аналізу податкової інформації про контрагентів, що не може бути безумовною підставою для висновків про нездійснення господарських операцій за наявності інших документів, щщо підтверджують реальність постачання товарів чи надання послуг. Позивач вказує, що господарські операції з ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», ТОВ «ПОЧИН», ПП «ВКФ «ЕЛТІК», ТОВ «БУДІВНЕСТ-КОМПАНІ», ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ", ТОВ «ВКФ «ЕЛЕКТРОАПАРАТ», ТОВ «ТЕРМОЛІТ-ІНВЕСТ», ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС», ТОВ «СПЕЦСНАБСЕРВІС», ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД», ТОВ «СПЕЦІНСТРУМЕНТ», ТОВ «УКРІНСПЕЦМАШ», ТОВ «ІНТЕРМАШТРЕЙДІНГ», ТОВ «АЛЬЯНС СЕРІВС КР», ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС», ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ» є реальними та підтверджуються відповідними первинними документами, а тому посилання відповідача на нереальність вищевказаних операцій позивач ввжає необґрунтованими.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 21 серпня 2025 року відкрито провадження у справі. Розгляд справи вирішено здійснювати за правилами загального позовного провадження.

01 вересня 2025 року від відповідача Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків надійшов відзив на позовну заяву із запереченнями проти заявлених позовних вимог. Зокрема, відповідач вказує, що проведеною вибірковою перевіркою відображеного ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» у податковій декларації з податку на додану вартість за період з 01.02.2025 по 28.02.2025 показника у рядку 10.1 (колонка Б) з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України (з основною ставкою)», на підставі документів, перелік яких наведено у додатку 1 до акта перевірки, встановлено завищення цього показника в сумі 25 034 577 грн, внаслідок встановленого порушення пп. «а» п.198.1, абз.1-3 п.198.2, абз.1,2 п.198.3 ст.198 ПКУ ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» завищено суму податкового кредиту на 25 034 577 грн. при відображенні в податковій звітності взаємовідносин з контрагентами, які декларують господарські операції при відсутності можливості їх здійснення (недостатня кількості персоналу для надання послуг/виконання робіт; відсутність (або незначна наявність) основних засобів; відсутність технічної та матеріальної бази для виконання робіт/послуг, постачання ТМЦ; неможливість виробництва ТМЦ, відсутність фактичних виробників по ланцюгу придбання/ реалізації товарів, робіт/послуг; неможливість реального здійснення платником податків господарських операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виробництва товарів, виконання робіт або послуг тощо), а саме: 1. ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» (код ЄДРПОУ 43030337) на суму ПДВ - 12 238 932,19 грн; 2. ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 37007132) на суму ПДВ - 4 363 935,89 грн; 3. ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС» (код ЄДРПОУ 41669300) на суму ПДВ - 2 989 713,72 грн; 4. ТОВ «ПОЧИН» (код ЄДРПОУ 32097986) на суму ПДВ - 2 109 770,31 грн; 5. ПП «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ЕЛТІК» (код ЄДРПОУ 33001006) на суму ПДВ - 1 214 179,05 грн; 6. ТОВ «БУДІНВЕСТ-КОМПАНІ» (код ЄДРПОУ 35927724) на суму ПДВ - 717 400,25 грн; 7. ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ» (код ЄДРПОУ 31932840) на суму ПДВ - 646 101 грн; 8. ТОВ «ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «ЕЛЕКТРОАПАРАТ» (код ЄДРПОУ 37301529) на суму ПДВ - 208 080 грн; 9. ТОВ «ТЕРМОЛІТ-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 42009257) на суму ПДВ - 202 250 грн; 10. ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС» (код ЄДРПОУ 44744249) на суму ПДВ - 76 724 грн; 11. ТОВ «СПЕЦСНАБСЕРВІС» (код ЄДРПОУ 42724917) на суму ПДВ - 94 566,76 грн; 12. ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД» (код ЄДРПОУ 32387748) на суму ПДВ - 49 020 грн; 13. ТОВ НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «СПЕЦІНСТРУМЕНТ» (код ЄДРПОУ 30591625) на суму ПДВ - 43 793,37 грн; 14. ТОВ «УКРІНСПЕЦМАШ 2004» (код ЄДРПОУ 33123084) на суму ПДВ - 41 599,16 грн; 15. ТОВ «ІНТЕРМАШТРЕЙДІНГ» (код ЄДРПОУ 35477006) на суму ПДВ - 22 700 грн; 16. ТОВ «АЛЬЯНС СЕРВІС КР» (код ЄДРПОУ 44617742) на суму ПДВ - 15 811,74 гривень. Зазначає, що по вищезазначеним контрагентам приймалися рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості. Також, в ході перевірки встановлено юридичну дефектність первинних документів; відсутність податкових накладних, платіжних доручень, платіжних інструкцій, виписок банку, інших документів на підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, відсутність зведених бухгалтерських регістрів, у яких мають бути відображені первинні документи, що свідчить про відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ». Звертає увагу, що контролюючим органом ставиться під сумнів наявність економічної доцільності укладених позивачем угод і господарської діяльності в цілому, що свідчить про те, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження. Наголошує, що обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що господарські операції позивача є безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому, зв`язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину. Також, вказує, що стосовно позивача та його контрагентів, а саме ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ», ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС», ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД», ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ», ТОВ «ПОЧИН» відкритті кримінальні провадження та проводяться відповідні слідчі дії щодо їх нереальних господарських операцій та ухилення від сплати податків. За таких підстав відповідач вважає, що господарській операції позивача з вищевказаними контрагентами набули ознак фіктивності, а тому не є реальними, наслідком чого є відмова у наданні бюджетного вішкодування, та, відповідно, накладення на позивача штрафних санкцій.

04 вересня 2025 року від позивача надійшла відповідь на відзив, в якій зазначено, що досудове розслідування у кримінальних провадженнях взагалі не стосується ані ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ», ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС», ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД», ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ», ТОВ «ПОЧИН», ані посадових осіб ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ», ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС», ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД», ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ», ТОВ «ПОЧИН». До того ж позивачем заявлено період до бюджетного відшкодування лютий 2025 року в той час, коли досудові розслідування проводяться з 2019-2024 років та по теперешній час, і по кожному із наведених відповідачем у відзиві проваджень немає вироків. Позивач вказує, що реальність господарських операцій з ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС» підтверджується товарно-транспортними накладними, відвісними відомостями, в яких зазначено номери транспортних засобів, відмітки автовагів, кількість біопалива, яке завезено до позивача. По ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» реальність господарських операцій також підтверджується такими документами: постові відомості за травень, серпень вересень 2024 року, Актами наданих послуг, Актами про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуна в вагонах із номерами вагонів, вагою та вантажно-митними деклараціями міжнародного сполучення (СМГС). Також, позивачем додатково надано докази руху активів/зміни майнового стану позивача по операціям з вищевказаними контрагентами.

02 жовтня 2025 року позивачем до матеріалів справи також долучені документи (поіменні списки та перепустки) працівників, які залучались контрагентами до роботи на підприємстві позивача.

02 жовтня 2025 року від відповідача надійшли додаткові пояснення, в яких він зазначив про відсутність у ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ», ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС», ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД», ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ», ТОВ «ПОЧИН», ані посадових осіб ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ», ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС», ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД», ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ», ТОВ «ПОЧИН» необхідних матеріально-технічних та людо-ресурсів задля задоволення потреб за укладеними договорами з позивачем.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши усі фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.

Приватне акціонерне товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» (ідентифікаційний код: 24432974, місцезнаходження: 50095, Україна, Дніпропетровська обл., місто Кривий Ріг, вулиця Орджонікідзе, будинок 1) є суб`єктом господарювання, який зареєстрований 08.04.2004 в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Видами економічної діяльності (КВЕД) ПрАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» є: 24.10 Виробництво чавуну, сталі та феросплавів (основний); 07.10 Добування залізних руд; 19.10 Виробництво коксу та коксопродуктів; 43.29 Інші будівельно-монтажні роботи; 85.32 Професійно-технічна освіта; 85.59 Інші види освіти, н.в.і.у.; 86.10 Діяльність лікарняних закладів; 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; 47.25 Роздрібна торгівля напоями в спеціалізованих магазинах; 71.12 Діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах; 36.00 Забір, очищення та постачання води; 41.20 Будівництво житлових і нежитлових будівель; 42.21 Будівництво трубопроводів.

На підставі підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпункту 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 пункту 79.2 статті 79 Подактового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, (зі змінами та доповненнями) з урахуванням Указу Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про проведення воєнного стану в України», затвердженого Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» зі змінами Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з ведикими платниками податків винесено наказ від 08 квітня 2025 року № 76-п «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», яким вирішено провести документальну позапланову невиїзну перевірки ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» тривалістю 11 робочих днів. Перевірку провести за період діяльності з 01.02.2025 до 28.02.2025 з метою законності декларування від`ємного значення податкеу на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн, у томуц числі заявлено до бюджетного відшкодування по декларації з податку на додану вартість за лютий 2025 року (від 19.03.2025 вх. № 9070485283), з урахуванням уточнюючих розрахунків.

За результатами перевірки Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків складено акт від 29.04.2025 №280/32-00-07-13/24432974 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» питання законності деклараування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн., у тому числі заявленого до бюджетного відшкодування по декларації з податку на додану вартість за лютий 2025 року від 19.03.2025 № 9070475283 (з урахуванням уточнюючих розрахунків)» вимог законодавства України з питань митної справи щодо повноти нарахування та сплати митних платежів у період з 2023 до 2024 року».

За висновками акта від 29.04.2025 №280/32-00-07-13/24432974 встановлено таке:

- абз. а) п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198, з урахуванням норм п.44.1 ст. 44 ПКУ (зі змінами та доповненнями, діючими в період, що охоплений перевіркою), що призвело до завищення суми податкового кредиту по декларації з ПДВ за лютий 2025 року на суму ПДВ 25 034 577 гривень.

Вищезазначене призвело до порушення: порушено п. 200.1, абз. «в» п. 200.4, ст. 200 ПКУ (зі змінами та доповненнями, діючими в період, що охоплений перевіркою), внаслідок чого завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р. 21 податкової декларації з ПДВ за лютий 2025 року) на суму ПДВ 25 034 577 гривень.

Проведеною вибірковою перевіркою відображеного ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» у податковій декларації з податку на додану вартість за період з 01.02.2025 до 28.02.2025 показника у рядку 10.1 (колонка Б) з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України (з основною ставкою)», на підставі документів, перелік яких наведено у додатку 1 до акту перевірки, встановлено завищення цього показника в сумі 25 034 577 грн, внаслідок встановленого порушення пп. «а» п.198.1, абз.1-3 п.198.2, абз.1,2 п.198.3 ст.198 ПКУ ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» завищено суму податкового кредиту на 25 034 577 грн. при відображенні в податковій звітності взаємовідносин з контрагентами, які декларують господарські операції при відсутності можливості їх здійснення (недостатня кількості персоналу для надання послуг/виконання робіт; відсутність (або незначна наявність) основних засобів; відсутність технічної та матеріальної бази для виконання робіт/послуг, постачання ТМЦ; неможливість виробництва ТМЦ, відсутність фактичних виробників по ланцюгу придбання/ реалізації товарів, робіт/послуг; неможливість реального здійснення платником податків господарських операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виробництва товарів, виконання робіт або послуг тощо), а саме: 1. ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» (код ЄДРПОУ 43030337) на суму ПДВ - 12 238 932,19 грн; 2. ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 37007132) на суму ПДВ - 4 363 935,89 грн; 3. ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС» (код ЄДРПОУ 41669300) на суму ПДВ - 2 989 713,72 грн; 4. ТОВ «ПОЧИН» (код ЄДРПОУ 32097986) на суму ПДВ - 2 109 770,31 грн; 5. ПП «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ЕЛТІК» (код ЄДРПОУ 33001006) на суму ПДВ - 1 214 179,05 грн; 6. ТОВ «БУДІНВЕСТ-КОМПАНІ» (код ЄДРПОУ 35927724) на суму ПДВ - 717 400,25 грн; 7. ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ» (код ЄДРПОУ 31932840) на суму ПДВ - 646 101 грн; 8. ТОВ «ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «ЕЛЕКТРОАПАРАТ» (код ЄДРПОУ 37301529) на суму ПДВ - 208 080 грн; 9. ТОВ «ТЕРМОЛІТ-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 42009257) на суму ПДВ - 202 250 грн; 10. ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС» (код ЄДРПОУ 44744249) на суму ПДВ - 76 724 грн; 11. ТОВ «СПЕЦСНАБСЕРВІС» (код ЄДРПОУ 42724917) на суму ПДВ - 94 566,76 грн; 12. ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД» (код ЄДРПОУ 32387748) на суму ПДВ - 49 020 грн; 13. ТОВ НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «СПЕЦІНСТРУМЕНТ» (код ЄДРПОУ 30591625) на суму ПДВ - 43 793,37 грн; 14. ТОВ «УКРІНСПЕЦМАШ 2004» (код ЄДРПОУ 33123084) на суму ПДВ - 41 599,16 грн; 15. ТОВ «ІНТЕРМАШТРЕЙДІНГ» (код ЄДРПОУ 35477006) на суму ПДВ - 22 700 грн; 16. ТОВ «АЛЬЯНС СЕРВІС КР» (код ЄДРПОУ 44617742) на суму ПДВ - 15 811,74 гривень.

Додатком № 3 до акта перевірки встановлено завищення податкового кредиту по таким контрагентам позивача:

1. ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ»:

-ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» не є надавачем послуг охорони об?єктів Замовника та вагонів, у зв?язку з відсутністю достатньої кількості власних та залучених працівників, відсутністю службових собак, неможливістю формування 2-3 - х змінного графіку роботи із кількості наявних працівників, що свідчить про неможливість у рельному часі надавати послуги охорони об?єктів та супроводу вантажів, та ставить під сумнів взаємовідносини, на які оформлено документи, окрім як мінімізація оподаткування;

- недостовірність даних, відображених у паперових носіях, складених ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», які надано ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» до перевірки;

-до перевірки не надано документи, які мають підтверджувати прийняття робіт на загальну суму ПДВ 167 331,7 грн. у тому числі: за лютий 2024 - 145 008 грн., жовтень 2024 - 15 757,92 грн., січень 2025 - 6 565,80 грн., на Актах про прийняття під охорону вантажу відсутня інформація приймаючої сторони щодо прийняття вантажу на загальну суму ПДВ 363 030,48 грн., що свідчить про відсутність факту надання послуг;

- невідповідність фактичної наявності трудових ресурсів у ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІ» для виконання послуг охорони згідно наданих до перевірки Актів, що свідчить про недостатню чисельність працівників для надання послуг, неможливість надання послуг, що ставить під сумнів у реальному часі не маючи достатньої кількості правівників надання послуг, на які оформлено документи;

- наявність рішень про відповідність платника податку критеріям ризиковості;

- юридичну дефектність первинних документів;

- відсутні податкові накладні, платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку, інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, відсутні зведені бухгалтерські регістри, у яких мають бути відображені первинні документи, що свідчить про відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчать, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, ще обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції є безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обгрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому зв?язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину.

2.ТОВ «ПОЧИН».

- ТОВ "ПОЧИН" не є надавачем послуг у зв?язку з відсутністю достатньої кількості власних та залучених працівників;

- не надано податкові накладні та/або реєстр податкових накладних (із наведенням номеру, дати, суми ПДВ), які включено до складу податкового кредиту декларації з ПДВ;

- відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку, зведені бухгалтерські регістри, інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить про відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

- до перевірки не надано зведені бухгалтерські регістри (журнали - ордери та інші бухгалтерські регістри) у яких відображено проведені операції, податкові накладні, згідно оформлених документів;

- юридичку дефектність первинних документів та документи не можуть бути прийняті до бухгалтерського та податкового обліку, що ставить під сумнів задекларовані взаємовідносини, окрім як мінімізація податків;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчать, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції є безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому зв?язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину.

3. ПП «ВКФ «ЕЛТІК».

-ПП «ВКФ «ЕЛТІК» не є надавачем послуг, виробником індивідуальних металевих конструкцій та секцій сітчастих огорож, а також виконавцем робіт з капітального ремонту, у зв?язку з відсутністю виробничих потужностей, достатньої кількості власних та/або залучених працівників;

- відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку, зведені бухгалтерські регістри, інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить про відсутність сплати под відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

- до перевірки не надано податкові накладні, бухгалтерські регістри (журнали - ордери та інші), у яких відображено проведені операції, згідно оформлених документів;

- юридичну дефектність первинних документів та документи не можуть бути прийняті до бухгалтерського та податкового обліку;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчать, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції є безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому, зв`язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину.

4.ТОВ «БУДІНВЕСТ-КОМПАНІ».

-ТОВ «БУДІНВЕСТ-КОМПАНІ» не є надавачем послуг, виробником індивідуальт металевих конструкцій, а також виконавцем робіт з капітального ремонту, у зв?язку з відсутністи виробничих потужностей, достатньої кількості власних та/або залучених працівників;

-відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку, бухгалтерські регістри іні документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить про відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

-до перевірки не надано бухгалтерські регістри (журнали - ордери та інші), у яких відображено проведені операції, згідно оформлених документів;

-не надано податкові накладні, реєстр податкових накладних, які включено до скла) декларації з ПДВ;

-юридичну дефектність первинних документів та документи не можуть бути прийнятій бухгалтерського та податкового обліку;

-відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчат що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або інші причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у виглялі зниження поматкового навантаження, що обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції с безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну т економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у не є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові настіки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнасться недійсним. При цьому, зв?язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину.

5. ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ».

-ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ» не є виробником товару у зв?язку з відсутністю власних та/або залучених матеріально - технічної бази ресурсів;

-відсутні підтверджуючі документи щодо перерахування коштів контрагенту, що свідчить пр відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить про відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

-до перевірки ве надано бухгалтерські регістри (журнали - ордери гощо), у яких відображено проведені операції щодо придбання та використання ТМЦ, згідно оформлених видаткової за податокові накладної;

-номенклатура товару, яка наведена у прибуткових ордерах ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», не відповідає номенклатурі товару, на яку оформлено первинні документи ТОВ «ПРОМБУДКОЛЯ» та на порушення п. 1 ст. 1 Закону України від 25.04.2019 №2704-VІ зазначена не державною мовою України;

- юридична дефектність первинних документів та документи не можуть бути прийняті до бухгалтерського та податкового обліку;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчить, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового мавантаження, що обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції е безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають щі господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому, зв?язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину;

- ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ» не знаходиться за юридичною адресою реєстрації.

6. ТОВ «ВП «ЕЛЕКТРОАПАРАТ».

-ТОВ «ВИРОБНИЧЕ ПІДРИЄМСТВО «ЕЛЕКТРОАПАРАТ» не є виробником товарів у зв?язку з відсутністю достатньої кількості матеріально-технічної бази (03 - 26,0 тис. грн.) та власних ( особа) та/або залучених трудових ресурсів;

-відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку, інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить про відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

-номенклатура товару, яка наведена у прибуткових ордерах ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», не відповідає номенклатурі товару, на яку оформлено первинні документи ТОВ «ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «ЕЛЕКТРОАПАРАТ», номенклатура товару зазначена не державною мовою України;

-до перевірки не надано бухгалтерські регістри, у яких відображено проведені операції щодо придбання та використання ТМЦ, не надано ТТН, згідно видаткової накладної №BH-0000002 від 21.01.2025 та податкової накладної №3 від 21.01.2025 року;

-ТОВ «ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «ЕЛЕКТРОАПАРАТ» не придбаває ідентичні товари та/або послуги з їх виготовлення;

-юридичну дефектність первинних документів та документи ве можуть бути прийняті до бухгалтерського та податкового обліку;

-відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчать, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що ооставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції є безтоварними, що суперечить нормям ст.14 Полеткового колексу та Доктрин. які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування.

