Рішення № 136967673, 10.09.2020, Донецький окружний адміністративний суд

Єдиний державний реєстр судових рішень

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 вересня 2020 року Справа№200/13380/19-а

приміщення суду за адресою: 84122, м. Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Кравченко Т.О.,

за участю

секретаря судового засідання Горічевої С.В.,

представника позивача Мадалиць В.В.,

представника відповідача Вовченка С.П.,

розглянув в порядку загального позовного провадження в судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Трейд-Ком» до Головного управління ДПС у Донецькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

встановив:

19 листопада 2019 року до Донецького окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «Трейд Ком» (далі - позивач, ТОВ «Трейд Ком») до Головного управління ДПС у Донецькій області (далі відповідач, ГУ ДПС у Донецькій області), в якому позивач просив:

1. визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 17 вересня 2019 року № 0000030509 форми «Р», яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток в розмірі 6 529 581,00 грн, в тому числі за основним платежем 4 353 054,00 грн та штрафні (фінансові) санкції 2 176 527,00 грн;

2. визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 17 вересня 2019 року № 0000070509 форми «С», яким застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 1 190,00 грн;

3. визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 17 вересня 2019 року № 0000040509 форми «Р», яким збільшено суму грошового забезпечення з податку на додану вартість в розмірі 9 279 711,00 грн, в тому числі за основним платежем 6 186 474,00 грн та штрафні (фінансові) санкції 3 093 237,00 грн;

4. визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 17 вересня 2019 року № 0000060509 форми «В4», яким зменшено розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість в розмірі 26 570,00 грн;

5. визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 17 вересня 2019 року № 0000050509 форми «Н», яким застосовано штраф в розмірі 50% у сумі 656 373,50 грн.

І. Заяви, клопотання учасників справи. Процесуальні дії у справі.

25 листопада 2019 року суд постановив ухвалу про прийняття позовної заяви та відкриття провадження в адміністративній справі № 200/13380/19-а; вирішив розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження; призначив справу до розгляду в судовому засіданні на 23 грудня 2019 року; встановив строки для подання заяв по суті справи.

В підготовчому засіданні оголошувались перерви для подання сторонами додаткових доказів і пояснень.

23 січня 2020 року суд постановив ухвалу про продовження строку підготовчого провадження.

20 лютого 2020 року суд постановив ухвалу про закриття підготовчого провадження та призначення справи до судового розгляду по суті.

Судове засідання, призначене для розгляду справи по суті за клопотанням сторін відкладалося.

Справа розглянута по суті 10 вересня 2020 року в судовому засіданні за участю представників сторін.

В судовому засіданні представники сторін надали пояснення, аналогічні тим, що викладені в заявах по суті справи.

На підставі ч. 1 ст. 229 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України) під час розгляду справи здійснювалося повне фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.

ІІ. Стислий виклад позиції позивача та заперечень відповідача.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що в період з 25 червня 2019 року по 06 серпня 2019 року Головне управління ДФС у Донецькій області (далі ГУ ДФС у Донецькій області), правонаступником якого є відповідач, провело документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Трейд Ком» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року, валютного законодавства за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року, іншого законодавства за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки (додаток 1 до акта перевірки, який є його невід`ємною частиною).

За результатами перевірки ГУ ДФС у Донецькій області склало акт від 13 серпня 2019 року № 816/05-99-14-10/39083970 (далі Акт перевірки).

17 вересня 2019 року на підставі Акта перевірки ГУ ДФС у Донецькій області прийняло податкові повідомлення-рішення:

№ 0000030509 форми «Р», яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток в розмірі 6 529 581, 00 грн;

№ 0000070509 форми «С», яким застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, в розмірі 1 190,01 грн;

№ 0000040509 форми «Р», яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 9 279 711,00 грн;

№ 0000060509 форми «В4», яким застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) в розмірі 26 570,00 грн;

№0000050509 форми «Н», яким застосовано штраф в розмірі 50% у сумі 656 373,50 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення позивач отримав засобами поштового зв`язку 24 вересня 2019 року.

Позивач не погодився з цими податковими повідомленнями-рішеннями та оскаржив їй в адміністративному порядку, проте на час звернення до суду з цим позовом рішення, прийняте за результатами адміністративного оскарження, ТОВ «Трейд Ком» не отримувало.

Вважаючи висновки, викладені в Акті перевірки, безпідставними, а податкові повідомлення-рішення протиправними та такими, що підлягають скасуванню, позивач звернувся до суду з цим позовом.

Щодо взаємовідносин з контрагентами приватне акціонерне товариство «Кальчицький кар`єр» (далі ПрАТ «Кальчицький кар`єр») та товариства з обмеженою відповідальністю «Проектно-будівельне підприємство «Азовінтекс» (далі ТОВ «ПБП «Азовінтекс»).

22 січня 2019 року ТОВ «Трейд Ком» як покупець та ПрАТ «Кальчицький кар`єр» як постачальник уклали договір постачання № 22, за умовами якого постачальник прийняв на себе зобов`язання поставити, а покупець прийняти і оплатити продукцію, вид, кількість, асортимент, ціна, а також інші умови постачання, які визначені цим договором та додатками до нього.

В І кварталі 2019 року на виконання умов договору постачання від 22 січня 2019 року № 22 ПрАТ «Кальчицький кар`єр» здійснило постачання позивачу продукції відсіву гранітного фр. 0,5 мм та щебеню гранітного фр. 5-20.

Транспортування продукції було здійснено власними засобами позивача та із залученням перевізників товариства з обмеженою відповідальністю «Автотранспортні перевезення «Максимум» (далі ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум») та товариством з обмеженою відповідальністю «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» (далі ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс»).

Так, з метою перевезення вантажу позивач уклав з ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» договір про надання послуг від 15 січня 2019 року № 1, за умовами якого виконавець прийняв на себе зобов`язання виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов`язаних з перевезенням вантажу замовника автомобільним транспортом у міському, приміському й міжміському сполученні.

В додатку № 1 до договору від 15 січня 2019 року № 1 сторони погодили маршрут та вартість перевезення продукції відсіву гранітного фр. 0,5 мм та щебеню гранітного фр. 5-20.

За результатами перевезень продукції в І кварталі 2019 року сторони склали акти виконаних робіт; оплату за надані транспортні послуги позивач здійснив шляхом перерахування коштів на рахунок виконавця в загальній сумі 151 075,91 грн.

Також з метою перевезення вантажу позивач уклав з ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» договір про надання послуг від 15 січня 2019 року № 5, за умовами якого виконавець прийняв на себе зобов`язання виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов`язаних з перевезенням вантажу замовника автомобільним транспортом у міському, приміському та міжміському сполученні.

В додатку № 1 до договору сторони погодили маршрут та вартість перевезення відсіву гранітного фр. 0,5 мм та щебеню гранітного фр. 5-20.

За результатами перевезення продукції в І кварталі 2019 року сторони склали акти виконаних робіт; оплату за надані транспортні послуги позивач здійснив шляхом перерахування коштів на рахунок виконавця в загальній сумі 131 452,54 грн.

Позивач зазначав, що в бухгалтерському обліку операції з придбання послуг відображені наступним чином:

Д-т 91 «Загальновиробничі витрати» - К-т 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»;

Д-т 791 «Фінансовий результат від основної діяльності» - К-т 91 «Загальновиробничі витрати».

01 листопада 2018 року ТОВ «Трейд Ком» як покупець уклало з ТОВ «ПБП «Азовінтекс» як постачальником договір постачання № 522/2018, за умовами якого постачальник прийняв на себе зобов`язання поставити, а покупець прийняти і оплатити продукцію, вид, кількість, асортимент, ціна, а також інші умови постачання, які визначені цим договором, а також додатками до нього.

В І кварталі 2019 року на виконання умов договору від 01 листопада 2018 року № 522/2018 ТОВ «ПБП «Азовінтекс» здійснило постачання ТОВ «Трейд Ком» продукції відсів гранітний фр. 0,5 мм та щебінь гранітний фр. 5-20.

Транспортування придбаної продукції здійснювалося власними засобами позивача з використанням орендованої техніки.

За І квартал 2019 року ТОВ «Трейд Ком» віднесло на витрати поточного періоду:

- вартість послуг сторонніх організацій з транспортування сировини на склад підприємства;

- вартість дизельного палива, витраченого на транспортування сировини на склад підприємства;

- вартість дизельного палива, витраченого на зберігання сировини на складі підприємства.

Всі ці витрати в сумі 3 472 652,55 грн ТОВ «Трейд Ком» відобразило на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати» та включено до рядку 2180 «Інші операційні витрати» Звіту про фінансовий результат 2019 року.

За наслідками перевірки контролюючий орган дійшов висновку щодо заниження фінансового результату за І квартал 2019 року на суму 3 472 652,55 грн у зв`язку з тим, що позивач неправомірно включив до складу інших організаційних витрат у Звіті про фінансові результати за І квартал 2019 року транспортно-заготівельні витрати на придбання запасів та витрати на зберігання сировини, які не були реалізовані в поточному періоді.

Позивач вказував на безпідставність такого висновку контролюючого органу.

Покликався на пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України (далі ПК України), відповідно до якого прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу, та п. 8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року № 318, згідно з яким витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені; витрати, які неможливо прямо пов`язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Позивач вказував на те, що щебінь будівельний матеріал, який отримують в результаті дроблення гірських порід із подальшим сортуванням продукту за фракціями. Фракція це максимально допустимий розмір каменю, від якої залежить сфера його застосування, а саме:

0х5 мм (відсів) найдрібніша фракція, яка застосовується для декору, створення садово-паркових ландшафтів; відсів використовують як засіб проти ожеледиці, ним посипають доріжки, спортивні й дитячі майданчики; застосовується при виробництві асфальтобетонних сумішей окремих типів;

3х8, 5х10, 5х20, 10х20 мм дрібна фракція, яка використовується для виробництва бетону і бетонних конструкцій, будівництва фундаментів, мостів, дорожніх та аеродромних покриттів.

Позивач стверджував, що використовує щебінь в подальшому для забезпечення технологічного процесу виготовлення цементно-асфальтної суміші. Роботи, пов`язані з будівництвом та ремонтом доріг, можуть виконуватися не цілий рік, такі обмеження встановлені діючими будівельними нормами.

Так, згідно з п. 20.8.5 ДБН В.2.3-4:2015 «Автомобільні дороги. Частина І. Проектування. Частина ІІ Будівництво» покриття та основи дорожнього одягу з асфальтобетонних сумішей треба влаштовувати в суху погоду. Укладання холодних та гарячих асфальтобетонних сумішей необхідно проводити весною або влітку за температури повітря не нижче ніж плюс 5С, восени не нижче ніж плюс 10С.

З огляду на це позивач доводив, що роботи з укладання асфальтобетонних сумішей, (для приготування яких в свою чергу використовуються щебені різних фракцій), виконуються навесні після остаточного сходження снігу та льоду та з настанням температури повітря вище 5С, влітку та восени за умови відсутності опадів та за температури повітря не нижче 5С або вище 10С відповідно.

Враховуючи, що цей будівельний матеріал необхідний для повного технологічного процесу та отримання фінальної продукції цементно-асфальтної суміші, то фактично неможливо визначити період, в якому його буде використано в подальшому.

Як наслідок, ТОВ «Трейд Ком» правомірно відобразило витрати в сумі 3 472 652,55 грн на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати» та включило їх до рядку 2180 «Інші операційні витрати» Звіту про фінансовий результат 2019 року, безпосередньо в тому періоді, коли вони були здійснені.

Щодо взаємовідносин з товариством з обмеженою відповідальністю «Данком» (далі ТОВ «Данком») позивач зазначив таке.

15 червня 2017 року ТОВ «Трейд Ком» як суборендар та ТОВ «Данком» як орендар уклали договір суборенди № 25, за умовами якого орендар передав в користування суборендарю техніку, перелік якої наведений в додатку № 2 до договору, для її використання в господарській діяльності.

Позивач доводив, що до перевірки були надані всі необхідні первинні документи, а також розшифровки до актів, якими було підтверджено, що техніка не використовувалась більше 12 годин на добу.

Незважаючи на це, контролюючий орган дійшов помилкового висновку про завищення витрат та, відповідно, про заниження фінансового результату до оподаткування на суму 22 501 014,00 грн, і, як наслідок, про неправомірність включення до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість за цією господарською операцією.

Щодо взаємовідносин з товариством з обмеженою відповідальністю «Ітінера» (далі ТОВ «Ітінера») позивач зазначив таке.

07 червня 2018 року ТОВ «Трейд Ком» як покупець та ТОВ «Ітінера» як постачальник уклали договір № 87, за умовами якого постачальник прийняв на себе зобов`язання поставити, а покупець прийняти і оплатити товар бітум шляховий БНД 60/90, бітум шляховий БНД 70/100, пічне паливо, водно-бітумна емульсія, мінеральний порошок МП1.

За умовами вказаного договору обов`язок з транспортування придбаної продукції покладався на постачальника.

Впродовж вересня-жовтня 2018 року ТОВ «Ітінера» здійснило постачання на адресу позивача мінерального порошку в загальній кількості 780,22 т на загальну суму 1 451 209,20 грн. Позивач оплатив цей товар зі свого поточного рахунку. За результатами вказаної господарської операції ТОВ «Ітінера» склало та зареєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні, а ТОВ «Трейд Ком» включило податок на додану вартість по цим господарським операціям до складу податкового кредиту.

Під час перевірки посадовим особам контролюючого органу були надані договори, видаткові накладні, акти виконаних робіт, товарно-транспортні накладні, виписки з банків, журнали-ордери по рахунках 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» та 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Незважаючи на це, на підставі даних Єдиного реєстру податкових накладних та виявлених недоліків в товарно-транспортних накладних посадові особи контролюючого органу дійшли висновку про здійснення документального оформлення нереальної господарської операції, внаслідок чого, за висновком відповідача, ТОВ «Трейд Ком» завищило суму витрат та, відповідно, занизило фінансовий результат за 2018 рік на 1 209 341,60 грн та неправомірно включило до складу податкового кредиту податок на додану вартість в сумі 242 989,26 грн.

Щодо взаємовідносин з товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий Дім «Біт-Центр» (далі ТОВ «ТД «Біт-Центр») позивач зазначив таке.

17 жовтня 2018 року ТОВ «Трейд Ком» як покупець та ТОВ «ТД «Біт-Центр» як постачальник укладений договір № 9 на придбання товару бітум шляховий БНД 60/90, бітум шляховий БНД 70/100, пічне паливо, водно-бітумна емульсія, мінеральний порошок МП1, МП2.

За умовами вказаного договору обов`язок з транспортування придбаної продукції покладено на постачальника.

Впродовж жовтня-листопада 2018 року ТОВ «ТД «Біт-Центр» здійснило постачання на адресу позивача мінерального порошку МП1 в загальній кількості 542,30 т на загальну суму 1 008 678,00 грн та пічного палива в кількості 15,04 т на загальну суму 246 656,00 грн. Позивач оплатив цей товар зі свого поточного рахунку. За результатами вказаної господарської операції ТОВ «Ітінера» склало та зареєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні, а ТОВ «Трейд Ком» включило податок на додану вартість по цим господарським операціям до складу податкового кредиту.

Під час перевірки посадовим особам контролюючого органу були надані договори, видаткові накладні, акти виконаних робіт, товарно-транспортні накладні, виписки з банків, журнали-ордери по рахунках 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» та 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Однак, на підставі даних Єдиного реєстру податкових накладних та виявлених недоліків в товарно-транспортних накладних, а також за наслідками аналізу ланцюгу постачання продукції на адресу ТОВ «ТД «Біт-Центр», посадові особи контролюючого органу дійшли висновку про те, що ТОВ «Трейд Ком» завищило суму витрат та, відповідно, занизило, фінансовий результат за 2018 рік на суму 1 046 111,97 грн та неправомірно включило до складу податкового кредиту податок на додану вартість в сумі 209 222,33 грн.

Щодо взаємовідносин з товариством з обмеженою відповідальністю «Топливо комплект Полтава» (далі ТОВ «Топливо комплект Полтава») позивач зазначив таке.

03 жовтня 2018 року ТОВ «Трейд Ком» як покупець та ТОВ «Топливо комплект Полтава» уклали договір № 0310-18 на постачання нафтопродуктів, за умовами якого обов`язок щодо транспортування придбаного товару покладався на постачальника.

В період з жовтня 2018 року по березень 2019 року ТОВ «Топливо комплект Полтава» здійснило постачання ТОВ «Трейд Ком» бітуму БНД 60/90 в загальній кількості 65,5 т на загальну суму 1 080 750,00 грн. Позивач оплатив цей товар зі свого поточного рахунку. За результатами вказаної господарської операції ТОВ «Ітінера» склало та зареєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні, а ТОВ «Трейд Ком» включило податок на додану вартість по цим господарським операціям до складу податкового кредиту.

Під час перевірки посадовим особам контролюючого органу були надані договори, видаткові накладні, акти виконаних робіт, товарно-транспортні накладні, виписки з банків, журнали-ордери по рахунках 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» та 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Незважаючи на це, на підставі даних Єдиного реєстру податкових накладних та виявлених недоліків в товарно-транспортних накладних, а також за наслідками аналізу ланцюгу постачання продукції на адресу ТОВ «Топливо комплект Полтава», посадові особи контролюючого органу дійшли висновку, що ТОВ «Трейд Ком» завищило суму витрат та, відповідно, занизило, фінансовий результат за 2018 рік на суму 900 625,00 грн та неправомірно включило до складу податкового кредиту за жовтень-листопад 2018 року податок на додану вартість в сумі 180 125,00 грн.

Щодо взаємовідносин з товариством з обмеженою відповідальністю «Амарабудком» (далі ТОВ «Амарабудком») позивач зазначив таке.

06 листопада 2016 року ТОВ «Трейд Ком» як покупець та ТОВ «Амарабудком» як постачальник уклали договір № 06/11-1 на постачання нафтопродуктів.

В період з квітня 2017 року по грудень 2018 року ТОВ «Амаробудком» здійснило постачання позивачу мазут паливний 100 в загальній кількості 617,56 т на загальну суму 7 892 209,73 грн. Позивач оплатив цей товар зі свого поточного рахунку. За результатами вказаної господарської операції ТОВ «Ітінера» склало та зареєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні, а ТОВ «Трейд Ком» включило податок на додану вартість по цим господарським операціям до складу податкового кредиту.

Під час перевірки посадовим особам контролюючого органу були надані договори, видаткові накладні, акти виконаних робіт, товарно-транспортні накладні, виписки з банків, журнали-ордери по рахунках 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» та 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Незважаючи на це, на підставі даних Єдиного реєстру податкових накладних та виявлених недоліків в товарно-транспортних накладних або їх часткової відсутності, а також аналізу ланцюгу постачання продукції на адресу ТОВ «Амарабудком», посадові особи контролюючого органу дійшли висновку про здійснення документального оформлення нереальної господарської операції, внаслідок чого, за висновком відповідача, ТОВ «Трейд Ком» завищило суму витрат та, відповідно, занизило фінансовий результат за 2017-2018 роки на 1 172 649,29 грн та неправомірно включило до складу податкового кредиту податок на додану вартість по цим господарським операціям.

Позивач покликався на норми пп. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14, ст. 134, пп. 138.1.1 п. 138.1 ст. 138, абз. 1 п. 138.2 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 ПК України та зазначав, що платник податку має право формувати валові витрати у зв`язку з реальним придбанням товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності у разі підтвердження господарських операцій належним чином оформлення первинними документами. Документи, які не мають статусу первинних, самі по собі не можуть підтверджувати реальність здійснення господарської операції та, відповідно, валові витрати. При цьому неодмінною характерною рисою господарської діяльності в рамках податкових відносин є її направлення на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах.

Позивач наводив норми пп. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14, пп. «а» п. 198.1 ст. 198, п. 198.2 ст. 198, п. 198.3 ст. 198, п. 198.6 ст. 198, ст. 1, ч. ч. 1-2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та зазначав, що визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Первинний документ містить дві обов`язкові ознаки: він має мітити відомості про господарську операцію і підтверджувати її реальне (фактичне) здійснення. Будь-які документи, у тому числі договори, накладні, рахунки тощо, мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарських операцій. Якщо ж фактичне здійснення господарської операції відсутнє, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені законодавством.

В той же час сама по собі наявність або відсутність окремих документів, а також недоліки в їх оформленні не можуть бути підставою для висновку про відсутність господарської операції та відмови у формуванні податкового кредитку, якщо з інших даних вбачаються зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі платника у зв`язку з його господарською діяльністю.

Позивач стверджував, що на підтвердження реальності спірних господарських операцій надав копії договорів, видаткових накладних, інші документи бухгалтерського обліку, що відповідають вище вказаним вимогам законодавства та свідчать про звичайну фінансово-господарську діяльність ТОВ «Трейд Ком».

Стосовно виявлених недоліків в оформленні товарно-транспортних накладних позивач зауважив, що правила перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні не встановлюють правил податкового обліку валових витрат та податкового кредиту платника податків. При цьому, документи, обумовлені правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом, зокрема, товарно-транспортна накладна, не є документами первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують обставини придбання та продажу товарно-матеріальних цінностей, а отже, недоліки в товарно-транспортних накладних не можуть спричиняти для платника податків негативних наслідків в аспекті свідчення про нереальність господарської операції (постанова Верховного Суду від 06 лютого 2018 року у справі № 821/589/17).

Щодо висновків контролюючого органу, які стосуються ланцюгу постачання товару контрагентам-постачальникам, позивач зауважив, що чинним законодавством не передбачено обов`язку платника податків, а також не надано йому права перевіряти достовірність даних, які вказуються контрагентом в його первинних документах, а також контролювати показники податкової звітності по податках та обов`язкових платежах. Те саме стосується і перевірки платником податків намірів контрагентів щодо сплати ними податків.

Норми податкового законодавства не ставлять у залежність правову оцінку податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами постачальниками товарів (робіт, послуг), якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності, та фактично придбав товари (послуги) у цих постачальників. Одне лише порушенням постачальником товару (роботу, послуги) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування валових витрат чи податкового кредиту. За відсутності встановлення такого факту платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків у вигляді позбавлення права на податковий кредит та/або на валові витрати за неправомірну діяльність його контрагентів (постанова Верховного Суду від 11 червня 2018 року у справі № 826/4565/14).

З урахуванням викладеного позивач стверджував, що ним виконані всі умови, передбачені податковим законодавством, які надають йому правові підстави для формування витрат та включення податку на додану вартість до складу податкового кредиту за даними господарськими операціями.

Щодо взаємовідносин з Astro Creative Media B.V. та BF 65 Group B.V. позивач зазначив таке.

Станом на 01 квітня 2017 року позивач відобразив в регістрах бухгалтерського обліку дебіторську заборгованість за рахунком 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» за контрактом від 24 червня 2016 року № 06-2016, укладеним з постачальником Astro Creative Media B.V. в сумі перерахованого раніше на адресу контрагента авансового платежу в сумі 2 878,54 євро.

Під час проведення перевірки посадовим особам контролюючого органу був наданий контракт від 24 червня 2016 року № 06-2016, за умовами якого у разі порушення термінів поставки з вини продавця (затримка у відвантаженні) або в разі порушення термінів оплати з вини покупця (затримка оплати) винна сторона оплачує пеню з розрахунку 9,8% річних за кожен день прострочення своїх зобов`язань (п. 2.3 договору).

В ІІ кварталі 2017 року ТОВ «Трейд Ком» відобразило в регістрах бухгалтерського обліку нарахування відсотків за кредитом на адресу BF 65 Group B.V. за контрактом з постачання послуг з оренди за договором від 22 грудня 2015 року № 11-2015 на суму 5 200 євро.

Під час перевірки посадовим особам контролюючого органу був наданий договір від 22 грудня 2015 року № 11-2015 та додаткова угода до нього від 01 серпня 2016 року № 5.

Згідно з п. 1 додаткової угоди від 01 серпня 2016 року № 5 у разі несплати акта наданих послуг впродовж 10 календарних днів з моменту підписання, орендар має сплатити пеню в розмірі 9,5% річних за кожен день затримання оплати.

Крім того, посадовим особам відповідача були надані листи постачальником Astro Creative Media B.V. від 19 грудня 2016 року та BF 65 Group B.V. від 12 травня 2017 року, згідно з якими ТОВ «Трейд Ком» було зобов`язано сплатити пеню за несвоєчасні розрахунки з цими контрагентами.

Позивач наводив норми ч. 1 ст. 626, ст. ст. 525, 526 Цивільного кодексу України та ст. 193 Господарського кодексу України, та зазначав, що в Акті передвіки вказано, що до кінця перевірки не були надані будь-які первинні документи, які підтверджують правомірність та обґрунтованість таких нарахувань. Однак, посадовим особам відповідача були надані всі первинні документи, якими позивач підтвердив правомірність нарахування пені у взаємовідносинах з цими контрагентами.

Щодо взаємовідносин з ADU FINANCSAL COMPANY.LLC позивач зазначив таке.

В періоді, за який проводилась перевірка, позивач мав взаємовідносини з контрагентом ADU FINANCSAL COMPANY.LLC.

Республіка Кіпр включена до Переліку держав (територій), які відповідають критеріям, встановленим пп. 39.2.1.2 п. 39.2 ст. 32 ПК України, затвердженого розпорядженням Кабінету Міністрів України від 16 травня 2015 року № 977.

Згідно з пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.

Відповідно до пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПК України встановлено, що фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у п. 140.2 та в пп. 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 цього Кодексу), придбаних у нерезидентів (у тому числі пов`язаних осіб нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 цього Кодексу.

Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 цього Кодексу, але без подання звіту.

Позивач доводив, що, враховуючи вимоги пп. 39.2.1.7 п. 39.2 ст. 39 ПК України, взаємовідносини між ТОВ «Трейд Ком» та ADU FINANCSAL COMPANY.LLC не відповідають критерію визнання операцій контрольованими.

В Акті перевірки посадові особи відповідача зазначили, що ТОВ «Трейд Ком» повідомило, що розрахунки для підтвердження ціни придбання товару у ADU FINANCSAL COMPANY.LLC, визначеної за принципом «витягнутої руки», відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПК України, не здійснювались.

