Ухвала суду № 137101228, 29.05.2026, Пересипський районний суд міста Одеси (до 25.04.2025 - Суворовський районний суд м. Одеси)

Справа №523/6658/26

Провадження №1-кп/523/1459/26

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 травня 2026 року м. Одеса

Пересипський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря - ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника обвинуваченого - адвоката ОСОБА_4 ,

в присутності обвинуваченого ОСОБА_5 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду кримінальне провадження №72025161020000052 від 19.12.2025 за обвинуваченням:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Макіївка Донецької області, зареєстрованого та проживаючого: АДРЕСА_1 ,

у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

З обвинувального акту та доданих до нього матеріалів вбачається, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Жнива України ХХІІІ» (далі ТОВ «Жнива України ХХІІІ») зареєстровано 14.11.2023р. у юридичному департаменті Одеської міської ради, про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під № 1005561020000083630, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи та присвоєно унікальний податковий номер в Єдиному державному реєстрі підприємств юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за номером 45349717.

14.11.2023р. ТОВ «Жнива України ХХІІІ» за № 155423305933 взято на податковий облік в органах Державної податкової служби. З моменту заснування по теперішній час підприємство перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС в Одеській області (Одеська державна податкова інспекція). Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №200822653 від 01.12.2023р. ТОВ «Жнива України ХХІІІ» зареєстровано платником податку на додану вартість за індивідуальним податковим номером №453497115542. Основним видом діяльності підприємства є оптова торгiвля зерном, необробленим тютюном, насiнням i кормами для тварин (код ВЕД _46.21).

Пунктом 2 Рішенням засновника ТОВ «Жнива України ХХІІІ» №1 від 13.11.2023р. визначено, що підприємство буде здійснювати свою господарську діяльність на підставі Модельного Статуту (у редакції статуту за варіантом «за замовчуванням), який затверджений постановою Кабінету міністрів України від 27.03.2019 №367 «Деякі питання дерегуляції господарської діяльності».

Підпунктом 36.1.1.1 Модельного статуту ТОВ «Жнива України ХХІІІ» №01000000000000000000000999000000011111990000000000009901119999999990000 встановлено, що директор є одноосібним виконавчим органом Товариства.

Особа, яка діє як одноосібний виконавчий орган або займає посаду члена колегіального виконавчого органу Товариства, зобов`язана діяти добросовісно, розумно, в інтересах Товариства та належним чином виконувати свої обов`язки, визначені законодавством, Статутом або відповідним договором. Товаристві діє одноособовий виконавчий орган - директор, який здійснює поточне управління діяльністю Товариства. Вказані положення компетенції директора закріплені у статті 38 Модельного статуту ТОВ «Жнива України ХХІІІ».

Пунктом 8 Рішенням засновника ТОВ «Жнива України ХХІІІ» №1 від 13.11.2023 ОСОБА_5 (далі ОСОБА_5 ) призначено на посаду директора підприємства.

Відповідно до ст. 42 Конституції України кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом.

Положенням ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Господарська діяльність, відповідно до визначення, наведеного у підпункті 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (далі ПК України), це діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Підпунктом 14.1.181, п.14.1 ст.14 ПК України визначено, що податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Статтею 16 ПК України зі змінами та доповненнями встановлено, що платник податків зобов`язаний:

-згідно п.п. 16.1.2 «вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

- згідно п.п. 16.1.3 «подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;

- згідно п.п. 16.1.4 «сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами».

Пунктом 44.1 ст. 44 ПК України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п.п. 1 п.180.1 ст. 180 ПК України платником податку на додану вартість є будь-яка особа, яка провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу.

Згідно п. 198.1 ст. 198 ПК України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.

Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг на оплату товарів/послуг, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата списання електронних грошей платника податків як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець постачальника; дата отримання платником податку товарів/послуг, вказане регламентовано п. 198.2 ст. 198 ПК України.

Податковий кредит звітного періоду згідно п. 198.3 ст. 198 ПК України визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи; ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України (який діяв у період вчинення кримінального правопорушення) передбачено, що «для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) безпосередньо або через уповноважені органи чи наглядова рада такого підприємства (у разі її утворення) призначає (обирає) керівника підприємства. Керівник підприємства є посадовими особами цього підприємства.

Так, згідно ст. 39 Закону України «Про товариства з обмежено та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 року № 2275-VIII (зі змінами та доповненнями) виконавчим органом товариства з обмеженою відповідальністю являється директор до компетенції якого належить вирішення всіх питань, пов`язаних з управлінням поточною діяльністю товариства, крім питань, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників та наглядової ради товариства (у разі утворення).

Відповідно до ч. 2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996-XIV (зі змінами та доповненнями) бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Згідно п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

Положенням п. 4 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» передбачено самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства. Ця форма організації бухгалтерського обліку не може застосовуватися на підприємствах, звітність яких повинна оприлюднюватися, та в бюджетних установах.