7.ТОВ «ТЕРМОЛІТ-ІНВЕСТ».

-ТОВ «ТЕРМОЛТ-ІНВЕСТ» є резидентом України та не має можливості виготовляти території України;

- ТОВ «ТЕРМОЛІТ-ІНВЕСТ» не є імпортером товару та не придбає ідентичний товар на території України;

- до перевірки не надано сертифікат якості на товар імпортного походження; відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить про відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

- до перевірки не надано податкові накладні, реєстр податкових накладних, зведені бухгалтерські регістри, у яких ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» має відобразити операції щодо придбання, оприбуткування та використання товару, згідно оформлених видаткових та податкових накладних;

- встановлено юридичну дефектність первинних документів та документи не можуть бути прийняті до бухгалтерського та податкового обліку;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчать, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції є безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому, зв?язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину.

8.ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС».

- ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС» не є виробником товарів у зв?язку з відсутністю матері технічної бази, відсутністю достатньої кількості власних та/або залучених трудових ресурсів, виробничих потужностей для виробництва товарів;

- відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку інші документ підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить про відсутність руху активі «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

- до перевірки не надано зведені бухгалтерські регістри (журнали - ордери та інші бухгал регістри) у яких мають бути відображено проведені операції щодо придбання, оприбуткування та використання ТМЦ, згідно оформлених видаткових та податкових накладних;

- ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС» не придбаває ідентичні товари та/або послуги з їх виготовлення;

- юридична дефектність первинних документів та документи не можуть бути прийняті до бухгалтерського та податкового обліку;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою весплати под отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що обставини ст надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції є безтовари суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають, що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічн обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним.

9. ТОВ «СПЕЦНАБСЕРВІС».

- ТОВ «СПЕЦСНАБСЕРВІС» не є виробником товарів у зв?язку з відсутністю матеріально технічної бази, відсутністю достатньої кількості власних та/або залучених трудових ресурсів, виробничих потужностей для виробництва товарів;

-відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку, зведені бухгалтерськ регістри, інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить пр відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

- до перевірки не надано зведені бухгалтерські регістри (журнали - ордери та інші бухгалтерські регістри), у яких відображено проведені операції щодо придбання, оприбуткування та використання ТМ, згідно оформлених видаткових та податкових накладних;

- ТОВ «СПЕЦСНАБСЕРВІС» не імпортує та не придбаває на території України ідентичні товари та/або послуги з їх виготовлення;

- встановлено юридичну дефектність первинних документів, документи не можуть бути прийняті до бухгалтерського та податкового обліку;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчать, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додяткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції є безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з ековомічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому, зв?язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину.

10. ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД».

ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД» не є виробником товару у зв?язку з відсутністю матеріально-технічної бази, відсутністю достатньої кількості власних та/або залучених трудових ресурсів, виробничих потужностей для виробництва товарів;

-контрагенти, що зареєстрували для ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД» податкові накладні з номенклатурою ідентичною на які зареєстровано податкові накладні ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД» в адресу ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» не є виробниками товару у зв?язку з відсутністю матеріально-технічної бази, відсутністю достатньої кількості власних та/або залучених трудових ресурсів, виробничих потужностей для виробництва товарів, тобто не встановлено походження товару, його виробника;

- відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить про відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

-до перевірки не надано податкові накладні, зведені бухгалтерські регістри, у яких ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» відображено операції щодо придбання та використання ТМЦ, згідно оформлених видаткових та податкових накладних;

- документи оформлено не державною мовою України всупереч вимог п.1.4. Положення №88, п. 1 ст. 1 Закону України від 25.04.2019 №2704-VIII «Про забезпечення функціонування української мови як державної»;

- встановлено юридичну дефектність первинних документів; документи не можуть бути прийняті до бухгалтерського та податкового обліку;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчать, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що обставини справи надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції є безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому зв?язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину.

11. ТОВ «НВП «СПЕЦІНСТРУМЕНТ».

-ТОВ НВП «СПЕЦІНСТРУМЕНТ» не імпортує, не придбає на території України ідентичні товари;

- відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку, інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить про відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

- до перевірки не надано податкові накладні, бухгалтерські регістри (журнали - ордери, відомості тощо), у яких відображено проведені операції щодо придбання та використання у власній господарській діяльності ТМЩ, згідно оформлених видаткових та податкових накладних, не надано податкові накладні та реєстри податкових накладних, документи на транспортування товару від контрагента до ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

- юридичну дефектність первинних документів та документи не можуть бути прийняті до бухгалтерського та податкового обліку,

- відсутня еконсмічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчать, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує памір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції є безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обгрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому, зв?язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину.

12. ТОВ «УКРСПЕЦМАШ 2004».

-ТОВ «УКРІНСПЕЦМАШ 2004» не є виробником товарів у зв?язку з видом діяльності оптоторгівля металами та металевими рудами, відсутністю матеріально-технічної бази, власних та/з залучених трудових ресурсів та виробничих потужностей для виробництва товарів;

-відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку, зведені бухгалтера регістри, інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить і відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

-номенклатура товару, яка наведена у прибуткових ордерах ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» зазначена не державною мовою України;

-до перевірки не надано податкові накладні, зведені бухгалтерські регістри (журнали - ордер відомості тощо), у яких відображено проведені операції щодо придбання та використання ТМ одиницю або партію продукції);

-документи, що підтверджують якість Продукції (сертифікат якості та/або відповідності, виданий і бухгалтерського та податкового обліку;

-встановлено юридичну дефектність первинних документів;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свід що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої при (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані дохоли з метою несплати податк отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що обставини справ надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції є безтоварними.

13.ТОВ «ІНТЕРМАШТРЕЙДІНГ».

-ТОВ "ІНТЕРМАШРЕЙДІНГ" не придбаває ідентичні товари та не може бути виробником у зв?язку з видом діяльності - торгівля, відсутністю достатньої кількості власних та/або залучених працюючих, матеріально-технічної бази, власних та/або залучених трудових ресурсів та виробничих потужностей для виробництва товарів;

-відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку, зведені бухгалтерські регістри, інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить п відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

- до перевірки не надано зведені бухгалтерські регістри (журнали - ордери та інші бухгалтерські регістри) у яких відображено проведені операції, податкові накладні, згідно оформлених документів;

-юридичну дефектність первинних документів та документи не можуть бути прийняті до бухгалтерського та податкового обліку, оскільки документи свідчать про неможливість у реальном часі за відсутності відповідальних осіб та транспортних засобів поставити товар, на який оформлено первинні документи контрагентом, та ставить піл сумнів взаємовіносини на які оформлено первинні документи:

- на порушення п.1.4. Положення №88, п. 1 ст. 1 Закону України від 25.04.2019 Nє 2704-VIII «Про забезпечення функціонування української мови як державної» документи оформлено не державною мовою України, неможливо встановити осіб, які зазначено у документах;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчать, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції с безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому зв?язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину.

14. ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС».

-відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку, зведені бухгалтерські регістри, інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить п відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

- до перевірки не надано зведені бухгалтерські регістри (журнали - ордери та інші бухгалтерські регістри) у яких відображено проведені операції, податкові накладні, згідно оформлених документів;

-юридичну дефектність первинних документів та документи не можуть бути прийняті до бухгалтерського та податкового обліку, оскільки документи свідчать про неможливість у реальном часі за відсутності відповідальних осіб та транспортних засобів поставити товар, на який оформлено первинні документи контрагентом, та ставить піл сумнів взаємовіносини на які оформлено первинні документи:

- на порушення п.1.4. Положення №88, п. 1 ст. 1 Закону України від 25.04.2019 №2704-VIII «Про забезпечення функціонування української мови як державної» документи оформлено не державною мовою України, неможливо встановити осіб, які зазначено у документах;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчать, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції с безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому, зв?язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину.

15. ТОВ «АЛЬЯНС СЕРВІС КР».

- ТОВ «АЛЬЯНС СЕРВІС КР» не є надавачем послуг у зв?язку з відсутністю власних та/або залучених основних засобів.

- ТОВ «АЛЬЯНС СЕРВІС КР» не має можливості виконувати роботи на об?єкт металургійного виробництва Замовника у зв?язку з відсутністю дозволів не виконання робіт підвищеної небезпеки на об?єктах Замовника, що свідчить про юридичну дефектність оформлен первинних документів, неможливість та відсутність виконання робіт на об?єктах Замовника;

-відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку, зведені бухгалтерсь-регістри, інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

-до перевірки не надано зведені бухгалтерські регістри (журнали - ордери та інші бухгалтерсь регістри) у яких відображено проведені операції, податкові накладні, згідно оформлених документів;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчать, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції с безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому зв?язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину.

16. ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ МЕТКОМ ІНВЕСТ».

- ТОВ «АЛЬЯНС СЕРВІС КР» не є надавачем послуг у зв?язку з відсутністю власних та/або залучених основних засобів.

- ТОВ «АЛЬЯНС СЕРВІС КР» не має можливості виконувати роботи на об?єкт металургійного виробництва Замовника у зв?язку з відсутністю дозволів не виконання робіт підвищеної небезпеки на об?єктах Замовника, що свідчить про юридичну дефектність оформлен первинних документів, неможливість та відсутність виконання робіт на об?єктах Замовника;

-відсутні платіжні доручення, платіжні інструкції, виписки банку, зведені бухгалтерсь-регістри, інші документи для підтвердження перерахування коштів контрагенту, що свідчить про відсутність оплати коштів контрагенту та/або надання інших видів компенсації, що свідчить відсутність руху активів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»;

-до перевірки не надано зведені бухгалтерські регістри (журнали - ордери та інші бухгалтерсь регістри) у яких відображено проведені операції, податкові накладні, згідно оформлених документів;

- відсутня економічна доцільність укладених угод і господарської діяльності в цілому, свідчать, що така господарська діяльність без наявності на те поважної розумної економічної або іншої причини (ділової мети) підтверджує намір платника зменшити отримані доходи з метою несплати податків та отримати додаткову «вигоду» у вигляді зниження податкового навантаження, що обставини справи та надані документи підтверджують той факт, що зазначені господарські операції с безтоварними, що суперечить нормам ст.14 Податкового кодексу та Доктрин, які передбачають що господарська діяльність - це діяльність особи, спрямована на отримання доходу, має розумну та економічно обґрунтовану мету, що діяльність платника податків не ставиться під сумнів, якщо у неї є розумна ділова мета, крім мінімізації оподаткування. В іншому випадку податкові наслідки переосмислюються у відповідності з економічною сутністю операцій та такий правочин визнається недійсним. При цьому зв?язок доказування розумного змісту покладається на учасників правочину.

На підставі акта перевірки від 29.04.2025 №280/32-00-07-13/24432974, яким встановлено вишевказані порушення, прийнято податкове повідомлення-рішення від 23.05.2025 №319/32-00-07-13 форми В4, яким встановлено завищення суми від`ємного значення та зменшено суму від`ємного значення що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду по податку на додану вартість в розмірі 25 034 577,00 грн.

Позивач, керуючись нормами ПКУ, направив до контролюючого органу вищого рівня Державної податкової служби України, скаргу від 29.05.2025 №85-12/67, яка рішенням про результати розгляду скарги, оформлено листом від 29.07.2025 №21776/6/99-00-06-01-03-06, залишена без задоволення, отримано 05.08.2025.

Вважаючи податкове повідомлення-рішення відповідача протиправним, позивач звернувся до суду з цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, що склалися між сторонами, суд зазначає таке.

Згідно ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки та збори в порядку та в розмірах встановлених законом.

Правовідносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема: визначають вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулює Податковий кодекс України(далі ПК України).

Згідно із п.75.1 ст.75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до пп.75.1.2 п.75.1 ст.75 ПК України, документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом.

Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні контролюючого органу.

Згідно з п.78.4 ст.78 ПК України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом.

За правилами п.п.79.1,79.2 ст.79 ПК України, документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу рішення про її проведення та за наявності підстав для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом.

Документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу виключно на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, та за умови вручення платнику податків (його представнику) у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

Згідно з підпунктом 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 ПК України господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Підпунктом 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Відповідно до положень пункту185.1 статті 185 ПК України об`єктом оподаткування є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно достатті 186 цього Кодексу; в) ввезення товарів на митну територію України; г) вивезення товарів за межі митної території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

За змістом підпункту «а» пункту187.1. статті 187 ПК України, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше, а саме дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку.

Відповідно до пункту 198.1 статті 198 ПК України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу;

ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Згідно з пунктом 198.2 статті 198 ПК України датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Згідно з пунктами198.3,198.6 статті 198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи).

Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Підпунктом 14.1.18 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що бюджетне відшкодування - відшкодування від`ємного значення податку на додану вартість на підставі підтвердження правомірності сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість за результатами перевірки платника.

Порядок визначення суми податку, що підлягає відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню), визначений у статті 200 ПК України.

Відповідно до пункту 200.1 статті 200 ПК України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

За положеннями пункту 200.2 статті 200 ПК України для перерахування податку до бюджету центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, надсилає центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, реєстр платників, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та індивідуальний податковий номер платника, звітний період та сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі такого реєстру центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, не пізніше останнього дня строку, встановленого цим Кодексом для самостійної сплати податкових зобов`язань, перераховує суми податку до бюджету.

Пунктом 200.4 статті 200 ПК України встановлено, що при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума: а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу; б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації; в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Платник податку, який має право на отримання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення суми бюджетного відшкодування, подає відповідному контролюючому органу податкову декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації (пункт 200.7 статті 200 ПК України).

Відповідно до пункту 44.1 статті 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» первинним документом є документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкового кредиту та витрат мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними документами, які відображають реальність таких операцій. Сума податку для включення до податкового кредиту повинна бути підтверджена, крім того, податковою накладною, виписаною постачальником на операцію з постачання товару (послуг) і зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Встановлюючи правило щодо обов`язкового підтвердження сум витрат та податкового кредиту, врахованих платником під час визначення податкових зобов`язань з податку на прибуток та з ПДВ відповідно, законодавець, безумовно, передбачає, що ці документи є достовірними, тобто операції, які вони підтверджують, дійсно мали місце.

Якщо господарська операція фактично не відбулася, то первинні документи, складені для оформлення такої операції, не відповідають дійсності і не можуть бути підставою податкового обліку. Це відповідає і вимозі ст. 75 КАС України щодо достовірності доказів.

На підтвердження фактичного здійснення господарських операцій платник податків повинен мати відповідні первинні документи, які мають бути належно оформленими, містити всі необхідні реквізити, бути підписані уповноваженими особами і які в сукупності із встановленими обставинами справи, зокрема, і щодо можливостей здійснення господарюючими суб`єктами відповідних операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна, обсягу матеріальних та трудових ресурсів, економічно необхідних для здійснення господарських операцій, мають свідчити про беззаперечний факт реального вчинення господарських операцій, що і є підставою для формування платником даних податкового обліку.

Щодо господарських відносин з ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ».

Судом встановлено, що між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» і «ГАРДА СЕКЮРІТІ» був укладений договір від 10.06.2020 №950 з організації та забезпечення супроводження та охорони продукції Позивача, що поставляється залізницею, від місця навантаження (станція Кривий Ріг, Кривий Ріг Головний ПАТ «Арселор Міттал Кривий Ріг») до прибуття вагонів до станції призначення або в зворотньому напрямку.