Проте, це не відповідає дійсності, оскільки ТОВ «Трейд Ком» було проведено розрахунок у відповідності до Порядку розрахунку діапазону цін (рентабельності) та медіани такого діапазону для цілей трансфертного ціноутворення, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 04 червня 2015 року № 381.

Крім того, 27 грудня 2018 року на підставі договору від 10 жовтня 2018 року № 10 ТОВ «Трейд Ком» здійснило придбання у ADU FINANCSAL COMPANY.LLC техніки, а саме ресайклер Wirgin WR2000.

Наказом від 28 грудня 2018 року № 54 його введено в експлуатацію, а відповідно до акта приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів від 28 грудня 2018 року прийнято в експлуатацію.

Всі первинні документи були надані під час проведення перевірки, отже твердження посадових осіб відповідача про введення техніки в експлуатацію в березні 2019 року є хибними.

Більш того, нарахування амортизації розпочато з 01 січня 2019 року і склало 177 844,68 грн.

За даними звіту про нарахування амортизації за рахунком 104 «Машини та обладнання» загальна сума амортизації за І квартал 2019 року склала 322 127,43 грн.

Ця сума відображена в додатку АМ до рядка 1.2.1 додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за І квартал 2019 року.

При цьому в Акті перевірки вказано, що під час розрахунку показників в рядку 1.2.1 «Сума розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до п. 138.1 ст. 138 розділу ІІІ ПК України додатка РІ до рядка 03 РІ» Податкової декларації з податку на прибуток за І квартал 2019 року, використано показники, що повністю відповідають даним бухгалтерського обліку.

Відповідно до п. 138.2 ст. 138 ПК України фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до п. 138.3 цієї статті.

Згідно з пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 ПК України основні засоби матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 6 000 грн, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 6 000 грн і поступово зменшується у зв`язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).

Відповідно до пп. 138.3.1 п. 138.1 ст. 138 ПК України, розрахунок амортизації основних засобів або нематеріальних активів здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності з урахування обмежень, встановлених пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14, пп. пп. 138.3.2-138.3.4 цього пункту.

З огляду на це, а також, враховуючи національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, ТОВ «Трейд Ком» правомірно здійснило нарахування амортизації, а отже, висновок посадових осіб контролюючого органу щодо завищення суми, на яку проводиться зменшення фінансового результату у відповідності до п. 138.2 ст. 138 ПК України, є помилковими.

Щодо складання та реєстрації податкових накладних позивач зазначив таке.

Позивач вказував на те, що в період з грудня 2017 року по грудень 2018 року ТОВ «Трейд Ком» здійснювало придбання послуг з оренди обладнання у фірми ADU FINANCSAL COMPANY.LLC, загальна вартість придбаних послуг за вказаний період становила 1 959 162,31 грн.

Також в період з квітня 2017 року по грудень 2017 року позивач здійснював придбання послуг з оренди обладнання у фірми BF 65 Group B.V., загальна вартість придбаних послуг за вказаний період становила 4 604 567,05 грн.

За результатами перевірки посадові особи контролюючого органу дійшли висновку, що в порушення п. 187.8 ст. 187, п. 190.2 ст. 190, п. 208.2 ст. 208, п. 208.3 ст. 208 ПК України впродовж 2017-2018 років за операціями з придбання послуг у нерезидентів не здійснювало складання податкових накладних, не зареєструвало їх в Єдиному реєстрі податкових накладних та не включило до складу податкових зобов`язань з податку на додану вартість, в результаті чого занизило податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 1 312 747,00 грн.

Правила оподаткування податком на додану вартість в разі постачання особою-нерезидентом, яку не зареєстровано як платника податку, послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, особі, яку зареєстровано як платника податку, визначено ст. 208 ПК України.

П. 208.2 ст. 208 ПК України встановлено, що отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташовано на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з п. 190.2 ст. 190 ПК України.

При цьому отримувач послуг платник податку у порядку, визначеному ст. 201 цього Кодексу, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.

Така податкова накладна підлягає обов`язковій реєстраціє в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:

для посадкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;

для податкових накладених/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

У разі порушення таких строків застосовуються штрафні санкції згідно з цим Кодексом (пп. 201.10 ст. 210 ПК України).

Відповідно до п. 198.2 ст. 198 ПК України датою віднесення сум податку до податкового кредиту для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України дата складання платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно з п. 198.6 ст. 198 ПК України суми податку, сплачені (нараховані) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, зазначених в податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складання податкових накладних.

Таким чином, сума податку на додану вартість, зазначена у податковій накладній, складеній отримувачем послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, і зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням встановленого п. 201.10 ст. 201 ПК України терміну, включаються до складу податкового кредиту отримувача таких послуг у податковій звітності з податку на додану вартість за той звітний (податковий) період, в якому податкову накладну зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.

Водночас, ст. 120-1 ПК України встановлено відповідальність за порушення термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підлягають наданню покупцям платникам податку на додану вартість та розрахунків коригування до таких податкових накладних.

Оскільки податкова накладна, складена за операцією з постачання нерезидентом України послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, отримувачем таких послуг є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту цим же отримувачем послуг (тобто така податкова накладна не підлягає наданню покупцю платнику податку на додану вартість), то норми ст. 120-1 ПК України при порушенні терміну реєстрації такої накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних не застосовуються.

При цьому, згідно з п. 180.2 ст. 180 ПК України особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувачем послуг.

Однак ст. 120-1 ПК України регламентує накладення на платника податку на додану вартість, на якого відповідно до вимог ст. ст. 192 та 201 цього Кодексу покладено обов`язок щодо такої реєстрації, штрафу за порушення платниками податку на додану вартість граничного строку, передбаченого ст. 201 цього Кодексу. При цьому, п. 208.2 ст. 208 ПК України не зазначений в ст. 120-1 ПК України.

З огляду на викладене позивач стверджував, що ст. 120-1 ПК України не підлягає застосуванню до спірних правовідносин. Аналогічну думку висловила ДФС України в листі від 28 грудня 2015 року № 27879/6/99-99-19-03-02-15.

Позивач вважав безпідставним нарахування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних, а також стверджував, що сама помилкова дія (з урахуванням п. 198.2 ст. 198 та п. 201.12 ст. 201 ПК України) не призвела до жодних наслідків ні для держави, ні для контрагентів, ні для платника податків і по своїй суті не є правопорушенням.

З огляду на викладене позивач просив задовольнити позов.

Відповідач позов не визнав, доводив, що у спірних правовідносинах діяв в межах повноважень, в порядку та у спосіб, що визначенні законодавством.

Зазначив, що ГУ ДФС у Донецькій області на підставі пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п. 77.1, п. 77.4 ст. 77, п. 82.1 ст. 82 ПК України, плану-графіка проведення документальних планових виїзних перевірок платників податків на II квартал 2019 року, на підставі наказу ГУ ДФС у Донецькій області від 27 травня 2019 року № 987 та № 1343 від 18 липня 2019 року провело планову виїзну документальну перевірку ТОВ «Трейд Ком» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року, валютного законодавства за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року, іншого законодавства за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки, за результатами якої складений акт від 13 серпня 2019 року № 816/05-99-14- 10/39083970 (далі Акт перевірки).

На підставі з п. 86.7 ст. 86 ПК позивач надав заперечення від 29 серпня 2019 року № 148 на Акт перевірки.

Розглянувши ці заперечення, ГУ ДФС у Донецькій області надало відповідь від 12 вересня 2019 року № 2583/10/05-99-05-09, повідомивши, що висновки Акта перевірки залишені без змін.

На підставі ст. 56 ПК України позивач звернувся до ДФС України зі скаргою від 09 жовтня 2019 року на податкові повідомлення-рішення, прийняті за результатами перевірки, проте у зв`язку з їх оскарженням в судовому порядку згідно з п. 56.18 ст. 56 ПК України і п. 4 розділу VIII Порядку оформлення і подання скарг платниками податків та їх розгляду контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 21 жовтня 2015 року № 916, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23 грудня 2015 року за № 1617/28062, ДПС України залишило цю скаргу без розгляду.

Перевіркою, крім іншого, встановлені порушення ТОВ «Трейд Ком»:

- пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 138.2 та пп.138.3.1 п. 138.1 ст. 138, пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПК України, п. п. 1, 3, 5 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. п. 2.1, 2.2 ст. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 291, п. 5 П(С)БУ 15 «Дохід», п. 5 П(С)БУ 11 «Зобов`язання», п. 8 розділу II П(С)БУ 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», п. п. 8, 9 П(С)БУ 9 «Запаси», п. 7 П(С)БУ 16 «Витрати», п. п. 4, 23 П(С)БО 7 «Основні засоби», а саме занижено суму податку на прибуток на 4 353 054 грн;

- п. 192.3 ст. 192, п. п. 198.1, 198.2, 198.3 ст. 198, п. п. 208.2, 208.3 ст. 208 ПК України, в результаті чого платником занижено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету всього на загальну суму 6 186 474 грн та завищено суму від`ємного значення, що включається до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на суму 26 570 грн;

- п. п. 201.1, 201.7, 201.10 ст. 201, п. 187.8 ст. 187, п. 201.1 ст. 201, п. п. 208.2, 208.3 ст. 208 ПК України за операціями з придбання послуг у нерезидентів підприємство не здійснювало складання та не реєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні на загальну суму 1 312 747 грн;

- п. 1 ст. 9 декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» - не надання декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01 липня 2017 року, 01 жовтня 2017 року, 01 січня 2018 року, 01 квітня 2018 року, 01 липня 2018 року, 01 жовтня 2018 року, 01 січня 2019 року.

Відповідач покликався на норми пп. 85.2 ст. 85, п. 44.6 ст. 44 ПК України і зазначив, що в п. 2.7 Акта перевірки наведена інформація про запити, надані платнику податків щодо надання окремих документів, пояснень, довідок, інформації тощо.

Обґрунтовуючи правомірність податкового повідомлення-рішення від 17 вересня 2019 року № 0000030509 про нарахування податкових зобов`язань зі сплати податку на прибуток в сумі 6 529 581,00 грн (основний платіж 4 353 054,00 гри, штрафні санкції 2 176 527,00 грн), відповідач зазначив таке.

Стосовно взаємовідносин ТОВ «Трейд Ком» з ПрАТ «Кальчицький кар`єр» та ТОВ «ПБП «Азовінтекс».

Згідно з пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

П. 8 розділу II П(С)БУ 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» установлено, що у звіті про фінансові результати розкривається інформація про доходи, витрати, прибутки і збитки, інший сукупний дохід та сукупний дохід підприємства за звітний період.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття в фінансовій звітності визначені П(С)БУ 16 «Витрати», згідно з п. п. 7, 10, 11 яких витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені; собівартість реалізованих товарів визначається за Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 «Запаси»; собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), яка була реалізована протягом звітного періоду, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат; до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включаються: прямі матеріальні витрати; прямі витрати на оплату праці; інші прямі витрати; змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати.

Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 291, установлено, що на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати» ведеться облік виробничих накладних витрат на організацію виробництва та управління цехами, дільницями, відділеннями, бригадами та іншими підрозділами основного й допоміжного виробництва, а також витрати на утримання та експлуатацію машин і устаткування. Цей рахунок не застосовується підприємствами торгівлі.

Згідно з п. 6 П(С)БУ 9 «Запаси» для цілей бухгалтерського обліку запаси включають: сировину, основні й допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальні цінності, що призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, розподілу, передачі, обслуговування виробництва й адміністративних потреб; незавершене виробництво; готову продукцію; товари у вигляді матеріальних цінностей, що придбані (отримані) та утримуються підприємством/установою з метою подальшого продажу; малоцінні та швидкозношувані предмети; поточні біологічні активи.

Відповідно до п. 8 П(С)БУ 9 придбані (отримані) або вироблені запаси зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю.

Згідно з п. 9 П(С)БУ 9 до первісної вартості запасів, окрім суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків, також входять: транспортно-заготівельні витрати (затрати на заготівлю запасів, оплата тарифів (фрахту) за вантажно-розвантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання, включаючи витрати зі страхування ризиків /транспортування запасів). Сума транспортно-заготівельних витрат, що узагальнюється на окремому субрахунку рахунків обліку запасів, щомісячно розподіляється між сумою залишку запасів на кінець звітного місяця і сумою запасів, що вибули (використані, реалізовані, безоплатно передані тощо) за звітний місяць, інші витрати, які безпосередньо пов`язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях.

Таким чином, відповідно до норм діючого законодавства:

- всі транспортно-заготівельні витрати, в т. ч. послуги сторонніх осіб для транспортування сировини і товарів на склад підприємства, а також вартість витраченого палива для транспортування сировини власними силами повинні бути включені виключні до складу первісної вартості таких запасів;

- загальновиробничі витрати (витрати на обслуговування виробничого процесу, утримання виробничих приміщень та інші) включаються до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг),

- собівартість запасів (продукції) може бути включена до складу витрат виключно в тому звітному періоді, в якому відбувається реалізація таких запасів.

З метою доставки на власний склад продукції, придбаної у ПрАТ «Кальчицький кар`єр» за договором від 22 січня 2018 року № 22, позивач використовував як власні транспортні засоби, так і залучав сторонніх перевізників (ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум», ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс»).

На підставі договору оренди № 16 від 03 травня 2017 року з ТОВ «Мегатрейд-Схід» позивач отримав в користування вантажні автомобілі ІVЕСО TRAKKER: АН4864II, АН4865II, АН4866II, АН7402II, АН7403II.

За умовами договору розрахунки здійснюються ТОВ «Трейд Ком» за фактично відпрацьований час. При цьому в бухгалтерському обліку за І квартал 2019 року позивач не відобразив взаємовідносини (придбання послуг) з ТОВ «Мегатрейд-Схід».

За даними журналу-ордеру по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» в 1 кварталі 2019 року: заборгованість перед ТОВ «Мегатрейд-Схід» станом на 01 січня 2019 року 4 727 447,39 грн, придбано товарів/послуг 0 грн, проведено оплату 0 грн, заборгованість станом на 31 березня 2019 року 4 727 447,39 грн.

За даними журналу-ордеру по рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» в 1 кварталі 2019 року: заборгованість перед ТОВ «Мегатрейд-Схід» станом на 01 січня 2019 року 1 910 984,00 грн, придбано товарів/послуг 0 грн, проведено оплату 0 грн, заборгованість станом на 31 березня 2019 року 1 910 984,00 грн.

Крім того, ТОВ «Мегатрейд-Схід» в період з 01 січня по 31 березня 2019 року не склало та не зареєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні за фактом надання послуг оренди власного транспорту для позивача.

На підставі договору оренди № 15 від 03 травня 2017 року з ТОВ «ДРБО 1» позивач отримав в користування вантажні автомобілі: КАМАЗ 6540 НОМЕР_1 , SKANIA НОМЕР_2 , КАМАЗ 6521 НОМЕР_3 , STERLING LT500 НОМЕР_4 .

За умовами договору розрахунки здійснюються за фактично відпрацьований час. При цьому в бухгалтерському обліку за 1 квартал 2019 року позивач не відобразив взаємовідносини (придбання послуг) з ТОВ «ДРБО 1».

За даними журналу-ордеру по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» в 1 кварталі 2019 року: заборгованість перед ТОВ «ДРБО 1» станом на 01 січня 2019 року 2 236 260,98 грн, придбано товарів/послуг 0 грн, проведено оплату 0 грн, заборгованість станом на 31 березня 2019 року 2 236 260,98 грн.

Крім того ТОВ «ДРБО 1» в період з 01 січня по 31 березня 2019 року не склало та не зареєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні за фактом надання послуг оренди власного транспорту для позивача.

Згідно з обліковими відомостями на списання палива впродовж січня-березня 2019 року позивач списав дизельне паливо на виробничі потреби на загальну суму 2 442 758,55 грн:

витрати на транспортування сировини від ПрАТ «Кальчицький кар`єр» та ТОВ «Проектно- будівельне підприємство «Азовінтекс» до ТОВ «Трейд Ком» - 1 730 528,62 грн;

Таким чином, за 1 квартал 2019 року позивач списав на витрати поточного періоду:

вартість послуг сторонніх організацій з транспортування сировини на склад підприємства на загальну суму 1 029 894,00 грн, в т. ч.: ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» - 536 758,00 грн, ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» - 493 136,00 грн,

вартість дизельного палива, витраченого на транспортування сировини на склад підприємства, на загальну суму 1 730 528,62 грн,

вартість дизельного палива, витраченого на зберігання сировини на складі підприємства, на загальну суму 712 229,93 грн.

Всі ці витрати в сумі 3 472 652,55 грн підприємством відображено на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати» та включено до рядку 2180 «Інші операційні витрати» Звіту про фінансовий результат за 1 квартал 2019 року.

Отже, враховуючи той факт, що впродовж 1 кварталу 2019 року позивач не здійснював реалізацію запасів: Щебеню гранітного фр. 5-20, Відсіву гранітного фр. 0,5 мм та Бітуму, то всі витрати в поточному періоді, які пов`язані з придбанням цих запасів та зберіганням на складі, на загальну суму 3 472 652,55 грн повинні бути включені до їх собівартості.

Відповідач вказував на те, що акти про надання транспортних послуг складались ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» та ТОВ «Автотранспортні перевезення «Азовінтекс» за кожною товарно-транспортною накладною, списання матеріалів (палива) на транспортування продукції власними силами та підтримку бітумного господарства та сушку сировини на складі позивач здійснював за кожною партією продукції.

Отже, ТОВ «Трейд Ком» мало повну інформацію про вартість транспортування та зберігання кожної одиниці (тони) продукції, придбаної у ІІрАТ «Кальчицький кар`єр» та ТОВ «ПВП «Азовінтекс» продукції.

Таким чином, позивач в порушення наведених вище норм законодавства включив до складу інших операційних витрат у звіті про фінансові результати за 1 квартал 2019 року транспортно-заготівельні витрати на придбання запасів та витрати на зберігання сировини, які не були реалізовані в поточному періоді, що призвело до заниження фінансового результату за 1 квартал 2019 року на 3 472 652,55 гри.

Стосовно взаємовідносин ТОВ «Трейд Ком» з ТОВ «Данком».

Згідно зі ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» бухгалтерський облік процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень; первинний документ документ, який містить відомості про господарську операцію; господарська операція дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства;

Ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності, серед яких: нарахування доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплаті грошових коштів; превалювання сутності над формою операції обліковуються відповідно до їх сутності а не лише виходячи з юридичної форми.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первині документи.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п. 1.2 ст. 1, п. п. 2.1, 2.7 ст. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за № 168/704.

Згідно з п. 9 П(С)БО 14 «Оренда» належна за користування об`єктом операційної оренди плата визнається витратами згідно з П(С)БО «Витрати» на прямолінійній основі протягом строку оренди або з урахуванням способу одержання економічних вигод, пов`язаних із використанням об`єкта операційної оренди.

Відповідно до вимог п. 7 П(С)БУ 16 «Витрати» витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Згідно з п. 8 розділу II П(С)БУ 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» у звіті про фінансові результати розкривається інформація про доходи, витрати, прибутки і збитки, інший сукупний дохід та сукупний дохід підприємства за звітний>період.

Таким чином, відобразити операцію з придбання послуг в регістрах бухгалтерського обліку платник може лише в тому разі, коли витрати на придбання таких послуг задокументовано актом (довідкою) за встановленою формою, такий первинний документ відображає безпосередню подію, сутність якої має обґрунтування.

Надалі, собівартість цих послуг може бути включена до складу витрат та, відповідно, врахована під час розрахунку фінансового результату в тому періоді, в якому підприємство отримало доходи для яких ці витрати були понесені.

Згідно з додатком № 2 до договору № 25 від 15 червня 2017 року між позивачем і ТОВ «Данком» останнє передало в суборенду техніку.

Під час перевірки позивач надав акти наданих послуг із суборенди.

Згідно з п. 3.3 договору суборенди № 25 в кожному акті наведено розрахунок вартості наданих послуг в залежності від часу використання в цей день кожного з об`єктів.

При цьому, в кожному з актів зазначено, що кожний отриманий в оренду об`єкт техніки працював на добу більше ніж 24 часи, що фізично є не можливим, та, відповідно, спростовує факт здійснення цієї операції.

Крім того, оскільки, як зазначено в договорі суборенди № 25, вся техніка отримана ТОВ «Данком» в суборенду від ТОВ «ДРБО-1», під час перевірки використана інформація, встановлена під час документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Данком» (акт від 19 червня 2019 року № 623/05-99-14-10/34705334), а саме досліджено відображення в бухгалтерському обліку ТОВ «Данком» операції з отримання та використання техніки ТОВ «ДРБО 1».

За результатами перевірки ТОВ «Данком» встановлено, що 01 березня 2018 року ТОВ «ДРБО 1» уклало з ТОВ «Данком» договір оренди № 01/03-1, за яким надало ТОВ «Данком» в користування техніку.

Відповідно до умов договору оплата послуг здійснюється шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок орендаря за фактично відпрацьований час. Підтвердженням фактично відпрацьованого часу є акт виконаних робіт, в якому вказується кількість годин. Акт виконаних робіт підписується сторонами один раз на місяць.

Орендар має право передавати орендовано майно в суборенду на умовах, що не суперечать Договору і діючому законодавству.

Щомісяця в останній календарний день ТОВ «ДРБО 1» складало та підписувало з ТОВ «ДАНКОМ» акти здачі-прийняття робіт (надання послуг), які містять перелік техніки, наданої в оренду, із зазначенням кількості часу, відпрацьованого кожною з неї на протязі поточного місяця, підписані керівниками контрагентів і скріплені печатками підприємств.

Інформація, наведена в актах, повністю відповідає даним податкових накладних, зареєстрованим в Єдиному реєстрі податкових накладних.

На підставі співставлення даних встановлено, що терміни використання ТОВ «Трейд Ком» впродовж місяця певної техніки значно перевищує термін, на який ця техніка була надана ТОВ «Данком», а деякі одиниці техніки ТОВ «Данком» взагалі не передавались.

Отже, впродовж липня-листопада 2018 року в бухгалтерському обліку ТОВ «Трейд Ком» відображено витрати на придбання від ТОВ «Данком» послуг з суборенди техніки, яка її власником (ТОВ «ДРБО-1») в цьому періоді, в такій кількості та на такий термін не надавалась ТОВ «Данком».

Відповідач покликався на норми п. 9 П(С)БО 14 «Оренда», п. 7 П(С)БУ 16 «Витрати» та п. 8 розділу II П(С)БУ 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» і доводив, що відобразити операцію з придбання послуг в регістрах бухгалтерського обліку платник може лише в тому разі, коли витрати на придбання таких послуг задокументовано актом (довідкою) за встановленою формою, такий первинний документ відображає безпосередню подію, сутність якої мас обґрунтування. Надалі, собівартість цих послуг може бути включена до складу витрат та, відповідне врахована під час розрахунку фінансового результату в тому періоді, в якому підприємств отримало доходи для яких ці витрати були понесені.

При цьому під час перевірки ТОВ «Трейд Ком» не надало первинних документів на підтвердження факту використання в господарській діяльності майна, орендованого у ТОВ «Данком», одержання економічних вигод, пов`язаних із використанням об`єктів операційної оренди.

Позивач відобразив у складі витрат за 2018 рік вартість використання техніки за час, який перевищує фізичний час самих звітних періодів, техніка в обсягах і кількості, вказаних в актах, в користування ТОВ «Данком» власником не надавалась (термін піднайму перевищує термін найму), що призвело до завищення витрат на загальну суму 22 501 014,00 грн та відповідно до заниження фінансового результату до оподаткування на суму 22 501 014,00 грн

Стосовно взаємовідносин ТОВ «Трейд Ком» з ТОВ «Ітінера».

Згідно з п. 2 ст. 664 Цивільного кодексу України (далі ЦК України) обов`язок передання товару покупцю має засвідчуватись певним документом актом передання-прийняття, розпискою покупця про отримання, транспортними документами чи іншим способом.

Передавання товару в розумінні ст. 662 ЦК України є процес, який опосередковує динаміку переходу товару з володіння продавця у володіння покупця.

Згідно зі ст. 664 ЦК України перехід товару може бути як простий, так і складний. Просте передання товару має місце тоді, коли товар безпосередньо переходить від продавця до покупця.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.

П. 11.1 розділу 11 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Міністерства транспорту України від 14 жовтня 1997 року № 363, встановлено, що основним документом на перевезення вантажів є товарно-транспортна накладна, форму якої наведено в додатку 7 до цих Правил. При цьому товарно-транспортна накладна може оформлюватись суб`єктом господарювання без дотримання форми, наведеної в додатку 7 до цих Правил, за умови наявності в ній інформації про назву документа, дату і місце його складання, найменування (прізвище, ім`я, по батькові) перевізника та/або експедитора, замовника, вантажовідправника, вантажоодержувача, найменування та кількість вантажу, його основні характеристики та ознаки, які надають можливість однозначно ідентифікувати цей вантаж, автомобіль (марка, модель, тип, реєстраційний номер), причіп/напівпричіп (марка, модель, тип, реєстраційний номер), пункти навантаження та розвантаження із зазначенням повної адреси, посади, прізвища та підписів відповідальних осіб вантажовідправника, вантажоодержувача, водія та/або експедитора.

Розділом І цих Правил визначено, що замовник вантажовідправник або вантажоодержувач, який уклав з перевізником договір про перевезення вантажів.

Впродовж вересня-жовтня 2018 року операції з придбання у ТОВ «Ітінера» за Договором № 87 мінерального порошку МП1 в загальній кількості 780,22 тон на загальну суму 1 451 209,20 грн позивач відобразив в регістрах бухгалтерського обліку проводками: Д-т 201 «Сировина й матеріали» К-т 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», в якості підстави цих операцій позивачем надані видаткові і товарно-транспортні накладні.

Як зазначено в товарно-транспортних накладних на перевезення товарів від ТОВ «Ітінера» на ТОВ «Трейд Ком», замовником перевезень виступало виключно ТОВ «Трейд Ком». Все транспортування товарів, придбаних у ТОВ «Ітінера»», було здійснено перевізниками: ПП «Юс-10», ТОВ «Джи Ві Партнерс», ТОВ «Табако-Грант».