Відповідно до п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Відповідно до ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства:

- несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

- створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Пунктом 6 розділу III Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» від 28.01.2016 року №21 (зі змінами та доповненнями) передбачено, що платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов`язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 29.12.2004р. №336, до обов`язків директора (начальника, іншого керівника) підприємства входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, вона відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «Жнива України ХХІІІ», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_5 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

Діючи в порушення зазначених вимог, ОСОБА_5 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, усвідомлюючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, зборів (обов`язкових платежів) і ненадходження їх до бюджету, вчинив ряд умисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Так, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Жнива України ХХІІІ», у порушення норм, п. 44.1 ст.44 ПК України, ч. 2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 6 розділу III Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», включив у звітні (податкові) періоди березня-грудня 2025 року до складу податкового кредиту суму у розмірі 9 962 003,10 грн, по фінансово-господарським операціям з ТОВ «Торгівельний Дім «Зеніт Плюс» (ЄДРПОУ 40233208), формування якої документально непідтверджено, зокрема:

- за договором поставки №01-04/24-25 від 01.04.2024 - «адгезійна добавка» у кількості 2,500 тон на загальну суму 360 002,00 грн, у т.ч. ПДВ 60 000,34 грн;

- за договором поставки №21-04/2025 від 21.04.2025 - «цемент ПЦ II Б-Ш-400» у кількості 10430,709 тон на загальну суму 58 412 017,89 грн, у т.ч. ПДВ 9 735 336,72 грн;

- за договором поставки №1-13/25 від 01.01.2025 - «мінеральний порошок» у кількості 416,67 тон на загальну суму 1 000 000,80 грн., у т.ч. ПДВ 166 666,04 грн.

У подальшому ОСОБА_5 , реалізовуючи до кінця свій злочинний намір, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Жнива України ХХІІІ» за адресою: місто Одеса, вулиця Заболотного академіка, будинок 59, корпус 2, квартира 101, використовуючи отримані раніше сертифікати, видані АЦСК ТОВ «Центр сертифікації ключів «Україна»» одноособово вніс та подав податкові декларації ТОВ «Жнива України ХХІІІ» з податку на додану вартість за березень, травень, червень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2025 року до Автоматизованої системи «Єдине вікно подання електронної звітності» Державної податкової служби України, які прийняті за реєстраційними №9107550693, №9179491478, №9214542646, №9288555707, №9325127602, №9363008895, №9400496318, №9434080955 та перевірені податковим органом про що видано відповідні електронні квитанції №2 від 21.04.2025, №2 від 20.06.2025р., №2 від 21.07.2025р., №2 від 22.09.2025р., №2 від 20.10.2025р., №2 від 20.11.2025р., №2 від 22.12.2025р., №2 від 20.01.2026р. у яких безпідставно відобразив у складі податкового кредиту фінансово-господарські операції з ТОВ «Торгівельний Дім «Зеніт Плюс», що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 9 962 003,10 грн, що підлягали сплаті до бюджету та подав за допомого електронного цифрового підпису директора ТОВ «Жнива України ХХІІІ», в електронному вигляді до органів податкової служби в особі Одеської державної податкової інспекції Головного управління ДПС в Одеській області, яка знаходиться за адресою: місто Одеса, вулиця Академіка Заболотного, 38А.

Загальна сума заниження ОСОБА_5 податку на додану вартість та податку, який фактично не надійшов до державного бюджету складає 9 962 003,10 грн встановлена висновком експерта №1-03 від 18.03.2026р. за результатами проведення судової економічної експертизи по матеріалам кримінального провадження № 72025161020000052 від 19.12.2025р.

Таким чином, директором ТОВ «Жнива України ХХІІІ» ОСОБА_5 порушено п.п. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п.п. 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 ст. 198 ПК України, ч. 2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 6 розділу III Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», що спричинило нанесення збитків державному бюджету України на загальну суму 9 962 003,10 грн, що в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є великим розміром.

В ході розгляду підготовчого судового засідання захисником обвинуваченого адвокатом ОСОБА_4 подано клопотання про звільненням ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, у зв`язку із відшкодуванням останнім заподіяної державі шкоди, у вигляді несплати податків, та відповідно закриття кримінального провадження;

обвинувачений ОСОБА_5 підтримав позицію свого захисника;

прокурор ОСОБА_3 підтримав вищевказане клопотання.

Заслухавши учасників судового засідання, дослідивши обвинувальний акт відносно обвинуваченого ОСОБА_5 , клопотання та матеріали в його обґрунтування, Суд приходить до висновку про необхідність у задоволенні клопотання захисника за наступних підстав.

Згідно ч. 3 ст. 314 КПК України передбачено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Згідно ч. 1, ч. 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Згідно ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положення ст. 285 КПК України встановлюють, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Особі, яка підозрюється, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення та щодо якої передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у разі здійснення передбачених законом України про кримінальну відповідальність дій, роз`яснюється право на таке звільнення.

Підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

Як вбачається з матеріалів клопотання, обвинуваченим ОСОБА_5 , ще до повідомлення про підозру було в повному обсязі сплачено нараховану суму основного податкового зобов`язання, а також усі нараховані штрафні санкції(підтверджено документально).

Отже, ОСОБА_5 до притягнення до кримінальної відповідальності, тобто до 30.03.2026 року, коли йому було повідомлено про підозру за ч. 2 ст. 212 КК України, сплатив усі податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною платою, що є підставою звільнення його від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні ОСОБА_5 роз`яснено суть діяння, в якому його обвинувачують, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави, на що останній заявив про зрозуміння роз`ясненого та наполягав на відповідному добровільному волевиявленні.

Враховуючи викладене, та те, що ОСОБА_5 до притягнення його до кримінальної відповідальності, добровільно відшкодував державі усі завдані збитки, вину у вчиненому злочині визнав та щиро покаявся, надав добровільну згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, Суд дійшов висновку, що клопотання захисника підлягає задоволенню, а ОСОБА_5 звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження закриттю.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. ст. 284, 285, 286, 288, 370, 372 КПК України, ст. 212 КК України,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання захисника обвинуваченого адвоката ОСОБА_4 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України задовольнити.

ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 72025161020000052 від 19.12.2025 відносно ОСОБА_5 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду протягом 7 днів з дня її проголошення.

Головуючий суддя