На підтвердження здійснення господарських операцій за вищевказаним договором надано: Рахунок на оплату № 15 від 16.01.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №15 від 16.01.2024 р.; Акт №4 від 02.01.2024 р.; Акт №5 від 02.01.2024 р.; Акт №7 від 03.01.2024 р.; Акт №10 від 03.01.2024 р.; Розрахунок по акту №15 від 16.01.2024 р.; Рахунок на оплату № 16 від 16.01.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №14 від 16.01.2024 р.; Акт №8 від 03.01.2024 р.; Акт №11 від 04.01.2024 р.; Акт №12 від 04.01.2024 р.; Розрахунок по акту №14 від 16.01.2024 р.; Рахунок на оплату № 11 від 16.01.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №11 від 16.01.2024 р.; Акт №264 від 25.12.2023 р.; Акт №265 від 25.12.2023 р.; Акт №267 від 25.12.2023 р.; Акт №268 від 26.12.2023 р.; Акт №270 від 26.12.2023 р.; Акт №271 від 26.12.2023 р.; Розрахунок по акту №11 від 16.01.2024 р.; Рахунок на оплату № 12 від 16.01.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №12 від 16.01.2024 р.; Акт №260 від 24.12.2023 р.; Акт №261 від 24.12.2023 р.; Акт №262 від 25.12.2023 р.; Акт №263 від 25.12.2023 р.; Розрахунок по акту №12 від 16.01.2024 р.; Рахунок на оплату № 279 від 31.12.2023 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №279 від 31.12.2023 р.; Акт №239 від 18.12.2023 р.; Акт №240 від 18.12.2023 р.; Акт №241 від 19.12.2023 р.; Акт №242 від 18.12.2023 р.; Акт №243 від 19.12.2023 р.; Акт №244 від 19.12.2023 р.; Акт №245 від 19.12.2023 р.; Розрахунок по акту №279 від 31.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 280 від 31.12.2023 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №280 від 31.12.2023 р.; Акт №246 від 19.12.2023 р.; Акт №247 від 20.12.2023 р.; Акт №248 від 19.12.2023 р.; Акт №249 від 20.12.2023 р.; Акт №250 від 20.12.2023 р.; Акт №251 від 21.12.2023 р.; Розрахунок по акту №280 від 31.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 281 від 31.12.2023 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №281 від 31.12.2023 р.; Акт №252 від 21.12.2023 р.; Акт №253 від 22.12.2023 р.; Акт №254 від 22.12.2023 р.; Акт №255 від 22.12.2023 р.; Розрахунок по акту №281 від 31.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 282 від 31.12.2023 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №282 від 31.12.2023 р.; Акт №256 від 22.12.2023 р.; Акт №257 від 23.12.2023 р.; Акт №258 від 23.12.2023 р.; Акт №259 від 24.12.2023 р.; Розрахунок по акту №282 від 31.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 278 від 26.12.2023 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №278 від 26.12.2023 р.; Акт №227 від 15.12.2023 р.; Акт №228 від 15.12.2023 р.; Акт №229 від 16.12.2023 р.; Акт №230 від 16.12.2023 р.; Акт №232 від 16.12.2023 р.; Розрахунок по акту №278 від 26.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 275 від 26.12.2023 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №275 від 26.12.2023 р.; Акт №213 від 10.12.2023 р.; Акт №214 від 10.12.2023 р.; Акт №215 від 11.12.2023 р.; Акт №216 від 11.12.2023 р.; Акт №217 від 11.12.2023 р.; Акт №218 від 12.12.2023 р.; Розрахунок по акту №275 від 26.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 274 від 26.12.2023 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №274 від 26.12.2023 р.; Акт №205 від 09.12.2023 р.; Акт №207 від 09.12.2023 р.; Акт №208 від 09.12.2023 р.; Акт №209 від 10.12.2023 р.; Акт №210 від 10.12.2023 р.; Акт №211 від 10.12.2023 р.; Акт №212 від 10.12.2023 р.; Розрахунок по акту №274 від 26.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 272 від 26.12.2023 р. на суму 284 544,00 грн. (ПДВ 47 424,00 грн.); Акт надання послуг №272 від 26.12.2023 р.; Акт №198 від 07.12.2023 р.; Акт №199 від 08.12.2023 р.; Акт №200 від 08.12.2023 р.; Акт №201 від 08.12.2023 р.; Розрахунок по акту №272 від 26.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 269 від 18.12.2023 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №269 від 18.12.2023 р.; Акт №188 від 03.12.2023 р.; Акт №189 від 03.12.2023 р.; Акт №190 від 04.12.2023 р.; Акт №191 від 04.12.2023 р.; Розрахунок по акту №269 від 18.12.2023 р.; Рахунок на оплату №266 від 18.12.2023 р. на суму 279 072,00 грн. (ПДВ 46 512,00 грн.); Акт надання послуг №266 від 18.12.2023 р.; Акт №192 від 04.12.2023 р.; Акт №193 від 05.12.2023 р.; Акт №194 від 05.12.2023 р.; Акт №195 від 06.12.2023 р.; Акт №196 від 06.12.2023 р.; Акт №197 від 07.12.2023 р.; Розрахунок по акту №266 від 18.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 10 від 16.12.2023 р. на суму 279 072,00 грн. (ПДВ 46 512,00 грн.); Акт надання послуг №10 від 16.12.2023 р.; Акт №266 від 25.12.2023 р.; Акт №269 від 26.12.2023 р.; Акт №272 від 27.12.2023 р.; Акт №273 від 27.12.2023 р.; Акт №274 від 28.12.2023 р.; Розрахунок по акту №10 від 16.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 9 від 16.01.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №9 від 16.01.2024 р.; Акт №275 від 28.12.2023 р.; Акт №276 від 28.12.2023 р.; Акт №277 від 29.12.2023 р.; Акт №278 від 29.12.2023 р.; Розрахунок по акту №9 від 16.01.2024 р.; Рахунок на оплату № 8 від 16.01.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №8 від 16.01.2024 р.; Акт №279 від 29.12.2023 р.; Акт №281 від 30.12.2023 р.; Акт №283 від 30.12.2023 р.; Акт №284 від 31.12.2023 р.; Акт №286 від 30.12.2023 р.; Акт №287 від 31.12.2023 р.; Акт №289 від 31.12.2023 р.; Розрахунок по акту №8 від 16.01.2024 р.; Рахунок на оплату № 7 від 16.01.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №7 від 16.01.2024 р.; Акт №280 від 29.12.2023 р.; Акт №282 від 30.12.2023 р.; Акт №285 від 30.12.2023 р.; Розрахунок по акту №7 від 16.01.2024 р.; Рахунок на оплату № 6 від 16.01.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №6 від 16.01.2024 р.; Акт №288 від 31.12.2023 р.; Акт №1 від 01.01.2024 р.; Акт №2 від 02.01.2024 р.; Акт №3 від 02.01.2024 р.; Акт №9 від 03.01.2024 р.; Розрахунок по акту №6 від 16.01.2024 р.; Рахунок на оплату № 16 від 16.01.2024 р. на суму 17 694,00 грн. (ПДВ 2 949,00 грн.); Акт надання послуг №16 від 16.01.2024 р.; Акт №1 від 26.12.2023 р.; Розрахунок по акту №16 від 16.01.2024 р.; Рахунок на оплату № 5 від 16.01.2024 р. на суму 58 796,98 грн. (ПДВ 9 799,50 грн.); Акт надання послуг №5 від 16.01.2024 р.; Акт №899 від 06.12.2023 р.; Акт №901 від 06.12.2023 р.; Відомості вагонів на 3 арк.; Фототаблиця; Відомості вагонів на 1 арк.; Лист; Фототаблиця на 6 арк.; Рахунок на оплату № 13 від 16.01.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №13 від 16.01.2024 р.; Акт №231 від 16.12.2023 р.; Акт №233 від 16.12.2023 р.; Акт №234 від 17.12.2023 р.; Акт №235 від 17.12.2023 р.; Акт №236 від 17.12.2023 р.; Акт №237 від 17.12.2023 р.; Акт №238 від 18.12.2023 р.; Розрахунок по акту №13 від 16.01.2024 р.; Рахунок на оплату № 277 від 26.12.2023 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №277 від 26.12.2023 р.; Акт №223 від 13.12.2023 р.; Акт №224 від 14.12.2023 р.; Акт №225 від 14.12.2023 р.; Акт №226 від 15.12.2023 р.; Розрахунок по акту №277 від 26.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 53 від 02.04.2024 р. на суму 118 184,40 грн. (ПДВ 19 697,40 грн.); Акт надання послуг №53 від 02.04.2024 р.; Акт №5 від 07.03.2024 р.; Акт №6 від 08.03.2024 р.; Відомість вагонів; Розрахунок по акту №277 від 26.12.2023 р.; Фототаблиця на 8 арк.; Відомість вагонів; Рахунок на оплату № 56 від 02.04.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №56 від 02.04.2024 р.; Акт №128 від 05.03.2024 р.; Акт №129 від 05.03.2024 р.; Акт №130 від 04.03.2024 р.; Акт №131 від 05.03.2024 р.; Акт №133 від 06.03.2024 р.; Акт №135 від 07.03.2024 р.; Акт №136 від 07.03.2024 р.; Рахунок на оплату № 57 від 02.04.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №57 від 02.04.2024 р.; Акт №132 від 05.03.2024 р.; Акт №134 від 06.03.2024 р.; Акт №138 від 06.03.2024 р.; Акт №139 від 07.03.2024 р.; Акт №140 від 07.03.2024 р.; Акт №141 від 07.03.2024 р.; Акт №142 від 08.03.2024 р.; Акт №143 від 07.03.2024 р.; Розрахунок по акту №57 від 02.04.2024 р.; Рахунок на оплату № 267 від 18.12.2023 р. на суму 279 072,00 грн. (ПДВ 46 512,00 грн.); Акт надання послуг №267 від 18.12.2023 р.; Акт №178 від 29.11.2023 р.; Акт №179 від 29.11.2023 р.; Акт №180 від 30.11.2023 р.; Акт №181 від 30.11.2023 р.; Акт №182 від 01.12.2023 р.; Акт №183 від 01.12.2023 р.; Розрахунок по акту №267 від 18.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 276 від 26.12.2023 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №276 від 26.12.2023 р.; Акт №219 від 12.12.2023 р.; Акт №220 від 13.12.2023 р.; Акт №221 від 13.12.2023 р.; Акт №222 від 13.12.2023 р.; Розрахунок по акту №276 від 26.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 273 від 26.12.2023 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №273 від 26.12.2023 р.; Акт №202 від 08.12.2023 р.; Акт №203 від 13.12.2023 р.; Акт №204 від 09.12.2023 р.; Акт №206 від 10.12.2023 р.; Розрахунок по акту №273 від 26.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 268 від 18.12.2023 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №268 від 18.12.2023 р.; Акт №184 від 01.12.2023 р.; 3 Акт №185 від 02.12.2023 р.; Акт №186 від 02.12.2023 р.; Акт №187 від 03.12.2023 р.; Розрахунок по акту №268 від 18.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 58 від 02.04.2024 р. на суму 284 544,00 грн. (ПДВ 47 424,00 грн.); Акт надання послуг №58 від 02.04.2024 р.; Акт №137 від 08.03.2024 р.; Акт №146 від 08.03.2024 р.; Акт №147 від 09.03.2024 р.; Акт №148 від 09.03.2024 р.; Акт №149 від 09.03.2024 р.; Акт №150 від 09.03.2024 р.; Розрахунок по акту №58 від 02.04.2024 р.; Рахунок на оплату № 60 від 02.04.2024 р. на суму 284 544,00 грн. (ПДВ 47 424,00 грн.); Акт надання послуг №60 від 02.04.2024 р.; Акт №158 від 12.03.2024 р.; Акт №159 від 12.03.2024 р.; Акт №160 від 12.03.2024 р.; Акт №161 від 13.03.2024 р.; Акт №162 від 13.03.2024 р.; Акт №163 від 14.03.2024 р.; Акт №164 від 14.03.2024 р.; Акт №165 від 15.03.2024 р.; Акт №166 від 15.03.2024 р.; Розрахунок по акту №60 від 02.04.2024 р.; Рахунок на оплату № 54 від 02.04.2024 р. на суму 257 184,00 грн. (ПДВ 42 864,00 грн.); Акт надання послуг №54 від 02.04.2024 р.; Акт №113 від 25.02.2024 р.; Акт №115 від 26.02.2024 р.; Акт №116 від 27.02.2024 р.; Акт №117 від 27.02.2024 р.; Акт №118 від 28.02.2024 р.; Розрахунок по акту №54 від 02.04.2024 р.; Рахунок на оплату № 55 від 02.04.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №55 від 02.04.2024 р.; Акт №119 від 29.02.2024 р.; Акт №120 від 01.03.2024 р.; Акт №121 від 01.03.2024 р.; Акт №122 від 02.03.2024 р.; Акт №123 від 03.03.2024 р.; Акт №124 від 03.03.2024 р.; Акт №125 від 03.03.2024 р.; Акт №126 від 04.03.2024 р.; Акт №127 від 04.03.2024 р.; Розрахунок по акту №55 від 02.04.2024 р.; Рахунок на оплату № 41 від 07.03.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №41 від 07.03.2024 р.; Акт №79 від 09.02.2024 р.; Акт №80 від 07.02.2024 р.; Акт №81 від 10.02.2024 р.; Акт №82 від 10.02.2024 р.; Акт №83 від 11.02.2024 р.; Розрахунок по акту №41 від 07.03.2024 р.; Рахунок на оплату № 45 від 07.03.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №45 від 07.03.2024 р.; Акт №102 від 20.02.2024 р.; Акт №103 від 20.02.2024 р.; Акт №104 від 21.02.2024 р.; Акт №105 від 22.02.2024 р.; Акт №106 від 22.02.2024 р.; Розрахунок по акту №45 від 07.03.2024 р.; Рахунок на оплату № 43 від 07.03.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №43 від 07.03.2024 р.; Акт №90 від 13.02.2024 р.; Акт №91 від 14.02.2024 р.; Акт №92 від 14.02.2024 р.; Акт №93 від 15.02.2024 р.; Акт №94 від 15.02.2024 р.; Акт №95 від 16.02.2024 р.; Розрахунок по акту №43 від 07.03.2024 р.; Рахунок на оплату № 42 від 07.03.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №42 від 07.03.2024 р.; Акт №84 від 11.02.2024 р.; Акт №85 від 11.02.2024 р.; Акт №86 від 12.02.2024 р.; Акт №87 від 12.02.2024 р.; Акт №88 від 13.02.2024 р.; Акт №89 від 13.02.2024 р.; Розрахунок по акту №42 від 07.03.2024 р.; Рахунок на оплату № 40 від 07.03.2024 р. на суму 67 196,54 грн. (ПДВ 11 199,42 грн.); Акт надання послуг №40 від 07.03.2024 р.; Акт №2 від 04.02.2024 р.; Відомість вагонів; Фототаблиця на 8 арк.; Відомість вагонів на 3 арк.; Рахунок на оплату № 39 від 07.03.2024 р. на суму 110 305,44 грн. (ПДВ 11 199,42 грн.); Акт надання послуг №39 від 07.03.2024 р.; Акт №1 від 27.01.2024 р.; Відомість вагонів; Фототаблиця на 14 арк.; Відомість вагонів на 2 арк.; Рахунок на оплату № 46 від 07.03.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №46 від 07.03.2024 р.; Акт №107 від 22.02.2024 р.; Акт №108 від 22.02.2024 р.; Акт №109 від 23.02.2024 р.; Акт №110 від 23.02.2024 р.; Акт №111 від 24.02.2024 р.; Акт №112 від 25.02.2024 р.; Акт №114 від 25.02.2024 р.; Розрахунок по акту №46 від 07.03.2024 р.; Рахунок на оплату № 30 від 16.02.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №30 від 16.02.2024 р.; Акт №52 від 30.01.2024 р.; Акт №53 від 31.01.2024 р.; Акт №54 від 31.01.2024 р.; Розрахунок по акту №30 від 16.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 31 від 16.02.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт №56 від 31.01.2024 р.; Акт №57 від 01.02.2024 р.; Акт №58 від 02.02.2024 р.; Акт №59 від 01.02.2024 р.; Розрахунок по акту №31 від 16.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 32 від 16.02.2024 р. на суму 284 544,00 грн. (ПДВ 47 424,00 грн.); Акт надання послуг №32 від 16.02.2024 р.; Акт №61 від 02.02.2024 р.; Акт №62 від 02.02.2024 р.; Акт №63 від 03.02.2024 р.; Акт №64 від 04.02.2024 р.; Акт №65 від 04.02.2024 р.; Розрахунок по акту №32 від 16.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 33 від 16.02.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт №66 від 04.02.2024 р.; Акт №67 від 05.02.2024 р.; Акт №68 від 06.02.2024 р.; Акт №69 від 05.02.2024 р.; Акт №70 від 06.02.2024 р.; Акт №71 від 06.02.2024 р.; Акт №72 від 07.02.2024 р.; Розрахунок по акту №33 від 16.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 34 від 16.02.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №34 від 16.02.2024 р.; Акт №73 від 06.02.2024 р.; Акт №74 від 07.02.2024 р.; Акт №75 від 07.02.2024 р.; Акт №76 від 07.02.2024 р.; Акт №77 від 07.02.2024 р.; Акт №78 від 07.02.2024 р.; Розрахунок по акту №34 від 16.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 25 від 02.02.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №25 від 02.02.2024 р.; Акт №32 від 11.01.2024 р.; Акт №34 від 12.01.2024 р.; Акт №35 від 12.01.2024 р.; Акт №36 від 13.01.2024 р.; Акт №37 від 13.01.2024 р.; Розрахунок по акту №25 від 02.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 29 від 16.02.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №29 від 02.02.2024 р.; Акт №45 від 25.01.2024 р.; Акт №46 від 26.01.2024 р.; Акт №47 від 28.01.2024 р.; Акт №48 від 29.01.2024 р.; Розрахунок по акту №29 від 02.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 28 від 16.02.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №28 від 16.02.2024 р.; Акт №38 від 13.01.2024 р.; Акт №39 від 14.01.2024 р.; Акт №40 від 14.01.2024 р.; Акт №41 від 15.01.2024 р.; Розрахунок по акту №28 від 16.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 24 від 02.02.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №24 від 02.02.2024 р.; Акт №27 від 10.01.2024 р.; Акт №29 від 11.01.2024 р.; Акт №31 від 11.01.2024 р.; Акт №33 від 12.01.2024 р.; Розрахунок по акту №24 від 02.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 23 від 02.02.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт №24 від 09.01.2024 р.; Акт №25 від 10.01.2024 р.; Акт №28 від 10.01.2024 р.; Розрахунок по акту №23 від 02.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 26 від 16.02.2024 р. на суму 284 544,00 грн. (ПДВ 47 424,00 грн.); Акт надання послуг №26 від 16.02.2024 р.; Акт №17 від 06.01.2024 р.; Акт №20 від 07.01.2024 р.; Акт №42 від 15.01.2024 р.; Акт №43 від 15.01.2024 р.; Розрахунок по акту №26 від 16.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 27 від 16.02.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №27 від 16.02.2024 р.; Акт №22 від 10.01.2024 р.; Акт №26 від 10.01.2024 р.; Акт №30 від 10.01.2024 р.; Акт №44 від 17.01.2024 р.; Акт №49 від 29.01.2024 р.; Акт №50 від 29.01.2024 р.; Акт №51 від 30.01.2024 р.; Розрахунок по акту №27 від 16.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 59 від 02.04.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №59 від 02.04.2024 р.; Акт №144 від 08.03.2024 р.; Акт №145 від 08.03.2024 р.; Акт №151 від 10.03.2024 р.; Акт №152 від 11.03.2024 р.; Акт №153 від 10.03.2024 р.; Акт №154 від 11.03.2024 р.; Акт №155 від 11.03.2024 р.; Акт №156 від 11.03.2024 р.; Акт №157 від 12.03.2024 р.; Розрахунок по акту №59 від 02.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 295 від 31.10.2024 р. на суму 94 547,52 грн. (ПДВ 15 757,92 грн.); Акт надання послуг №295 від 31.10.2024 р.; Відомість вагонів; Акт №340000000445 від 13.10.2024 р.; Акт №340000000443 від 12.10.2024 р.; Розрахунок по акту №295 від 31.10.2024 р.; Рахунок на оплату № 29 від 31.01.2025 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №29 від 31.01.2025 р.; Акт №340000000633 від 24.12.2024 р.; Акт №340000000630 від 22.12.2024 р.; Акт №340000000631 від 22.12.2024 р.; Акт №340000000629 від 21.12.2024 р.; Акт №340000000632 від 24.12.2024 р.; Акт №340000000626 від 19.12.2024 р.; Акт №340000000634 від 26.12.2024 р.; Акт №340000000627 від 20.12.2024 р.; Акт №340000000628 від 20.12.2024 р.; Рахунок на оплату № 27 від 31.01.2025 р. на суму 94 547,52 грн. (ПДВ 15 757,92 грн.); Акт надання послуг №27 від 31.01.2025 р.; Акт №340000000637 від 04.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 30 від 31.01.2025 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №30 від 31.01.2025 р.; Акт №340000000641 від 09.01.2025 р.; Акт №340000000640 від 08.01.2025 р.; Акт №340000000636 від 01.01.2025 р.; Акт №340000000639 від 07.01.2025 р.; Акт №340000000642 від 09.01.2025 р.; Акт №340000000635 від 28.12.2024 р.; Акт №340000000638 від 07.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 31 від 31.01.2025 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ48 336,00 грн.); Акт надання послуг №31 від 31.01.2025 р.; Акт №340000000647 від 11.01.2025 р.; Акт №340000000645 від 10.01.2025 р.; Акт №340000000644 від 10.01.2025 р.; Акт №340000000646 від 10.01.2025 р.; Акт №340000000643 від 09.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 32 від 31.01.2025 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №32 від 31.01.2025 р.; Акт №340000000651 від 12.01.2025 р.; Акт №340000000650 від 12.01.2025 р.; Акт №340000000652 від 13.01.2025 р.; Акт №340000000648 від 11.01.2025 р.; Акт №340000000649 від 11.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 33 від 31.01.2025 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №33 від 31.01.2025 р.; Акт №340000000657 від 15.01.2025 р.; Акт №340000000655 від 14.01.2025 р.; Акт №340000000656 від 14.01.2025 р.; Акт №340000000653 від 13.01.2025 р.; Акт №340000000654 від 13.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 34 від 31.01.2025 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №34 від 31.01.2025 р.; Акт №340000000658 від 15.01.2025 р.; Акт №340000000659 від 15.01.2025 р.; Акт №340000000660 від 16.01.2025 р.; Акт №340000000651 від 16.01.2025 р.; Акт №340000000654 від 13.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 35 від 31.01.2025 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №35 від 31.01.2025 р.; Акт №340000000665 від 18.01.2025 р.; Акт №340000000664 від 17.01.2025 р.; Акт №340000000662 від 17.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 36 від 31.01.2025 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №36 від 31.01.2025 р.; Акт №1 від 18.01.2025 р.; Акт №2 від 19.01.2025 р.; Акт №340000000666 від 18.01.2025 р.; Акт №340000000667 від 18.01.2025 р.; Акт №340000000668 від 19.01.2025 р.; Акт №340000000669 від 19.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 14 від 16.01.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №14 від 16.01.2024 р.; Акт №8 від 03.01.2024 р.; Акт №11 від 04.01.2024 р.; Акт №12 від 04.01.2024 р.; Розрахунок по акту №14 від 16.01.2024 р.; Рахунок на оплату № 61 від 02.04.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №61 від 02.04.2024 р.; Акт №167 від 16.03.2024 р.; Акт №168 від 16.03.2024 р.; Акт №169 від 17.03.2024 р.; Акт №170 від 17.03.2024 р.; Акт №171 від 18.03.2024 р.; Акт №172 від 18.03.2024 р.; Акт №173 від 19.03.2024 р.; Акт №174 від 19.03.2024 р.; Акт №175 від 20.03.2024 р.; Акт №176 від 20.03.2024 р.; Розрахунок по акту №61 від 02.04.2024 р.; Рахунок на оплату № 44 від 07.03.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №44 від 07.03.2024 р.; Акт №96 від 16.02.2024 р.; Акт №97 від 17.02.2024 р.; Акт №98 від 17.02.2024 р.; Акт №99 від 18.02.2024 р.; Акт №100 від 18.02.2024 р.; Акт №101 від 19.02.2024 р.; Розрахунок по акту №44 від 07.03.2024 р.; Рахунок на оплату № 21 від 02.02.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт №6 від 03.01.2024 р.; Акт №13 від 05.01.2024 р.; Акт №15 від 06.01.2024 р.; Розрахунок по акту №21 від 02.02.2024 р.; Рахунок на оплату № 22 від 02.02.2024 р. на суму 290 016,00 грн. (ПДВ 48 336,00 грн.); Акт надання послуг №22 від 02.02.2024 р.; Акт №16 від 06.01.2024 р.; Акт №18 від 07.01.2024 р.; Акт №19 від 07.01.2024 р.; Акт №23 від 09.01.2024 р.; Розрахунок по акту №22 від 02.02.2024 р..