За результатами наданих до перевірки документів: договорів, видаткових накладних, актів виконаних робіт, виписок банків, журналів-ордерів по рахунках 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», а також даних Єдиного реєстру податкових накладних та декларацій з ПДВ ТОВ «Трейд Ком» встановлено, що впродовж 2018 року позивач не здійснював жодних взаємовідносини з юридичним особами ПП «Юс-10», ТОВ «Джи Ві Партнерс», ТОВ «Табако-Грант».

Оскільки, як свідчать дані бухгалтерського обліку та документи, надані платником до перевірки, ТОВ «Трейд Ком» в 2018 році не залучало для перевезення від ТОВ «Ітінера» власної продукції таких осіб, яких вказано в товарно-транспортних накладних, як перевізників вантажу, залучених саме ТОВ «Трейд Ком», всі товарно-транспортні накладні, складено з порушенням вимог п. 11 Правил перевезення.

Місце передачі товару від ТОВ «Ітінера» на ТОВ «Трейд Ком» за даними товарно-транспортних накладних не відповідає даним, наведеним у видаткових накладних, а тому всі вищенаведені документи: видаткові накладні та товарно-транспортні накладні, не відповідають вимогам первинних документів.

У зв`язку з цим ТОВ «Трейд Ком» не мало права відображати в регістрах бухгалтерського обліку оприбуткування на склад товарів в сумі 1 209 341,60 грн, надходження яких від ТОВ «Ітінера» впродовж вересня жовтня 2018 року не підтверджено первинними документами.

Враховуючи те, що всю вартість оприбуткованих від ТОВ «Ітінера» товарів ТОВ «Трейд Ком» списувало на витрати звітного періоду шляхом проводок: Д-т 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» К-т 201 «Сировина її матеріали», це порушення призвело до завищення витрат та, відповідно, заниження фінансового результату за 2018 рік на 1 209 341,60 грн.

Стосовно взаємовідносин ТОВ «Трейд Ком» з ТОВ «Торговий Дім «Біт-Центр».

Впродовж 2018 року позивач відобразив в регістрах бухгалтерського обліку за договором № 9 від 17 жовтня 2018 року з ТОВ «Торговий дім «Біт-Центр» придбання мінерального порошку МП1 в загальній кількості 542,30 тон на загальну суму 1 008 678,00 грн та пічного палива в кількості 15,04 тон на загальну суму 246 656,00 грн шляхом проводок: Д-т 201 «Сировина й матеріали» К-т 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», операції відображені на підставі видаткових і товарно-транспортних накладних.

Як свідчать надані до перевірки товарно-транспортні накладні на перевезення мінерального порошку МП1 від ТОВ «Торговий дім «Біт-Центр»» на ТОВ «Трейд Ком», замовником перевезень виступало виключно ТОВ «Трейд Ком».

Все транспортування товарів, придбаних позивачем у ТОВ «Торговий дім «Біт-Центр», було здійснено перевізниками: ФОП ОСОБА_1 , ТОВ «Джи Ві Партнерс», ФОП ОСОБА_2 , ФОП ОСОБА_3 .

За результатами наданих до перевірки документів: договорів видаткових накладних, актів виконаних робіт, виписок банків, журналів-ордерів по рахунках 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», а також даних Єдиного реєстру податкових накладних та декларацій з ПДВ ТОВ «Трейд Ком» встановлено, що впродовж 2018 року ТОВ «Трейд Ком» не здійснювало жодних взаємовідносини з цими перевізниками.

Крім того за даними Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Торговий дім «Біт-Центр» також не здійснювало в 2018 році придбання послуг з перевезення вантажу від цих перевізників.

Таким чином, з метою підтвердження факту оприбуткування на склад мінерального порошку МП1, (його придбання у ТОВ «Торговий дім «Біт-Центр»), відображеного в регістрах бухгалтерського обліку в жовтні-листопаді 2018 року за дебетом рахунку 201 «Сировина й матеріали», позивач надав товарно-транспортні-накладні, в яких в якості перевізників вказані суб`єкти, які позивачеві послуги з перевезення вантажу не надавали.

На підтвердження факту придбання товару (пічне паливо) та правомірності відображення операції в регістрах бухгалтерського обліку позивач надав видаткову накладну № 198 від 15 листопада 2018 року на постачання товару «паливо пічне нафто вуглехімічне» в кількості 15,04 тон на загальну суму 246 656,00 грн, в т. ч. ПДВ 41 109,33 грн, товарно-транспортну накладну № Р198 від 15 листопада 2018 року, паспорт якості.

За результатами аналізу наданих до перевірки документів: договорів, видаткових накладних, актів виконаних робіт, виписок банків, журналів-ордерів по рахунках 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», а також даних Єдиного реєстру податкових накладних та декларацій з ПДВ ТОВ «Трейд Ком» встановлено, що впродовж 2018 року ТОВ «Трейд Ком» не здійснювало жодних взаємовідносини з ТОВ «Джет Трейд» - не придбавало послуги з перевезення вантажів.

Таким чином, товарно-транспортна накладна № Р198 від 15 листопада 2018 року містить інформацію про перевезення, що не відповідає фактам господарської діяльності за поточний період.

Враховуючи те, що всю вартість оприбуткованих від ТОВ «Торговий дім «Біг- Центр» товарів ТОВ «Трейд Ком» списувало на витрати звітного періоду шляхом проводок: Д-т 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» К-т 201 «Сировина й матеріали», це порушення призвело до завищення витрат за 2018 рік на 1 046 111,97 грн.

Стосовно взаємовідносин ТОВ «Трейд Ком» з ТОВ «Топливо Комплект Полтава».

В період з 03 жовтня 2018 року по 31 березня 2019 року ТОВ «Трейд Ком» відобразило в регістрах бухгалтерського обліку придбання у ТОВ «Топливо Комплект Полтава» за договором № 0310-18 від 03 жовтня 2018 року Бітуму БНД 60/90 в загальній кількості 65,5 тон на загальну суму 1 080 750,00 грн шляхом проводок: Д-т 201 «Сировина й матеріали» К-т 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» на суму 900 625.00 грн, Д-т 644 «Податковий кредит» К-т 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» на суму 180 125,00 грн.

В якості підстави для проведення зазначених операцій в бухгалтерському обліку позивач надав видаткові і товарно-транспортні накладні.

Дослідивши ланцюг походження товару відповідач дійшов висновку, що за результатами здійсненого аналізу даних Єдиного реєстру податкових накладних за жовтень 2018 року встановлено відсутність факту (законного джерела) реального походження ідентифікованого товару Бітуму БНД 60/90: за даними Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Топливо Комплект Полтава» зареєстровані податкові накладні з номенклатурою Бітум БНД 60/90, відмінною від номенклатури попередньо придбаних товарів, за відсутності придбання товарів, від інших (не задіяних у ланцюгу нереальної поставки), постачальників ТОВ «Топливо Комплект Полтава» (ТОВ «Пейл ЛТД» та ТОВ «Брунер 2018», в жовтні 2018 здійснювало придбання взуття), неможливості їх надання власними трудовими та виробничими ресурсами (не є виробником).

Відсутність факту реального одержання ТОВ «Топливо Комплект Полтава» відповідного товару від інших суб`єктів господарювання засвідчує недійсність (неможливість) формування ним відповідного активу та доказує фіктивність введення в обіг ідентифікованого товару та нереальність здійснення операцій з постачання ТОВ «Топливо Комплект Полтава» на ТОВ «Трейд Ком».

Недоведеність фактичного здійснення господарської діяльності позбавляє первинні документи юридичної значимості, навіть за наявності правильно оформлених за зовнішніми ознаками та формою, але недостовірних та у зв`язку з цим юридично дефектних первинних

Аналіз видаткових і товарно-транспортних накладних, наданих позивачем, свідчить, що в графі «пункт навантаження» не наведено адресу навантаження товару, місце складання видаткових накладних, за якими представники ТОВ «Топливо Комплект Полтава» та ТОВ «Трейд Ком» відобразили передачу товару (м. Полтава), не відповідає адресі, відображеній в товарно-транспортній накладній, з якої товар було відвантажено та на яку він був доставлений.

Ці обставини не дають змоги встановити місце передачі товару та, відповідно, унеможливлюють підтвердження факту передачі товару від ТОВ «Топливо Комплект Полтава» до ТОВ «Трейд Ком».

Отже, дані бухгалтерського обліку, документи, надані платником до перевірки, інформація Єдиного реєстру податкових накладних та ІС «Податковий блок» свідчать, що всі товарно-транспортні накладні складені з порушенням вимог п. 11 Правил перевезення; місце передачі товару від ТОВ «Топливо Комплект Полтава» на ТОВ «Трейд Ком» за даними товарно-транспортних накладних не відповідає даним, наведеним у видаткових накладних, відсутні данні щодо законного введення в обіг ідентифікованого товару, а тому всі надані позивачем документи (видаткові і товарно-транспортні накладні), не відповідають вимогам первинних документів.

Враховуючи те, що всю вартість оприбуткованих від ТОВ «Топливо Комплект Полтава» товарів ТОВ «Трейд Ком» списувало на виграти звітного періоду шляхом проводок: Д-т 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» К-т 201 «Сировина і матеріали», це порушення призвело до завищення витрат та, відповідно, заниження фінансового результату за 2018 рік на 900 625,00 гри.

Стосовно взаємовідносин ТОВ «Трейд Ком» з ТОВ «Амарабудком».

Відповідач покликався на ст. ст. 662, 664 ЦК України, ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. п. 5.4, 7.5, 14.1, 15.1 спільного наказу Міністерства палива та енергетики України, Міністерства транспорту і зв`язку України, Міністерства економіки України, Держспоживстандарту України № 281/171/578/155 «Про затвердження Інструкції про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02 вересня 2008 року за № 805/15496, і доводив, що право на відображення в бухгалтерському обліку операцій з нафтопродуктами надається підприємству лише за умови повного дотримання вимог вказаного наказу щодо документування таких операцій.

З метою підтвердження факту придбання у ТОВ «Амарабудком» Мазуту дизельного стозольного малосірчистого позивачу запропоновано надати відповідні первинні документи: видаткові накладні та товарно-транспортні накладні.

Відповідно до інформації, наведеної в наданих до перевірки товарно-транспортних накладних, впродовж 2017-2018 роках особами, що складали ці документи для ТОВ «Амарабудком» та одночасно замовниками перевезень виступали: ТОВ «Топ Пром Снаб», ТОВ «Спец Агро Хім 2014», ТОВ «Блек Енерджі», ТОВ «Топливо Комплект Полтава».

У цих накладних у графах «до подорожнього листа №», «номер резервуара» відсутня будь-яка інформація, не зазначено час виїзду з підприємства - вантажовідправника та час прибуття до/від вантажоодержувача, чим порушено вимоги наказу.

В графі «пункт навантаження» відсутня повна адреса, у зв`язку з чим неможливо встановити адресу, за якою знаходиться пункт навантаження.

Враховуючи специфіку товару, (Мазут паливний зберігається в спеціально обладнаних резервуарах), для перевезення Мазуту використовується спеціалізований транспорт (цистерни для перевезення небезпечних вантажів).

Відповідно до інформації, яку містять надані до перевірки документи, які мають назву «товарно-транспортна накладна на відпуск нафтопродуктів (нафти)» встановити належність транспортних засобів, якими здійснювалось транспортування Мазуту паливного 100 до спеціалізованого транспорту не можливо.

Крім того, місце складання видаткових накладних, за якими представники ТОВ «Амарабудком» та ТОВ «Трейд Ком» відобразили передачу товару, не відповідає адресі, відображеній в товарно-транспортних накладних, з якої товар було відвантажено та на яку він був доставлений.

Отже, станом на 06 серпня 2019 року у ТОВ «Трейд Ком» відсутні первинні документи, які згідно з наказом необхідні для підтвердження факту транспортування нафтопродуктів.

Таким чином, перевіркою ТОВ «Трейд Ком» не встановлено наявність первинних документів, які можуть підтвердити факт реалізації товарів (мазуту паливного стозольного малосірчистого) за період з 01 квітня 2017 року по 31 грудня 2018 року від ТОВ «Амарабудком» на ТОВ «Трейд Ком» на суму 7 892 209,73 грн, в т. ч.: собівартість 6 576 841,44 грн, ПДВ 1 315 368 29 грн, та, в подальшому, від ТОВ «Трейд Ком» на ТОВ «Данком» на суму 9 299 388,88 грн, в т. ч.: собівартість 7 749 490,73 грн, ПДВ 1 549 898,15 грн.

За висновком відповідача, ТОВ «Амарабудком» здійснювало діяльність, спрямовану на здійснення операцій, пов`язаних з наданням податкової вигоди позивачу з метою штучного формування витрат та податкового кредиту.

В результаті вищенаведеного, ТОВ «Трейд Ком» в порушення Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, внаслідок відсутності факту придбання товару зависило витрати на загальну суму 6 576 841,44 грн, зависило доходи на загальну суму 7 749 490,73 грн.

Стосовно взаємовідносин ТОВ «Трейд Ком» з Astro Creative Media B.V., BF 65 Group B.V., а також ADU FINANCSAL COMPANY.LLC.

Відповідач наголошував на тому, що операції з цими контрагентами не підтверджені первинними документами, а договори і листи цих контрагентів позивача такими документами не є.

На цих підставах відповідач просив відмовити в позові.

ІІІ. Обставини, встановлені судом, та зміст спірних правовідносин, з посиланням на докази, на підставі яких встановлені відповідні обставини. Докази відхилені судом, та мотиви їх відхилення.

На виконання вимог ст. 90 КАС України суд оцінив докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні; оцінив належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності, виходячи з того, що жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили.

Відповідно до положень ч. 1 ст. 77 КАС України кожна особа повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 78 цього Кодексу.

За правилами абз. 1 ч. 2 ст. 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Згідно з ч. 5 ст. 77 КАС України якщо учасник справи без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які він посилається, суд вирішує справу на підставі наявних документів.

З`ясовуючи чи мали місце обставини, якими обґрунтовуються позовні вимоги та заперечення, та якими доказами вони підтверджуються, а також чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, суд встановив таке.

Позивач товариство з обмеженою відповідальністю «Трейд Ком» (ідентифікаційний код 39083970) зареєстровано як юридична особа виконавчим комітетом Донецької міської ради 06 лютого 2014 року, запис № 12661020000052794.

Позивач взятий на облік в ДПІ у Київському районі м. Донецька Головного управління Міндоходів у Донецькій області 07 лютого 2014 року за № 056414014730.

З 11 квітня 2014 року перебуває на обліку в Бахмутській ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області.

Місцезнаходження платника податків: Донецька обл., м. Бахмут, вул. Миру, буд. 51.

ТОВ «Трейд Ком» є платником податку на прибуток та податку на додану вартість, а також платником податку на додану вартість (зареєстровано 26 березня 2018 року, ІПН № 390839705644 Державною податковою інспекцією у Київському районі м. Донецька, свідоцтво № 200168911; перереєстровано 23 грудня 2014 року, ІПН № 390839705644 Артемівською ОДПІ Головного управління Міндоходів у Донецькій області, свідоцтво № 200201701; перереєстровано 24 червня 2016 року, ІПН № 390839705644 Артемівською (Бахмутською) ОДПІ Головного управління ДФС у Донецькій області, свідоцтво № 200274769).

Відповідач Головне управління ДПС у Донецькій області, є правонаступником Головного управління ДФС у Донецькій області, суб`єктом владних повноважень і контролюючим органом.

Суд встановив, що 28 січня 2019 року ГУ ДФС у Донецькій області звернулося до ТОВ «Трейд Ком» із запитом № 7260/10/05-99-14-10-16 «Про надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень).

В запиті йшлося про те, що Управління аудиту ГУ ДФС у Донецькій області виявило факти, які свідчили про недостовірність визначення ТОВ «Трейд Ком» даних податкового кредиту в сумі 242 989,26 грн по взаємовідносинах з ТОВ «Ітінера», що містяться у податковій декларації з ПДВ за вересень 2018 року.

Податковий орган покликався на результати аналізу показників, що містяться у податковій декларації з ПДВ за вересень 2018 року від 18 жовтня 2018 року № 9227682669, поданій платником податків за відповідний період та податковій інформації, яка отримана і опрацьована відповідно до ст. ст. 72, 73, 74 ПК України, що відповідно до п. 74.1 ст. 74 ПК України використовується для виконання покладених на контролюючі органи завдань, а саме даних Єдиного державного реєстру податкових накладних, і зазначав, що ним з`ясовано, що документальне оформлення господарських операцій за відсутності факту їх реального здійснення, оскільки відсутнє реальне (законне) джерело походження ідентифікаційного товару (встановлено реалізацію робіт/послуг за відсутності їх придбання, що свідчить про підміну товару), а відтак неможливий його рух за ланцюгом постачання від ТОВ «Ітінера» до ТОВ «Трейд Ком».

За висновком податкового органу, це свідчить про недотримання ТОВ «Трейд Ком» норм пп. «а» п. 198.1 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 201.10 ст. 201 ПК України, Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України від 29 січня 2016 року № 159/28289, (далі Порядок № 21).

У зв`язку з цим та керуючись норами пп. пп. 16.1.5, 16.1.7 п. 16.1 ст. 16, пп. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20, п. п. 1, 3 абз. 3 п. 73.3 ст. 73, пп. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78 ПК України, п. 14 Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1245, (далі Порядок № 1245), податковий орган просив ТОВ «Трейд Ком» надати інформацію (пояснення та їх документальне підтвердження» з приводу наведених вище фактів.

У відповідь на запит податкового органу листом від 12 лютого 2019 року № 12/1 ТОВ «Трейд Ком» повідомило про таке.

ТОВ «Трейд Ком» та ТОВ «Ітінера» уклали договір від 07 червня 2018 року № 87 про постачання товарно-матеріальних цінностей.

У вересні 2018 року на виконання цього договору ТОВ «Ітінера» здійснило постачання ТОВ «Трейд Ком» товару мінерального порошку МП-1 кількістю 567,68 т на суму 1 055 884,80 грн з ПДВ. Оплата за цей товар здійснена у вересні 2018 року на суму 1 457 935,60 грн, що підтверджено банківськими виписками. Податковий кредит в сумі 242 989,26 грн відображено в податковій декларації з ПДВ за вересень 2018 року.

ТОВ «Трейд Ком» реалізувало вказаний товар ТОВ «Данком» кількістю 567,68 т на суму 1 062 696,96 грн за договором постачання від 20 грудня 2017 року № 38; у вересні 2018 року ТОВ «Данком» сплатило позивачеві 7 880 000,00 грн; за фактом цієї операції в Єдиному реєстрі податкових накладних зареєстровані податкові накладні, позивачем подана податкова декларація з ПДВ за вересень 2018 року, в якій задеклароване податкове зобов`язання в сумі 177 116,16 грн.

ТОВ «Трейд Ком» надало податковому органу інформацію про повне висвітлення цих операцій в бухгалтерському обліку з наданням копій відповідних первинних документів по здійсненню фінансово-господарських операцій, відображених в регістрах синтетичного та аналітичного обліку, що безпосередньо стосуються взаємовідносин з ТОВ «Ітінера».

Серед іншого, ТОВ «Трейд Ком» повідомило:

- відповідальною особою за фінансово-господарську діяльність позивача є директор ОСОБА_4 (прокол загальних зборів засновників ТОВ «Трейд Ком» від 19 квітня 2017 року № 7, наказ від 19 квітня 2017 року № 1/1-К);

- договір від 07 червня 2018 року № 87, на підставі якого здійснювалися фінансово-господарські операції з ТОВ «Ітінера» на поставку товару мінерального порошку МП1 кількістю 2000 т; ціна на товар договірна, залежно від кон`юнктури та цін на ринку; ціна за одиницю товару та загальна ціна партії товару зазначається у рахунку з врахуванням ПДВ та транспортних витрат;

- особою, відповідальною за здійснення господарських операцій, яка в інтересах ТОВ «Трейд Ком» одержувала товар, а також особою, що мала право надавати дозвіл (підписувати первинні документи) на здійснення господарських операцій, пов`язаних з відпуском (витрачанням) грошових коштів і документів товарно-матеріальних цінностей, нематеріальних активів та іншого майна, була директор ТОВ «Трейд Ком»;

- первинні документи щодо придбання мінерального порошку МП1 у ТОВ «Ітінера» - видаткові накладні від 04 вересня 2018 року № 55, від 04 вересня 2018 року № 58, від 07 вересня 2018 року № 67, від 08 вересня 2018 року № 68, від 11 вересня 2018 року № 70, від 13 вересня 2018 року № 72, від 13 вересня 2018 року № 73, від 14 вересня 2018 року № 74, від 15 вересня 2018 року № 79, від 20 вересня 2018 року № 85, від 21 вересня 2018 року № 88, від 22 вересня 2018 року № 89, від 22 вересня 2018 року № 90, від 23 вересня 2018 року № 91, від 23 вересня 2018 року № 92, від 24 вересня 2018 року № 93, від 25 вересня 2018 року № 95, від 26 вересня 2018 року № 99, від 27 вересня 2018 року № 102, від 28 вересня 2018 року № 105 та товарно-транспортні накладні від 04 вересня 2018 року № Р55, від 04 вересня 2018 року № Р58, від 07 вересня 2018 року № Р67, від 08 вересня 2018 року № Р68, від 11 вересня 2018 року № Р70, від 13 вересня 2018 року № Р72, від 13 вересня 2018 року № Р73, від 14 вересня 2018 року № Р74, від 15 вересня 2018 року № Р79, від 20 вересня 2018 року № Р85, від 21 вересня 2018 року № Р88, від 22 вересня 2018 року № Р89, від 22 вересня 2018 року № Р90, від 23 вересня 2018 року № Р91, від 23 вересня 2018 року № Р92, від 24 вересня 2018 року № Р93, від 25 вересня 2018 року № Р95, від 26 вересня 2018 року № Р99, від 27 вересня 2018 року № Р102, від 28 вересня 2018 року № Р105;

- перевізники товарів від ТОВ «Ітінера» - ТОВ «Джі Ві Партнерс», ТОВ «Табако-Грант», ПП «ЮС-10»;

- первинні та інші документи щодо обліку руху активів в середині підприємства відсутні;

- документи щодо підтвердження відповідності продукції сертифікати відповідності;

- розрахункові документи платіжні доручення з ТОВ «Ітінера»;

- регістри бухгалтерського обліку, до яких перенесено інформацію із запитуваних первинних документів оборотно-сальдові відомості по рахунках 201, 631;

- щодо умов зберігання для забезпечення належних умов зберігання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Трейд Ком» має в тимчасовому користуванні територію для зберігання товарно-матеріальних цінностей (договір оренди частини території від 01 квітня 2015 року № 010115-1);

- ТОВ «Трейд Ком» не є виробником та кінцевим споживачем придбаних і в подальшому реалізованих товарно-матеріальних цінностей;

- покупець товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Данком»;

- місце здійснення фінансово-господарських операцій (місце передачі товарно-матеріальних цінностей) Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, Автошлях Олександрівка Володарське, 72 км;

- первинні документи, що підтверджують здійснення господарських операцій з ТОВ «Данком» - видаткові накладні від 07 вересня 2018 року № 225, від 04 вересня 2018 року № 224, від 07 вересня 2018 року № 236, від 09 вересня 2018 року № 237, від 12 вересня 2018 року № 242, від 13 вересня 2018 року № 243, від 13 вересня 2018 року № 244, від 14 вересня 2018 року № 245, від 17 вересня 2018 року № 251, від 20 вересня 2018 року № 252, від 21 вересня 2018 року № 260, від 22 вересня 2018 року № 261, від 22 вересня 2018 року № 264, від 23 вересня 2018 року № 266, від 23 вересня 2018 року № 268, від 24 вересня 2018 року № 269, від 25 вересня 2018 року № 270, від 26 вересня 2018 року № 273, від 28 вересня 2018 року № 274, від 28 вересня 2018 року № 279 та товарно-транспортні накладні від 07 вересня 2018 року № Р55, від 04 вересня 2018 року № Р55, від 07 вересня 2018 року № Р67, від 09 вересня 2018 року № Р68, від 12 вересня 2018 року № Р70, від 13 вересня 2018 року № Р77, від 13 вересня 2018 року № Р73, від 14 вересня 2018 року № Р74, від 17 вересня 2018 року № Р79, від 20 вересня 2018 року № Р85, від 21 вересня 2018 року № Р88, від 22 вересня 2018 року № Р89, від 22 вересня 2018 року № Р90, від 23 вересня 2018 року № Р91, від 23 вересня 2018 року № Р92, від 24 вересня 2018 року № Р93, від 25 вересня 2018 року № Р95, від 26 вересня 2018 року № Р99, від 28 вересня 2018 року № Р102, від 28 вересня 2018 року № Р105;

- стосовно способів та засобів перевезення мала місце переадресація вантажу від ТОВ «Трейд Ком» до ТОВ «Данком»;

- форма розрахунків з ТОВ «Данком» безготівкова платіжні доручення;

- заборгованість за договором від 20 грудня 2017 року № 38 ТОВ «Данком» перед ТОВ «Трейд Ком» на 01 січня 2018 року 5 057 116,54 грн, на 30 вересня 2018 року 3 945 175,05 грн, на дату надання пояснень (12 лютого 2019 року) 70 000,00 грн;

- щодо інформації по вищезазначеним операціям в бухгалтерському обліку підприємства по здійсненню фінансово-господарських операцій, відображених в регістрах синтетичного та аналітичного обліку, по рахункам 361, 631, 201;

- товарно-матеріальні цінності, придбані ТОВ «Трейд Ком», не призначені для подальшого використання в господарській діяльності у виробництві, що розташовано на непідконтрольній території України.

Лист ТОВ «Трейд Ком» від 12 лютого 2019 року № 12/1 разом з доданими до нього документами надісланий на адресу податкового органу рекомендованою поштовою кореспонденцією 13 лютого 2019 року, що підтверджено описом вкладення до листа та накладною про здійснення поштового відправлення.

18 лютого 2019 року ГУ ДФС у Донецькій області звернулося до ТОВ «Трейд Ком» із запитом № 13617/10/05-99-14-10-16 «Про надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень).