Взаємовідносини з ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» також відбувалися на підставі договору від 06.02.2020 №215 з надання послуг з охорони об`єктів охорони, в т.ч. виконання комплексу заходів власними силами і засобами, необхідними для збереження цілісності Об`єктів охорони, а також з використанням технічних засобів охорони і комплексних систем безпеки Замовника в період часу і на умовах, визначених Договором. Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» надало послуги по охороні об`єктів Позивача, що в свою чергу підтверджується наступними первинними документами: рахунок на оплату № 36 від 21.02.2024 р. на суму 153 217,44 грн. (ПДВ 25 536,24 грн.); акт надання послуг №36 від 29.02.2024 р.; рахунок на оплату № 17 від 24.01.2024 р. на суму 6 713 641,73 грн. (ПДВ 1 118 940,29 грн.); акт надання послуг №17 від 31.01.2024 р.; рахунок на оплату № 18 від 24.01.2024 р. на суму 163 784,16 грн. (ПДВ 27 297,36 грн.); Акт надання послуг №18 від 31.01.2024 р.; Рахунок на оплату № 261 від 18.12.2023 р. на суму 6 826 750,56 грн. (ПДВ 1 137 791,76 грн.); Акт надання послуг №261 від 31.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 262 від 18.12.2023 р. на суму 163 784,16 грн. (ПДВ 27 297,36 грн.); Акт надання послуг №262 від 31.12.2023 р.; Рахунок на оплату № 47 від 20.03.2024 р. на суму 6 081 110,78 грн. (ПДВ1 013 518,46 грн.); Акт надання послуг №47 від 31.03.2024 р.; Рахунок на оплату № 48 від 20.03.2024 р. на суму 163 784,16 грн. (ПДВ 27 297,36 грн.); Акт надання послуг №48 від 31.03.2024 р. Рахунок на оплату № 35 від 21.02.2024 р. на суму 6 386 315,04 грн. (ПДВ 1 064 385,84 грн.); Акт надання послуг №35 від 29.02.2024.

Взаємовідносини з ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» також відбувались на підставі договору від 30.04.2024 №685 з надання послуг з Охорони об`єктів охорони, в т.ч. виконання комплексу заходів власними силами і засобами, необхідними для збереження цілісності Об`єктів охорони, а також з використанням технічних засобів охорони і комплексних систем безпеки Замовника в період часу і на умовах, визначених Договором. ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» забезпечувало охорону вантажів при перевезенні залізною дорогою. Відповідно до вказаного Договору, ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» надало послуги по охороні об`єктів Позивача, що в свою чергу підтверджується наступними первинними документами: Договір №685 про надання охоронних послуг від 30.04.2024 року з додатками; Рахунок на оплату №11 від 24.01.2025 р. на суму 10 822 276,08 грн. (ПДВ 1 803 712,68 грн.); Акт надання послуг №11 від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 12 від 24.01.2025 р. на суму 112 439,23 грн. (ПДВ 18 739,87 грн.); Акт надання послуг №12 від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 13 від 24.01.2025 р. на суму 221 901,12 грн. (ПДВ 36 983,52 грн.); Акт надання послуг №13 від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 14 від 24.01.2025 р. на суму 7 027 452,00 грн. (ПДВ 1 171 242,00 грн.); Акт надання послуг №14 від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 15 від 24.01.2025 р. на суму 787 074,62 грн. (ПДВ 131 179,10 грн.); Акт надання послуг №15 від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 17 від 24.01.2025 р. на суму 103 993,34 грн. (ПДВ 17 332,22 грн.); Акт надання послуг №17 від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 20 від 24.01.2025 р. на суму 571 963,39 грн. (ПДВ 95 327,23 грн.); Акт надання послуг №20 від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 22 від 24.01.2025 р. на суму 1 715 890,18 грн. (ПДВ 285 981,70 грн.); Акт надання послуг №22 від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 23 від 24.01.2025 р. на суму 6 797 042,64 грн. (ПДВ 1 132 840,44 грн.); Акт надання послуг №23 від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 24 від 24.01.2025 р. на суму 313 363,91 грн. (ПДВ 52 227,32 грн.); Акт надання послуг №24 від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 26 від 24.01.2025 р. на суму 109 189,44 грн. (ПДВ 18 198,24 грн.); Акт надання послуг №26 від 31.01.2025 р.., постовими відомостями за січень, лютий 2025 року; витягом з журналу охорони праці; зразками посвідчень охоронників; витягом з особистих справ охоронників ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» та платіжними інструкціями.

Щодо кримінальних проваджень №42022000000000945 від 14.07.2022 та №12024100120000163 від 23.07.2024.

Так, відповідачем до відзиву на позовну заяву додано ухвали Печерського районного суду міста Києва від 28.09.2022 у справі №757/26368/22-к, від 23.09.2022 у справі №757/25924/22-к, від 23.09.2022 у справі №757/25914/22-к, від 23.09.2022 у справі №757/25917/22-к, від 23.09.2022 у справі №757/25928/22-к, від 23.09.2022 у справі №757/25918/22-к, від 23.09.2022 у справі №757/25915/22-к, від 23.09.2022 у справі №757/25828/22-к, які ухвалено слідчим суддею за клопотаннями слідчого у межах розслідування кримінального провадження від 14.07.2022 №42022000000000945.

Відповідно до наведених ухвал, Головним слідчим управлінням Національної поліції України здійснюється досудове розслідування кримінального провадження за №42022000000000945 від 14.07.2022 за фактом умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введенних у встановленому порядку, службовими особами ТОВ «АЛЬФА ПРЕМІУМ ГРУП» (код ЄДРПОУ 35961770), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 Кримінального кодексу України за період з 01.01.2021 по 29.06.2022.

Отже, кримінальне провадження за №42022000000000945 від 14.07.2022 стосується ТОВ «АЛЬФА ПРЕМІУМ ГРУП» (код ЄДРПОУ 35961770), охоплює період з 01.01.2021 по 29.06.2022, а вирок в даному кримінальному провадженні відсутній.

Натомість, у даній справі розглядаються взаємовідносини позивача з ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» за період лютий 2025 року, який не охоплений кримінальним провадженням за №42022000000000945 від 14.07.2022. Окрім того, кримінальне провадження за №42022000000000945 від 14.07.2022 не стосується ані ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», ані посадових осіб ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», відповідно посилання відповідача у відзиві на те, що ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» є учасником кримінальних проваджень (розслідувань) не відповідає дійсності та не підтверджено жодним доказом.

Відповідно до ухвали Подільського районного суду міста Києва від 25.04.2023 у справі №758/4446/23, яка також додана до відзиву на позовну заяву, Подільською окружною прокуратурою м. Києва здійснюється процесуальне керівництво у кримінальному провадженні №42022102070000272 від 08.08.2022 відносно осіб, які здійснюють легалізацію (відмивання) коштів, одержаних злочинним шляхом, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.209, ч.2 ст.366 Кримінального кодексу України. Під час досудового розслідування встановлено, що на території України здійснює діяльність група фінансових компаній, які включені до Державного реєстру фінансових установ та отримали ліцензії на провадження діяльності з надання фінансових послуг.

Суд звертає увагу, що ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» не є фінансовою компанією, яка надає фінансові послуги та не включено до Державного реєстру фінансових установ та не отримувало ліцензії на провадження діфяльності з надання фінансових послуг.

Тобто, кримінальне провадження №42022102070000272 від 08.08.2022 взагалі не стосується ані ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», ані посадових осіб ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», відповідно посилання відповідача у відзиві на те, що ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» є учасником кримінальних проваджень (розслідувань) не відповідає дійсності та не підтверджено жодним доказом.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ «ПОЧИН».

Факт реальності господарських операцій ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» з ТОВ «ПОЧИН» підтверджуються укладеним від 29.03.2019 №666 договором з додатками, відповідно до якого Замовник доручає, а Підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених в Специфікаціях, що є невід`ємними частинами даного договору, а також наступними первинними документами: Рахунок-фактура №СФ-09/01 від 30.01.2025 р. на суму 46 685,28 грн. (ПДВ 7 780,88 грн.); Акт №1489-88 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №1489-88 на витрачені під час ремонту матеріали; Акт №1489-88 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Акт №1489-88 на оприбуткування основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Рахунок-фактура №СФ-02/06 від 27.06.2024 р. на суму 302 090,26 грн. (ПДВ 50 348,38 грн.); Відомість розбивки сум; Довідка вартості виконаних підрядних робіт та затрат за червень 2024 р.; Акт №1489-82-1 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2024 р.; Акт №1489-82-1 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Акт №1489-82-1 на витрачені під час ремонту матеріали.

Також між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «ПОЧИН» укладено договір від 16.04.2024 №603, за умовами якого Замовник доручає, а Підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених в Специфікаціях, що є невід`ємними частинами даного договору за цінами, узгодженими у «Переліку робіт та їх вартість» даного Договору, а Покупець прийняти роботу та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується такими документами: Рахунок-фактура №СФ-03/11 від 29.11.2024 на суму 1 59242,60 грн. (ПДВ 266 040,43 грн.); Довідка про вартість виконаних підрядних робіт та витрати за листопад 2024 р.; Акт №6457-19 прийому виконаних підрядних робіт за жовтень 2024 р.; Акт №6457-19 на витрачені під час ремонту матеріали; Акт №6457-19 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Рахунок-фактура №СФ-11/01 від 20.01.2025 на суму 1591721,74 грн. (ПДВ 265286,96 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-34 прийому виконаних підрядних робіт за листопад 2024 р.; Акт №6457-34 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Акт №6457-34 на витрачені під час ремонту матеріали; Рахунок-фактура №СФ-03/01 від 30.01.2025 на суму 191 962,09 грн. (ПДВ 31 993,68 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-28 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №6457-28 на витрачені під час ремонту матеріали; Акт №6457-28 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Рахунок-фактура №СФ-04/01 від 30.01.2025 на суму 141 569,20 грн. (ПДВ 23 594,87 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-29 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №6457-29 на витрачені під час ремонту матеріали; Акт №6457-29 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Рахунок-фактура №СФ-02/11 від 29.11.2024 на суму 1224678,76 грн. (ПДВ 204 113,13 грн.); Довідка про вартість виконаних підрядних робіт та витрати за листопад 2024 р.; Акт №6457-18 прийому виконаних підрядних робіт за листопад 2024 р.; Акт №6457-18 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Акт №6457-18 на витрачені під час ремонту матеріали; Рахунок-фактура №СФ-12/01 від 20.01.2025 р. на суму 245 353,07 грн. (ПДВ 40 892,18 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-24 прийому виконаних підрядних робіт за грудень 2024 р.; Акт №6457-24 на витрачені під час ремонту матеріали; Акт №6457-24 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Рахунок-фактура №СФ-14/01 від 20.01.2025 на суму 123764,17 грн. (ПДВ 20627,36 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-21 прийому виконаних підрядних робіт за грудень 2024 р.; Акт №6457-21 на витрачені під час ремонту матеріали; Акт №6457-21 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Рахунок-фактура №СФ-07/01 від 30.01.2025 на суму 359 599,16 грн. (ПДВ 59 933,19 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-22 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №6457-22 на витрачені під час ремонту матеріали, Акт №6457-22 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Рахунок-фактура №СФ-15/01 від 30.01.2025 на суму 172 524,56 грн. (ПДВ 28 754,09 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-35 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №6457-35 на витрачені під час ремонту матеріали; Акт №6457-35 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Рахунок-фактура №СФ-16/01 від 30.01.2025 на суму 1687643,52 грн. (ПДВ 281273,92 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-36 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №6457-36 на витрачені під час ремонту матеріали; Акт №6457-36 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Рахунок-фактура №СФ-06/01 від 30.01.2025 р. на суму 191323,45 грн. (ПДВ 31887,24 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-31 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №6457-31 на витрачені під час ремонту матеріали; Акт №6457-31 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Рахунок-фактура №СФ-05/01 від 30.01.2025 р. на суму 281869,30 грн. (ПДВ 46978,22 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-30 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №6457-30 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Акт №6457-30 на витрачені під час ремонту матеріали; Рахунок-фактура №СФ-01/01 від 30.01.2025 р. на суму 141099,92 грн. (ПДВ 23516,65 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-26 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №6457-26 на витрачені під час ремонту матеріали; Акт №6457-26 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Рахунок-фактура №СФ-17/01 від 30.01.2025 на суму 3494633,66 грн. (ПДВ582438,94 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-37 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №6457-37 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Акт №6457-37 на витрачені під час ремонту матеріали; Рахунок-фактура №СФ-02/01 від 30.01.2025 на суму 141 099,92 грн. (ПДВ 23 516,65 грн.); Акт №6457-27 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №6457-27 на витрачені під час ремонту матеріали; Акт №6457-27 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Рахунок-фактура №СФ-08/01 від 30.01.2025 на суму 174 371,63 грн. (ПДВ 29 061,94 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6457-32 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №6457-32 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Акт №6457-32 на витрачені під час ремонту матеріали.

Також між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «ПОЧИН» укладено договір від 03.11.2023 №1623, за умовами замовник доручає, а Підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених в Специфікаціях, що є невід`ємними частинами даного договору за цінами, узгодженими у «Переліку робіт та їх вартість» даного Договору, а Покупець прийняти роботу та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за договором від 03.11.2023 №1623 підтверджується такими документами: Рахунок-фактура №СФ-10/01 від 30.01.2025 на суму 550 389,60 грн. (ПДВ 91 731,60 грн.); Відомість розбивки сум; Акт №6169-2 прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025; Акт №6169-2 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Акт №6169-2 на витрачені під час ремонту матеріали.

Щодо кримінального провадження №12015040770002414 від 13.08.2015.

До Відзиву на позовну заяву відповідач додав ухвали Центрально-Міського районного суду міста Кривого Рогу Дніпропетровської області від 03.10.2016 у справі №216/4744/16-к, від 03.10.2016 у справі №216/4744/16-к, від 03.10.2016 у справі №216/4744/15-к, які прийняті слідчим суддею за клопотаннями слідчого за матеріалами досудового розслідування кримінального провадження, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №12015040770002414 від 13.08.2015 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.366 КК України.

Відповідно до наведених ухвал, в ході досудового розслідування встановлено, що під час дослідження фінансово-господарських відносин ТОВ «ВЕАГН УКРАЇНИ» відділом фінансових розслідувань Управління боротьби з відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Дніпропетровській області, виникли сумніви під час проведення фінансових операцій з ТОВ «Люкстрім» за період 2012-2014 років.

Тобто, досудове розслідування кримінального провадження, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №12015040770002414 від 13.08.2015 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.366 КК України не має відношення до ТОВ «ПОЧИН» та не має відношення до взаємовідносин між Позивачем та ТОВ «ПОЧИН».

Щодо взаємовідносин позивача з ПП «ВКФ «ЕЛТІК».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ПП «ВКФ «ЕЛТІК» укладено договір від 15.02.2023 №122, за умовами якого замовник доручає, а Підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених в Специфікаціях, що є невід`ємними частинами даного договору за цінами, узгодженими у «Переліку робіт та їх вартість» даного Договору, а Покупець прийняти роботу та оплатити її на умовах даного Договору.

Відповідно до вказаного Договору, ПП «ВКФ «ЕЛТІК» виконало ремонт механічної частини обладнання екскаваторів Рудоуправління гірничого департаменту ПАТ «АМКР», що в свою чергу підтверджується наступними первинними документами: Рахунок-фактура №28/02-3 від 28.02.2025 р. на суму 349 301,93 грн. (ПДВ 58 216,99 грн.); Реєстр до акту виконаних робіт №454-02-02; Акт №454-02-02 від 28.02.2025 р. прийому виконаних підрядних робіт за лютий 2025 р.; Табель обліку робочого часу.

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ПП «ВКФ «ЕЛТІК» укладено договір від 24.12.2024 №11, зам умовами якого Замовник доручає, а Підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених в Специфікаціях, що є невід`ємними частинами даного договору за цінами, узгодженими у «Переліку робіт та їх вартість» даного Договору, а Покупець прийняти роботу та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок-фактура №28/01-1 від 28.01.2025 на суму 2 633 852,05 грн. (ПДВ 438 975,34 грн.); Реєстр відомостей до акту №454-01-01; Акт №454-01-01 від 28.01.2025 р. прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №454-01-01 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Акт №454-01-01 на витрачені під час ремонту матеріали; Рахунок-фактура №27/02-1 від 27.02.2025 на суму 2 635 316,95 грн. (ПДВ 439 219,49 грн.); Реєстр відомостей до акту №454-03-02; Акт №454-03-02 від 27.02.2025 р. прийому виконаних підрядних робіт за лютий 2025 р.; Акт №454-03-02 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Акт №454-03-02 на витрачені під час ремонту матеріали.

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ПП «ВКФ «ЕЛТІК» укладено договір від 15.05.2024 №804, за умовами якого Замовник доручає, а Підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботу, вказану в План-графіку виконання робіт та Додаткових угодах до даного Договору, у відповідності до вимог законодавства та положень даного Договору, у т.ч. вимог щодо строків (термінів) та якості таких робіт. Замовник зобов`язується прийняти та оплатити належним чином виконану роботу.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується такими документами: Рахунок-фактура №29/11-2 від 29.11.2024 р. на суму 737 151,80 грн. (ПДВ 122 858,63 грн.); Реєстр до акта №454-01-10/4500430491; Акт №454-01-10/ від 29.11.2024 р. прийому виконаних підрядних робіт за жовтень 2024 р.; Акт №454-01-10/ на витрачені під час ремонту матеріали.

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ПП «ВКФ «ЕЛТІК» укладено договір від 22.02.2023 №140, за умовами якого Замовник доручає, а Підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботу, вказану в План-графіку виконання робіт та Додаткових угодах до даного Договору, у відповідності до вимог законодавства та положень даного Договору, у т.ч. вимог щодо строків (термінів) та якості таких робіт. Замовник зобов`язується прийняти та оплатити належним чином виконану роботу.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується такими документами: Рахунок-фактура №12/02-1 від 12.02.2025 р. на суму 929 451,60 грн. (ПДВ 154 908,60 грн.); Акт приймання-здачі робіт №1 від 12.02.2025.