В запиті йшлося про те, що Управління аудиту ГУ ДФС у Донецькій області виявило факти, які свідчили про недостовірність визначення ТОВ «Трейд Ком» даних податкового кредиту в сумі 121 842,40 грн по взаємовідносинах з ПП «ТД «Біт-Центр» за жовтень 2018 року, що містяться в податковій декларації з ПДВ за листопад 2018 року; в сумі 180 125,00 грн по взаємовідносинам з ТОВ «Топливо Комплект Полтава», що містяться у податковій декларації з ПДВ за жовтень 2018 року та в сумі 1 746 755,18 грн по взаємовідносинам з ТОВ «Амарабудком», що містяться у податковій декларації з ПДВ за жовтень 2018 року.

Податковий орган покликався на результати аналізу показників, що містяться у податковій декларації з ПДВ за жовтень 2018 року від 19 листопада 2018 року № 9255416616, за листопад 2018 року від 20 грудня 2018 року № 9284849763, поданих платником податків за відповідний період та податковій інформації, яка отримана і опрацьована відповідно до ст. ст. 72, 73, 74 ПК України, що відповідно до п. 74.1 ст. 74 ПК України використовується для виконання покладених на контролюючі органи завдань, а саме даних Єдиного державного реєстру податкових накладних, і зазначав, що ним з`ясовано, що документальне оформлення господарських операцій за відсутності факту їх реального здійснення, оскільки відсутнє реальне (законне) джерело походження ідентифікаційного товару (встановлено реалізацію робіт/послуг за відсутності їх придбання, що свідчить про підміну товару), а відтак неможливий його рух за ланцюгом постачання від ПП «ТД «Біт-Центр» до ТОВ «Трейд Ком»; від ТОВ «Пейл ЛТД» та ТОВ «Брунер 2018» до ТОВ «Топливо Комплект Полтава», від ТОВ «Топливо Комплект Полтава» до ТОВ «Трейд Ком»; від ТОВ «Бітекс» та ТОВ «Топливо Комплект Полтава» до ТОВ «Амарабудком», від ТОВ «Амарабудком» до ТОВ «Трейд Ком».

За висновком податкового органу, це свідчить про недотримання ТОВ «Трейд Ком» норм пп. «а» п. 198.1 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 201.10 ст. 201 ПК України, Порядку № 21.

У зв`язку з цим та керуючись норами пп. пп. 16.1.5, 16.1.7 п. 16.1 ст. 16, пп. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20, п. п. 1, 3 абз. 3 п. 73.3 ст. 73, пп. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78 ПК України, п. 14 Порядку № 1245, податковий орган просив ТОВ «Трейд Ком» надати інформацію (пояснення та їх документальне підтвердження» з приводу наведених вище фактів.

У відповідь на запит податкового органу листом від 20 березня 2019 року № 17 ТОВ «Трейд Ком» повідомило про таке.

ПП «Торговий дім «Біт-Центр» до ТОВ «Трейд Ком» в жовтні 2018 року здійснив постачання товару мінерального порошку МП1 кількістю 393,03999 т на суму 731 054,40 грн з ПДВ; за придбаний товар в жовтні 2018 року сплачено 727 000,00 грн, що підтверджено банківськими виписками.

ТОВ «Топливо Комплект Полтава» до ТОВ «Трейд Ком» в жовтні 2018 року здійснило постачання товару бітум дорожній БНД 60/90 кількістю 65,5 т на суму 1 080 750,00 грн з ПДВ; за придбаний товар в листопаді 2018 року сплачено 1 080 750,00 грн, що підтверджено банківськими виписками.

ТОВ «Амарабудком» до ТОВ «Трейд Ком» в жовтні 2018 року здійснило постачання товару бітуму нафтового дорожнього БНД 60/90 кількістю 486,96 т на суму 8 161 663,00 грн з ПДВ, бітуму нафтового дорожнього марки 70/100 кількістю 24,14 т на суму 415 208,00 грн з ПДВ, мазуту паливного 100 зольного, малосірчастого кількістю 111,96 т на суму 1 903 320,00 грн з ПДВ; за придбаний товар в листопаді 2018 року сплачено 4 404 600,00 грн, що підтверджено банківськими виписками.

ТОВ «Трейд Ком» надало податковому органу інформацію про повне висвітлення цих операцій в бухгалтерському обліку з наданням копій відповідних первинних документів по здійсненню фінансово-господарських операцій, відображених в регістрах синтетичного та аналітичного обліку, що безпосередньо стосуються взаємовідносин з ПП «Торговий діб «Біт- Центр», ТОВ «Топливо Комплект Полтава», ТОВ «Амарабудком».

Серед іншого, ТОВ «Трейд Ком» повідомило:

- фінансово-господарські операції з ПП «Торговий дім «Біт-Центр» здійснювалися на підставі договору від 17 жовтня 2019 року № 9, за цим договором здійснено постачання мінерального порошку МП2, бітуму шляхового БНД 60/90, бітуму шляхового БНД 70/100, пічного палива, водно-бітумної емульсії загальною кількістю 1000 т; ціна товару договірна, залежно від кон`юнктури та цін на ринку нафтопродуктів; ціна за одиницю товару та загальна ціна партії товару зазначені в рахунку з врахуванням ПДВ та транспортних витрат;

- фінансово-господарські операції з ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснювалися на підставі договору від 03 жовтня 2018 року № 0310-18, за цим договором здійснено постачання бітуму БНД 60/90 кількістю 70 т; поставка товару відбулась на підставі додатків/специфікацій до договору, в яких сторони узгодили ціну та загальну вартість, кількість, асортимент, умови поставки, терміни відправлення, терміни поставки та оплати товару і інші умови поставки;

- фінансово-господарські операції з ТОВ «Амарабудком» здійснювалися на підставі договору від 06 листопада 2016 року № 06/11-1, за цим договором ціна і кількість товару визначаються за домовленістю сторін у видаткових накладних і включають в себе витрати продавця по організації відвантаження (вартість послуг вантажовідправника по відвантаженню та вартість транспортування); ціна договірна залежно від кон`юнктури і цін на ринку; ціна за одиницю товару і загальна ціна партії товару зазначається в рахунку з врахуванням ПДВ та транспортних витрат;

- первинні документи щодо придбання товарно-матеріальних цінностей у ПП «Торговий дім «Біт-Центр» - видаткові накладні від 20 жовтня 2018 року № 125, від 21 жовтня 2018 року № 126, від 22 жовтня 2018 року № 127, від 23 жовтня 2018 року № 134, від 24 жовтня 2018 року № 135, від 24 жовтня 2018 року № 139, від 25 жовтня 2018 року № 141, від 26 жовтня 2018 року № 146, від 27 жовтня 2018 року № 148, від 27 жовтня 2018 року № 149, від 27 жовтня 2018 року № 147, від 29 жовтня 2018 року № 150, від 29 жовтня 2018 року № 152, від 31 жовтня 2018 року № 156 та товарно-транспортні накладні від 20 жовтня 2018 року № Р125, від 21 жовтня 2018 року № Р126, від 22 жовтня 2018 року № Р127, від 23 жовтня 2018 року № Р134, від 24 жовтня 2018 року № Р135, від 24 жовтня 2018 року № Р127, від 25 жовтня 2018 року № Р141, від 26 жовтня 2018 року № Р146, від 27 жовтня 2018 року № Р148, від 27 жовтня 2018 року № Р149, від 27 жовтня 2018 року № Р147, від 29 жовтня 2018 року № Р150, від 29 жовтня 2018 року № Р152, від 31 жовтня 2018 року № Р156;

- первинні документи щодо придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Топливо Комплект Полтава» - видаткові накладні від 05 жовтня 2018 року № 73, від 04 жовтня 2018 року № 72, від 13 жовтня 2018 року № 74 та товарно-транспортні накладні від 05 жовтня 2018 року № Р6/3, від 04 жовтня 2018 року № 6/2, від 13 жовтня 2018 року № 12;

- первинні документи щодо придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Амарабудком» - видаткові накладні від 03 жовтня 2018 року № 21, від 03 жовтня 2018 року № 22, від 04 жовтня 2018 року № 23, від 07 жовтня 2018 року № 26, від 07 жовтня 2018 року № 27, від 08 жовтня 2018 року № 29, від 09 жовтня 2018 року № 30, від 10 жовтня 2018 року № 31, від 11 жовтня 2018 року № 32, від 14 жовтня 2018 року № 34, від 18 жовтня 2018 року № 35, від 19 жовтня 2018 року № 37, від 19 жовтня 2018 року № 38, від 20 жовтня 2018 року № 39, від 21 жовтня 2018 року № 40, від 22 жовтня 2018 року № 48, від 23 жовтня 2018 року № 42, від 23 жовтня 2018 року № 43, від 29 жовтня 2018 року № 46, від 29 жовтня 2018 року № 45, від 29 жовтня 2018 року № 49, від 06 жовтня 2018 року № 25, від 09 жовтня 2018 року № 33, від 18 жовтня 2018 року № 36, від 23 жовтня 2018 року № 41, від 25 жовтня 2018 року № 44, від 29 жовтня 2018 року № 47 та товарно-транспортні накладні від 03 жовтня 2018 року № 21, від 03 жовтня 2018 року № Р22, від 04 жовтня 2018 року № Р23, від 07 жовтня 2018 року № Р26, від 07 жовтня 2018 року № Р27, від 08 жовтня 2018 року № Р29, від 09 жовтня 2018 року № Р30, від 10 жовтня 2018 року № Р31, від 11 жовтня 2018 року № Р32, від 14 жовтня 2018 року № Р34, від 18 жовтня 2018 року № Р35, від 19 жовтня 2018 року № Р37, від 19 жовтня 2018 року № Р38, від 20 жовтня 2018 року № Р39, від 21 жовтня 2018 року № Р40, від 22 жовтня 2018 року № Р48, від 23 жовтня 2018 року № Р42, від 23 жовтня 2018 року № Р43, від 29 жовтня 2018 року № Р46, від 29 жовтня 2018 року № Р45, від 29 жовтня 2018 року № Р49, від 06 жовтня 2018 року № Р25, від 09 жовтня 2018 року № Р33, від 18 жовтня 2018 року № Р36, від 23 жовтня 2018 року № Р41, від 25 жовтня 2018 року № Р44, від 29 жовтня 2018 року № Р47;

- ТОВ «Трейд Ком» надало інформацію щодо способів та засобів перевезення товарно-матеріальних цінностей, одержаних від ПП «Торговий дім «Біт-Центр», ТОВ «Топливо Комплект Полтава», ТОВ «Амарабудком»;

- первинні та інші документи щодо обліку руху активів всередині підприємства відсутні;

- документи щодо підтвердження відповідності продукції сертифікати відповідності;

- розрахункові документи платіжні доручення до ТОВ «Амарабудком», ПП «Торговий дім «Біт-Центр», ТОВ «Топливо Комплект Полтава»;

- регістри бухгалтерського обліку, до яких перенесена інформація із запитуваних первинних документів оборотно-сальдові відомості по рахункам 201, 631;

- щодо умов зберігання для забезпечення належних умов зберігання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Трейд Ком» має в тимчасовому користуванні територію для зберігання товарно-матеріальних цінностей (договір оренди частини території від 01 квітня 2015 року № 010115-1), складське приміщення (договір оренди від 12 січня 2017 року № 12/01-1), резервуар для зберігання бітуму (договір від 01 квітня 2016 року № 16/1);

- щодо наявності виробничих потужностей, матеріальних і фінансових ресурсів, необхідної кількості працюючих з відповідними фаховими знаннями для здійснення виробництва (надання послуг, виконання робіт) тощо ТОВ «Трейд Ком» має в тимчасовому користуванні установку по виробництву бітумної емульсії (модель 1000*2) зі вмістом бітуму 50-69%, продуктивністю 2 т на годину (договір оренди від 06 квітня 2018 року № 06/04-О); на підприємстві задіяні 22 спеціаліста з відповідним фахом та досвідом для здійснення виробництва (надання послуг, виконання робіт);

- ТОВ «Трейд Ком» не є кінцевим споживачем придбаних товарно-матеріальних цінностей;

- покупці придбаних товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Данком», ТОВ «Агропромбуд», ТОВ «Хімсервіс»;

- місце здійснення фінансово-господарських операцій (місце прийому-передачі товарно-матеріальних цінностей) Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, Автошлях Олександрівка Володарське, 72 км;

- первинні документи, що підтверджують здійснення операцій з реалізації товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ПП «Торговий дім «Біт-Центр», ТОВ «Данком» - договір від 20 грудня 2017 року № 38, видаткові накладні від 20 жовтня 2018 року № 391, від 22 жовтня 2018 року № 401, від 23 жовтня 2018 року № 402, від 24 жовтня 2018 року № 405, від 24 жовтня 2018 року № 406, від 25 жовтня 2018 року № 407, від 26 жовтня 2018 року № 408, від 27 жовтня 2018 року № 411, від 27 жовтня 2018 року № 422, від 27 жовтня 2018 року № 423, від 29 жовтня 2018 року № 433, від 29 жовтня 2018 року № 434, від 10 листопада 2018 року № 495, від 27 листопада 2018 року № 562 та товарно-транспортні накладні від 20 жовтня 2018 року № Р125, від 22 жовтня 2018 року № Р127, від 23 жовтня 2018 року № Р134, від 24 жовтня 2018 року № Р135, від 24 жовтня 2018 року № Р127, від 25 жовтня 2018 року № Р141, від 26 жовтня 2018 року № Р146, від 27 жовтня 2018 року № Р148, від 27 жовтня 2018 року № Р149, від 27 жовтня 2018 року № Р147, від 27 жовтня 2018 року № Р152, від 29 жовтня 2018 року № Р150, від 10 листопада 2018 року № Р156, від 27 листопада 2018 року № Р156;

- первинні документи, що підтверджують здійснення операцій з реалізації товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ТОВ «Топливо Комплект Полтава», - ТОВ «Данком» - договір від 03 травня 2018 року № 45, ТОВ «Агропромбуд» від 18 жовтня 2018 року № 73, ТОВ «Хозхімсервіс» - договір від 09 жовтня 2018 року № 65, видаткові накладні від 12 жовтня 2018 року № 340, від 18 жовтня 2018 року № 381, від 18 жовтня 2018 року № 382, від 19 жовтня 2018 року № 362, від 10 жовтня 2018 року № 358, від 12 жовтня 2018 року № 340, від 13 жовтня 2018 року № 345, від 17 жовтня 2018 року № 378, від 18 жовтня 2018 року № 361, від 18 жовтня 2018 року № 382, від 13 жовтня 2018 року № 344, від 18 жовтня 2018 року № 382, від 23 жовтня 2018 року № 399 та акти прийому-передачі від 12 жовтня 2018 року № 340, від 18 жовтня 2018 року № 381, від 18 жовтня 2018 року № 382, від 12 жовтня 2018 року № 340, від 13 жовтня 2018 року № 345, від 17 жовтня 2018 року № 378, від 18 жовтня 2018 року № 382, від 13 жовтня 2018 року № 344, від 18 жовтня 2018 року № 382, від 23 жовтня 2018 року № 3;

- первинні документи, що підтверджують здійснення операцій з реалізації товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ТОВ «Амарабудком», - ТОВ «Данком» - договір від 03 травня 2018 року № 45, ТОВ «Хозхімсервіс» - договір від 09 жовтня 2018 року № 65, видаткові накладні від 06 жовтня 2018 року № 320, від 07 жовтня 2018 року № 321, від 08 жовтня 2018 року № 324, від 10 жовтня 2018 року № 356, від 17 жовтня 2018 року № 377, від 18 жовтня 2018 року № 381, від 21 жовтня 2018 року № 396, від 21 жовтня 2018 року № 395, від 16 жовтня 2018 року № 359, від 03 жовтня 2018 року № 302, від 04 жовтня 2018 року № 298, від 05 жовтня 2018 року № 317, від 05 жовтня 2018 року № 303, від 06 жовтня 2018 року № 318, від 06 жовтня 2018 року № 320, від 07 жовтня 2018 року № 323, від 08 жовтня 2018 року № 328, від 09 жовтня 2018 року № 329, від 09 жовтня 2018 року № 355, від 12 жовтня 2018 року № 341, від 10 жовтня 2018 року № 332, від 11 жовтня 2018 року № 337, від 14 жовтня 2018 року № 348, від 11 жовтня 2018 року № 336,

та акти прийому-передачі від 06 жовтня 2018 року № 320, від 07 жовтня 2018 року № 321, від 08 жовтня 2018 року № 324, від 10 жовтня 2018 року № 356, від 17 жовтня 2018 року № 377, від 18 жовтня 2018 року № 381, від 21 жовтня 2018 року № 396, від 21 жовтня 2018 року № 395, від 03 жовтня 2018 року № 302, від 04 жовтня 2018 року № 298, від 05 жовтня 2018 року № 317, від 05 жовтня 2018 року № 303, від 06 жовтня 2018 року № 318, від 06 жовтня 2018 року № 320, від 07 жовтня 2018 року № 323, від 08 жовтня 2018 року № 328, від 09 жовтня 2018 року № 329, від 09 жовтня 2018 року № 355, від 12 жовтня 2018 року № 341, від 10 жовтня 2018 року № 332, від 11 жовтня 2018 року № 337, від 14 жовтня 2018 року № 348, від 11 жовтня 2018 року № 336;

- заборгованість по договору від 03 травня 2018 року № 45 ТОВ «Данком» перед ТОВ «Трейд Ком» на 01 січня 2018 року 4 196 496,55 грн, на 31 жовтня 2018 року 15 046 147,96 грн, заборгованість на дату надання пояснення відсутня;

- заборгованість по договору від 31 травня 2018 року № 46 ТОВ «Данком» перед ТОВ «Трейд Ком» на 01 жовтня 2018 року 404 102,00 грн, на 31 жовтня 2018 року 1 208 534,00 грн, заборгованість на дату подання пояснення відсутня;

- заборгованість по договору від 09 жовтня 2018 року № 65 ТОВ «Хімпромсервіс» перед ТОВ «Трейд Ком» на 01 жовтня 2018 року немає, на 31 жовтня 2018 року переплата 16 627,20 грн, заборгованість на дату надання пояснення 57 622,40 грн;

- заборгованість по договору від 18 жовтня 2018 року № 73 ТОВ «Агропромбуд» перед ТОВ «Трейд Ком» на 01 жовтня 2018 року немає, на 31 жовтня 2018 року немає, заборгованість на дату подання пояснення немає;

- інформація по цим операціям відображена в бухгалтерському обліку підприємства в регістрах синтетичного та аналітичного обліку по рахункам 361, 631, 201;

- придбані товарно-матеріальні цінності не призначені для подальшого їх використання в господарській діяльності ТОВ «Трейд Ком» у виробництві, що розташоване на непідконтрольній Україні території.

Лист ТОВ «Трейд Ком» від 20 березня 2019 року № 17 разом з доданими до нього документами надісланий на адресу податкового органу рекомендованою поштовою кореспонденцією 20 березня 2019 року, що підтверджено описом вкладення до листа та накладною про здійснення поштового відправлення.

27 травня 2019 року заступник начальника ГУ ДФС у Донецькій області Дарменко В. затвердив План документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Трейд Ком» з питань дотримання вимог податкового, валютного, іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року на підставі пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п. п. 77.1, 77.4 ст. 77, п. 82.1 ст. 82 ПК України, наказу ГУ ДФС у Донецькій області від 27 травня 2019 року № 987 з 25 червня 2019 року тривалістю 20 робочих днів.

Серед іншого, перевірці підлягали такі питання: перевірка правильності та повноти визначення фінансового результату до оподаткування згідно з бухгалтерським обліком відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; дохід та фінансовий результат до оподаткування, визначені за правилами бухгалтерського обліку; перевірка достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток, правомірності визначення сум від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток; податок на додану вартість; податковий кредит; податкові зобов`язання; висновок щодо достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість, правомірності декларування сум податку, що підлягають бюджетному відшкодуванню, від`ємного значення сум податку на додану вартість (пп. пп. 3.1.1-3.1.3 п. 3.1, 3.2.1-3.2.4 п. 3.2 розділу 3 Плану).

На підставі направлень від 27 травня 2019 року №№ 1356, 1357, 1358, від 25 червня 2019 року №№ 1570, 1571, виданих ГУ ДФС у Донецькій області, головний державний ревізор-інспектор Бахмутського відділу аудиту платників управління аудиту ГУ ДФС у Донецькій області Заритовська О.А., головний державний ревізор-інспектор Бахмутського відділу аудиту платників управління аудиту ГУ ДФС у Донецькій області Козирьков С.О., начальник Бахмутського відділу аудиту платників управління аудиту ГУ ДФС у Донецькій області Приходько І.Г., головний державний ревізор-інспектор відділу контрольно-перевірочної роботи юридичних осіб управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Донецькій області Очкуров В.М., головний державний ревізор-інспектор відділу контрольно-перевірочної роботи юридичних осіб управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Донецькій області Білий Р.П. відповідно до пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п. п. 77.1, 77.4 ст. 77, п. 82.1 ст. 82 ПК України, плану-графіка проведення документальних планових виїзних перевірок платників податків на 2 квартал 2019 року, на підставі наказів ГУ ДФС у Донецькій області від 27 травня 2019 року № 987 та від 18 липня 2019 року № 1343 проведена планова виїзна документальна перевірка ТОВ «Трейд Ком» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року, валютного законодавства за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року , з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року, іншого законодавства за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки (додаток 1 до акта перевірки), за наслідками якої складений акт від 13 серпня 2019 року № 816/05-99-14-10/39083970 «Про результати документальної планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Трейд Ком», код за ЄДРПОУ 39083970, +380508021796» (далі Акт перевірки).

ТОВ «Трейд Ком» поінформовано про проведення перевірки письмовим повідомленням від 27 травня 2019 року № 235, яке надіслане на адресу платника податків рекомендованою поштовою кореспонденцією та вручено адресату 04 червня 2019 року.

З направленнями на проведення перевірки директор ТОВ «Трейд Ком» ознайомлена під підпис 25 червня 2019 року.

Копію наказу про продовження строку проведення перевірки платнику податків вручено 23 липня 2019 року.

Перевірку проведено в присутності (з відома) директора ТОВ «Трейд Ком».

В журналі реєстрації перевірок платника податків вчинено запис 25 червня 2019 року під № 2.

Перевірка проводилась з 25 червня 2019 року по 06 серпня 2019 року.

Термін проведення перевірки продовжувався з 24 липня 2019 року по 06 серпня 2019 року на підставі наказу ГУ ДФС у Донецькій області від 18 липня 2019 року № 1343.

ТОВ «Трейд Ком» за період, що перевірявся, здійснювало такі види діяльності: 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та сантехнічним обладнанням, 46.71 Оптова торгівля твердим, рідким, газоподібними паливом і подібними продуктами, 49.41 Вантажний автомобільний транспорт, 19.20 Виробництво продуктів нафтопереробки.

Станом на 01 квітня 2017 року загальна чисельність працюючих на підприємстві становила 3 особи, в тому числі за сумісництвом 0 осіб, станом на 31 березня 2019 року 29 осіб, в тому числі за сумісництвом 10 осіб.

В періоді, що перевірявся, ТОВ «Трейд Ком» не мало у власності основні фонди І групи.

За період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року ТОВ «Трейд Ком» орендувало об`єкти:

- за договором від 17 листопада 2014 року № 238/14 у комунального підприємства «Артемівська керуюча компанія житлово-комунальних послуг» нежитлове приміщення за адресою: м. Бахмут, вул. Миру, буд. 51; термін дії договору до 16 вересня 2020 року; приміщення використовувалось для розміщення офісу підприємства;

- за договором від 01 квітня 2015 року № 010115-1 у товариства з обмеженою відповідальністю «Данком» частину виробничої території за адресою: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове; термін дії договору до 31 грудня 2018 року, відповідно до додаткової угоди від 27 грудня 2017 року термін дії продовжено до 31 грудня 2018 року; територія використовувалась для зберігання сипучих матеріалів, стоянки автотранспорту, технологічного транспорту та об`єктів ремонту;

- за договором оренди від 01 квітня 2016 року № 16/1 у товариства з обмеженою відповідальністю «Данком» резервуар для зберігання бітуму ємністю 30 куб. м; термін дії договору до 31 грудня 2017 року, відповідно до додаткової угоди від 27 грудня 2017 року термін дії продовжено до 31 грудня 2018 року; за додатковою угодою від 03 січня 2018 року до договору оренди передні 2 резервуари для зберігання бітуму ємністю 30 куб. м кожний; майно передано в оренду для використання у господарській діяльності;

- за договором оренди складського приміщення від 12 січня 2017 року № 12/01-1 у товариства з обмеженою відповідальністю «Данком» складське приміщення загальною площею 20,0 кв. м, що знаходиться за адресою: 72 км автодороги «Олександрівка Володарське», с. Звірове, Покровський р-н, Донецька обл.; термін дії договору до 31 грудня 2017 року, за додатковою угодою від 27 грудня 2017 року № 1 термін дії договору продовжено до 31 грудня 2018 року; майно передано в оренду для використання в господарській діяльності;

- за договором оренди асфальтозмішувальної установки від 01 лютого 2017 року № б/н у товариства з обмеженою відповідальністю «Данком» стаціонарне промислове обладнання асфальтозмішувальну установку ДС-168-7, що розташована за адресою: 72 км автодороги «Олександрівка Володарське», с. Звірове, Покровський р-н, Донецька обл.; термін дії договору до 31 грудня 2017 року; майно передано в оренду для використання в господарській діяльності;

- за договором суборенди від 15 червня 2017 року № 25 у товариства з обмеженою відповідальністю «Данком» дорожню техніку згідно з переліком; термін дії договору до 31 грудня 2018 року, додатковою угодою від 27 грудня 2018 року № б/н термін дії договору продовжено до 31 грудня 2019 року.