Щодо господарських відносин позивача з ТОВ «БУДІНВЕСТ-КОМПАНІ».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «БУДІНВЕСТ-КОМПАНІ» укладено договір від 15.11.2024 №2154, за умовами якого Замовник доручає, а Підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботу, вказану в План-графіку виконання робіт та Додаткових угодах до даного Договору, у відповідності до вимог законодавства та положень даного Договору, у т.ч. вимог щодо строків (термінів) та якості таких робіт. Замовник зобов`язується прийняти та оплатити належним чином виконану роботу.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок-фактура №СФ-0000002 від 30.01.2025 на суму 285273,83 грн. (ПДВ 47545,64 грн.); Акт №471-02-01; Довідка про вартість виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №471-02-01 за січень 2025 р. приймання виконаних підрядних робіт; Акт №471-02-01 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей для виконання робіт; Акт №471-02-01 на витрати основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Довідка при виконанні робіт.

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «БУДІНВЕСТ-КОМПАНІ» укладено договір від 13.09.2024 №1684, за умовами якого Замовник доручає, а Підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати, в порядку та на умовах даного договору роботу, вказану в План-графіку виконання робіт та Додаткових угодах до даного Договору, у відповідності до вимог законодавства та положень даного Договору, у т.ч. вимог щодо строків (термінів) та якості таких робіт. Замовник зобов`язується прийняти та оплатити належним чином виконану роботу.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок-фактура №СФ-0000003 від 30.01.2025 на суму 4019127,64грн. (ПДВ 669854,61 грн.); Акт №471-01-01; Довідка про вартість виконаних підрядних робіт за січень 2025 р.; Акт №471-01-01 за січень 2025 р. приймання виконаних підрядних робіт; Акт №471-01-01 на витрати основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей; Акт №471-01-01 на передачу основних та допоміжних матеріалів, конструкцій, запасних частин та деталей для виконання робіт.

Щодо господарських відносин з ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ» укладено договір від 30.07.2024 №1430, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію за цінами, узгодженими у Специфікаціях до даного Договору, в об`ємах та згідно строків, зазначених у Замовленнях на поставку, що є невід`ємними частинами даного Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату №37 від 29.01.2025 р. на суму 111 360,00 грн. (ПДВ 18 560,00 грн.); Прибутковий ордер №5026491929; Видаткова накладна №36 від 29.01.2025 р. на суму 111 360,00 грн; Товарно-транспортна накладна №P36 від 29.01.2025 р.; Паспорт якості продукції; Рахунок на оплату №66 від 06.02.2025 р. на суму 56 952,00 грн. (ПДВ 9 492,00 грн.); Прибутковий ордер №5026511642; Видаткова накладна №67 від 06.02.2025 р. на суму 56 952,00 грн; Товарно-транспортна накладна №P67 від 06.02.2025 р.; Паспорт якості продукції - 2 шт.; Рахунок на оплату №38 від 29.01.2025 р. на суму 120 732,00 грн. (ПДВ 20 122,00 грн.); Прибутковий ордер №5026491931; Видаткова накладна №37 від 29.01.2025 р. на суму 120 732,00 грн; Товарно-транспортна накладна №P36 від 29.01.2025 р.; Паспорт якості продукції - 3 шт.; Рахунок на оплату №14 від 16.01.2025 р. на суму 161 262,00 грн. (ПДВ 26 877,00 грн.); Прибутковий ордер №5026463379; Видаткова накладна №15 від 16.01.2025 р. на суму 161 262,00 грн; Товарно-транспортна накладна №P15 від 16.01.2025 р.; Паспорт якості продукції - 4 шт.; Рахунок на оплату №15 від 16.01.2025 р. на суму 201 600,00 грн. (ПДВ 33 600,00 грн.); Прибутковий ордер №5026463380; Видаткова накладна №16 від 16.01.2025 р. на суму 201 600,00 грн; Паспорт якості продукції - 2 шт.; Товарно-транспортна накладна №Р16 від 16.01.2025 р.

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ» укладено договір від 13.08.2024 №1502, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію відповідно до Специфікацій, узгодженій до Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату №70 від 07.02.2025 р. на суму 2 065 860,00 грн. (ПДВ 344 310,00 грн.); Видаткова накладна №70 від 07.02.2025 р. на суму 2 065 860,00 грн; Прибутковий ордер №5026520296; Товарно-транспортна накладна №P70 від 07.02.2025 р.; Сертифікат відповідності.

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ» укладено договір від 01.02.2023 №1029, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію за цінами, узгодженими у Специфікаціях до даного Договору, в об`ємах та згідно строків, зазначених у Замовленнях на поставку, що є невід`ємними частинами даного Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату №67 від 06.02.2025 р. на суму 45 000,00 грн. (ПДВ 7500,00 грн.); Прибутковий ордер №5026514559; Видаткова накладна №68 від 06.02.2025 р. на суму 45 000,00 грн; Товарно-транспортна накладна №P68 від 06.02.2025 р.; Рахунок на оплату №64 від 06.02.2025 р. на суму 90 000,00 грн. (ПДВ 15 000,00 грн.); Прибутковий ордер №5026514557; Видаткова накладна №65 від 06.02.2025 р. на суму 90 000,00 грн; Паспорт якості; Сертифікат відповідності; Товарно-транспортна накладна №P65 від 06.02.2025 р.; Рахунок на оплату №56 від 04.02.2025 р. на суму 511 920,00 грн. (ПДВ 85 320,00 грн.); Видаткова накладна №59 від 04.02.2025 р. на суму 511 920,00 грн; Прибутковий ордер №5026506158; Паспорт якості продукції; Товарно-транспортна накладна №P59 від 04.02.2025 р.; Рахунок на оплату №47 від 31.01.2025 р. на суму 511 920,00 грн. (ПДВ 85 320,00 грн.); Видаткова накладна №48 від 31.01.2025 р. на суму 511 920,00 грн; Прибутковий ордер №5026495758; Паспорт якості продукції; Товарно-транспортна накладна №P48 від 31.01.2025.

Щодо кримінальних проваджень №42018051660000064 від 25.04.2018 та №72024161010000001 від 06.06.2024.

До Відзиву на позовну заяву Відповідач надав вирок Шевченського районного суду міста Дніпра від 05.05.2025 у справі №233/4115/18, кримінальне провадження внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42018051660000064 від 25.04.2018 за обвинуваченням ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.364 КК України. Відповідно до Вироку Шевченського районного суду міста Дніпра від 05.05.2025 у справі №233/4115/18 ОСОБА_2 визнано невинуватою та виправдано за обвинуваченням у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.364 КК України за відсутністю в її діях складу кримінального правопорушення.

До Відзиву на позовну заяву також додано ухвалу Солом`янського районного суду міста Києва від 14.01.2021 у справі №760/101/21, яка ухвалена слідчим суддею за клопотанням слідчого в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020110000000057 від 06.05.2020, що розслідується за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ» (код ЄДРПОУ 31932840) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Відповідно до зазначеної ухвали, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Київській області, в ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ» (код ЄДРПОУ 31932840) внаслідок проведення безтоварних фінансово-господарських операцій з ТОВ «БУДМАКСТРОЙ» (код ЄДРПОУ 42144314), ТОВ «ТАІСТАС» (код ЄДРПОУ 41753334), ТОВ «АНСТАРЕС» (код ЄДРПОУ 42529466) та ТОВ «ХІЛЛ КІНГС» (код ЄДРПОУ 42534916), ухилилося від сплати ПДВ на суму 17 422 800 грн. Дані порушення податкового законодавства викладені в акті №259/10-36-05-13/31932840 від 10.03.2020р. «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, юридичною особою платником податків NОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ» (код ЄДРПОУ 31932840) за період 01.12.2018р. по 31.10.2019.

Суд звертає увагу, що період за який досліджуються взаємовідносини Позивача з ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ» - лютий 2025 року.

До Відзиву на позовну заяву також додано ухвали Київського районного суду м. Одеса від 18.06.2025 у справі №947/3297/24, від 18.06.2025 у справі №947/32971/24, які ухвалені слідчим суддею за клопотаннями слідчого в рамках кримінального провадження №72024161010000001 від 06.06.2024 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.5 ст.191, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України.

Відповідно до даної ухвали, в ході судового розгляду встановлено, що підрозділом детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ в Одеській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №72024161010000001 від 06.06.2024 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 191, ч. 4 ст. 358, ч. 1 ст. 366 КК України, процесуальне керівництво у якому здійснюється Одеською обласною прокуратурою.

Підставою для реєстрації вказаного кримінального провадження став аналітичний продукт УАІУР ТУ БЕБ в Одеській області від 29.05.2024 №39/0/23.13-02-29-24 «Щодо дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «МЕТПРОЕКТ» (код ЄДРПОУ 38598104)».

До Відзиву на позовну заяву також додано ухвалу Київського районного суду м. Полтави від 12.07.2021 у справі №552/4203/20, яка ухвалена слідчим суддею за клопотанням слідчого в межах досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020170000000019 від 15.07.2020 за ознаками злочину, передбаченого ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1 КК України.

Відповідно до даної ухвали, в ході досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи, на початку липня 2019 року у невстановленому місці, внесли в документи завідомо неправдиві відомості, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації ТОВ «Чемістік» (код ЄДРПОУ 43093093) з метою прикриття незаконної діяльності, а саме мінімізації податкових зобов`язань для підприємств реального сектору економіки.

Аналізуючи наведені судові рішення було встановлено, що ані кримінальне провадження, за №42018051660000064 від 25.04.2018, ані кримінальне провадження №72024161010000001 від 06.06.2024, ані кримінальне провадження за №32020170000000019 від 15.07.2020 не стосуються ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ», не відносяться до взаємовідносин Позивача з даним контрагентам та не доводять відсутність господарських операцій між ПАТ «АМКР» та ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ».

Щодо господарських відносин з ТОВ «ВП «ЕЛЕКТРОАПАРАТ».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «ВП «ЕЛЕКТРОАПАРАТ» укладено договір від 11.04.2024 №554, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію відповідно до Специфікацій, узгодженій до Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок-фактура №РФ-0000003 від 21.01.2025 на суму 658800,00 (ПДВ 109800,00 грн.); Прибутковий ордер №5026473855; Видаткова накладна №ВН-0000002 від 21.01.2025 р.; Гарантійний лист.

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «ВП «ЕЛЕКТРОАПАРАТ» укладено договір від 12.03.2024 №269, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію відповідно до Специфікацій, узгодженій до Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок-фактура №РФ-0000044 від 23.12.2024 р. на суму 589 680,00 грн. (ПДВ 98 280,00 грн.); Прибутковий ордер №5026419553; Видаткова накладна №ВН-0000041 від 23.12.2024 р.; Товарно-транспортна накладна №40 від 23.12.2024 р.; Гарантійний лист.

Щодо господарських відносин з ТОВ «ТЕРМОЛІТ-ІНВЕСТ».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «ТЕРМОЛІТ-ІНВЕСТ» укладено договір від 09.04.2024 №472, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію відповідно до Специфікацій, узгодженій до Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату № 13 від 30.01.2025 р. на суму 157 950,00 грн. (ПДВ 26 325,00 грн.); Прибутковий ордер №5026492972; Видаткова накладна №8 від 30.01.2025 р. на суму 157 950,00 грн; Товарно-транспортна накладна №8 від 30.01.2025 р.; Сертифікат якості; Рахунок на оплату № 14 від 31.01.2025 р. на суму 157 950,00 грн. (ПДВ 26 325,00 грн.); Прибутковий ордер №5026495738; Видаткова накладна №9 від 31.01.2025 р. на суму 157 950,00 грн; Сертифікат якості; Товарно-транспортна накладна №9 від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 25 від 19.02.2025 р. на суму 897 600,00 грн. (ПДВ 149 600,00 грн.); Видаткова накладна №20 від 19.02.2025 р. на суму 897 600,00 грн; Прибутковий ордер №5026548069; Товарно-транспортна накладна №20 від 19.02.2025 р.; Сертифікат якості.

Щодо господарських відносин з ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС» укладено договір від 29.01.2024 №61, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію за цінами, узгодженими у Специфікаціях до даного Договору, в об`ємах та згідно строків, зазначених у Замовленнях на поставку, що є невід`ємними частинами даного Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату №26 від 03.02.2025 р. на суму 53 320,00 грн. (ПДВ 8 720,00 грн.); Прибутковий ордер №5026509066; Видаткова накладна №26 від 03.02.2025 р. на суму 53 320,00 грн; Товарно-транспортна накладна від 05.02.2025 р.; Сертифікат якості; Рахунок на оплату №24 від 03.02.2025 р. на суму 100 440,00 грн. (ПДВ 16 740,00 грн.); Прибутковий ордер №5026509065; Видаткова накладна №24 від 03.02.2025 р. на суму 100 440,00 грн; Сертифікат якості; Товарно-транспортна накладна від 05.02.2025 р.; Рахунок на оплату №23 від 03.02.2025 р. на суму 542 256,00 грн. (ПДВ 90 376,00 грн.); Прибутковий ордер №5026509063; Видаткова накладна №23 від 03.02.2025 р. на суму 542 256,00 грн; Товарно-транспортна накладна від 05.02.2025 р.; Сертифікат якості; Рахунок на оплату №15 від 28.01.2025 р. на суму 13 200,00 грн. (ПДВ 2 200,00 грн.); Прибутковий ордер №5026490343; Видаткова накладна №15 від 28.01.2025 р. на суму 13 200,00 грн; Сертифікат якості; Рахунок на оплату №22 від 03.02.2025 р. на суму 166 848,00 грн. (ПДВ 27 808,00 грн.); Прибутковий ордер №5026509061; Видаткова накладна №22 від 03.02.2025 р. на суму 166 848,00 грн; Сертифікат якості; Рахунок на оплату №4 від 28.01.2025 р. на суму 115 200,00 грн. (ПДВ 19 200,00 грн.); Прибутковий ордер №5026492235; Видаткова накладна №4 від 28.01.2025 р. на суму 115 200,00 грн; Сертифікат якості; Товарно-транспортні накладні - 2шт.; Рахунок на оплату №13 від 28.01.2025 р. на суму 36 000,00 грн. (ПДВ 6 000,00 грн.); Прибутковий ордер №5026490331; Видаткова накладна №13 від 28.01.2025 р. на суму 36 000,00 грн; Сертифікат якості; Рахунок на оплату №14 від 28.01.2025 р. на суму 25 344,00 грн. (ПДВ 4 224,00 грн.); Прибутковий ордер №5026490332; Видаткова накладна №14 від 28.01.2025 р. на суму 25 344,00 грн; Сертифікат якості; Рахунок на оплату №11 від 28.01.2025 р. на суму 2 640,00 грн. (ПДВ 440,00 грн.); Прибутковий ордер №5026490329; Видаткова накладна №11 від 28.01.2025 р. на суму 2 640,00 грн; Сертифікат якості; Рахунок на оплату №25 від 03.02.2025 р. на суму 115 200,00 грн. (ПДВ 19 200,00 грн.); Прибутковий ордер №5026508444; Видаткова накладна №25 від 03.02.2025 р. на суму 115 200,00 грн; Товарно-транспортні накладні 2 шт.

Щодо господарських відносин з ТОВ «СПЕЦНАБССЕРВІС».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «СПЕЦНАБССЕРВІС» укладено договір від 24.05.2024 №875, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію за цінами, узгодженими у Специфікаціях до даного Договору, в об`ємах та згідно строків, зазначених у Замовленнях на поставку, що є невід`ємними частинами даного Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату №5 від 05.02.2025 р. на суму 17 754,00 грн. (ПДВ 2 959,00 грн.); Видаткова накладна №5 від 05.02.2025 р.; Прибутковий ордер №5026508606; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №05/02/2-2025 від 05.02.2025 р.; Рахунок на оплату №4 від 05.02.2025 р. на суму 113 058,96 грн. (ПДВ 18 843,16 грн.); Видаткова накладна №4 від 05.02.2025 р.; Прибутковий ордер №5026508611; Товарно-транспортна накладна №05/02/1-2025 від 05.02.2025 р.; Гарантійний лист; Паспорта - 2 шт.; Рахунок на оплату №7 від 11.02.2025 р. на суму 75 869,81 грн. (ПДВ 12 644,97 грн.); Прибутковий ордер №5026523229; Видаткова накладна №9 від 11.02.2025 р.; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №11/02/2-2025 від 11.02.2025 р.; Рахунок на оплату №10 від 11.02.2025 р. на суму 17 280,00 грн. (ПДВ 2 880,00 грн.); Видаткова накладна №10 від 11.02.2025 р.; Прибутковий ордер №5026523301; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №11/02/3-2025 від 11.02.2025 р.; Рахунок на оплату №9 від 06.02.2025 р. на суму 137 161,20 грн. (ПДВ 22 860,20 грн.); Видаткова накладна №7 від 06.02.2025 р.; Прибутковий ордер №5026511640; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №06/02/2-2025 від 06.02.2025 р.

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «СПЕЦНАБССЕРВІС» укладено договір від 02.02.2021 №236, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію за цінами, узгодженими у Специфікаціях до даного Договору, в об`ємах та згідно строків, зазначених у Замовленнях на поставку, що є невід`ємними частинами даного Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату №8 від 06.02.2025 р. на суму 187 038,00 грн. (ПДВ 31 173,00 грн.); Видаткова накладна №6 від 06.02.2025 р.; Прибутковий ордер №5026511639; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №06/02/1-2025 від 06.02.2025 р.

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «СПЕЦНАБССЕРВІС» укладено договір від 29.02.2024 №250,, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію відповідно до Специфікацій, узгоджених до Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату №3 від 24.01.2025 р. на суму 23 177,88 грн. (ПДВ 3 862,98 грн.); Прибутковий ордер №5026477697; Видаткова накладна №3 від 24.01.2025 р.; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №24/01/2-2025 від 24.01.2025 р.; Рахунок на оплату №60 від 06.12.2024 р. на суму 67 758,06 грн. (ПДВ 11 293,01 грн.); Прибутковий ордер №5026387874; Лист-згода; Видаткова накладна №60 від 06.12.2024 р.; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №06/12/2/2024 від 06.12.2024 р.; Рахунок на оплату №6 від 11.02.2025 р. на суму 41 361,60 грн. (ПДВ 6 893,60 грн.); Прибутковий ордер №5026523202; Видаткова накладна №8 від 11.02.2025 р.; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №11/02/1-2025 від 11.02.2025 р.

Щодо господарських відносин з ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД» укладено договір від 07.02.2024 №173, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію відповідно до Специфікацій до Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок №03/1 від 07.02.2025 на суму 8064,00 (ПДВ 1344,00 грн.) замовлення 4500443537; Прибутковий ордер №5026545290; Накладна №03/1 від 07.02.2025 р. на суму 8 064,00 грн; Накладна №03 від 07.02.2025 р. на суму 10 128,00 грн; Товарно-транспортна накладна №01 від 07.02.2025 р.; Рахунок №05 від 07.02.2025 на суму 67200,00 (ПДВ 11200,00 грн.) замовлення 4500440817; Прибутковий ордер №5026521072; Накладна №05 від 07.02.2025 р. на суму 67 200,00 грн; Сертифікат якості; Рахунок №02 від 07.02.2025 на суму 55656,00 (ПДВ 9276,00 грн.) замовлення 4500439329; Прибутковий ордер №5026521016; Накладна №02 від 07.02.2025 р. на суму 55 656,00 грн; Сертифікат якості; Рахунок №03 від 02.2025 на суму 5016,00 грн. (ПДВ 836,00 грн.) замовлення 4500439329; Прибутковий ордер №5026521035; Накладна №03 від 07.02.2025 р. на суму 5 016,00 грн; Накладна №03 від 07.02.2025 р. на суму 10 128,00 грн; Сертифікат якості; Товарно-транспортна накладна №01 від 07.02.2025 р.; Рахунок №04 від .02.2025 на суму 46080,00 (ПДВ 7680,00 грн.) замовлення 4500439329; Прибутковий ордер №5026521036; Накладна №04 від 07.02.2025 р. на суму 46 080,00 грн; Сертифікат якості; Рахунок №01 від 07.02.2025 на суму 46800,00 (ПДВ 7 800,00 грн.) замовлення 4500424922: Прибутковий ордер №5026521111; Накладна №01 від 07.02.2025 р. на суму 46 800,00 грн; Сертифікат якості; Товарно-транспортна накладна №01 від 07.02.2025 р.; Рахунок №06 від 10.02.2025 на суму 54420,00 (ПДВ 10 884,00 грн.) замовлення 4500441397; Прибутковий ордер №5026521014; Накладна №06 від 10.02.2025 р. на суму 54 420,00 грн; Сертифікат якості; Товарно-транспортна накладна №02 від 10.02.2025 р.