Узагальнений перелік документів, які було використано при проведенні перевірки ТОВ «Трейд Ком» (додаток 4 до акта перевірки (п. 2.6)) свідчить про те, що під час перевірки податковий орган використав такі документи за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року:

загальна інформація щодо платника податків та результатів його діяльності статут; баланс, звіт про фінансові результати; інформація комп`ютерних автоматизованих інформаційних систем податкового органу;

дохід та фінансовий результат до оподаткування декларації з податку на прибуток; головні книги, договори; видаткові накладні, акти виконаних робіт, товарно-транспортні накладні, вантажно-митні декларації; бухгалтерські довідки; платіжні доручення, виписки банків; журнали ордери по рахункам 10 «Основні засоби», 13 «Знос основних засобів», 20 «Сировина й матеріали», 23 «Виробництво», 26 «Готова продукція», 281 «Товари на складі», 301 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», 37 «Розрахунки з іншими дебіторами», 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»; аналітичні відомості по рахункам 701 «Доходи від реалізації готової продукції», 702 «Дохід від реалізації товарів», 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг», 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів», 719 «Інші доходи», 732 «Відсотки отримані», 74 «Інші доходи», 901 «Собівартість реалізованої готової продукції», 902 «Собівартість реалізованих товарів», 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати», 651 «Розрахунки по ЄСВ», 661 «Розрахунки по заробітній платі», 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки»; матеріальні звіти, аналітичні відомості по рахунку 20 «Сировина й матеріали», 26 «Готова продукція», 281 «Товари на складі»;

різниці, на які зменшується (збільшується) фінансовий результат до оподаткування головна книга, договори, контракти; декларації з податку на прибуток; журнали-ордери по рахункам 10 «Основні засоби», 131 «Знос основних засобів»; вантажні митні декларації;

висновок щодо повноти декларування податку на прибуток, від`ємного значення об`єкта оподаткування декларації з податку на прибуток; головна книга, договори купівлі-продажу, контракти; видаткові накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт, Єдиний реєстр податкових накладних; журнали-ордери по рахунку 301 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»; банківські виписки; аналітичні відомості по рахункам 701 «Доходи від реалізації готової продукції», 702 «Доходи від реалізації готової продукції», 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг», 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів»; розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних, бухгалтерські довідки; декларації з податку на додану вартість;

податковий кредит з податку на додану вартість головна книга, договори; видаткові накладні, податкові накладні, Єдиний реєстр податкових накладних; акти приймання-передачі, акти виконаних робіт, товарно-транспортні накладні, вантажно-митні декларації; рахунки, виписки, бухгалтерські довідки, матеріальні звіти; журнали-ордери по рахункам 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 631 «Розрахунки з іноземними постачальниками», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 281 «Товари», 20 «Виробничі запаси»; аналітичні відомості по рахункам 901 «Собівартість реалізованої готової продукції», 902 «Собівартість реалізованих товарів», 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут»; декларації з податку на додану вартість;

висновок щодо повноти декларування податку на додану вартість податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню, сум від`ємного значення податку на додану вартість - декларації з податку на додану вартість;

дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій головна книга, договори; акти приймання-передачі, акти виконаних робіт, вантажно-митні декларації; рахунки, виписки банків, бухгалтерські довідки, матеріальні звіти; журнали-ордери по рахункам 20 «Сировина й матеріали», 281 «Товари на складі», 312 «Рахунки в банках в іноземній валюті», 362 «Розрахунки з іноземними покупцями, Розрахунки з іноземними постачальниками».

Під час проведення перевірки:

- 09 липня 2019 року платнику податків вручений запит про надання письмової інформації щодо підтвердження ціни придбання товару, визначеного за принципом «витягнутої руки», відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПК України;

- 26 липня 2019 року від ТОВ «Трейд Ком» надійшов лист № 110 з поясненнями;

- 09 липня 2019 року платнику податків вручений запит про надання належним чином завірених копій товарно-транспортних накладних на транспортування впродовж І кварталу 2019 року товару від ПрАТ «Кальчинський кар`єр»;

- 09 липня 2019 року від ТОВ «Трейд Ком» отримані копії необхідних документів.

- 10 липня 2019 року платнику податків вручено запит про надання належним чином засвідчених копій документів для підтвердження використання впродовж І кварталу 2019 року для транспортування товару від ПрАТ «Кальчинський кар`єр» автомобілів, зазначених у відповідних товарно-транспортних накладних;

- 11 липня 2019 року від ТОВ «Данком» отримано лист № 104 з копіями документів.

Акти про ненадання у визначений у запиті строк (відмови від надання) або надання не в повному обсязі документів (їх копій), пояснень, довідок та інформації, акти відмови від керівника платника податків або уповноваженої ним особи від підписання зазначених актів не складалися.

Наказ про облікову політику затверджений директором ТОВ «Трейд Ком» 16 січня 2017 року.

Основними принципами роботи підприємства є:

- бухгалтерський облік на підприємстві ведеться в автоматизованій формі з використанням комп`ютерної бухгалтерської програми 1С Бухгалтерія;

- методологічні засади формування у бухгалтерському обліку товариства побудовані на повному плані бухгалтерських рахунків та з одночасним використанням регістрів бухгалтерського обліку у відповідності до методичних рекомендацій № 22;

- підприємство застосовує рахунки класу 9 відповідно до плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств, організацій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 291;

- до основних засобів підприємство відносить активи, строк використання яких більше одного року; обраною моделлю оцінки є модель за собівартістю;

- для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікувати за такими групами: група 1 земельні ділянки, група 2 будинки, споруди та передавальні пристрої, група 3 машини та обладнання, група 4 транспортні засоби, група 5 інструменти, прилади, інвентар (меблі);

- амортизацію основних засобів нараховувати прямолінійним методом із застосуванням строків, установлених для кожного об`єкта основних засобів, зокрема: будинки, споруди та передавальні пристрої 12 років, транспортні засоби 6 років, комп`ютерне обладнання 3 роки, інструменти та прилади 4 роки;

- ліквідаційну вартість об`єктів основних засобів з метою нарахування амортизації прийняти рівною нулю;

- дебіторську заборгованість визнавати активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигід та її можна достовірно визначити; показники дебіторської заборгованості відображаються у фінансовій звітності за чистою реалізаційною вартістю, що дорівнює сумі дебіторської заборгованості за вирахування резерву сумнівних боргів; величина резерву сумнівних боргів визначається один раз на рік за методом застосування коефіцієнта сумлінності;

- для визначення доходу та визначення його суми вирізняти дохід: від продажу товарів (включаючи товари, виготовлені суб`єктом господарювання з метою продажу, і товари, придбані з метою перепродажу), надання послуг (виконання робіт), використання активів підприємства іншими сторонами, результатом якого є отримання відсотків, дивідендів, роялті;

- на підприємстві використовується позамовний метод обліку в розрізі виробничих цехів (дільниць) за елементами витрат; бухгалтерський облік витрат діяльності здійснювати за видами діяльності виходячи з їх функції з використання рахунків класу 9 «Витрати діяльності»;

- до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включати: матеріальні витрати; прямі витрати на оплату праці; інші прямі витрати; змінні загальновиробничі витрати та постійні розподілені загальновиробничі витрати;

- витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, уважати витратами того звітного періоду, у якому визнано доходи від реалізації таких товарів, робіт, послуг; витрати, пов`язані з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції, є витратами звітного періоду;

- фінансові витрати не капіталізувати, а визнавати витратами того періоду, у якому вони були здійснені; для здійснення податкових розрахунків витрати визнавати відповідно до діючого податкового законодавства, зокрема ПК України.

Перевіркою встановлено порушення ТОВ «Трейд Ком»:

1. пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 138,2, пп. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138, пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПК України, п. п. 1, 3, 5 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», п. п. 2.1, 2.2 ст. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, (далі Положення № 88), Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 291, (далі Інструкція № 291), п. 5 П(С)БУ 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року № 290, п. 5 П(С)БУ 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 січня 2000 року № 20, п. 8 розділу II П(С)БУ І «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 року № 73, п. 8 та п. 9 П(С)БУ 9 «Запаси», затвердженого наказом Міністерства фінансів України 20 жовтня 1999 року № 246, п. 7 П(С)БУ 16 «Витрата», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 318 від 31 грудня 1999 року, п. п. 4, 23. П(С)БО 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня 2000 року № 92 занижено суму податку на прибуток на 4 353 054 гри, в т. ч. 2018 рік в сумі 4 298 340 грн; І квартал 2019 року в сумі 54 715 грн;

2. п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст 185, п. 187.1 ст. 187, п. 187.8 ст. 187, п. 190.2 ст. 190, пп. 192.1.1 п. 192.1, п. 192.3 ст. 192, п. 198.1 ст. 198, п. 208.2 ст. 208, п. 208.3 ст. 208 ПК України, в результаті чого занижено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету всього у сумі 6 186 474 грн, у тому числі: квітень 2017 року 70 265 грн, травень 2017 року 36 337 грн, червень 2017 року 236 234 грн, липень 2017 року 54 806 грн, серпень 2017 року 61 496 грн, вересень 2017 року 135 911 грн, жовтень 2017 року 43 855 грн, листопад 2017 року 92 892 грн, грудень 2017 року 195 086 грн, липень 2018 року 443 540 грн, серпень 2018 року 773 928 грн, вересень 2018 року 89 699 грн, жовтень 2018 року 1 740 444 грн, листопад 2018 року 1 940 681 грн, грудень 2018 року 271 300 грн, а також завищено суму від`ємного значення, що включається до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за березень 2019 в сумі 26 570 гри;

3. п. 201.1 п. 201.7, п. 201.10 ст. 201, п. 187.8 ст. 187, п. 201.1 ст. 201, п. 208.2, п. 208.3 ст. 208 ПК України впродовж 2017-2018 років за операціями з придбання послуг у нерезидентів підприємство не здійснювало складання та не реєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні на загальну суму 1 312 747 грн, в т. ч.: травень 2017 року 3 243 грн, червень 2017 року 275 138 грн, липень 2017 року 93 437 грн, серпень 2017 року 92 770 грн, вересень 2017 року 97 376 грн, жовтень 2017 року 97 227 грн, листопад 2017 року 98 659 грн, грудень 2017 року 195 086 грн, березень 2018 року 10 792 грн, травень 2018 року 51 238 грн, червень 2018 року 50 664 грн, липень 2018 року 51 048 грн, серпень 2018 року 52 482 грн, вересень 2018 року 54 541 грн, жовтень 2018 року 53 407 грн, листопад 2018 року 18 104 грн, грудень 2018 року 17 535 грн;

4. ч. 1 ст. 115 Кодексу законів про пращо України, ч. 3 ст. 15, ч. 1 ст. 24 Закону України «Про оплату праці» в частині недотримання вимог щодо першочерговості виплати заробітної плати, виплати зарплати не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує шістнадцяти календарних днів, та не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата, та розміру заробітної плати за першу половину .місяця, яка повинна бути не менше оплати за фактично відпрацьований час з розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника;

5. пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14, пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, пп. «б» п. 176.2 ст. 176 ПК України, п. 3.1 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 111/26556, в частині подання Податкових розрахунків сум доходу, (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку (форма 1ДФ) за 2 і 3 квартали 2018 року з помилками, які призвели до зміни платника податку;

6. пп. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14, пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14, пп. 162.1.3 п. 162.1 ст. 162, пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163, пп. 164.1.2 п. 164.1 ст. 164, пп. «г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, п. 167.1 ст. 167, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, пп. «а» п. 171.2 ст. 171, пп. «а» п. 176.2 ст. 176 ПК України в результаті чого визначеному суму податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб при виплаті платникам податків доходів за січень 2019 року на суму 375,75 грн;

7. пп. 14.1.47, пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14, пп. 162.1.3 п. 162.1 ст. 162, пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163, пп. 164.1.2 п. 164.1 ст. 164, пп. «г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, пп. 167.1 ст. 167, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, пп. «а» п. 176.2 ст. 176, пп. «а» п. 171.2 ст. 171, пп. 1.1, пп. 1.2, пп. 1.3, пп. 1.4, пп. 1.5, пп. 1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПК України, в результаті чого визначено суму податкових зобов`язань з військового збору при виплаті платникам податків доходів за січень 2019 року на суму 31,30 грн;

8. пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14, ст. 18, пп. 168.1.1, пп. 168.1.2, пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, абз. «а» п. 176.2 ст. 176, пп. 1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, в частині несвоєчасної сплати військового збору в розмірі 3 734.86 грн, у тому числі за періоди: липень 2017 року в сумі 814,52 гри, вересень 2017 року в сумі 827,28 грн, жовтень 2017 року в сумі 1735,49 грн, липень 2018 року в сумі 357,57 грн;

9. абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4, п. 1 ч. 2 ст. 6 ч. 5 ст. 8, ч. 8 ст.9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» з урахуванням абз. 3 п. 9 4 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» та постанови Великої Палати Верховного Суду від 06 листопада 2018 року у справі № 812/292/18, в результаті чого донараховано своєчасно не нарахований єдиний внесок в сумі 1 631,33 грн, в тому числі по звітних періодах: квітень 2017 року у сумі 220,00 грн, травень 2017 року у сумі 220,00 грн, червень 2017 року у сумі 220,00 грн, серпень 2017 року у сумі 726,00 грн, лютий 2018 року у сумі 336,6 грн, листопад 2018 року у сумі 21, 06 грн, грудень 2018 року у сумі 190,61 грн;

10. п. 2 ч. 1 ст. 4, п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 5 ст. 8, ч. 9 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», в результаті чого зменшено зайво нарахований єдиний внесок за період, що перевірявся, на суму 1 414,20 грн, в тому числі по звітних періодах: червень 2017 року у сумі 549,60 грн, серпень 2017 року у сумі 726,00 грн, лютий 2018 року у сумі 13 8,60 грн;

11. абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4, п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», з урахуванням абз, 3 п. 9 4 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» та постанови Великої Палати Верховного Суду від 06 листопада 2018 року у справі № 812/292/18, в результаті чого несвоєчасно нарахований єдиний внесок за попередні періоди на суму 31 748,33 грн, в тому числі по звітних періодах: січень 2017 року в сумі 264,00 грн, лютий 2017 року в сумі 352,06 грн, березень 2017 року у сумі 220,00 грн, квітень 2017 року у сумі 2 490,63 грн, травень 2017 року у сумі 13 992,37 грн, червень 2017 року у сумі 220,00 грн, липень 2017 року у сумі 275,07 грн, серпень 2017 року у сумі 1 767,23 грн, вересень 2017 року у сумі 7 106,72 грн, травень 2018 року у сумі 1 271,44 грн, червень 20'18 року у сумі 1 754,84 грн, липень2018 року у сумі 1 340,01 грн, серпень 2018 року у сумі 332,30 грн, вересень 2018 року в сумі 277,20 грн, жовтень 2018 року в сумі 84,52 грн;

12. ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» - не отримання товару від нерезидента Astro Creative Media B.V. на суму 2 878,54 євро;

13. п. 1 ст. 9 декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» - ненадання декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01 липня 2017 року, 01 жовтня 2017 року, 01 січня 2018 року, 01 квітня 2018 року, 01 липня 2018 року, 01 жовтня 2018 року, 01 січня 2019 року.

17 вересня 2019 року на підставі Акта перевірки, яким встановлено порушення пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 138,2, пп. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138, пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПК України, п. п. 1, 3, 5 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», п. п. 2.1, 2.2 ст. 2 Положення № 88, Інструкції № 291, п. 5 П(С)БУ 15 «Дохід», п. 5 П(С)БУ 11 «Зобов`язання», п. 8 розділу II П(С)БУ І «Загальні вимоги до фінансової звітності», п. 8 та п. 9 П(С)БУ 9 «Запаси», п. 7 П(С)БУ 16 «Витрата», п. п. 4, 23 П(С)БО 7 «Основні засоби», ГУ ДФС у Донецькій області прийняло податкове повідомлення-рішення № 0000030509, яким до ТОВ «Трейд Ком» застосовано штрафні (фінансові) санкції на підставі п. 123.1 ст. 123 ПК в сумі 2 176 527,00 грн та на підставі пп. 54.3.2 п. 54.3 ст. 54, п. 58.1 ст. 58 ПК України збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток підприємств на суму 4 353 054,00 грн (за податковим зобов`язанням), а разом 6 529 581,00 грн. (Декларації з податку на прибуток від 24 квітня 2019 року № 9311699089 за 2018 рік та від 24 червня 2019 року № 9134875704 за І квартал 2019 року).

17 вересня 2019 року на підставі Акта перевірки, яким встановлено порушення п. 1 ст. 9 декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», ГУДФС у Донецькій області прийняло податкове повідомлення-рішення № 0000070509, яким на підставі пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України, п. 2 ст. 16 декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», п. 2.7 розділу 2 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 08 лютого 2000 року № 49, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 04 квітня 2000 року за № 209/4430, застосувало до ТОВ «Трейд Ком» штрафні (фінансові) санкції в сумі 1 190,00 грн за ненадання декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01 липня 2017 року, 01 жовтня 2017 року, 01 січня 2018 року, 01 квітня 2018 року, 01 липня 2018 року, 01 жовтня 2018 року, 01 січня 2019 року.

17 вересня 2019 року на підставі Акта перевірки, яким встановлено порушення п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст 185, п. 187.1 ст. 187, п. 187.8 ст. 187, п. 190.2 ст. 190, пп. 192.1.1 п. 192.1, п. 192.3 ст. 192, п. 198.1 ст. 198, п. 208.2 ст. 208, п. 208.3 ст. 208 ПК України, ГУ ДФС у Донецькій області прийняло податкове повідомлення-рішення № 0000040509, яким на підставі п. 123.1 ст. 123 ПК України застосувало до ТОВ «Трейд Ком» штрафні (фінансові) санкції в сумі 3 093 237,00 грн та відповідно до пп. 54.3.2 п. 54.3 ст. 54, п. 58.1 ст. 58 ПК України збільшило суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 6 186 474 грн (податкове зобов`язання), а разом 9 279 711,00 грн, (податкові декларації квітень 2017 року на суму 70 265 грн, травень 2017 року 36 337 грн, червень 2017 року 236 234 грн, липень 2017 року 54 806 грн, серпень 2017 року 61 496 грн, вересень 2017 року 135 911 грн, жовтень 2017 року 43 855 грн, листопад 2017 року 92 892 грн, грудень 2017 року 195 086 грн, липень 2018 року 443 540 грн, серпень 2018 року 773 928 грн, вересень 2018 року 89 699 грн, жовтень 2018 року 1 740 444 грн, листопад 2018 року 1 940 681 грн, грудень 2018 року 271 300 грн).

17 вересня 2019 року на підставі Акта перевірки, яким встановлено порушення п. 185.1 ст 185, п. 187.1 ст. 187, п. 187.8 ст. 187, п. 190.2 ст. 190, пп. 192.1.1 п. 192.1, п. 192.3 ст. 192, п. 198.1 ст. 198, п. 208.2 ст. 208, п. 208.3 ст. 208 ПК України, ГУ ДФС у Донецькій області прийняло податкове повідомлення-рішення № 0000060509, яким на підставі пп. 54.3.2 п. 54.3 ст. 54, п. 58.1 ст. 58 ПК України зменшило розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 26 570,00 грн (за декларацією за березень 2019 року).

17 вересня 2019 року на підставі Акта перевірки, яким встановлено порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних за травень 2017 року 2018 року, визначених ст. 201 ПК України, ГУ ДФС у Донецькій області прийняло податкове повідомлення-рішення № 0000050509, яким до ТОВ «Трейд Ком» застосувало штраф в розмірі 50% від суми 1 327 747,00 грн в сумі 656 373,50 грн.

Щодо взаємовідносин позивача з ПрАТ «Кальчинський кар`єр» суд встановив такі обставини.

02 січня 2019 року ТОВ «Трейд Ком» як покупець та ПрАТ «Кальчинський кар`єр» як постачальник уклали договір постачання № 22.

За умовами цього договору постачальник прийняв на себе зобов`язання поставити, а покупець прийняти і оплатити продукцію, вид, кількість, асортимент, ціна, а також інші умови постачання, якої визначені цим договором та додатками до нього (п. 1.1 договору).

Відповідно до п. 1.2 договору ціна цього договору визначається як сума вартості усіх постачань, використаних впродовж терміну дії цього договору.

П. 2.1 договору передбачено, що кількість, вид, а так само асортимент продукції визначаються сторонами в додатках до цього договору, що є його невід`ємною частиною.

Термін і умови постачання продукції узгоджуються сторонами в додатках до цього договору згідно з правилами Інкотермс-2010 (п. 2.2 договору).

Відповідно до п. 2.3 договору постачання погодженої постачальником партії продукції проводиться за письмовою заявкою покупця, що подається постачальникові не пізніше ніж за три доби до початку постачання (нарочним, факсом) і за умови її попередньої оплати, якщо це передбачено договором.

Згідно з п. 2.6 договору якість продукції повинна відповідати чинним в Україні нормам, стандартам, технічним умовам і підтверджуватися сертифікатами якості, паспортами якості і/або іншими документами залежно від виду продукції, що постачається.

П. 3.1 договору передбачено, що ціни на продукцію до цього договору визначаються у рахунку-фактурі.

За умовами п. п. 4.1-4.3, 4.6 договору розрахунки за цим договором здійснюються в національній валюті України; оплата продукції проводиться шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника, вказаний в цьому договорі; грошові кошти за невибрану продукцію покупцю не повертаються; покупець зобов`язаний здійснити оплату кожної партії продукції в порядку і на умовах, обумовлених в додатках до цього договору; видаткові накладні надаються покупцю протягом 10 робочих днів з дати відвантаження продукції у електронному вигляді; оригінали видаткових накладних подаються до 15 числа наступного місяця; датою надання видаткових накладних вважається дата поштового штампа або дата експрес-накладної.

Відповідно до п. п. 5.1-5.2 договору приймання продукції по кількості робиться відповідно до Інструкції про порядок прийму продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання по кількості № П-6, затвердженою Держарбітражем СРСР в 1965 році, з обов`язковим викликом постачальника; приймання продукції за якістю робиться відповідно до Інструкції про порядок прийому продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання за якістю № П-7, затвердженою Держарбітражем СРСР в 1966 році, з обов`язковим викликом постачальника.

До цього діяв аналогічний договір від 26 жовтня 2016 року № ДГ-0000075.

Впродовж січня-березня 2019 року на виконання договір постачання ПрАТ «Кальчинський кар`єр» постачало ТОВ «Трейд Ком» щебінь та відсів.

Факт здійснення цих операцій підтверджений видатковими накладними, товарно-транспортними.

Так, згідно з видатковою накладною від 15 січня 2019 року № РН-0000024 на виконання договору від 26 жовтня 2016 року № ДГ-0000075, постачальник ПрАТ «Кальчинський кар`єр» здійснив постачання одержувачу ТОВ «Трейд Ком» щебеню у кількості 25,1 т на загальну суму 7 620,36 грн, в тому числі ПДВ 1 270,06 грн;

згідно з видатковою накладною від 16 січня 2019 року № РН-0000034 постачання щебеню у кількості 23,1 т та 29,7 т на загальну суму 15 923,16 грн, в тому числі ПДВ 2 653,86 грн;

згідно з видатковою накладною від 17 січня 2019 року № РН-0000036 постачання щебеню у кількості 106,2 т на загальну суму 31 860,00 грн, в тому числі ПДВ 5 310,00 грн;

згідно з видатковою накладною від 18 січня 2019 року № РН-0000048 постачання щебеню у кількості 219,3 т на загальну суму 65 790,00 грн, в тому числі ПДВ 10 965,00 грн;

згідно з видатковою накладною від 21 січня 2019 року № РН-0000050 постачання щебеню у кількості 219,3 т на загальну суму 65 790,00 грн, в тому числі ПДВ 10 965,00 грн;

згідно з видатковою накладною від 22 січня 2019 року № РН-0000051 постачання щебеню у кількості 133,2 т на загальну суму 39 960,00 грн, в тому числі ПДВ 6 660,00 грн;

згідно з видатковою накладною від 23 січня 2019 року № РН-0000068 постачання щебеню у кількості 245,1 т на загальну суму 73 530,00 грн, в тому числі ПДВ 12 255,00 грн;

згідно з видатковою накладною від 25 січня 2019 року № РН-0000103 постачання щебеню у кількості 278,7 т на загальну суму 83 610,00 грн, в тому числі ПДВ 13 935,00 грн;

згідно з видатковою накладною від 26 січня 2019 року № РН-0000082 постачання щебеню у кількості 219,5 т на загальну суму 65 850,00 грн, в тому числі ПДВ 10 975,00 грн;

згідно з видатковою накладною від 29 січня 2019 року № РН-0000084 постачання щебеню у кількості 238,5 т на загальну суму 70 033,14 грн, в тому числі ПДВ 11 672,19 грн;

згідно з видатковою накладною від 30 січня 2019 року № РН-0000116 постачання щебеню у кількості 242,7 т на загальну суму 71 266,43 грн, в тому числі ПДВ 11 877,74 грн;

згідно з видатковою накладною від 31 січня 2019 року № РН-0000117 постачання щебеню у кількості 245,3 т на загальну суму 72 029,89 грн, в тому числі ПДВ 12 004,98 грн;

згідно з видатковою накладною від 01 лютого 2019 року № РН-000117 постачання щебеню у кількості 113,6 т на загальну суму 33 357,50 грн, в тому числі ПДВ 5 559,58 грн;

згідно з видатковою накладною від 02 лютого 2019 року № РН-000118 постачання щебеню у кількості 105,2 т на загальну суму 30 890,93 грн, в тому числі ПДВ 5 148,49 грн;

згідно з видатковою накладною від 04 лютого 2019 року № РН-000119 постачання щебеню у кількості 111,8 т на загальну суму 32 828,95 грн, в тому числі ПДВ 5 471,49;

згідно з видатковою накладною від 05 лютого 2019 року № РН-000149 постачання щебеню у кількості 107,2 т на загальну суму 31 478,21 грн, в тому числі ПДВ 5 246,37 грн;

згідно з видатковою накладною від 06 лютого 2019 року № РН-000150 постачання щебеню у кількості 106,5 т на загальну суму 31 272,66 грн, в тому числі ПДВ 5 212,11 грн;

згідно з видатковою накладною від 07 лютого 2019 року № РН-000151 постачання щебеню у кількості 104,5 т на загальну суму 30 685,38 грн, в тому числі ПДВ 5 114,23 грн;

згідно з видатковою накладною від 08 лютого 2019 року № РН-000186 постачання щебеню у кількості 103,4 т на загальну суму 30 362,38 грн, в тому числі ПДВ 5 060,40 грн;

згідно з видатковою накладною від 09 лютого 2019 року № РН-000187 постачання щебеню у кількості 102,9 т на загальну суму 30 215,56 грн, в тому числі ПДВ 5 035,93 грн;

згідно з видатковою накладною від 11 лютого 2019 року № РН-000188 постачання щебеню у кількості 108,3 т на загальну суму 31 801,21 грн, в тому числі ПДВ 5 300,20 грн;

згідно з видатковою накладною від 14 лютого 2019 року № РН-000200 постачання щебеню у кількості 107,5 т на загальну суму 31 556,30 грн, в тому числі ПДВ 5 261,05 грн;

згідно з видатковою накладною від 15 лютого 2019 року № РН-000233 постачання щебеню у кількості 109,3 т на загальну суму 32 094,85 грн, в тому числі ПДВ 5 349,14 грн;

згідно з видатковою накладною від 18 лютого 2019 року № РН-000235 постачання щебеню у кількості 103,6 т на загальну суму 30 421,10 грн, в тому числі ПДВ 5 070,18 грн;

згідно з видатковою накладною від 20 лютого 2019 року № РН-000257 постачання щебеню у кількості 106,0 т на загальну суму 31 125,84 грн, в тому числі ПДВ 5 187,64 грн;

згідно з видатковою накладною від 21 лютого 2019 року № РН-000261 постачання щебеню у кількості 103,4 т на загальну суму 30 362,38 грн, в тому числі ПДВ 5 060,40 грн;

згідно з видатковою накладною від 22 лютого 2019 року № РН-000286 постачання щебеню у кількості 159,3 т на загальну суму 46 776,85 грн, в тому числі ПДВ 7 796,14 грн;

згідно з видатковою накладною від 23 лютого 2019 року № РН-000287 постачання щебеню у кількості 134,4 т на загальну суму 39 465,22 грн, в тому числі ПДВ 6 577,54 грн;

згідно з видатковою накладною від 25 лютого 2019 року № РН-000288 постачання щебеню у кількості 136,7 т на загальну суму 40 140,59 грн, в тому числі ПДВ 6 690,10 грн;

згідно з видатковою накладною від 26 лютого 2019 року № РН-000308 постачання щебеню у кількості 270,3 т на загальну суму 79 370,89 грн, в тому числі ПДВ 13 228,48 грн;

згідно з видатковою накладною від 27 лютого 2019 року № РН-000309 постачання щебеню у кількості 161,2 т на загальну суму 47 334,77 грн, в тому числі ПДВ 7 889,13 грн;

згідно з видатковою накладною від 28 лютого 2019 року № РН-000310 постачання щебеню у кількості 190,4 т на загальну суму 55 909,06 грн, в тому числі ПДВ 9 318,18 грн;

згідно з видатковою накладною від 01 березня 2019 року № РН-000336 постачання щебеню у кількості 132,2 т на загальну суму 38 819,21 грн, в тому числі ПДВ 6 469,87 грн;

згідно з видатковою накладною від 02 березня 2019 року № РН-000337 постачання щебеню у кількості 105,8 т на загальну суму 31 067,11 грн, в тому числі ПДВ 5 177,85 грн;

згідно з видатковою накладною від 04 березня 2019 року № РН-000338 постачання щебеню у кількості 156,6 т на загальну суму 45 984,02 грн, в тому числі ПДВ 7 664,00 грн;

згідно з видатковою накладною від 05 березня 2019 року № РН-000339 постачання щебеню у кількості 156,8 т на загальну суму 46 042,75 грн, в тому числі ПДВ 7 973,79 грн;

згідно з видатковою накладною від 06 березня 2019 року № РН-000367 постачання щебеню у кількості 135,0 т на загальну суму 39 941,40 грн, в тому числі ПДВ 6 606,90 грн;

згідно з видатковою накладною від 07 березня 2019 року № РН-000368 постачання щебеню у кількості 133,6 т на загальну суму 39 230,30 грн, в тому числі ПДВ 6 538,38 грн;

згідно з видатковою накладною від 11 березня 2019 року № РН-000369 постачанню щебеню у кількості 132,1 т на загальну суму 38 789,84 грн, в тому числі ПДВ 6 464,97 грн;

згідно з видатковою накладною від 13 березня 2019 року № РН-000370 постачання щебеню у кількості 25,2 т та відсіву у кількості 107,0 т на загальну суму 19 700,00 грн, в тому числі ПДВ 3 283,41 грн;

згідно з видатковою накладною від 14 березня 2019 року № РН-000371 постачання щебеню у кількості 26,0 т та відсіву у кількості 101,9 т на загальну суму 19 349,06 грн, в тому числі ПДВ 3 224,84 грн;

згідно з видатковою накладною від 15 березня 2019 року № РН-000405 постачання щебеню у кількості 25,6 т та відсіву у кількості 54,4 т на загальну суму 13 771,01 грн, в тому числі ПДВ 2 295,17 грн;

згідно з видатковою накладною від 16 березня 2019 року № РН-000406 постачання щебеню у кількості 25,3 т та відсіву у кількості 130,6 т на загальну суму 22 442,87 грн, в тому числі ПДВ 3 740,48 грн;

згідно з видатковою накладною від 18 березня 2019 року № РН-000407 постачання щебеню у кількості 24,4 т та відсіву у кількості 157,4 т на загальну суму 25 259,52 грн, в тому числі ПДВ 4 209,92 грн;

згідно з видатковою накладною від 19 березня 2019 року № РН-000408 постачання щебеню у кількості 25,9 т та відсіву у кількості 137,9 т на загальну суму 23 458,26 грн, в тому числі ПДВ 3 909,71 грн;

згідно з видатковою накладною від 20 березня 2019 року № РН-000409 постачання відсіву у кількості 111,6 т на загальну суму 12 829,54 грн, в тому числі ПДВ 2 138,26 грн;

згідно з видатковою накладною від 21 березня 2019 року № РН-000410 постачання щебеню у кількості 25,6 т та відсіву у кількості 106,5 т на загальну суму 19 760,42 грн, в тому числі ПДВ 3 293,40 грн;

згідно з видатковою накладною від 22 березня 2019 року № РН-000476 постачання щебеню у кількості 25,7 т та відсіву у кількості 132,3 т на загальну суму 22 755,76 грн, в тому числі ПДВ 3 792,63 грн;

згідно з видатковою накладною від 23 березня 2019 року № РН-000477 постачання щебеню у кількості 19,2 т, відсіву у кількості 74,8 т та 62,5 т на загальну суму 21 114,40 грн, в тому числі ПДВ 3 519,07 грн;

згідно з видатковою накладною від 25 березня 2019 року № РН-000478 постачання щебеню у кількості 45,3 т та відсіву у кількості 140,4 т на загальну суму 28 751,51 грн, в тому числі ПДВ 4 791,92 грн;

згідно з видатковою накладною від 26 березня 2019 року № РН-000479 постачання відсіву у кількості 145,4 т на загальну суму 15 999,82 грн, в тому числі ПДВ 2 666,64 грн;

згідно з видатковою накладною від 27 березня 2019 року № РН-000480 постачання щебеню у кількості 19,8 т та відсіву у кількості 170,0 т на загальну суму 24 520,87 грн, в тому числі 4 086,81 грн;

згідно з видатковою накладною від 28 березня 2019 року № РН-000481 постачання відсіву у кількості 167,4 т на загальну суму 18 420,70 грн, в тому числі ПДВ 3 070,12 грн;

згідно з видатковою накладною від 29 березня 2019 року № РН-000497 постачання відсіву у кількості 141,7 т на загальну суму 15 592,67 грн, в тому числі ПДВ 2 598,78 грн;

згідно з видатковою накладною від 30 березня 2019 року № РН-000498 постачання відсіву у кількості 137,5 т на загальну суму 15 130,50 грн, в тому числі ПДВ 2 521,75 грн.

Так, згідно з товарно-транспортною накладною (далі ТТН) від 15 січня 2019 року № 96 перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення щебеню у кількості 25,1 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 16 січня 2019 року № 130 перевезення щебеню у кількості 37,3 т;

згідно з ТТН від 16 січня 2019 року № 131 перевезення щебеню у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 16 січня 2019 року № 131 перевезення щебеню у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 17 січня 2019 року № 157 перевезення щебеню у кількості 27,9 т;

згідно з ТТН від 17 січня 2019 року № 158 перевезення щебеню у кількості 25,9 т;

згідно з ТТН від 17 січня 2019 року № 159 перевезення щебеню у кількості 27,8 т;

згідно з ТТН від 17 січня 2019 року № 161 перевезення щебеню у кількості 27,6 т;

згідно з ТТН від 18 січня 2019 року № 166 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,4 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 18 січня 2019 року № 167 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,3 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 18 січня 2019 року № 168 перевезення щебеню у кількості 29,6 т;

згідно з ТТН від 18 січня 2019 року № 175 перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,8 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 18 січня 2019 року № 176 перевезення щебеню у кількості 25,9 т;

згідно з ТТН від 18 січня 2019 року № 177 перевезення щебеню у кількості 27,7 т;

згідно з ТТН від 18 січня 2019 року № 178 перевезення щебеню у кількості 26,5 т;

згідно з ТТН від 18 січня 2019 року № 188 перевезення щебеню у кількості 27,1 т;

згідно з ТТН від 21 січня 2019 року № 209 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,4 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 21 січня 2019 року № 210 перевезення щебеню у кількості 27,1 т;

згідно з ТТН від 21 січня 2019 року № 211 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,3 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 21 січня 2019 року № 212 перевезення щебеню у кількості 29,2 т;

згідно з ТТН від 21 січня 2019 року № 213 перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення щебеню у кількості 28,4 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 21 січня 2019 року № 223 перевезення щебеню у кількості 27,7 т;

згідно з ТТН від 21 січня 2019 року № 224 перевезення щебеню у кількості 26,7 т;

згідно з ТТН від 21 січня 2019 року № 227 перевезення щебеню у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 22 січня 2019 року № 235 перевезення щебеню у кількості 28,5 т;

згідно з ТТН від 22 січня 2019 року № 237 перевезення щебеню у кількості 26,1 т;

згідно з ТТН від 22 січня 2019 року № 238 перевезення щебеню у кількості 26,8 т;

згідно з ТТН від 22 січня 2019 року № 240 перевезення щебеню у кількості 25,8 т;

згідно з ТТН від 22 січня 2019 року № 241 перевезення щебеню у кількості 26,0 т;

згідно з ТТН від 23 січня 2019 року № 246 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,1 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 23 січня 2019 року № 247 перевезення щебеню у кількості 28,3 т;

згідно з ТТН від 23 січня 2019 року № 248 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 28,5 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 23 січня 2019 року № 250 перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення щебеню у кількості 29,5 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 23 січня 2019 року № 252 перевезення щебеню у кількості 25,0 т;

згідно з ТТН від 23 січня 2019 року № 253 перевезення щебеню у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 23 січня 2019 року № 255 перевезення щебеню у кількості 26,2 т;

згідно з ТТН від 23 січня 2019 року № 257 перевезення щебеню у кількості 29,1 т;

згідно з ТТН від 23 січня 2019 року № 258 перевезення щебеню у кількості 25,9 т;

згідно з ТТН від 25 січня 2019 року № 296 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 29,5 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 25 січня 2019 року № 297 перевезення щебеню у кількості 27,8 т;

згідно з ТТН від 25 січня 2019 року № 288 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,4 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 25 січня 2019 року № 298 перевезення щебеню у кількості 27,6 т;

згідно з ТТН від 25 січня 2019 року № 289 перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,2 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 25 січня 2019 року № 292 перевезення щебеню у кількості 29,6 т;

згідно з ТТН від 25 січня 2019 року № 293 перевезення щебеню у кількості 26,4 т;

згідно з ТТН від 25 січня 2019 року № 299 перевезення щебеню у кількості 28,0 т;

згідно з ТТН від 25 січня 2019 року № 300 перевезення щебеню у кількості 29,5 т;

згідно з ТТН від 25 січня 2019 року № 301 перевезення щебеню у кількості 26,7 т;

згідно з ТТН від 26 січня 2019 року № 310 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,9 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 26 січня 2019 року № 304 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,0 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 26 січня 2019 року № 311 перевезення щебеню у кількості 27,7 т;

згідно з ТТН від 26 січня 2019 року № 313 перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення щебеню у кількості 25,7 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 26 січня 2019 року № 314 перевезення щебеню у кількості 29,8 т;

згідно з ТТН від 26 січня 2019 року № 315 перевезення щебеню у кількості 27,4 т;

згідно з ТТН від 26 січня 2019 року № 316 перевезення щебеню у кількості 25,7 т;

згідно з ТТН від 26 січня 2019 року № 317 перевезення щебеню у кількості 29,3 т;

згідно з ТТН від 29 січня 2019 року № 338 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,1 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 29 січня 2019 року № 339 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,9 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 29 січня 2019 року № 340 перевезення щебеню у кількості 27,0 т;

згідно з товарно-транспортною накладною від 29 січня 2019 року № 343 перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,200 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 29 січня 2019 року № 346 перевезення щебеню у кількості 26,9 т;

згідно з ТТН від 29 січня 2019 року № 347 перевезення щебеню у кількості 26,7 т;

згідно з ТТН від 29 січня 2019 року № 348 перевезення щебеню у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 29 січня 2019 року № 349 перевезення щебеню у кількості 24,7 т;

згідно з ТТН від 29 січня 2019 року № 352 перевезення щебеню у кількості 26,5 т;

згідно з ТТН від 30 січня 2019 року № 355 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,6 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 30 січня 2019 року № 356 перевезення щебеню у кількості 26,0 т;

згідно з ТТН від 30 січня 2019 року № 354 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,9 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 30 січня 2019 року № 357 перевезення щебеню у кількості 27,1 т;

згідно з ТТН від 30 січня 2019 року № 371 перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,3 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 30 січня 2019 року № 372 перевезення щебеню у кількості 26,5 т;

згідно з ТТН від 30 січня 2019 року № 373 перевезення щебеню у кількості 28,5 т;

згідно з ТТН від 30 січня 2019 року № 374 перевезення щебеню у кількості 28,3 т;

згідно з ТТН від 30 січня 2019 року № 375 перевезення щебеню у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 31 січня 2019 року № 401 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,7 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 31 січня 2019 року № 400 перевезення щебеню у кількості 27,1 т;

згідно з ТТН від 31 січня 2019 року № 402 перевезення щебеню у кількості 29,8 т;

згідно з ТТН від 31 січня 2019 року № 403 перевізник ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,6 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 31 січня 2019 року № 405 перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення щебеню у кількості 25,5 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 31 січня 2019 року № 423 перевезення щебеню у кількості 26,3 т;

згідно з ТТН від 31 січня 2019 року № 424 перевезення щебеню у кількості 28,4 т;

згідно з ТТН від 31 січня 2019 року № 425 перевезення щебеню у кількості 26,5 т;

згідно з ТТН від 31 січня 2019 року № 426 перевезення щебеню у кількості 28,4 т;

згідно з ТТН від 01 лютого 2019 року № 456 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,2 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 01 лютого 2019 року № 457 перевезення щебеню у кількості 28,6 т;

згідно з ТТН від 01 лютого 2019 року № 459 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснило перевезення щебеню у кількості 29,3 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 01 лютого 2019 року № 458 перевезення щебеню у кількості 27,9 т;

згідно з ТТН від 02 лютого 2019 року № 493 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,0 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 02 лютого 2019 року № 494 перевезення щебеню у кількості 25,6 т;

згідно з ТТН від 02 лютого 2019 року № 495 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,2 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 02 лютого 2019 року № 496 перевезення щебеню у кількості 26,4 т;

згідно з ТТН від 04 лютого 2019 року № 520 перевезення щебеню у кількості 28,7 т;

згідно з ТТН від 04 лютого 2019 року № 518 перевезення щебеню у кількості 29,0 т;

згідно з ТТН від 04 лютого 2019 року № 517 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,1 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 04 лютого 2019 року № 519 перевезення щебеню у кількості 27,0 т;

згідно з ТТН від 05 лютого 2019 року № 543 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,5 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 05 лютого 2019 року № 545 перевезення щебеню у кількості 26,4 т;

згідно з ТТН від 05 лютого 2019 року № 542 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,3 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 05 лютого 2019 року № 544 перевезення щебеню у кількості 27,0 т;

згідно з ТТН від 06 лютого 2019 року № 574 перевезення щебеню у кількості 26,9 т;

згідно з ТТН від 06 лютого 2019 року № 572 перевезення щебеню у кількості 26,7 т;

згідно з ТТН від 06 лютого 2019 року № 575 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,6 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 06 лютого 2019 року № 573 перевезення щебеню у кількості 26,3 т;

згідно з ТТН від 06 лютого 2019 року № 599 перевезення щебеню у кількості 26,4 т;

згідно з ТТН від 06 лютого 2019 року № 601 перевезення щебеню у кількості 25,6 т;

згідно з ТТН від 07 лютого 2019 року № 600 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,1 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 07 лютого 2019 року № 598 перевезення щебеню у кількості 26,4 т;

згідно з ТТН від 08 лютого 2019 року № 629 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 25,6 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 08 лютого 2019 року № 626 перевезення щебеню у кількості 25,6 т;

згідно з ТТН від 08 лютого 2019 року № 628 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,4 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 08 лютого 2019 року № 627 перевезення щебеню у кількості 25,8 т;

згідно з ТТН від 09 лютого 2019 року № 654 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 25,2 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 09 лютого 2019 року № 652 перевезення щебеню у кількості 26,3 т;

згідно з ТТН від 09 лютого 2019 року № 653 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,1 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 09 лютого 2019 року № 651 перевезення щебеню у кількості 25,3 т;

згідно з ТТН від 11 лютого 2019 року № 685 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,1 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 11 лютого 2019 року № 684 перевезення щебеню у кількості 27,4 т;

згідно з ТТН від 11 лютого 2019 року № 683 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,1 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 11 лютого 2019 року № 682 перевезення щебеню у кількості 26,7 т;

згідно з ТТН від 14 лютого 2019 року № 806 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,0 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 14 лютого 2019 року № 807 перевезення щебеню у кількості 27,0 т;

згідно з ТТН від 14 лютого 2019 року № 806 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,7 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 14 лютого 2019 року № 805 перевезення щебеню у кількості 26,8 т;

згідно з ТТН від 15 лютого 2019 року № 836 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,5 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 15 лютого 2019 року № 835 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,5 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 15 лютого 2019 року № 834 перевезення щебеню у кількості 27,5 т;

згідно з ТТН від 18 лютого 2019 року № 910 перевезення щебеню у кількості 25,7 т;

згідно з ТТН від 18 лютого 2019 року № 911 перевезення щебеню у кількості 25,8 т;

згідно з ТТН від 18 лютого 2019 року № 912 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,0 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 18 лютого 2019 року № 913 перевезення щебеню у кількості 26,1 т;

згідно з ТТН від 20 лютого 2019 року № 965 перевезення щебеню у кількості 27,0 т;

згідно з ТТН від 20 лютого 2019 року № 963 перевезення щебеню у кількості 26,5 т;

згідно з ТТН від 20 лютого 2019 року № 964 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,4 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 20 лютого 2019 року № 962 перевезення щебеню у кількості 26,4 т;

згідно з ТТН від 21 лютого 2019 року № 980 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,3 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 21 лютого 2019 року № 978 перевезення щебеню у кількості 25,8 т;

згідно з ТТН від 21 лютого 2019 року № 979 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 25,6 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 21 лютого 2019 року № 977 перевезення щебеню у кількості 25,7 т;

згідно з ТТН від 22 лютого 2019 року № 1011 перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,7 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 22 лютого 2019 року № 1010 перевезення щебеню у кількості 26,2 т;

згідно з ТТН від 22 лютого 2019 року № 998 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,5 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 22 лютого 2019 року № 996 перевезення щебеню у кількості 26,5 т;

згідно з ТТН від 22 лютого 2019 року № 997 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,0 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 22 лютого 2019 року № 995 перевезення щебеню у кількості 27,4 т;

згідно з ТТН від 23 лютого 2019 року № 1022 перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення щебеню у кількості 25,1 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 23 лютого 2019 року № 1019 перевезення щебеню у кількості 28,7 т;

згідно з ТТН від 23 лютого 2019 року № 1016 перевезення щебеню у кількості 25,8 т;

згідно з ТТН від 23 лютого 2019 року № 1015 перевезення щебеню у кількості 28,8 т;

згідно з ТТН від 23 лютого 2019 року № 1014 перевезення щебеню у кількості 26,0 т;

згідно з ТТН від 25 лютого 2019 року № 1053 перевезення щебеню у кількості 25,9 т;

згідно з ТТН від 25 лютого 2019 року № 1052 перевезення щебеню у кількості 29,3 т;

згідно з ТТН від 25 лютого 2019 року № 1038 перевезення щебеню у кількості 26,2 т;

згідно з ТТН від 25 лютого 2019 року № 1037 перевезення щебеню у кількості 29,4 т;

згідно з ТТН від 25 лютого 2019 року № 1036 перевезення щебеню у кількості 25,9 т;

згідно з ТТН від 26 лютого 2019 року № 1076 перевезення щебеню у кількості 25,9 т;

згідно з ТТН від 26 лютого 2019 року № 1070 перевезення щебеню у кількості 26,4 т;

згідно з ТТН від 26 лютого 2019 року № 1073 перевезення щебеню у кількості 29,7 т;

згідно з ТТН від 26 лютого 2019 року № 1072 перевезення щебеню у кількості 25,2 т;

згідно з ТТН від 26 лютого 2019 року № 1071 перевезення щебеню у кількості 29,0 т;

згідно з ТТН від 26 лютого 2019 року № 1086 перевезення щебеню у кількості 26,5 т;

згідно з ТТН від 26 лютого 2019 року № 1068 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення щебеню у кількості 27,4 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 26 лютого 2019 року № 1067 перевезення щебеню у кількості 26,5 т;

згідно з ТТН від 26 лютого 2019 року № 1066 перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,8 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 26 лютого 2019 року № 1069 перевезення щебеню у кількості 26,9 т;

згідно з ТТН від 27 лютого 2019 року № 1141 перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення щебеню у кількості 26,1 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

згідно з ТТН від 27 лютого 2019 року № 1123 перевезення щебеню у кількості 27,8 т;

згідно з ТТН від 27 лютого 2019 року № 1122 перевезення щебеню у кількості 25,8 т;

згідно з ТТН від 27 лютого 2019 року № 1104 перевезення щебеню у кількості 26,3 т;

згідно з ТТН від 27 лютого 2019 року № 1103 перевезення щебеню у кількості 26,0 т;

згідно з ТТН від 27 лютого 2019 року № 1102 перевезення щебеню у кількості 29,2 т;

згідно з ТТН від 28 лютого 2019 року № 1135 перевезення щебеню у кількості 30,2 т;

згідно з ТТН від 28 лютого 2019 року № 1142 перевезення щебеню у кількості 27,0 т;

згідно з ТТН від 28 лютого 2019 року № 1143 перевезення щебеню у кількості 26,7 т;

згідно з ТТН від 28 лютого 2019 року № 1144 перевезення щебеню у кількості 26,8 т;

згідно з ТТН від 28 лютого 2019 року № 1156 перевезення щебеню у кількості 28,6 т;

згідно з ТТН від 28 лютого 2019 року № 1157 перевезення щебеню у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 28 лютого 2019 року № 1172 перевезення щебеню у кількості 25,6 т;

згідно з ТТН від 01 березня 2019 року № 1201 перевезення щебеню у кількості 25,4 т;

згідно з ТТН від 01 березня 2019 року № 1203 перевезення щебеню у кількості 27,0 т;

згідно з ТТН від 01 березня 2019 року № 1202 перевезення щебеню у кількості 25,9 т;

згідно з ТТН від 01 березня 2019 року № 1184 перевезення щебеню у кількості 27,0 т;

згідно з ТТН від 01 березня 2019 року № 1183 перевезення щебеню у кількості 26,9 т;

згідно з ТТН від 02 березня 2019 року № 1246 перевезення щебеню у кількості 26,9 т;

згідно з ТТН від 02 березня 2019 року № 1245 перевезення щебеню у кількості 26,1 т;

згідно з ТТН від 02 березня 2019 року № 1229 перевезення щебеню у кількості 26,3 т;

згідно з ТТН від 02 березня 2019 року № 1228 перевезення щебеню у кількості 26,5 т;

згідно з ТТН від 04 березня 2019 року № 1260 перевезення щебеню у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 04 березня 2019 року № 1261 перевезення щебеню у кількості 26,3 т;

згідно з ТТН від 04 березня 2019 року № 1272 перевезення щебеню у кількості 25,4 т;

згідно з ТТН від 04 березня 2019 року № 1281 перевезення щебеню у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 04 березня 2019 року № 1282 перевезення щебеню у кількості 28,8 т;

згідно з ТТН від 04 березня 2019 року № 1287 перевезення щебеню у кількості 25,1 т;

згідно з ТТН від 05 березня 2019 року № 1314 перевезення щебеню у кількості 26,5 т;

згідно з ТТН від 05 березня 2019 року № 1312 перевезення щебеню у кількості 26,3 т;

згідно з ТТН від 05 березня 2019 року № 1311 перевезення щебеню у кількості 26,1 т;

згідно з ТТН від 05 березня 2019 року № 1300 перевезення щебеню у кількості 26,3 т;

згідно з ТТН від 05 березня 2019 року № 1299 перевезення щебеню у кількості 26,1 т;

згідно з ТТН від 05 березня 2019 року № 1298 перевезення щебеню у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 06 березня 2019 року № 1342 перевезення щебеню у кількості 26,0 т;

згідно з ТТН від 06 березня 2019 року № 1344 перевезення щебеню у кількості 26,7 т;

згідно з ТТН від 06 березня 2019 року № 1343 перевезення щебеню у кількості 25,4 т;

згідно з ТТН від 06 березня 2019 року № 1335 перевезення щебеню у кількості 26,5 т;

згідно з ТТН від 06 березня 2019 року № 1334 перевезення щебеню у кількості 30,4 т;

згідно з ТТН від 07 березня 2019 року № 1388 перевезення щебеню у кількості 25,7 т;

згідно з ТТН від 07 березня 2019 року № 1386 перевезення щебеню у кількості 26,1 т;

згідно з ТТН від 07 березня 2019 року № 1381 перевезення щебеню у кількості 25,6 т;

згідно з ТТН від 07 березня 2019 року № 1380 перевезення щебеню у кількості 29,7 т;