Щодо кримінальних проваджень №22015040000000143 від 14.09.2015, ані кримінальне провадження №32016100110000062 від 22.02.2016, ані кримінальне провадження №32014230000000103 від 16.06.2014.

До Відзиву на позовну заяву Відповідач додав ухвали Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська від 27.12.2016 у справі №200/22139/16-к, від 13.06.2018 у справі №200/10186/18, від 27.12.2016 у справі №200/22135/16-к, від 27.12.2016 у справі №200/22136/16-к, які ухвалено слідчим суддею за клопотаннями слідчого у межах здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні №22015040000000143.

Відповідно до наведених ухвал слідчим відділом Управління Служби безпеки України у Дніпропетровській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №22015040000000143 від 14.09.2015 за фактом вчинення службовими особами ТОВ «НВП «Дизельсервіс» та ТОВ «Хімтранс» фінансування тероризму, тобто за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.258-5 КК України, процесуальне керівництво у якому здійснюється прокуратурою Дніпропетровської області.

До Відзиву на позовну заяву Відповідач також додав ухвали Солом`янського районного суду м. Києва від 08.06.2016 у справі №760/9178/16-к, від 20.05.2016 у справі №760/9178/16-к, від 08.06.2016 у справі №760/9178/16-к, які ухвалено слідчим суддею за клопотаннями слідчого у межах досудового розслідування кримінального провадження №32016100110000062 від 22.02.2016.

Відповідно до наведених ухвал встановлено, що службові особи ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» (ЄДРПОУ 24432974) у період 2014 року порушили вимоги пп.14.1.18 п.14.1 ст.14, п.44.1, п.44.6, ст.44, п.185.1 ст.185, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6, ст. 198, п.200.1, п.200.3, п.200.4, ст.200, п.201.1, п.201.2, п.201.6, п.201.10 та п.11 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого було завищено податковий кредит з ПДВ на загальну суму 6 733 348 грн.

До Відзиву на позовну заяву Відповідач також додав ухвалу Суворовського районного суду м. Херсона від 24.07.2014 у справі №668/10461/14-к, яка ухвалена слідчим суддею за клопотанням слідчого у межах досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32014230000000103 від 16.06.2014, за фактом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість на загальну суму 685 762 грн. службовими особами ТОВ «Ватра-Південь» (код ЄДРПОУ 36579870) при здійсненні фінансово - господарської діяльності з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Оптима-Лайт» (код ЄДРПОУ 36814845), ТОВ «Хладомир» (код ЄДРПОУ 32021973), ТОВ «Тера Маркет Плюс» (код ЄДРПОУ 38079983), ТОВ «Теогон» (код ЄДРПОУ 38810439), ТОВ «Дім «Статус» (код ЄДРПОУ 37826427) та ТОВ «Транспортна компанія «ОТК» (код ЄДРПОУ 35116901) упродовж 2012-2014 років, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Тобто, ані кримінальне провадження №22015040000000143 від 14.09.2015, ані кримінальне провадження №32016100110000062 від 22.02.2016, ані кримінальне провадження №32014230000000103 від 16.06.2014 не мають відношення до ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД».

Щодо господарських відносин з ТОВ НВП «СПЕЦІНСТРУМЕНТ».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ НВП «СПЕЦІНСТРУМЕНТ» укладено договір від 25.01.2024 №114, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію за цінами, узгодженими у Специфікаціях до даного Договору, в об`ємах та згідно строків, зазначених у Замовленнях на поставку, що є невід`ємними частинами даного Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату № 71 від 13.02.2025 р. на суму 1 428,00 грн. (ПДВ 238,00 грн.); Прибутковий ордер №5026543216; Видаткова накладна №69 від 13.02.2025 р. на суму 1 428,00 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 64 від 13.02.2025 р. на суму 643,20 грн. (ПДВ 107,20 грн.); Прибутковий ордер №5026543213; Видаткова накладна №62 від 13.02.2025 р. на суму 643,20 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 69 від 13.02.2025 р. на суму 1 152,00 грн. (ПДВ 192,00 грн.); Прибутковий ордер №5026543208; Видаткова накладна №67 від 13.02.2025 р. на суму 1 152,00 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату №70 від 13.02.2025 р. на суму 1 428,00 грн. (ПДВ 238,00 грн.); Прибутковий ордер №5026542928; Видаткова накладна №68 від 13.02.2025 р. на суму 1 428,00 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 61 від 13.02.2025 р. на суму 432,00 грн. (ПДВ 72,00 грн.); Прибутковий ордер №5026542927; Видаткова накладна №59 від 13.02.2025 р. на суму 432,00 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 35 від 20.01.2025 р. на суму 2 067,60 грн. (ПДВ 344,60 грн.); Прибутковий ордер №5026487036; Видаткова накладна №35 від 20.01.2025 р. на суму 2 067,60 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 37 від 20.01.2025 р. на суму 1 870,80 грн. (ПДВ 311,80 грн.); Прибутковий ордер №5026487034; Видаткова накладна №37 від 20.01.2025 р. на суму 1 870,80 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 40 від 20.01.2025 р. на суму 54,00 грн. (ПДВ 9,00 грн.); Прибутковий ордер №5026487033; Видаткова накладна №40 від 20.01.2025 р. на суму 54,00 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 41 від 20.01.2025 р. на суму 882,00 грн. (ПДВ 147,00 грн.); Прибутковий ордер №5026487022; Видаткова накладна №41 від 20.01.2025 р. на суму 882,00 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 32 від 20.01.2025 р. на суму 2 635,20 грн. (ПДВ 439,20 грн.); Прибутковий ордер №5026487049; Видаткова накладна №32 від 20.01.2025 р. на суму 2 635,20 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 7 від 07.01.2025 р. на суму 2 400,00 грн. (ПДВ 400,00 грн.); Прибутковий ордер №5026453050; Видаткова накладна №7 від 07.01.2025 р. на суму 2 400,00 грн; Гарантійний лист №1 від 07.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 414 від 27.12.2024 р. на суму 1 658,40 грн. (ПДВ 276,40 грн.); Прибутковий ордер №5026434441; Видаткова накладна №410 від 27.12.2024 р. на суму 1658,40 грн; Рахунок на оплату № 36 від 20.01.2025 р. на суму 4 611,60 грн. (ПДВ 768,60 грн.); Прибутковий ордер №5026487035; Видаткова накладна №36 від 20.01.2025 р. на суму 4611,60 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 6 від 07.01.2025 р. на суму 34 920,00 грн. (ПДВ 5 820,00 грн.); Прибутковий ордер №5026453032; Видаткова накладна №6 від 07.01.2025 р. на суму 34 920,00 грн; Гарантійний лист №1 від 07.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 9 від 07.01.2025 р. на суму 14 640,00 грн. (ПДВ 2 440,00 грн.); Прибутковий ордер №5026453051; Видаткова накладна №9 від 07.01.2025 р. на суму 14 640,00 грн; Гарантійний лист №1 від 07.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 413 від 27.12.2024 р. на суму 5 700,00 грн. (ПДВ 950,00 грн.); Прибутковий ордер №5026434442; Видаткова накладна №409 від 27.12.2024 р. на суму 5 700,00 грн; Рахунок на оплату № 62 від 13.02.2025 р. на суму 604,80 грн. (ПДВ 100,80 грн.); Прибутковий ордер №5026543222; Видаткова накладна №60 від 13.02.2025 р. на суму 604,80 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 33 від 20.01.2025 р. на суму 774,00 грн. (ПДВ 129,00 грн.); Прибутковий ордер №5026487046; Видаткова накладна №33 від 20.01.2025 р. на суму 774,00 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 34 від 20.01.2025 р. на суму 1 828,80 грн. (ПДВ 304,80 грн.); Прибутковий ордер №5026487045; Видаткова накладна №34 від 20.01.2025 р. на суму 1 828,80 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 418 від 27.12.2024 р. на суму 532,80 грн. (ПДВ 88,80 грн.); Прибутковий ордер №5026473433; Видаткова накладна №414 від 27.12.2024 р. на суму 532,80 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 29 від 20.01.2025 р. на суму 79,92 грн. (ПДВ 13,32 грн.); Прибутковий ордер №5026487043; Видаткова накладна №29 від 20.01.2025 р. на суму 79,92 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 38 від 20.01.2025 р. на суму 1 390,80 грн. (ПДВ 231,80 грн.); Прибутковий ордер №5026487037; Видаткова накладна №38 від 20.01.2025 р. на суму 1 390,80 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 42 від 20.01.2025 р. на суму 1 628,40 грн. (ПДВ 271,40 грн.); Прибутковий ордер №5026487021; Видаткова накладна №42 від 20.01.2025 р. на суму 1 628,40 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 2 від 07.01.2025 р. на суму 2 400,00 грн. (ПДВ 400,00 грн.); Прибутковий ордер №5026453046; Видаткова накладна №2 від 07.01.2025 р. на суму 2 400,00 грн; Гарантійний лист №1 від 07.01.2025 р.; Рахунок на оплату №10 від 07.01.2025 р. на суму 2 400,00 грн. (ПДВ 400,00 грн.); Прибутковий ордер №5026453063; Видаткова накладна №10 від 07.01.2025 р. на суму 2 400,00 грн; Гарантійний лист №1 від 07.01.2025 р.; Рахунок на оплату №72 від 13.02.2025 р. на суму 19 778,40 грн. (ПДВ 3 296,40 грн.); Прибутковий ордер №5026543219; Видаткова накладна №70 від 13.02.2025 р. на суму 19 778,40 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату №63 від 13.02.2025 р. на суму 10 368,00 грн. (ПДВ 1 728,00 грн.); Прибутковий ордер №5026543215; Видаткова накладна №61 від 13.02.2025 р. на суму 10 368,00 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату №65 від 13.02.2025 р. на суму 3 732,00 грн. (ПДВ 622,00 грн.); Прибутковий ордер №5026543210; Видаткова накладна №63 від 13.02.2025 р. на суму 3 732,00 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату №66 від 13.02.2025 р. на суму 39 977,71 грн. (ПДВ 6 662,95 грн.); Прибутковий ордер №5026543205; Видаткова накладна №64 від 13.02.2025 р. на суму 39 977,71 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату №67 від 13.02.2025 р. на суму 21 361,44 грн. (ПДВ 3 560,24 грн.); Прибутковий ордер №5026543202; Видаткова накладна №65 від 13.02.2025 р. на суму 21 361,44 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату №68 від 13.02.2025 р. на суму 23 385,96 грн. (ПДВ 3 897,66 грн.); Прибутковий ордер №5026542930; Видаткова накладна №66 від 13.02.2025 р. на суму 23 385,96 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату №60 від 13.02.2025 р. на суму 2 700,00 грн. (ПДВ 450,00 грн.); Прибутковий ордер №5026542925; Видаткова накладна №58 від 13.02.2025 р. на суму 2 700,00 грн; Гарантійний лист №3 від 13.02.2025 р.; Рахунок на оплату №43 від 20.01.2025 р. на суму 11 703,60 грн. (ПДВ 1 950,60 грн.); Прибутковий ордер №5026487020; Видаткова накладна №43 від 20.01.2025 р. на суму 11 703,60 грн; Гарантійний лист №2 від 20.01.2025 р.; Рахунок на оплату №1 від 07.01.2025 р. на суму 3 600,00 грн. (ПДВ 600,00 грн.); Прибутковий ордер №5026453031; Видаткова накладна №1 від 07.01.2025 р. на суму 3 600,00 грн; Гарантійний лист №1 від 07.01.2025 р.; Рахунок на оплату №3 від 07.01.2025 р. на суму 7 200,00 грн. (ПДВ 1 200,00 грн.); Прибутковий ордер №5026453043; Видаткова накладна №3 від 07.01.2025 р. на суму 7 200,00 грн; Гарантійний лист №1 від 07.01.2025 р.; Рахунок на оплату №8 від 07.01.2025 р. на суму 19 344,00 грн. (ПДВ 3 224,00 грн.); Прибутковий ордер №5026453044; Видаткова накладна №8 від 07.01.2025 р. на суму 19 344,00 грн; Гарантійний лист №1 від 07.01.2025 р.; Рахунок на оплату №5 від 07.01.2025 р. на суму 7 200,00 грн. (ПДВ 1 200,00 грн.); Прибутковий ордер №5026453047; Видаткова накладна №5 від 07.01.2025 р. на суму 7 200,00 грн; Гарантійний лист №1 від 07.01.2025 р.; Рахунок на оплату №415 від 27.12.2024 р. на суму 4 246,80 грн. (ПДВ 707,80 грн.); Прибутковий ордер №5026434439; Видаткова накладна №411 від 27.12.2024 р. на суму 4 246,80 грн; Гарантійний лист №1 від 07.01.2025 р.

Щодо господарських відносин з ТОВ «УКРІНСПЕЦМАШ 2004».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «УКРІНСПЕЦМАШ 2004 укладено договір від 09.12.2022 №1004,, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію за цінами, узгодженими у Специфікаціях до даного Договору, в об`ємах та згідно строків, зазначених у Замовленнях на поставку, що є невід`ємними частинами даного Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату № 3 від 12.02.2025 р. на суму 2 199,96 грн. (ПДВ 366,66 грн.); Прибутковий ордер №5026526058; Видаткова накладна №3 від 12.02.2025 р. на суму 2 199,96 грн; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №P3 від 12.02.2025 р.

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «УКРІНСПЕЦМАШ 2004 укладено договір від 16.01.2024 №51, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію за цінами, узгодженими у Специфікаціях до даного Договору, в об`ємах та згідно строків, зазначених у Замовленнях на поставку, що є невід`ємними частинами даного Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату № 4 від 12.02.2025 р. на суму 2 583,00 грн. (ПДВ 430,50 грн.); Прибутковий ордер №5026526060; Видаткова накладна №4 від 12.02.2025 р. на суму 2 583,00 грн; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №Р4 від 12.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 5 від 12.02.2025 р. на суму 630,00 грн. (ПДВ 105,00 грн.); Прибутковий ордер №5026526074; Видаткова накладна №5 від 12.02.2025 р. на суму 630,00 грн; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №P5 від 12.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 8 від 12.02.2025 р. на суму 15 881,40 грн. (ПДВ 2 646,90 грн.); Прибутковий ордер №5026526076; Видаткова накладна №8 від 12.02.2025 р. на суму 15 881,40 грн; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №P8 від 12.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 7 від 12.02.2025 р. на суму 7 680,00 грн. (ПДВ 1 280,00 грн.); Прибутковий ордер №5026526075; Видаткова накладна №7 від 12.02.2025 р. на суму 7 680,00 грн; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №P7 від 12.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 6 від 12.02.2025 р. на суму 2 214,00 грн. (ПДВ 369,00 грн.); Прибутковий ордер №5026526073; Видаткова накладна №6 від 12.02.2025 р. на суму 2 214,00 грн; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №P6 від 12.02.2025 р.

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «УКРІНСПЕЦМАШ 2004 укладено договір від 09.01.2025 №62, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію за цінами, узгодженими у Специфікаціях до даного Договору, в об`ємах та згідно строків, зазначених у Замовленнях на поставку, що є невід`ємними частинами даного Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату № 9 від 12.02.2025 р. на суму 5 286,60 грн. (ПДВ 881,10 грн.); Прибутковий ордер №5026526078; Видаткова накладна №9 від 12.02.2025 р. на суму 5 286,60 грн; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №P9 від 12.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 10 від 12.02.2025 р. на суму 21 365,64 грн. (ПДВ 3 560,94 грн.); Прибутковий ордер №5026526081; Видаткова накладна №10 від 12.02.2025 р. на суму 21 365,64 грн; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №P10 від 12.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 11 від 12.02.2025 р. на суму 55 710,72 грн. (ПДВ 9 285,12 грн.); Прибутковий ордер №5026526084; Видаткова накладна №11 від 12.02.2025 р. на суму 55 710,72 грн; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №P11 від 12.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 12 від 12.02.2025 р. на суму 90 276,36 грн. (ПДВ 15 046,06 грн.); Прибутковий ордер №5026526079; Видаткова накладна №12 від 12.02.2025 р. на суму 90 276,36 грн; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №P12 від 12.02.2025 р.; Рахунок на оплату № 13 від 12.02.2025 р. на суму 45 767,28 грн. (ПДВ 7 627,88 грн.); Прибутковий ордер №5026526099; Видаткова накладна №13 від 12.02.2025 р. на суму 45 767,28 грн; Гарантійний лист; Товарно-транспортна накладна №Р13 від 12.02.2025 р.

Щодо господарських відносин з ТОВ «ІНТЕРМАШТРЕЙДІНГ».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «ІНТЕРМАШТРЕЙДІНГ» укладено договір від 01.02.2024 № 116, за умовами якого Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця Продукцію відповідно до Специфікації, узгодженої до Договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на сплату №20250217-1 від 17.02.2025 на суму 136200,00грн. (ПДВ 22700,00 грн.); Прибутковий ордер № 5026536828; Видаткова накладна №20250217-1 від 17.02.2025 р. на суму 136 200,00 грн; Товарно-транспортна накладна №ТН-20250217-1 від 17.01.2025 р.; Сертифікат №091 від 17.02.2025 р.

Щодо господарських відносин з ТОВ «АЛЬЯНС СЕРВІС КР».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «АЛЬЯНС СЕРВІС КР» укладено договір від 10.01.2025 № 85, за умовами якого Замовник доручає, а Підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених в Специфікаціях, що є невід`ємними частинами даного договору за цінами, узгодженими у «Переліку робіт та їх вартість» даного Договору, а Покупець прийняти роботу та оплатити її на умовах даного Договору.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату №26 від 31.01.2025 р. на суму 94870,46 грн. (ПДВ 15 811,74 грн.); Акт №2/01 від 31.01.2025 р. прийому виконаних підрядних робіт за січень 2025 року.

Щодо господарських відносин з ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС» укладено договір від 15.05.2020 №800, за умовами якого Замовник (Позивач) доручає, а Виконавець (ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС») приймає на себе обов`язки надати послуги по заміщенню ПГ біопаливом на обертових печах (ОП) №2, №3 вогнетривкого-вапняного цеху Замовника, а Замовник обов`язується прийняти та відповідним чином оплатити надані послуги.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату №02 від 03.02.2025 на суму 17938282,31 грн. (ПДВ 2 989 713,72 грн.); Акт надання послуг №02 від 03.02.2025; Акт введення в експлуатацію від 06.07.2020 обладнання, який складено після встановлення, налагодження та випробування обладнання; Акт готовності Виконавця для надання послуг від 07.07.2020, в якому перелічені всі підготовчі роботи, які виконані та необхідні для надання послуг по заміщенню ПГ на біопаливо, а також перелік обладнання, яке приймає участь у даних послугах; Акт №2 від 24.12.2021 введення в експлуатацію обладнання; Лист ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС».

Щодо кримінальних проваджень від 14.11.2022 №42022120000000179 та №42022120000000179 від 14.11.2022.