згідно з ТТН від 07 березня 2019 року № 1379 перевезення щебеню у кількості 26,5 т;

згідно з ТТН від 11 березня 2019 року № 1418 перевезення щебеню у кількості 26,4 т;

згідно з ТТН від 11 березня 2019 року № 1417 перевезення щебеню у кількості 25,8 т;

згідно з ТТН від 11 березня 2019 року № 1408 перевезення щебеню у кількості 28,2 т;

згідно з ТТН від 11 березня 2019 року № 1406 перевезення щебеню у кількості 25,7 т;

згідно з ТТН від 11 березня 2019 року № 1407 перевезення щебеню у кількості 26,0 т;

згідно з ТТН від 13 березня 2019 року № 1478 перевезення щебеню у кількості 25,2 т;

згідно з ТТН від 13 березня 2019 року № 1466 перевезення відсіву у кількості 25,9 т;

згідно з ТТН від 13 березня 2019 року № 1471 перевезення відсіву у кількості 27,3 т;

згідно з ТТН від 13 березня 2019 року № 1470 перевезення відсіву у кількості 28,3 т;

згідно з ТТН від 13 березня 2019 року № 1467 перевезення відсіву у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 14 березня 2019 року № 1526 перевезення відсіву у кількості 29,3 т;

згідно з ТТН від 14 березня 2019 року № 1508 перевезення відсіву у кількості 20,2 т;

згідно з ТТН від 14 березня 2019 року № 1507 перевезення щебеню у кількості 26,0 т;

згідно з ТТН від 14 березня 2019 року № 1505 перевезення відсіву у кількості 25,6 т;

згідно з ТТН від 14 березня 2019 року № 1497 перевезення відсіву у кількості 26,8 т;

згідно з ТТН від 15 березня 2019 року № 1551 перевезення відсіву у кількості 28,0 т;

згідно з ТТН від 15 березня 2019 року № 1538 перевезення щебеню у кількості 25,6 т;

згідно з ТТН від 15 березня 2019 року № 1539 перевезення щебеню у кількості 26,4 т;

згідно з ТТН від 16 березня 2019 року № 1576 перевезення щебеню у кількості 25,3 т;

згідно з ТТН від 16 березня 2019 року № 1575 перевезення відсіву у кількості 79,8 т;

згідно з ТТН від 16 березня 2019 року № 1574 перевезення відсіву у кількості 30,1 т;

згідно з ТТН від 16 березня 2019 року № 1566 перевезення відсіву у кількості 27,6 т;

згідно з ТТН від 16 березня 2019 року № 1565 перевезення відсіву у кількості 26,8 т;

згідно з ТТН від 16 березня 2019 року № 1567 перевезення відсіву у кількості 26,3 т;

згідно з ТТН від 18 березня 2019 року № 1589 перевезення відсіву у кількості 26,9 т;

згідно з ТТН від 18 березня 2019 року № 1590 перевезення відсіву у кількості 31,7 т;

згідно з ТТН від 18 березня 2019 року № 1592 перевезення відсіву у кількості 27,6 т;

згідно з ТТН від 18 березня 2019 року № 1598 перевезення відсіву у кількості 20,7 т;

згідно з ТТН від 18 березня 2019 року № 1601 перевезення щебеню у кількості 24,4 т;

згідно з ТТН від 18 березня 2019 року № 1609 перевезення відсіву у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 18 березня 2019 року № 1610 перевезення відсіву у кількості 25,6 т;

згідно з ТТН від 19 березня 2019 року № 1638 перевезення відсіву у кількості 26,8 т;

згідно з ТТН від 19 березня 2019 року № 1637 перевезення відсіву у кількості 30,6 т;

згідно з ТТН від 19 березня 2019 року № 1636 перевезення щебеню у кількості 25,9 т;

згідно з ТТН від 19 березня 2019 року № 1627 перевезення відсіву у кількості 27,4 т;

згідно з ТТН від 19 березня 2019 року № 1626 перевезення відсіву у кількості 26,9 т;

згідно з ТТН від 19 березня 2019 року № 1625 перевезення відсіву у кількості 26,2 т;

згідно з ТТН від 20 березня 2019 року № 1671 перевезення відсіву у кількості 26,7 т;

згідно з ТТН від 20 березня 2019 року № 1658 перевезення відсіву у кількості 27,2 т;

згідно з ТТН від 20 березня 2019 року № 1657 перевезення відсіву у кількості 31,6 т;

згідно з ТТН від 20 березня 2019 року № 1655 перевезення відсіву у кількості 26,1 т;

згідно з ТТН від 21 березня 2019 року № 1693 перевезення щебеню у кількості 25,6 т;

згідно з ТТН від 21 березня 2019 року № 1690 перевезення відсіву у кількості 22,6 т;

згідно з ТТН від 21 березня 2019 року № 1684 перевезення відсіву у кількості 32,4 т;

згідно з ТТН від 21 березня 2019 року № 1683 перевезення відсіву у кількості 26,9 т;

згідно з ТТН від 21 березня 2019 року № 1682 перевезення відсіву у кількості 24,6 т;

згідно з ТТН від 22 березня 2019 року № 1730 перевезення щебеню у кількості 25,7 т;

згідно з ТТН від 22 березня 2019 року № 1727 перевезення відсіву у кількості 26,2 т;

згідно з ТТН від 22 березня 2019 року № 1722 перевезення відсіву у кількості 21,7 т;

згідно з ТТН від 22 березня 2019 року № 1718 перевезення відсіву у кількості 26,1 т;

згідно з ТТН від 22 березня 2019 року № 1717 перевезення відсіву у кількості 31,6 т;

згідно з ТТН від 22 березня 2019 року № 1716 перевезення відсіву у кількості 26,7 т;

згідно з ТТН від 23 березня 2019 року № 1762 перевезення відсіву у кількості 24,7 т;

згідно з ТТН від 23 березня 2019 року № 1759 перевезення відсіву у кількості 30,1 т;

згідно з ТТН від 23 березня 2019 року № 1758 перевезення відсіву у кількості 25,5 т;

згідно з ТТН від 23 березня 2019 року № 1756 перевезення щебеню у кількості 19,2 т;

згідно з ТТН від 23 березня 2019 року № 1749 перевезення відсіву у кількості 26,0 т;

згідно з ТТН від 23 березня 2019 року № 1748 перевезення відсіву у кількості 31,0 т;

згідно з ТТН від 25 березня 2019 року № 1797 перевезення відсіву у кількості 26,8 т;

згідно з ТТН від 25 березня 2019 року № 1793 перевезення щебеню у кількості 25,6 т;

згідно з ТТН від 25 березня 2019 року № 1790 перевезення щебеню у кількості 19,7 т;

згідно з ТТН від 25 березня 2019 року № 1779 перевезення відсіву у кількості 28,3 т;

згідно з ТТН від 25 березня 2019 року № 1780 перевезення відсіву у кількості 30,9 т;

згідно з ТТН від 25 березня 2019 року № 1778 перевезення відсіву у кількості 27,1 т;

згідно з ТТН від 25 березня 2019 року № 1777 перевезення відсіву у кількості 27,3 т;

згідно з ТТН від 26 березня 2019 року № 1828 перевезення відсіву у кількості 25,4 т;

згідно з ТТН від 26 березня 2019 року № 1819 перевезення відсіву у кількості 27,7 т;

згідно з ТТН від 26 березня 2019 року № 1820 перевезення відсіву у кількості 31,2 т;

згідно з ТТН від 26 березня 2019 року № 1817 перевезення відсіву у кількості 28,5 т;

згідно з ТТН від 26 березня 2019 року № 1816 перевезення відсіву у кількості 32,6 т;

згідно з ТТН від 27 березня 2019 року № 1866 перевезення щебеню у кількості 19,8 т;

згідно з ТТН від 27 березня 2019 року № 1868 перевезення відсіву у кількості 27,2 т;

згідно з ТТН від 27 березня 2019 року № 1867 перевезення відсіву у кількості 27,6 т;

згідно з ТТН від 27 березня 2019 року № 1851 перевезення відсіву у кількості 29,6 т;

згідно з ТТН від 27 березня 2019 року № 1850 перевезення відсіву у кількості 28,3 т;

згідно з ТТН від 27 березня 2019 року № 1849 перевезення відсіву у кількості 28,5 т;

згідно з ТТН від 27 березня 2019 року № 1843 перевезення відсіву у кількості 28,8 т;

згідно з ТТН від 28 березня 2019 року № 1911 перевезення відсіву у кількості 27,9 т;

згідно з ТТН від 28 березня 2019 року № 1909 перевезення відсіву у кількості 26,4 т;

згідно з ТТН від 28 березня 2019 року № 1912 перевезення відсіву у кількості 28,8 т;

згідно з ТТН від 28 березня 2019 року № 1913 перевезення відсіву у кількості 26,2 т;

згідно з ТТН від 28 березня 2019 року № 1908 перевезення відсіву у кількості 27,9 т;

згідно з ТТН від 28 березня 2019 року № 1907 перевезення відсіву у кількості 30,2 т;

згідно з ТТН від 29 березня 2019 року № 1947 перевезення відсіву у кількості 27,0 т;

згідно з ТТН від 29 березня 2019 року № 1948 перевезення відсіву у кількості 27,1 т;

згідно з ТТН від 29 березня 2019 року № 1946 перевезення відсіву у кількості 30,8 т;

згідно з ТТН від 29 березня 2019 року № 1945 перевезення відсіву у кількості 29,3 т;

згідно з ТТН від 29 березня 2019 року № 1944 перевезення відсіву у кількості 27,5 т;

згідно з ТТН від 30 березня 2019 року № 1976 перевезення відсіву у кількості 26,8 т;

згідно з ТТН від 30 березня 2019 року № 1975 перевезення відсіву у кількості 25,7 т;

згідно з ТТН від 30 березня 2019 року № 1974 перевезення відсіву у кількості 26,9 т;

згідно з ТТН від 30 березня 2019 року № 1973 перевезення відсіву у кількості 31,0 т;

згідно з ТТН від 30 березня 2019 року № 1972 перевезення відсіву у кількості 27,1 т.

Товарно-транспортні накладні від 18 січня 2019 року № 167, згідно з якою перевізник ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснив перевезення вантажу щебеню 5-20 у кількості 27,300 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

від 18 січня 2019 року № 168 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 29,600 т;

від 21 січня 2019 року № 211 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,300 т;

від 21 січня 2019 року № 212 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 29,200 т;

від 23 січня 2019 року № 248 про постачання щебеню 5-20 у кількості 28,500 т;

від 25 січня 2019 року № 296 про постачання щебеню 5-20 у кількості 29,500 т;

від 25 січня 2019 року № 297 про постачання щебеню 5-20 у кількості 27,800 т;

від 26 січня 2019 року № 310 про постачання щебеню 5-20 у кількості 27,900 т;

від 29 січня 2019 року № 339 про постачання щебеню 5-20 у кількості 27,900 т;

від 29 січня 2019 року № 340 про постачання щебеню 5-20 у кількості 27,000 т;

від 30 січня 2019 року № 355 про постачання щебеню 5-20 у кількості 27,600 т;

від 30 січня 2019 року № 356 про постачання щебеню 5-20 у кількості 26,000 т;

від 31 січня 2019 року № 402 про постачання щебеню 5-20 у кількості 29,800 т;

від 31 січня 2019 року № 403 про постачання щебеню 5-20 у кількості 26,600 т;

від 01 лютого 2019 року № 459 про постачання щебеню 5-20 у кількості 29,300 т;

від 01 лютого 2019 року № 458 про постачання щебеню 5-20 у кількості 27,900 т;

від 02 лютого 2019 року № 495 про постачання щебеню 5-20 у кількості 26,200 т;

від 02 лютого 2019 року № 496 про постачання щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 04 лютого 2019 року № 520 про постачання щебеню 5-20 у кількості 28,700 т;

від 04 лютого 2019 року № 518 про постачання щебеню 5-20 у кількості 29,000 т;

від 05 лютого 2019 року № 543 про постачання щебеню 5-20 у кількості 27,500 т;

від 05 лютого 2019 року № 545 про постачання щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 05 лютого 2019 року № 575 про постачання щебеню 5-20 у кількості 26,600 т;

від 06 лютого 2019 року № 573 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,300 т;

від 07 лютого 2019 року № 599 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 07 лютого 2019 року № 601 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,600 т;

від 08 лютого 2019 року № 629 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,600 т;

від 08 лютого 2019 року № 628 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,600 т;

від 09 лютого 2019 року № 654 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,200 т;

від 09 лютого 2019 року № 652 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,300 т;

від 11 лютого 2019 року № 685 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,100 т;

від 11 лютого 2019 року № 684 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,400 т;

від 14 лютого 2019 року № 808 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,000 т;

від 14 лютого 2019 року № 807 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,000 т;

від 15 лютого 2019 року № 836 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,500 т;

від 18 лютого 2019 року № 912 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,000 т;

від 18 лютого 2019 року № 913 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,100 т;

від 20 лютого 2019 року № 965 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,000 т;

від 20 лютого 2019 року № 963 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,200 т;

від 21 лютого 2019 року № 980 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,300 т;

від 21 лютого 2019 року № 978 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,800 т;

від 22 лютого 2019 року № 998 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,500 т;

від 22 лютого 2019 року № 996 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,500 т;

від 26 лютого 2019 року № 1068 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,400 т;

від 26 лютого 2019 року № 1067 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,500 т.

Товарно-транспортні накладні від 21 січня 2019 року № 209, згідно з якою перевізник ТОВ «Автотранспортні послуги «Транссервіс» здійснив перевезення вантажу щебеню 5-20 у кількості 27,400 т, відправником якого є ПрАТ «Кальчинський кар`єр», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

від 21 січня 2019 року № 210 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,100 т;

від 23 січня 2019 року № 246 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,100 т;

від 23 січня 2019 року № 247 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 28,300 т;

від 25 січня 2019 року № 288 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,400 т;

від 25 січня 2019 року № 298 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,600 т;

від 26 січня 2019 року № 304 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,000 т;

від 26 січня 2019 року № 311 про перевезення щебеню 5-200 у кількості 27,700 т;

від 29 січня 2019 року № 338 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,100 т;

від 30 січня 2019 року № 354 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,900 т;

від 30 січня 2019 року № 357 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,100 т;

від 31 січня 2019 року № 401 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,700 т;

від 31 січня 2019 року № 400 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,100 т;

від 01 лютого 2019 року № 456 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,800 т;

від 01 лютого 2019 року № 457 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 28,600 т;

від 02 лютого 2019 року № 493 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,000 т;

від 02 лютого 2019 року № 494 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,600 т;

від 04 лютого 2019 року № 517 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,100 т;

від 04 лютого 2019 року № 519 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,000 т;

від 05 лютого 2019 року № 542 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,300 т;

від 05 лютого 2019 року № 544 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,000 т;

від 06 лютого 2019 року № 574 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,900 т;

від 06 лютого 2019 року № 572 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,700 т;

від 07 лютого 2019 року № 600 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,100 т;

від 07 лютого 2019 року № 598 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 08 лютого 2019 року № 628 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 08 лютого 2019 року № 627 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,800 т;

від 08 лютого 2019 року № 653 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,100 т;

від 09 лютого 2019 року № 651 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,300 т;

від 11 лютого 2019 року № 683 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,100 т;

від 11 лютого 2019 року № 682 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,700 т;

від 14 лютого 2019 року № 806 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,700 т;

від 14 лютого 2019 року № 805 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,800 т;

від 15 лютого 2019 року № 835 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,500 т;

від 15 лютого 2019 року № 834 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,500 т;

від 18 лютого 2019 року № 910 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,700 т;

від 18 лютого 2019 року № 911 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,800 т;

від 20 лютого 2019 року № 964 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 20 лютого 2019 року № 962 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 21 лютого 2019 року № 979 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,600 т;

від 21 лютого 2019 року № 977 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,700 т;

від 22 лютого 2019 року № 997 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,000 т;

від 22 лютого 2019 року № 995 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,400 т;

від 26 лютого 2019 року № 1066 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,800 т;

від 26 лютого 2019 року № 1069 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,900 т.

Для перевезення поставленої позивача сировини останній використовував транспортні засоби, які перебували в його користуванні (MAN, 18.313FLS, сідловий тягач, НОМЕР_5 ; LOW BED, ART, напівпричіп платформа, НОМЕР_6 ; SCANIA, P380CB8X4EHZ, вантажний самоскид, НОМЕР_2 ; КАМАЗ, 65201, вантажний самоскид, НОМЕР_3 ; STERLING, LT9500, вантажний самоскид, НОМЕР_4 ; STERLING, LT9500, вантажний самоскид, НОМЕР_7 ; КАМАЗ 6540, НОМЕР_1 ; IVECO, НОМЕР_8 ; КАМАЗ, НОМЕР_9 ; КАМАЗ, НОМЕР_10 ; КАМАЗ, НОМЕР_11 ; КАМАЗ, НОМЕР_12 ; КАМАЗ, НОМЕР_13 ; КАМАЗ, НОМЕР_14 ; IVECO НОМЕР_15 , НОМЕР_16 ; IVECO НОМЕР_15 , НОМЕР_17 ; IVECO НОМЕР_15 , НОМЕР_18 ; IVECO НОМЕР_15 , НОМЕР_19 ; IVECO НОМЕР_15 , НОМЕР_20 ), що підтверджено договором оренди від 03 травня 2017 року № 15, укладеним між товариством з обмеженою відповідальністю «ДРБО 1» як орендодавцем та ТОВ «Трейд Ком» як орендарем; додатковими угодами до цього договору від 01 грудня 2017 року, від 25 жовтня 2018 року, від 03 грудня 2018 року, від 01 лютого 2019 року; договором оренди від 03 травня 2019 року № 03/05-2, укладеним між товариством з обмеженою відповідальністю «Данком» як орендодавцем та ТОВ «Трейд Ком» як орендарем, додатковими угодами до цього договору від 27 грудня 2017 року, від 25 жовтня 2018 року, від 27 грудня 2018 року; договором оренди від 03 травня 2017 року № 16, укладеним між товариством з обмеженою відповідальності «Мегатрейд-Схід» як орендодавцем та ТОВ «Трейд Ком» як орендарем, додатковими угодами до цього договору від 01 грудня 2017 року, від 26 грудня 2018 року, від 29 січня 2019 року.

Здійснення перевезень впродовж січня 2019 року автомобільним транспортом, що перебував в користуванні позивача, підтверджено витягами з журналу операцій за періоди з 08 січня 2019 року по 31 січня 2019 року, з 01 лютого 2019 року по 28 лютого 2019 року, з 01 березня 2019 року по 31 березня 2019 року.

Виконання позивачем робіт на об`єкті АБЗ (с. Звірове) з використанням автомобільної техніки, яка перебувала в користуванні ТОВ «Трейд Ком», впродовж січня-березня 2019 року підтверджено агрегатними листами. Серед іншого, ТОВ «Трейд Ком» виконувало такі роботи: покриття ділянки дороги, підгортання матеріалу (щебеню, відсіву), розчищення снігу, робота водяного насосу з поливу території тощо.

Використання позивачем палива для цих робіт підтверджено актами списання від 31 січня 2019 року № СпТ-000001 (18 580,0 л), від 01 лютого 2019 року № СпТ-000011 (690,0 л), від 04 лютого 2019 року № СпТ-000012 (980,0 л), від 05 лютого 2019 року № СпТ-000014 (800,0 л), від 06 лютого 2019 року № СпТ-000023 (890,0 л), від 07 лютого 2019 року № СпТ-000025 (880,0 л), від 08 лютого 2019 року № СпТ-000026 (980,0 л), від 11 лютого 2019 року № СпТ-000027 (730,72 л), від 12 лютого 2019 року № СпТ-000028 (980,0 л), від 13 лютого 2019 року № СпТ-000029 (840,0 л), від 14 лютого 2019 року № СпТ-000030 (980,0 л), від 15 лютого 2019 року № СпТ-000031 (1000,0 л), від 18 лютого 2019 року № СпТ-000032 (980,0 л), від 19 лютого 2019 року № СпТ-000033 (840,0 л), від 20 лютого 2019 року № СпТ-000034 (1000,0 л), від 21 лютого 2019 року № СпТ-000035 (784,0 л), від 25 лютого 2019 року № СпТ-000036 (760,0 л), від 26 лютого 2019 року № СпТ-000037 (840,0 л), 27 лютого 2019 року № СпТ-000038 (743,0 л), від 28 лютого 2019 року № СпТ-000039 (35 214,0 л), від 01 березня 2019 року № СпТ-000042 (700,0 л), від 04 березня 2019 року № СпТ-000043 (900,0 л), від 05 березня 2019 року № СпТ-000044 (820,0 л), від 06 березня 2019 року № СпТ-000045 (780,0 л), від 11 березня 2019 року № СпТ-000046 (1200,0 л), від 12 березня 2019 року № СпТ-000047 (760,0 л), від 13 березня 2019 року № СпТ-000048 (800,0 л), від 15 березня 2019 року № СпТ-000049 (680,0 л), від 18 березня 2019 року № СпТ-000050 (700,0 л), від 19 березня 2019 року № СпТ-000051 (650,0 л), від 20 березня 2019 року № СпТ-000052 (622,28 л), від 25 березня 2019 року № СпТ-000056 (1876,0 л), від 26 березня 2019 року № СпТ-000057 (1800,0 л), від 27 березня 2019 року № СпТ-000059 (1700,0 л), від 28 березня 2019 року № СпТ-000060 (1750,0 л), від 28 березня 2019 року № СпТ-000061 (1500,0 л), від 29 березня 2019 року № СпТ-000062 (1300,0 л), від 31 березня 2019 року № СпТ-000068 (25120,0 л), (рахунок 91 «Загальновиробничі витрати», аналітичний облік «Основана діяльність. Видатки на обслуговування виробничого процесу, інші», причина списання «Доставка щебеню»; «Підтримка температури бітумного господарства, сушіння матеріалу»; «Доставка щебеню та робота спеціальної техніки»).

ТОВ «Автотранспортні послуги «Транссервіс» як виконавець надавало позивачу як замовнику послуги на підставі договору від 15 січня 2019 року № 5.

Згідно з п. п. 1.1 1.2 договору виконавець прийняв на себе зобов`язання від свого імені та за рахунок замовника виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов`язаних з перевезенням вантажу замовника автомобільним транспортом у міському, приміському й міжміському сполученні (далі послуги по організації перевезення вантажів).

Виконавець в інтересах замовника виконує такі операції по організації перевезення вантажу, пов`язані з перевезенням: розробляє та узгоджує з замовником маршрут перевезення; здійснює перевезення особисто або здійснює пошук перевізника; організовує забезпечення відправлення та одержання вантажу; видає підготовлений автотранспорт, який має додаткове обладнання згідно з вимогами, передбаченими законодавством; надає інші допоміжні та супутні перевезенням послуги по організації перевезення вантажу, що передбачені договором і не суперечать чинному законодавству України.

Вартість послуг зазначається в додатках до договору; загальна сума договору визначається загальною сумою всіх актів виконаних робіт (наданих послуг).

Відповідно до п. п. 2.1 2.5 договору виконавець подає автотранспорт в пункт навантаження, зазначений в п. 2.2 договору, у строк не пізніше одного календарного дня з моменту отримання усного повідомлення від замовника про готовність вантажу до навантаження та транспортування.

Пункт навантаження та відвантаження вантажу вказується за адресою у товарно-транспортній накладній та/або відповідних додатках до договору.

Підставою для одержання вантажу до перевезення є видаткова накладна/товарно-транспортна накладна, завірені печаткою виконавця, пред`явлені водієм або іншим представником виконавця, та документи, що посвідчують його особу.

Типи й кількість автомобілів, потрібних для перевезення вантажу, незалежно від його виду, обсягу та характеру перевезень визначає виконавець на підставі відомостей про вантаж, зазначених у повідомленні замовника про готовність вантажу до навантаження та транспортування.

Виконавець вправі залучати третіх осіб для виконання своїх зобов`язань за цим договором.

П. п. 4.1 4.4 договору передбачено, що замовник здійснює оплату наданих виконавцем послуг по організації перевезення вантажу на підставі рахунків-фактури, товарно-транспортної накладної виконавця про виконання послуг по організації перевезення вантажу не пізніше 30 банківських днів після надання послуг. За погодженням сторін замовник вносить передплату в погодженому сторонами розмірі.

Акт про виконання послуг по організації перевезення вантажу підписується сторонами після фактичного надання виконавцем послуг по організації перевезення вантажу.

Замовник проводить оплату в безготівковій формі шляхом банківського переказу грошових коштів на поточний рахунок виконавця, вказаний в цьому договорі. Сторони можуть погодити інший порядок розрахунків, що не заборонений діючим законодавством України (в тому числі шляхом взаємозаліку зустрічних однорідних вимог).

При передачі вантажу, здійснюється зважування на вагах замовника. Вартість надання послуг розраховується на підставі такого зважування вантажу, що перевозиться.

Як свідчить додаток № 1 до договору від 15 січня 2019 року № 5, перевезення здійснювалося за маршрутом: Кальчицький кар`єр (с. Кальчик, Нікольський р-н) АБЗ, 85305, Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, а/ш Олександрівка-Володарське, 72-й км, (170 км).