До Відзиву на позовну заяву Відповідач додав ухвали Ленінського районного суду м. Кіровограда від 11.09.2023 у справі №405/5823/23, від 06.02.2023 у справі №405/705/23, від 11.09.2023 у справі №405/5823/23, від 24.04.2025 у справі №405/705/23, від 24.04.2025 у справі №405/705/23, які ухвалено слідчим суддею за клопотаннями слідчого у межах розслідування кримінального провадження від 14.11.2022 №42022120000000179.

Судом встановлено, що досудове розслідування, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42022120000000179 від 14.11.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, стосується факту умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Біо Транс Сервіс» (код ЄДРПОУ 41669300) в період з листопада 2020 року по 30 вересня 2022 року на загальну суму 35 344 257 гривень.

Досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42022120000000179 від 14.11.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, стосується факту умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Біо Транс Сервіс» (код ЄДРПОУ 41669300) в період з листопада 2020 року по 30 вересня 2022 року на загальну суму 35 344 257 гривень.

При цьому, відповідальність за умисне ухилення від сплати податків несе суб`єкт господарювання, який скоїв дане кримінальне правопорушення й його контрагенти ніяким чином не несуть негативні наслідки для себе.

Період, за який допущено умисне ухилення від сплати податків (вирок відсутній) - з листопада 2020 року по 30 вересня 2022 року, тоді як період, який досліджується у даній справі - лютий 2025 року.

Щодо господарських відносин з ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ».

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ» укладено договір від 20.08.2021 №1874, за умовами якого Підрядник зобов`язується виконати свої зобов`язання, вказані в п.1.1 Договору у встановлений в цьому Договорі строк (строки) на об`єкті «Нове будівництво хвостосховища III карта шламового господарства рудозбагачувальної фабрики на території Гречаноподівської та Новолатівської сільських рад Широківського району Дніпропетровської області ПАТ «АМКР». Перший пусковий комплекс у повному обсязі основних та супутніх зобов`язань згідно Технічного завдання та Технічної пропозиції Підрядника.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату No 15 від 28.01.2025 р. на суму 839 446,92 грн. (ПДВ 139907,82 грн.); Акт №07/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 29 від 31.01.2025 р. на суму 4534,20 грн. (ПДВ 755,70 грн.); Акт №16/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Акт №111 за січень 2025 р. про витрату давальницьких матеріалів; Акт №110 за січень 2025 р. про витрату давальницьких матеріалів; Рахунок на оплату № 4 від 22.01.2025 р. на суму 1 666 920,00 грн. (ПДВ 277820,00 грн.); Акт №11/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату №38 від 31.01.2025 р. на суму 65032,80 грн. (ПДВ 10 838,80 грн.); Акт №25/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату №36 від 31.01.2025 р. на суму 243 218,92 грн. (ПДВ 40 536,49 грн.); Акт №23/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату №37 від 31.01.2025 р. на суму 18274,80 грн. (ПДВ 3045,80 грн.); Акт No24/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату No34 від 31.01.2025 р. на суму 99797,56 грн. (ПДВ 16 632,93 грн.); Акт №21/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату №31 від 31.01.2025 р. на суму 19392,00 грн. (ПДВ 3 232,00 грн.); Акт №18/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату №6 від 22.01.2025 р. на суму 146 160,00 грн. (ПДВ 24 360,00 грн.); Акт №13/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату №33 від 31.01.2025 р. на суму 290 848,80 грн. (ПДВ 48 474,80 грн.); Акт №19/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату №3 від 22.01.2025 р. на суму 57600,00 грн. (ПДВ 9 600,00 грн.); Акт №12/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Накладна №1712-01 від 17.01.2024 р.; Реєстр змонтованого обладнання; Рахунок на оплату №12 від 28.01.2025 р. на суму 317 400,00 грн. (ПДВ 52900,00 грн.); Акт №09/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату №21 від 31.01.2025 р. на суму 490,80 грн. (ПДВ 81,80 грн.); Акт №08/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату №8 від 22.01.2025 р. на суму 144000,00 грн. (ПДВ 24 000,00 грн.); Акт №14/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 23.01.2025 р.; Рахунок на оплату №39 від 31.01.2025 р. на суму 11 149 646,59 грн. (ПДВ 1 858 274,43 грн.); Акт №26/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Реестр №113 за січень 2025 р. про витрату давальницького обладнання; Акт №112 за січень 2025 р. про витрату давальницьких матеріалів; Рахунок на оплату №13 від 28.01.2025 р. на суму 381 928,80 грн. (ПДВ 63 654,80 грн.); Акт №06/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату №35 від 31.01.2025 р. на суму 25837,20 грн. (ПДВ 4 306,20 грн.); Акт №22/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Товарно-транспортна накладна No03.05/1 від 03.05.2024 р.; Товарно-транспортна накладна №10.04.24/1 від 10.04.2024 р.; Рахунок на оплату №32 від 31.01.2025 р. на суму 1944000,00 грн. (ПДВ 324 000,00 грн.); Акт №20/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Накладна №2512-01 від 25.12.2024 р.; Накладна №1412-02 віл 14.12.2024 р.; Рахунок на оплату №14 від 28.01.2025 р. на суму 177792,00 грн. (ПДВ 29 632,00 грн.); Акт №05/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.;

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ» укладено договір від 20.08.2021 №1791, за умовами якого Підрядник зобов`язується виконати свої зобов`язання, вказані в п.1.1 Договору у встановлений в цьому Договорі строк (строки) на об`єкті «Нове будівництво хвостосховища III карта шламового господарства рудозбагачувальної фабрики на території Гречаноподівської та Новолатівської сільських рад Широківського району Дніпропетровської області ПАТ «АМКР». Перший пусковий комплекс у повному обсязі основних та супутніх зобов`язань згідно Технічного завдання та Технічної пропозиції Підрядника.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату № 16 від 28.01.2025 р. на суму 804244,80 грн. (ПДВ 134 040,80 грн.); Акт №10/01-1791 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Рахунок на оплату № 9 від 23.01.2025 р. на суму 168960,00 грн. (ПДВ 28 160,00 грн.); Акт №15/01-1791 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.; Журнал оператора насосної станції на 4 арк.

Між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» та ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ» укладено договір від 20.05.2024 №778, за умовами якого Підрядник зобов`язується виконати свої зобов`язання, вказані в п.1.2 даного Договору у встановлений в цьому Договорі строк (строки) на об`єкті: «Нове будівництво хвостосховища III карта» HIIЛaмовоro господарства рудозбагачувальної фабрики (будівництво інженерних комунікацій для хвостосховища «ІІІ карта») ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», Дніпропетровськ область, м. Кривий Ріг, Інгулецький район, кадастровий номер земельної ділянки 1211000000:05:279:0001» у повному обсязі основних та супутніх зобов`язань згідно Технічного завдання (Додаток 4 до цього Договору) та Технічної пропозиції Підрядника (Додаток 12 до цього Договору) та інших визначених цим Договором умов, а Замовник зобов`язується прийняти та сплатити за них визначену в Договорі плату.

Реальність господарських операцій за вищевказаним договором підтверджується наступними документами: Рахунок на оплату №40 від 31.01.2025 р. на суму 7 618089,12 грн. (ПДВ 1 269 681,52 грн.); Акт №27/01-778 приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2025 р.

Щодо кримінального провадження №3201805000000018 від 29.05.2018.

В Єдиному державному реєстрі судових рішень містяться ухвали Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська від 21.05.2019 у справі №201/5779/19 та від 04.06.2019 у справі №201/6438/19, які додані до Відзиву на позовну заяву.

Обидві ухвали Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська стосуються одного досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №3201805000000018 від 29.05.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України, відповідно до преамбули якого невстановлені особи, діючи умисно, з корисливих мотивів, не маючи дійсного наміру здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах, пов`язану з виробництвом, продажем товарів, виконанням робіт або наданням послуг, маючи мету отримувати прибуток при наданні послуг підприємствам зареєстрованим на території України з незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та зменшення фінансового результату до оподаткування, а також з метою приховування факту і фактичних обсягів операцій діяльності підприємств (резидентів), тобто для прикриття незаконної діяльності у період з 2017 року по теперішній час, придбали та створили суб`єкти господарської діяльності (юридичні особи) ТОВ «АТРЕЯ ПЛЮС» (ЄДРПОУ 41507724), ТОВ «БАЙОН» (ЄДРПОУ 41507635), ТОВ «КРЕМАКС» (ЄДРПОУ 41500268), ТОВ «ТОНАР ДН» (ЄДРПОУ 41500053), ТОВ «СНАБ ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 41500074), ТОВ «БАТЕН» (ЄДРПОУ 41503358), ТОВ «АЛЬШАІН» (ЄДРПОУ 41503562), ТОВ «КІТАЛ» (ЄДРПОУ 41503599), ТОВ «ВАЛТА ЛТД» (ЄДРПОУ 41506909), ТОВ «АБСОЛЮТЕ» (ЄДРПОУ 41506982), ТОВ «ФІНЛІ» (ЄДРПОУ 41503981), ТОВ «ФІОКАН» (ЄДРПОУ 41503646), ТОВ «ВЕГАС ТРЕЙДІНГ» (ЄДРПОУ 41503709), ТОВ «СЕЛФОРД» (ЄДРПОУ 40925069); ТОВ «ДНІПРОТОРГ-ЛТД» (ЄДРПОУ 40135360); ТОВ «СІЛЬХОЗТОРГ» (ЄДРПОУ 40135685); ТОВ «ЛАБОВЕТА» (ЄДРПОУ 40135507); ТОВ «АГРОСАЙТ» (ЄДРПОУ 40135617); ТОВ «АГРОУКРПРОДУКТ» (ЄДРПОУ 40135863); ТОВ «ЕЛЬТРОН» (ЄДРПОУ 38997600), та у подальшому використали їх реквізити, чим скоїли фіктивне підприємництво.

Суд звертає увагу, що ст.205 Кримінального кодексу України була виключена з Кримінального кодексу України відповідно до Закону України від 18.09.2019 №101, а досудове розслідування за №3201805000000018 від 29.05.2018 внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за фактом (невстановлені особи), а не у відношенні посадових осіб ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ». Також, суд вказує, що період скоєння кримінального правопорушення - 2017 рік, а у переліку суб`єктів господарювання, стосовно яких велося досудове розслідування, відсутній як ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», так і ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ».

Крім того, в адміністративній справі №160/23793/25 досліджуються взаємовідносини ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» з ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ» за період лютий 2025 року, відповідно посилання Відповідача у Відзиві на те, що ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ» є учасником кримінальних проваджень (розслідувань) не відповідає дійсності та не підтверджено жодним доказом.

Щодо здійснення розрахункових операцій між ПрАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг та ТОВ «ІНТЕРМАШТРЕЙДІНГ», ТОВ «БК «МЕТКОМ ІНВЕСТ», ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ» ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД», ТОВ «УКРСПЕЦМАШ 2004», ТОВ «ТЕРМОЛІТ-ІНВЕСТ», ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС», ТОВ «ПОЧИН», ТОВ «БУДІНВЕСТ КОМПАНІ», ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС», ТОВ «АЛЬЯНС СЕРВІС КР», ТОВ «СПЕЦІНСТРУМЕНТ», ПП «ВКФ «ЕЛТІК», ТОВ «ВКФ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», ТОВ «СПЕЦСНАБСЕРВІС».

Щодо оплат у господарських відносинах з ТОВ «ІНТЕРМАШТРЕЙДІНГ», суд зазначає, що сплата за даними договорами підтверджується платіжною інструкцією від 13.06.2025 № 600015342 у розмірі 136 200,00 грн.

Оплата за договорами з ТОВ «БК «МЕТКОМ ІНВЕСТ» підтверджується:

-платіжна інструкція від 09.05.2025 № 600012413 у розмірі 4 541 513,98 грн.;

-платіжна інструкція від 16.05.2025 № 600012727 у розмірі 2 710 728,58 грн.;

-платіжна інструкція від 09.05.2025 № 600012414 у розмірі 1 458 486,02 грн;

-платіжна інструкція від 30.04.2025 № 600011081 у розмірі 936 540,90 грн.;

-платіжна інструкція від 01.08.2025 № 0600019452 у розмірі 77,828.11 грн.;

-платіжна інструкція від 25.07.2025 № 600019051 у розмірі 2 291 786,95 грн.;

-платіжна інструкція від 01.08.2025 № 0600019454 у розмірі 22,897,467.60 грн.;

-платіжна інструкція від 30.04.2025 № 600011079 у розмірі 15 971 033,44 грн.

Стосовно оплат у господарських відносинах з ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ», суд зазначає, що сплата за даними договорами підтверджуються такими платіжними інструкціями: від 01.07.2025 № 600016635 у розмірі 9 300 500.85 грн.; від 16.05.2025 № 600012832 у розмірі 892 803,15 грн.; від 16.05.2025 № 600012801 у розмірі 338 946,00 грн.; заявою про залік зустрічних однорідних вимог № 7 від 12.06.2025 у розмірі 108 000, 00 грн.; заявою про залік зустрічних однорідних вимог № 38 від 31.05.2025 у розмірі 4 070 306, 10 грн.

Щодо оплат у господарських відносинах з ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД», суд зазначає, що сплата за даними договорами підтверджуються такими платіжними інструкціями: від 13.06.2025 № 600015282 у розмірі 286 272.00 грн; від 13.06.2025 № 600015283 у розмірі 8 064,00 грн.; від 24.06.2025 № 600016056 у розмірі 245 928,00 грн.; від 01.07.2025 № 600016559 у розмірі 46 800,00 грн.

Стосовно оплат у господарських відносинах з ТОВ «УКРСПЕЦМАШ 2004», суд зазначає, що сплата за даними договорами підтверджуються такими платіжними інструкціями:

-платіжна інструкція від 11.07.2025 № 600018030 у розмірі 26 652,24 грн.;

-платіжна інструкція від 11.07.2025 № 600018029 у розмірі 102 787,31 грн.;

-платіжна інструкція від 11.07.2025 № 600018028 у розмірі 2 199,96 грн.;

Оплата за договорами з ТОВ «ТЕРМОЛІТ-ІНВЕСТ» підтверджуються: платіжною інструкцією від 18.04.2025 №600010426 у розмірі 1 567 000,00 грн.

Оплата за договорами з ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС» підтверджується такими платіжними інструкціями: від 16.05.2025 № 600012826 у розмірі 2 863 920.00 грн.; від 04.04.2025 № 600008917 у розмірі 5 999 901,60 грн.

Щодо оплат у господарських відносинах з ТОВ «ПОЧИН», суд зазначає, що сплата за даними договорами підтверджуються такими платіжними інструкціями:

-платіжна інструкція від 07.03.2025 № 600006153 у розмірі 3 131 466,57 грн.;

-платіжна інструкція від 04.04.2025 № 600008532 у розмірі 2 343 876,76 грн.;

-платіжна інструкція від 07.05.2025 № 600011531 у розмірі 1 916 028.17 грн.;

-платіжна інструкція від 04.08.2025 № 600019774 у розмірі 1 573 832.85 грн.;

-платіжна інструкція від 03.07.2025 № 600016957 у розмірі 1 706 891,51 грн.;

-платіжна інструкція від 05.06.2025 № 600014072 у розмірі 3 169 438.27 грн.;

-платіжна інструкція від 05.06.2025 № 600014071 у розмірі 46 685.28 грн.

Щодо оплат у господарських відносинах з ТОВ «БУДІНВЕСТ КОМПАНІ», суд зазначає, що сплата за даними договорами підтверджуються наступними платіжними інструкціями:

-платіжна інструкція від 04.04.2025 № 600008799 у розмірі 884 195,40 грн.;

-заява про залік зустрічних однорідних вимог від 07.03.2025 № 6 у розмірі 10 000, 00 грн.;

-заява про залік зустрічних однорідних вимог від 31.03.2025 № 33 у розмірі 78 796, 98 грн.;

-платіжна інструкція від 04.04.2025 № 600008796 у розмірі 387 938.85 грн.;

-платіжна інструкція від 07.05.2025 № 600011793 у розмірі 2 125 000,00 грн.;

-платіжна інструкція від 05.06.2025 № 600014219 у розмірі 1 516 189.06 грн.

Щодо оплат у господарських відносинах з ТОВ «БІО ТРАНС СЕРВІС», суд зазначає, що сплата за даними договорами підтверджуються такими платіжними інструкціями:

-платіжна інструкція від 11.04.2025 № 600009804 у розмірі 10 252 493,18 грн.;

-платіжна інструкція від 04.04.2025 № 600008800 у розмірі 4 000 000.00 грн.;

-платіжна інструкція від 14.03.2025 № 600006871 у розмірі 12 000 000.00 грн.;

Щодо оплат у господарських відносинах з ТОВ «АЛЬЯНС СЕРВІС КР», суд зазначає, що сплата за даними договорами підтверджуються такими платіжними інструкціями: -платіжна інструкція від 07.05.2025 № 600011827 у розмірі 94 870.46 грн.

Щодо оплат у господарських відносинах з ТОВ «СПЕЦІНСТРУМЕНТ», суд зазначає, що сплата за даними договорами підтверджуються такими платіжними інструкціями:

-платіжна інструкція від 01.07.2025 № 600016480 у розмірі 189 150.55 грн.;

-платіжна інструкція від 23.05.2025 № 600013171 у розмірі 12 203,52 грн.;

-платіжна інструкція від 23.05.2025 №600013169 у розмірі 882,00 грн.;

-платіжна інструкція від 02.05.2025 №600011258 у розмірі 188 638,80 грн.;

-платіжна інструкція від 23.05.2025 № 600013170 у розмірі 87 063.96 грн.;

-платіжна інструкція від 01.07.2025 № 600016479 у розмірі 116 724,00 грн.;

-платіжна інструкція від 02.05.2025 № 600011259 у розмірі 12 138,00 грн.;

Щодо оплат у господарських відносинах з ПП «ВКФ «ЕЛТІК», суд зазначає, що сплата за даними договорами підтверджуються такими платіжними інструкціями:

-платіжна інструкція від 05.06.2025 № 600014119 у розмірі 2 635 316.95 грн.;

-платіжна інструкція від 07.05.2025 № 600011576 у розмірі 2 633 852,05 грн.;

-платіжна інструкція від 05.06.2025 № 600014121 у розмірі 929 451,60 грн.;

-платіжна інструкція від 07.03.2025 № 600006196 у розмірі 737 151,80 грн.;

-платіжна інструкція від 05.06.2025 № 600014123 у розмірі 363 155.18 грн.;

Щодо оплат у господарських відносинах з ТОВ «ВКФ «ГАРДА СЕКЮРІТІ», суд зазначає, що сплата за даними договорами підтверджуються наступними платіжними інструкціями:

-платіжна інструкція від 31.05.2024 № 600012142 у розмірі 4 415 218.54 грн.;

-заява про залік зустрічних однорідних вимог №1 від 06.05.2024 у розмірі 10 865, 54 грн.;

-платіжна інструкція від 19.02.2024 № 600004061 у розмірі 5 599 352,16 грн.;

-платіжна інструкція від 26.04.2024 № 600009617 у розмірі 4 049 280,00 грн.;

-платіжна інструкція від 20.03.2024 № 600006593 у розмірі 6 990 534, 72 грн.;

-платіжна інструкція від 31.04.2024 № 600012143 у розмірі 6 244 894,94 грн.;

-платіжна інструкція від 26.04.2024 № 600009616 у розмірі 13 416 958,37 грн.;

-платіжна інструкція від 03.04.2025 № 600008357 у розмірі 5 337 814,32 грн;

-платіжна інструкція від 03.04.2025 № 600008356 у розмірі 29 362 536,02 грн;

-платіжна інструкція від 20.03.2024 № 600006594 у розмірі 6 150 410, 98 грн.;

-платіжна інструкція від 03.02.2025 № 600003124 у розмірі 7 019 467,20 грн.;

Щодо оплат у господарських відносинах з ТОВ «СПЕЦСНАБСЕРВІС», суд зазначає, що сплата за даними договорами підтверджуються наступними платіжними інструкціями:

-платіжна інструкція від 02.05.2025 № 600011267 у розмірі 113 058,96 грн.;

-платіжна інструкція від 06.06.2025 № 600014528 у розмірі 955 918,80 грн.;

-платіжна інструкція від 06.06.2025 № 600014529 у розмірі 132 072,25 грн.;

-платіжна інструкція від 06.06.2025 № 600014530 у розмірі 562 349,81 грн.;

-платіжна інструкція від 25.07.2025 № 600018957 у розмірі 681 876,89 грн.;

Вказані первинні документи відповідають ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

При укладенні договорів сторонами досягнуто усіх істотних умов, вони спрямовані на реальне настання правових наслідків, відповідають економічному змісту та чинному законодавству, товари/послуги придбавалися з метою їх подальшого використання у господарській діяльності позивача.

Відтак, первинні документи по відображенню господарських операцій є основою для податкового обліку.

Отже, правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування податкового кредиту, наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів/робіт/послуг з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами, що містять достовірні відомості про обсяг та зміст господарської операції.

Судом досліджені всі надані платником первинні документи та встановлено дотримання позивачем спеціальних вимог щодо документального підтвердження сум, віднесених до податкового кредиту, а також реальне виконання сторонами, укладених правочинів.

Відповідачем в ході проведення перевірки не наведено обставини, які б свідчили про невідповідність господарських операцій з поставки товару, виконання робіт, надання послуг меті та задачам діяльності позивача, або що реалізація вказаних операцій не обумовлена розумними економічними причинами (цілями ділового характеру).

Факт реалізації укладених позивачем з переліченими вище контрагентами договорів відповідачем не спростований.

На час здійснення господарських операції з позивачем вказані контрагенти мали статус юридичної особи, платника податку на додану вартість, що свідчить про наявність у них спеціальної податкової правосуб`єктності.

Щодо наявності у контрагентів необхідних трудових ресурсів, технічних та технологічних можливостей, суд виходить з наступного.

ТОВ «ВКФ «ЕЛТІК»:

Основні засоби - 873,78 тис.грн., орендовані - агрегат зварювальний дизельний, екскаватор ЕО- 51-24, дизельна електростанція, екскаватор ЕК-11/70, екскаватор ЕКГ-5А, навантажувач, побутівка, офіс, склад, автотранспорт, кількість працівників - 19, закупівля паливно-мастильних матеріалів підтверджується співпрацею з ФОП РЕШОТКА, ремонт автотрансрорту - співпраця з ФОП КОСТЕНКО

ТОВ «ПРОМБУДКОЛІЯ»:

Основні засоби станом на 31.12.2024 - 3 453,2 тис.грн., оренда: екскаватор, метизовиробничий комплекс, склад, шпалопросочувальний комплекс, офіс, власність автомобіль бортовий тентований на базі RENAULT MASTER, кількість працюючих 54.

ТОВ «ТЕРМОЛІТ-ІНВЕСТ»:

Основні засоби станом на 31.12.2024 3860,6 тис.грн., оренда офіс, цех, автомобільний транспорт, кількість працюючих - 11 осіб (ознака доходу 101). Основний вид діяльності - різання, оброблення та оздоблення декоративного та будівельного каменю.

ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС»:

Оренда офісу та складського приміщення, працюючих 5 осіб (ознака доходу 101).

Також в ході проведення перевірки встановлено придбання ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС»: втулки циліндра у ТОВ «ЛОКОДЕТАЛЬ», рукава дюрітового у ТОВ «АРТІ», насосу аксиально- поршевого у ТОВ «СТОКХОЛДЕР-СЕРВІС», втулки шліцьової та полумуфти у ТОВ «ОБ`ЄДНАННЯ ЄВРОТРЕЙД», тобто документально доведено наявність товарно-матеріальних цінностей у власності ТОВ «МАШПРОМСЕРВІС».

ТОВ «СПЕЦСНАБСЕРВІС»:

Основні засоби 26,4 тис.грн., оренда складського приміщення та офісу,

Також в ході проведення перевірки встановлено придбання ТОВ «СПЕЦСНАБСЕРВІС»: гумової суміші у ТОВ «ЗАВОД ЕЛАСТОМЕР», кільця ущільнюючого у ТОВ «НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «НАФТОМАШ», лінолеуму у ТОВ «ОБРІЙ-СЕРВІС», втулки шліцьової та полумуфти у ТОВ «ОБ`ЄДНАННЯ ЄВРОТРЕЙД», тобто документально доведено наявність товарно-матеріальних цінностей у власності ТОВ «СПЕЦСНАБСЕРВІС».

ТОВ «ПРОМІХІМТЕХ ЛТД»:

Наявні орендовані складське приміщення та офіс.

Також в ході проведення перевірки встановлено придбання ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД»: направляюча клапана у ТОВ «АЗИМУТ-ВЕГА», сухар клапана, втулка з`єднання піліцева, кільце ущільнювальне у ТОВ «УКРПРОТРАНС», направляюча клапана у ТОВ «ПРИОРИТЕТТРАНС», тобто документально доведено наявність товарно-матеріальних цінностей у власності ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД».

ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «МЕТКОМ ІНВЕСТ»:

Статутний фонд становить 117455 000 грн., кількість працюючих 167 осіб, вартість основних фондів станом на 31.12.2024 - 3 115,0 тис.грн.

Також суд зазначає, що ймовірна відсутність достатньої кількості трудових ресурсів для здійснення будь-якого виду діяльності не може слугувати підставою для визнання господарської операції фіктивною. Чинним законодавством не передбачено необхідної кількості трудових ресурсів, складських та виробничих приміщень для виконання того чи іншого виду діяльності. При цьому, підприємство не позбавлене можливості залучати виробничі та трудові ресурси на підставі цивільно-правових договорів. Окрім того, в законодавстві відсутня норма, яка б зобов`язувала підприємство перевіряти наявність таких ресурсів у контрагента та формувати податковий кредит лише за їх наявності (наведене правозастосування узгоджується з висновками Верховного Суду, викладеними в постановах від 16.01.2018 року у справах №820/4648/13-а, №826/1398/14).

Відсутність у контрагента позивача матеріальних та трудових ресурсів не виключає можливості реального виконання ним господарської операції та не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем, оскільки залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру, аутсорсингу та аутстафінгу (оренда персоналу). Основні та транспортні засоби можуть перебувати в постачальника на праві оренди або лізингу (така позиція викладена у постановах Верховного Суду від 31.08.2018 року у справі №1570/4299/12, від 22.10.2019 року у справі № 822/5413/15, від 13.11.2018 року у справі №805/528/17-а, 19.11.2019 року у справі № 826/16304/17, від 13.08.2020 року у справі №520/4829/19, від 21.10.2020 року у справі № 140/1845/19).

Щодо зауважень податкового органу в частині відсутності підписів контрагента в прибутковому ордері.

Рух товарно-матеріальних цінностей (далі-ТМЦ), тобто їх надходження, використання і вибуття, має оформлятися первинними документами.

Нормативно-правовими актами, які регулюють дане питання, є Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Мінфіну від 24.05.95 №88, Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку запасів, затверджені наказом Мінфіну від 10.01.07 №2.

Прибутковий ордер може застосовуватися для оформлення господарських операцій з отримання матеріальних цінностей, які надходять від постачальників або від переробників з переробки на стороні, оприбуткування матеріальних цінностей, які відповідають критеріям визнання запасів, але раніше не були відображені в балансі, а також отриманих від ліквідації та розбирання необоротних активів.

Прибутковий ордер складається матеріально відповідальною особою суб`єкта господарювання у двох примірниках у день надходження матеріальних цінностей на склад. Перший примірник залишається у матеріально відповідальної особи, другий передається до бухгалтерської служби.

Тобто, ордер - це внутрішній документ складського обліку суб`єкта господарювання, який складається матеріально відповідальною особою такого суб`єкта господарювання й на ньому не може бути підпису особи/працівника іншого суб`єкта господарювання.

Відповідно, твердження відповідача про те, що «на всіх прибуткових ордерах відсутні прізвище, ім`я, по-батькові та підпис особи/працівника контрагентів позивача, які здали ТМЦ на склад ПАТ «АМКР» не має під собою законодавчого підґрунтя, відповідно є безпідставним, необґрунтованим та протиправним.

Щодо невідповідності номенклатури товару, яка наведена у рахунку-фактурі, видатковій та податковій накладній, номенклатурі, яка зазначена у прибутковому ордері, який складено не державною мовою.

Суд наголошує, що відповідно до ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкуванням оброблених даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Такі первинні документи повинні мати обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Висновок податкового органу про нереальність здійснення господарських операцій з огляду на складання деяких документів (переважно прибуткові ордери) російською мовою є безпідставним, оскільки заповнення документів російською мовою не позбавляє правового значення господарську операцію, на підставі якої виписані ордери. Крім того, податкове законодавство України не передбачає права податкового органу здійснювати визначення податкових зобов`язань платника податків за допущені порушення вимог мовного законодавства та контролювати дотримання суб`єктами господарювання мовного законодавства.

Щодо відсутності у видаткових накладних даних довіреностей працівників ПАТ «АМКР».

Суд дотримується принципу, за яким сутність операції превалює над формою.

Так, операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми, що є принципом бухгалтерського обліку, закріпленим у статті 4 Закону № 996.

Цей же принцип знайшов відображення й у частині другій статті 9 Закону № 996-XIV, відповідно до якої неістотні недоліки в документах, що містять відомості про господарську операцію, не є підставою для невизнання господарської операції, за умови, що такі недоліки не перешкоджають можливості ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, та містять відомості про дату складання документа, назву підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції тощо.

Щодо доводів податкового органу про відсутність автотранспорту у контрагентів позивача.

Суд вказує, що відповідачем в ході проведення перевірки не перевірялися факти придбання контрагентами послуг з перевезення. Стверджуючи про відсутність у контрагента транспортного засобу, контролюючий орган спирався виключно на звіт 20-ОПП.

З урахуванням умов договорів постави - DDP або CPT, продукція доставлялася постачальником/продавцем за власний рахунок на склад Покупця - ПАТ «АМКР», відтак, позивач не відповідає за транспортування товарно-матеріальних цінностей на склад.

Крім того, як неодноразово наголошував Верховний Суд у взаємовідносинах щодо постачання товару, товарно-транспортна накладна не є первинним документом, який доводить реальність господарської операції, а є первинним документом, на підтвердження надання транспортних послуг по договорам перевезення.

Верховний Суд у постанові від 20.10.2022 у справі №200/5836/19-а зазначив, що не приймає посилання контролюючого органу не те, що товарно-транспортні документи складено з порушенням вимог законодавства, через те, що в них неповно/неправильно заповнено всі реквізити, оскільки товарно-транспортна накладна, подорожній лист (документи, що передбачені Правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затвердженими наказом Міністерства транспорту України від 14 жовтня 1997 року №363) призначені для обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їх перевезенням автомобільним транспортом, і в операціях з поставки товару не є документами первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують обставини придбання та продажу товарно-матеріальних цінностей.

За усталеною практикою Верховного Суду недоліки в оформленні ТТН не є свідченням безтоварності операцій з поставки товару (постанова ВС від 12.03.2021 у справі 200/6316/19-а).

Щодо сертифікатів якості.

Суд вказує, що відповідно до висновків, викладених у постанові Верховного Суду від 13.08.2020 у справі №520/4829/19 відсутність у платника податків сертифікатів якості товару, за наявності доказів фактичного отримання товару та його використання в господарській діяльності, не може позбавляти такого платника права на формування податкового кредиту за відповідними господарськими операціями, оскільки податкове законодавство не пов`язує таке право з наявністю у платника податку сертифікатів якості товару.

Отже, дана обставина не може бути підставою у відмови здійснення бюджетного відшкодування.

Верховний Суд неодноразово висловлювався про те, що норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певними постачальниками товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування витрат та податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у вигляді позбавлення права на формування витрат чи податкового кредиту, за можливу неправомірну діяльність його контрагента за умови, якщо судом не було встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагента та злагодженість дій між ними. Цей підхід підтримано і Великою Палатою Верховного Суду у згаданій постанові від 7 липня 2022 року по справі№160/3364/19.

Податкове законодавство не ставить у залежність податковий облік (стан) певного платника податку-покупця від перебування його контрагента за юридичною адресою, дотримання ним податкової дисципліни та правильності ведення податкового або бухгалтерського обліку. Тобто, у разі підтвердження реального характеру здійснених поставок, як у даній ситуації, платник не може відповідати за порушення, допущені покупцем, якщо не буде доведено його безпосередню участь у зловживанні цієї особи. Проте, посадовими особами відповідача під час здійснення перевірки таких обставин не встановлено.

Суд вважає необхідним зазначити, що в силу положень Цивільного кодексу України та Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців" позивач та його контрагенти є окремими суб`єктами права, а таким чином за змістом Податкового кодексу України позивач та контрагенти позивача є окремими платниками податку на додану вартість. За таких обставин, межі юридичної відповідальності кожного платника податків, яка відповідно дост. 61 Конституції України має індивідуальний характер, поширюються на діяння, що визнаються законом протиправними та були вчинені саме цим платником.

Позивач, як платник податків, самостійно несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та сплату лише ним самим податку до бюджету відповідно до законодавства України. Він не може нести відповідальність за порушення контрагентами правил здійснення господарської діяльності та/або податкової дисципліни, як і не може нести відповідальність за неподання контрагентом первинних документів. У разі якщо контрагентом були допущені порушення норм податкового або іншого законодавства, це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цього контрагента, а не сумлінного платника податків.

Таку ж правову позицію підтримано Верховним Судом у постановах, зокрема, від 24 січня 2018 року у справі №824/942/13, від 14 березня 2018 року у справі №803/1198/16 від 22 травня 2024 у справі №160/19771/23.

Водночас, Рішенням ЄСПЛ у справі "Інтерсплав проти України" визначено, що платник податків не може відповідати за зловживання свого контрагента за відсутності будь-яких ознак, які б вказували на те, що такий платник був безпосередньо залучений до таких зловживань.

Отже, виходячи з принципу індивідуального застосування відповідальності за порушення правил оподаткування, негативні наслідки, зокрема у вигляді позбавлення права на формування витрат, можуть бути застосовані саме до того платника податків, який їх припустився, а не до іншої особи.

Чинним законодавством України не передбачена відповідальність юридичної особи за можливими допущеними порушеннями законодавства інших юридичних осіб.

Відповідачем не надано доказів, які б підтверджували, що зміст угод не відповідає дійсним намірам сторін щодо набуття цивільних прав і обов`язків чи свідчить про намір сторін ухилитися від оподаткування доходів, отриманих внаслідок виконання договору або приховування дійсного об`єкту оподаткування, зменшення бази оподаткування, створення штучних підстав для незаконного відшкодування сум сплачених податків за рахунок коштів бюджету, отримання незаконних пільг з оподаткування тощо.

Доводи відповідача жодним чином не спростовують реальності здійснення господарських операцій з поставки товару, виконання робіт вказаними вище контрагентами, висновки контролюючого органу фактично є припущеннями, оскільки ґрунтуються виключно на аналізі інформації стосовно контрагентів позивача.

Матеріали даної справи не містять доказів наявності між позивачем та його контрагентами при укладанні і виконанні договорів, взаємоузгоджених зловмисних дій, спрямованих на порушення існуючого в державі суспільного ладу або моральних засад. Таких доказів суду відповідачем не надано, а судом при виконанні вимог ст. 9 КАС України не виявлено.

Крім того, слід зазначити, що жодною нормою законодавства України не передбачений обов`язок платників податків покупців товарів (робіт, послуг) вимагати від контрагентів-постачальників будь-яких відомостей щодо звітування до податкових органів, відомостей про походження товарів, відомостей щодо третіх осіб (постачальників в ланцюгу) тощо.

Посилання відповідача в акті перевірки на те, що за даними АІС «Податковий блок» деяких контрагентів віднесено до переліку ризикових на підставі відповідних рішень податкового органу, не є законодавчо встановленими обставинами, згідно за якими заборонено формування податкового кредиту за господарськими операціями з вказаними контрагентами.

Вказані обставини, згідно Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 р. №1165, можуть бути лише підставою для зупинення реєстрації податкових накладних, виписаних вказаними суб`єктами господарювання. Проте, як вбачається з акту перевірки всі податкові накладні за господарським операціями із зазначеними контрагентами зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних без жодних зауважень зі сторони контролюючого органу, отже посилання на ризиковість платників податку в акті перевірки не спростовують реальності здійснення господарських операцій, за якими позивачем сформовано податковий кредит з ПДВ.

В постанові від 27.03.2018 у справі № 816/809/17 Верховний Суд зазначив, що під час проведення господарських операцій платник податків може бути і необізнаним щодо справжнього стану правосуб`єктності своїх контрагентів і реально отримати від них товари (роботи або послуги), не дивлячись на те, що контрагенти, можливо, і мають намір порушити податкове законодавство.

До того ж, ст. 61 Конституції України встановлений індивідуальний характер відповідальності юридичної особи.

В свою чергу контролюючі органи не наділені повноваженнями на перевірку економічної доцільності рішень, що приймаються суб`єктами господарювання, які у сфері господарської діяльності наділені самостійністю та широкою дискрецією (зокрема, при виборі контрагентів, вирішенні питання щодо необхідності залучення третіх осіб до виконання своїх господарських зобов`язань тощо).

Враховуючи вищенаведене доводи відповідача жодним чином не спростовують реальності здійснення господарської операції з поставки товару, виконання робіт вказаними вище контрагентами, висновки контролюючого органу фактично є припущеннями, оскільки ґрунтуються виключно на аналізі інформації стосовно контрагентів позивача.

Згідно ч.ч. 1, 2ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Враховуючи викладене, позовні вимоги є обґрунтованими і підлягають задоволенню.

Позивачем при зверненні до суду був сплачений судовий збір у сумі 30280,00 грн., що підтверджується платіжним дорученням №600020798 від 14.08.2025.

Сплачений позивачем судовий збір підлягає стягненню за рахунок бюджетних асигнувань відповідача у сумі 30280,00 грн .

Керуючись статтями 139, 243-246, 250, 255, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

Адміністративний позов Публічного акціонерного товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» (Ідентифікаційний код: 24432974, місцезнаходження: 50095, Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Криворіжсталі, буд. 1) до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (Ідентифікаційний код: 43968079, місцезнаходження: 49031, м. Дніпро, проспект Олександра Поля, буд. 57) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, - задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 23.05.2025 №319/32-00-07-13 форми В4, відповідно до якого Публічному акціонерному товариству «АрселорМіттал Кривий Ріг» встановлено завищення суми від`ємного значення та зменшено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду по податку на додану вартість в розмірі 25 034 577,00 грн.

Стягнути на користь Публічного акціонерного товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» (Ідентифікаційний код: 24432974, місцезнаходження: 50095, Дніпропетровська область, м.Кривий Ріг, вул. Криворіжсталі, буд. 1) судовий збір у розмірі 30280, 00 грн (тридцять тисяч двісті вісімдесят гривень) за рахунок бюджетних асигнувань Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (Ідентифікаційний код: 43968079, місцезнаходження: 49031, м. Дніпро, проспект Олександра Поля, буд. 57).

Рішення суду набирає законної сили відповідно до ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в порядку та у строки, встановлені статтями 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення суду складено 16.06.2026.

Суддя А.О. Сластьон