Факт надання позивачеві послуг по організації перевезення вантажів ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» підтверджений рахунками-фактурами від 18 січня 2019 року № СФ-0000003 (відстань 170 км, вантаж 27,400 т), від 19 січня 2019 року № СФ-0000005 (відстань 170 км, вантаж 27,700 т), від 21 січня 2019 року № СФ-0000007 (відстань 170 км, вантаж 54,500 т), від 23 січня 2019 року № СФ-0000009 (відстань 170 км, вантаж 55,400 т), від 24 січня 2019 року № СФ-0000010 (відстань 170 км, вантаж 28,100 т), від 25 січня 2019 року № СФ-0000012 (відстань 170 км, вантаж 55,000 т), від 26 січня 2019 року № СФ-0000013 (відстань 170 км, вантаж 53,700 т), від 28 січня 2019 року № СФ-0000014 (відстань 170 км, вантаж 55,100 т), від 29 січня 2019 року № СФ-0000016 (відстань 170 км, вантаж 27,100 т), від 30 січня 2019 року № СФ-0000017 (відстань 170 км, вантаж 54,000 т), від 31 січня 2019 року № СФ-0000019 (відстань 170 км, вантаж 53,800 т), від 07 лютого 2019 року № СФ-0000030 (відстань 170 км, вантаж 52,500 т), від 08 лютого 2019 року № СФ-0000031 (відстань 170 км, вантаж 52,500 т), від 06 лютого 2019 року № СФ-0000028 (відстань 170 км, вантаж 53,600 т), від 05 лютого 2019 року № СФ-0000025 (відстань 170 км, вантаж 53,300 т), від 26 лютого 2019 року № СФ-0000050 (відстань 170 км, вантаж 53,700 т), від 04 лютого 2019 року № СФ-0000023 (відстань 170 км, вантаж 54,100 т), від 02 лютого 2019 року № СФ-0000021 (відстань 170 км, вантаж 52,600 л), від 01 лютого 2019 року № СФ-0000020 (відстань 170 км, вантаж 56,400 л), актами здачі-приймання робіт (надання послуг) від 18 січня 2019 року № ОУ-0000003, від 19 січня 2019 року № ОУ-0000005, від 21 січня 2019 року № ОУ-0000007, від 23 січня 2019 року № ОУ-0000009, від 24 січня 2019 року № ОУ-0000010, від 25 січня 2019 року № ОУ-0000012, від 26 січня 2019 року № ОУ-0000013, від 28 січня 2019 року № ОУ-0000014, від 29 січня 2019 року № ОУ-0000016, від 30 січня 2019 року № ОУ-0000017, від 31 січня 2019 року № ОУ-0000019, від 22 лютого 2019 року № ОУ-0000048, від 21 лютого 2019 року № ОУ-0000047, від 20 лютого 2019 року № ОУ-0000046, від 18 лютого 2019 року № ОУ-0000044, від 15 лютого 2019 року № ОУ-0000041, від 14 лютого 2019 року № ОУ-0000040, від 13 лютого 2019 року № ОУ-0000038, від 12 лютого 2019 року № ОУ-0000037, від 11 лютого 2019 року № ОУ-0000036, від 09 лютого 2019 року № ОУ-0000033, від 07 лютого 2019 року № ОУ-0000030, від 08 лютого 2019 року № ОУ-0000031, від 06 лютого 2019 року № ОУ-0000028, від 05 лютого 2019 року № ОУ-0000025, від 26 лютого 2019 року № ОУ-0000049, від 04 лютого 2019 року № ОУ-0000023, від 02 лютого 2019 року № ОУ-0000021, від 01 лютого 2019 року № ОУ-0000020.

Крім того, на виконання договору від 15 січня 2019 року № ДГ6 ДП ТОВ «Трейд Ком» здійснило постачання ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс» дизельного палива, про що свідчать видаткові накладні від 23 січня 2019 року № РН-0000008 (900,000 л), від 24 січня 2019 року № РН-0000010 (150,000 л), від 25 січня 2019 року № РН-0000012 (300,000 л), від 26 січня 2019 року № РН-0000014 (300,000 л), від 28 січня 2019 року № РН-0000016 (280,000 л), від 29 січня 2019 року № РН-0000018 (150,000 л), від 30 січня 2019 року № РН-0000020 (299,750 л), від 31 січня 2019 року № РН-0000022 (300,000 л), від 26 лютого 2019 року № РН-0000058 (300,000 л), від 22 лютого 2019 року № РН-0000056 (300,000 л), від 21 лютого 2019 року № РН-0000054 (300,000 л), від 20 лютого 2019 року № РН-0000052 (300,000 л), від 18 лютого 2019 року № РН-0000050 (450,000 л), від 15 лютого 2019 року № РН-0000048 (300,000 л), від 14 лютого 2019 року № РН-0000046 (300,000 л), від 13 лютого 2019 року № РН-0000044 (300,000 л), від 12 лютого 2019 року № РН-0000042 (300,000 л), від 11 лютого 2019 року № РН-0000040 (600,000 л), від 08 лютого 2019 року № РН-0000036 (300,000 л), від 07 лютого 2019 року № РН-0000034 (300,000 л), від 06 лютого 2019 року № РН-0000032 (300,000 л), від 05 лютого 2019 року № РН-0000030 (300,000 л), від 04 лютого 2019 року № РН-0000028 (1160,000 л).

ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимуму» як виконавець надавало позивачу як замовнику послуги на підставі договору від 15 січня 2019 року № 1, умови якого аналогічні тим, що передбачені договором від 15 січня 2019 року № 5, укладеним між позивачем та ТОВ «Автотранспортні перевезення «Транссервіс».

Як свідчить додаток № 1 до договору від 15 січня 2019 року № 1, перевезення здійснювалося за маршрутом: Кальчицький кар`єр (с. Кальчик, Нікольський р-н) АБЗ, 85305, Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, а/ш Олександрівка-Володарське, 72-й км, (170 км).

Факт надання позивачеві послуг по організації перевезення вантажів ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» підтверджений рахунками-фактурами від 18 січня 2019 року № СФ-0000013 (відстань 170 км, вантаж 56,900 т), від 19 січня 2019 року № СФ-0000014 (відстань 170 км, вантаж 56,800 т), від 21 січня 2019 року № СФ-0000022 (відстань 170 км, вантаж 56,500 т), від 23 січня 2019 року № СФ-0000025 (відстань 170 км, вантаж 28,500 т), від 24 січня 2019 року № СФ-0000029 (відстань 170 км, вантаж 56,600 т), від 25 січня 2019 року № СФ-0000032 (відстань 170 км, вантаж 57,300 т), від 26 січня 2019 року № СФ-0000033 (відстань 170 км, вантаж 27,900 т), від 29 січня 2019 року № СФ-0000036 (відстань 170 км, вантаж 54,800 т), від 29 січня 2019 року № СФ-0000037 (відстань 170 км, вантаж 54,900 т), від 30 січня 2019 року № СФ-0000039 (відстань 170 км, вантаж 53,600 т), від 31 січня 2019 року № СФ-0000047 (відстань 170 км, вантаж 56,400 т), від 01 лютого 2019 року № СФ-0000020 (відстань 170 км, вантаж 56,400 т), від 01 лютого 2019 року № СФ-0000050 (відстань 170 км, вантаж 57,200 т), від 02 лютого 2019 року № СФ-0000054 (відстань 170 км, вантаж 52,600 т), від 04 лютого 2019 року № СФ-0000058 (відстань 170 км, вантаж 57,700 т), від 05 лютого 2019 року № СФ-0000060 (відстань 170 км, вантаж 53,900 т), від 06 лютого 2019 року № СФ-0000061 (відстань 170 км, вантаж 52,900 т), від 07 лютого 2019 року № СФ-0000063 (відстань 170 км, вантаж 52,000 т), від 08 лютого 2019 року № СФ-0000065 (відстань 170 км, вантаж 51,200 т), від 09 лютого 2019 року № СФ-0000066 (відстань 170 км, вантаж 51,500 т), від 11 лютого 2019 року № СФ-0000071 (відстань 170 км, вантаж 54,500 т), від 12 лютого 2019 року № СФ-0000076 (відстань 170 км, вантаж 53,800 т), від 13 лютого 2019 року № СФ-0000082 (відстань 170 км, вантаж 54,600 т), від 14 лютого 2019 року № СФ-0000084 (відстань 170 км, вантаж 54,000 т), від 15 лютого 2019 року № СФ-0000090 (відстань 170 км, вантаж 54,300 т), від 16 лютого 2019 року № СФ-0000092 (відстань 170 км, вантаж 54,000 т), від 18 лютого 2019 року № СФ-0000122 (відстань 170 км, вантаж 52,100 т), від 20 лютого 2019 року № СФ-0000102 (відстань 170 км, вантаж 53,200 т), від 21 лютого 2019 року № СФ-0000106 (відстань 170 км, вантаж 52,100 т), від 22 лютого 2019 року № СФ-0000111 (відстань 170 км, вантаж 53,000 т), від 26 лютого 2019 року № СФ-0000117 (відстань 170 км, вантаж 53,900 т), актами здачі приймання-робіт (надання послуг) від 18 січня 2019 року № ОУ-0000010, від 19 січня 2019 року № ОУ-0000011, від 21 січня 2019 року № ОУ-0000018, від 23 січня 2019 року № ОУ-0000019, від 24 січня 2019 року № ОУ-0000026, від 25 січня 2019 року № ОУ-0000027, від 26 січня 2019 року № ОУ-0000028, від 28 січня 2019 року № ОУ-0000031, від 29 січня 2019 року № ОУ-0000032, від 30 січня 2019 року № ОУ-0000033, від 31 січня 2019 року № ОУ-0000038, від 01 лютого 2019 року № ОУ-0000020, від 01 лютого 2019 року № ОУ-0000040, від 02 лютого 2019 року № ОУ-0000039, від 04 лютого 2019 року № ОУ-0000044, від 05 лютого 2019 року № ОУ-0000045, від 08 лютого 2019 року № ОУ-0000046, від 07 лютого 2019 року № ОУ-0000048, від 08 лютого 2019 року № ОУ-0000050, від 09 лютого 2019 року № ОУ-0000051, від 11 лютого 2019 року № ОУ-0000055, від 12 лютого 2019 року № ОУ-0000060, від 13 лютого 2019 року № ОУ-0000065, від 14 лютого 2019 року № ОУ-0000067, від 15 лютого 2019 року № ОУ-0000070, від 16 лютого 2019 року № ОУ-0000073, від 18 лютого 2019 року № ОУ-0000094, від 20 лютого 2019 року № ОУ-0000081, від 21 лютого 2019 року, від 22 лютого 2019 року № ОУ-0000085, від 26 лютого 2019 року № ОУ-0000088.

Крім того, на виконання договору від 15 січня 2019 року № 2 ДП ТОВ «Трейд Ком» здійснило постачання ТОВ «Автотранспортні перевезення «Максимум» дизельного палива, про що свідчать видаткові накладні від 23 січня 2019 року № РН-0000007 (1050,000 л), від 24 січня 2019 року № РН-0000009 (300,000 л), від 25 січня 2019 року № РН-0000011 (300,000 л), від 26 січня 2019 року № РН-0000013 (150,000 л), від 28 січня 2019 року № РН-0000015 (300,000 л), від 29 січня 2019 року № РН-0000017 (300,000 л), від 30 січня 2019 року № РН-0000019 (300,530 л), від 31 січня 2019 року № РН-0000021 (300,000 л), від 26 лютого 2019 року № РН-0000057 (300,000 л), від 22 лютого 2019 року № РН-0000055 (300,000 л), від 21 лютого 2019 року № РН-0000053 (300,000 л), від 20 лютого 2019 року № РН-0000051 (300,000 л), від 18 лютого 2019 року № РН-0000049 (450,000 л), від 15 лютого 2019 року № РН-0000047 (300,000 л), від 14 лютого 2019 року № РН-0000045 (300,000 л), від 13 лютого 2019 року № РН-0000043 (300,000 л), від 12 лютого 2019 року № РН-0000041 (300,000 л), від 11 лютого 2019 року № РН-0000039 (600,000 л), від 08 лютого 2019 року № РН-0000035 (300,000 л), від 07 лютого 2019 року № РН-0000033 (300,000 л), від 06 лютого 2019 року № РН-0000031 (300,000 л), від 05 лютого 2019 року № РН-0000029 (300,000 л), від 04 лютого 2019 року № РН-0000027 (1160,000 л).

Щодо взаємовідносин ТОВ «Трейд Ком» з ТОВ «ПБП «Азовінтекс» суд встановив такі обставини.

01 листопада 2018 року товариство з обмеженою відповідальністю «Проектно-будівельне підприємство «Азовінтекс» як постачальник та ТОВ «Трейд Ком» як покупець уклали договір постачання № 522/2018.

Відповідно до п. 1.1 договору постачальник прийняв на себе зобов`язання поставити, а покупець прийняти і оплатити продукцію, вид, кількість, асортимент, ціна, а також умови постачання, які визначені цим договором, а також додатками до нього.

Ціна договору визначається як сума вартості усіх постачань, виконаних впродовж терміну дії цього договору (п. 1.2 договору).

Згідно з п. 2.1 договору кількість, вид, а так само асортимент продукції визначаються сторонами в додатках до цього договору, що є його невід`ємною частиною.

Терміни і умови постачання продукції узгоджуються сторонами в додатках до цього договору згідно з правилами Інкотермс-2010 (п. 2.2 договору).

Відповідно до п. 2.3 договору постачання погодженої постачальником партії продукції на місяць здійснюються за письмовою заявкою покупця, що подається постачальникові не менше ніж за сім діб до початку постачання (нарочним, факсом) і за умови її попередньої оплати, якщо це передбачено договором.

П. 2.6 договору визначено, що якість продукції повинна відповідати чинним в Україні нормам, стандартам, технічним умовам і підтверджуватися сертифікатами якості, паспортами якості і/або іншими документами, залежно від виду продукції, що поставляється.

Згідно з п. 3.1 договору ціна продукції, з урахуванням умов постачання, визначаються в додатках до цього договору.

Відповідно до п. п. 4.1-4.3 договору розрахунки за даною угодою здійснюються в національній валюті України; оплата продукції робиться шляхом пересування грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника, вказаний в цьому договорі; датою оплати продукції вважається дата надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника.

Згідно з п. п. 5.1-5.2 договору приймання продукції по кількості робиться відповідно до Інструкції про порядок прийому продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання по кількості № П-6; приймання продукції за якістю робиться відповідно до Інструкції про порядок прийому продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання за якістю № П-7.

Як свідчать специфікації від 01 листопада 2018 року № 1, від 08 листопада 2018 року №№ 2, 3, від 20 грудня 2018 року № 4 до договору від 01 листопада 2018 року № 522/2018, за умовами цього договору здійснювалося постачання продукції:

щебінь гранітний фр. 5-20 мм у кількості 2 000 т загальною вартістю 552 000,00 грн, в тому числі ПДВ 92 000,00 грн.

щебінь гранітний фр. 5-20 мм у кількості 2 000 т загальною вартістю 607 000,00 грн, в тому числі ПДВ 101 200,00 грн.

відсів гранітний фр. 0-5 мм у кількості 1 000 т загальною вартістю 114 960,00 грн, в тому числі ПДВ 95 800,00 грн;

щебінь гранітний фр. 5-20 мм у кількості 3 000 т та загальною вартістю 880 920,00 грн, в тому числі ПДВ 146 820,00 грн.

Умови постачання згідно з Інкотермс 2010 EWX автомобільним транспортом зі складу постачальника, адреса Донецька обл., Нікольський р-н, смт Кальчик (Кальчинський кар`єр), після попередньої оплати узгодженої у рахунку кількості товару.

Постачання продукції здійснювалось згідно з видатковими накладними:

від 01 лютого 2019 року № 68 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 165,3 т на суму 48 538,69 грн, в тому числі ПДВ 8 089,78 грн;

від 02 лютого 2019 року № 69 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 105,2 т на суму 30 890,93 грн, в тому числі ПДВ 5 148,49 грн;

від 04 лютого 2019 року № 70 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 138,4 т на суму 40 639,78 грн, в тому числі ПДВ 6 773,30 грн;

від 05 лютого 2019 року № 71 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 163,7 т на суму 48 068,87 грн, в тому числі ПДВ 8 011,48 грн;

від 06 лютого 2019 року № 202 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 101,4 т на суму 29 775,10 грн, в тому числі ПДВ 4 962,52 грн;

від 07 лютого 2019 року № 88 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 127,8 т на суму 37 527,19 грн, в тому числі ПДВ 6 254,53 грн;

від 08 лютого 2019 року № 119 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 147,8 т на суму 43 399,99 грн, в тому числі ПДВ 7 233,33 грн;

від 09 лютого 2019 року № 120 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 154,2 т на суму 45 279,29 грн, в тому числі ПДВ 7 546,55 грн;

від 11 лютого 2019 року № 203 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 148 т на суму 43 458,72 грн, в тому числі ПДВ 7 243,12 грн;

від 12 лютого 2019 року № 204 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 179,5 т на суму 52 708,38 грн, в тому числі ПДВ 8 784,73 грн;

від 13 лютого 2019 року № 2015 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 151,1 т на суму 44 369,00 грн, в тому числі ПДВ 7 394,83 грн;

від 14 лютого 2019 року № 206 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 216,1 т на суму 63 455,60 грн, в тому числі ПДВ 10 575,93 грн;

від 15 лютого 2019 року № 207 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 212,7 т на суму 62 457,23 грн, в тому числі ПДВ 10 409,54 грн.

від 16 лютого 2019 року № 219 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 209,7 т на суму 61 576,31 грн, в тому числі ПДВ 10 262,72 грн;

від 18 лютого 2019 року № 220 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 187,8 т на суму 55 145,59 грн, в тому числі ПДВ 9 190,93 грн;

від 19 лютого 2019 року № 221 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 186 т на суму 54 617,04 грн, в тому числі ПДВ 9 102,84 грн;

від 20 лютого 2019 року № 222 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 159,6 т на суму 46 864,94 грн, в тому числі ПДВ 7 810,82 грн;

від 21 лютого 2019 року № 223 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 161,9 т на суму 47 540,32 грн, в тому числі ПДВ 7 923,39 грн;

від 22 лютого 2019 року № 224 про постачання щебеню гранітного фр. 5-20 мм у кількості 83,8 т на суму 24 607,03 грн, в тому числі ПДВ 4 101,17 грн.

Перевезення продукції здійснювалось відповідно до товарно-транспортних накладних:

від 01 лютого 2019 року № 478, згідно з якою перевізник ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу щебеню 5-20 у кількості 25,600 т, відправником якого є ТОВ «ПБП «Азовінтекс», а отримувачем ТОВ «Трейд Ком», з місця навантаження Кальчинський кар`єр до місця розвантаження м. Покровськ;

від 01 лютого 2019 року № 460 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,900 т;

від 01 лютого 2019 року № 471 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,700 т;

від 01 лютого 2019 року № 474 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,700 т;

від 01 лютого 2019 року № 472 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 29,000 т;

від 01 лютого 2019 року № 473 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 29,400 т;

від 02 лютого 2019 року № 513 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,400 т;

від 02 лютого 2019 року № 499 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,900 т;

від 02 лютого 2019 року № 501 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,200 т;

від 02 лютого 2019 року № 505 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,700 т;

від 04 лютого 2019 року № 521 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,000 т;

від 04 лютого 2019 року № 539 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 04 лютого 2019 року № 535 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 30,400 т;

від 04 лютого 2019 року № 534 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,700 т;

від 04 лютого 2019 року № 533 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,900 т;

від 05 лютого 2019 року № 563 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,600 т;

від 05 лютого 2019 року № 562 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,200 т;

від 05 лютого 2019 року № 546 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,500 т;

від 05 лютого 2019 року № 557 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 05 лютого 2019 року № 560 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 29,400 т;

від 05 лютого 2019 року № 561 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,600 т;

від 06 лютого 2019 року № 585 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,700 т;

від 06 лютого 2019 року № 582 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,000 т;

від 06 лютого 2019 року № 577 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,400 т;

від 06 лютого 2019 року № 576 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,300 т;

від 07 лютого 2019 року № 603 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 24,800 т;

від 07 лютого 2019 року № 619 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 24,000 т;

від 07 лютого 2019 року № 618 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 24,800 т;

від 07 лютого 2019 року № 617 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,200 т;

від 07 лютого 2019 року № 602 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 29,000 т;

від 08 лютого 2019 року № 631 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,500 т;

від 08 лютого 2019 року № 648 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,900 т;

від 08 лютого 2019 року № 647 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,500 т;

від 08 лютого 2019 року № 645 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,200 т;

від 08 лютого 2019 року № 640 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 19,700 т;

від 08 лютого 2019 року № 640 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 24,000 т;

від 09 лютого 2019 року № 655 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,500 т;

від 09 лютого 2019 року № 666 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,500 т;

від 09 лютого 2019 року № 665 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,700 т;

від 09 лютого 2019 року № 663 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,100 т;

від 09 лютого 2019 року № 661 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,200 т;

від 09 лютого 2019 року № 660 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 24,200 т;

від 11 лютого 2019 року № 701 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,000 т;

від 11 лютого 2019 року № 689 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 11 лютого 2019 року № 712 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 18,700 т;

від 11 лютого 2019 року № 703 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,000 т;

від 11 лютого 2019 року № 711 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,000 т;

від 11 лютого 2019 року № 688 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,900 т;

від 12 лютого 2019 року № 729 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,100 т;

від 12 лютого 2019 року № 753 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,000 т;

від 12 лютого 2019 року № 752 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,900 т;

від 12 лютого 2019 року № 746 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 24,800 т;

від 12 лютого 2019 року № 745 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,200 т;

від 12 лютого 2019 року № 743 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,900 т;

від 12 лютого 2019 року № 730 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,600 т;

від 13 лютого 2019 року № 784 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,000 т;

від 13 лютого 2019 року № 780 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 24,700 т;

від 13 лютого 2019 року № 778 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 24,700 т;

від 13 лютого 2019 року № 777 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,000 т;

від 13 лютого 2019 року № 678 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 24,900 т;

від 13 лютого 2019 року № 785 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 24,000 т;

від 14 лютого 2019 року № 818 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,200 т;

від 14 лютого 2019 року № 817 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,100 т;

від 14 лютого 2019 року № 819 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 28,200 т;

від 14 лютого 2019 року № 828 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,000 т;

від 14 лютого 2019 року № 829 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,700 т;

від 14 лютого 2019 року № 830 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 28,200 т;

від 14 лютого 2019 року № 831 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,900 т;

від 14 лютого 2019 року № 832 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,700 т;

від 15 лютого 2019 року № 840 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,200 т;

від 15 лютого 2019 року № 841 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,500 т;

від 15 лютого 2019 року № 842 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 28,500 т;

від 15 лютого 2019 року № 849 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 15 лютого 2019 року № 850 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,100 т;

від 15 лютого 2019 року № 851 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 15 лютого 2019 року № 852 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,000 т;

від 15 лютого 2019 року № 853 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,000 т;

від 16 лютого 2019 року № 861 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,300 т;

від 16 лютого 2019 року № 862 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,000 т;

від 16 лютого 2019 року № 869 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,600 т;

від 16 лютого 2019 року № 870 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,700 т;

від 16 лютого 2019 року № 871 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,500 т;

від 16 лютого 2019 року № 880 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,000 т;

від 16 лютого 2019 року № 881 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,000 т;

від 16 лютого 2019 року № 882 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 28,000 т.

від 18 лютого 2019 року № 915 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,700 т;

від 18 лютого 2019 року № 916 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,800 т:

від 18 лютого 2019 року № 927 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,800 т;

від 18 лютого 2019 року № 926 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 24,400 т;

від 18 лютого 2019 року № 921 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,500 т;

від 18 лютого 2019 року № 920 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 29,400 т;

від 18 лютого 2019 року № 914 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 30,200 т;

від 19 лютого 2019 року № 941 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,900 т;

від 19 лютого 2019 року № 938 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,700 т;

від 19 лютого 2019 року № 947 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,700 т;

від 19 лютого 2019 року № 944 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 28,200 т;

від 19 лютого 2019 року № 942 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,800 т;

від 19 лютого 2019 року № 939 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,200 т;

від 19 лютого 2019 року № 937 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 28,900 т;

від 20 лютого 2019 року № 966 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,300 т;

від 20 лютого 2019 року № 967 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 29,900 т;

від 20 лютого 2019 року № 968 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,400 т;

від 20 лютого 2019 року № 970 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 28,600 т;

від 20 лютого 2019 року № 974 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 24,400 т;

від 20 лютого 2019 року № 975 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,000 т;

від 21 лютого 2019 року № 981 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 29,400 т;

від 21 лютого 2019 року № 992 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,400 т;

від 21 лютого 2019 року № 988 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 27,900 т;

від 21 лютого 2019 року № 986 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,800 т;

від 21 лютого 2019 року № 982 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,000 т;

від 21 лютого 2019 року № 983 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 25,400 т;

від 22 лютого 2019 року № 999 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 28,700 т;

від 22 лютого 2019 року № 1009 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 0,5 т;

від 22 лютого 2019 року № 1003 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 28,500 т;

від 22 лютого 2019 року № 1000 про перевезення щебеню 5-20 у кількості 26,000 т.

Зберігання поставленої продукції безпосередньо позивачем підтверджено журналом операцій, агрегатними листами, актами списання дизельного палива від 31 січня 2019 року № СпТ-000001, від 01 лютого 2019 року № СпТ-000011, від 04 лютого 2019 року № СпТ-000012, від 05 лютого 2019 року № СпТ-000014, від 06 лютого 2019 року № СпТ-000023, від 07 лютого 2019 року № СпТ-000025, від 08 лютого 2019 року № СпТ-000026, від 11 лютого 2019 року № СпТ-000027, від 12 лютого 2019 року № СпТ-000028, від 13 лютого 2019 року № СпТ-000029, від 14 лютого 2019 року № СпТ-000030, від 15 лютого 2019 року № СпТ-000031, від 18 лютого 2019 року № СпТ-000032, від 19 лютого 2019 року № СпТ-000033, від 20 лютого 2019 року № СпТ-000034, від 21 лютого 2019 року № СпТ-000035, від 25 лютого 2019 року № СпТ-000036, від 26 лютого 2019 року № СпТ-000037, від 27 лютого 2019 року № СпТ-000038, від 28 лютого 2019 року № СпТ-000039, від 01 березня 2019 року № СпТ-000042, від 04 березня 2019 року № СпТ-000043, від 05 березня 2019 року № СпТ-000044, від 06 березня 2019 року № СпТ-000045, від 11 березня 2019 року № СпТ-000046, від 12 березня 2019 року № СпТ-000047, від 13 березня 2019 року № СпТ-000048, від 15 березня 2019 року № СпТ-000049, від 18 березня 2019 року № СпТ-000050, від 19 березня 2019 року № СпТ-000051, від 20 березня 2019 року № СпТ-000052, від 25 березня 2019 року № СпТ-000056, від 26 березня 2019 року № СпТ-000057, від 27 березня 2019 року № СпТ-000059, від 28 березня 2019 року № СпТ-000060, від 28 березня 2019 року № СпТ-000061, від 29 березня 2019 року № СпТ-000062, від 31 березня 2019 року № СпТ-000068 (рахунок 91 «Загальновиробничі витрати», аналітичний облік Основна діяльність, Видатки на обслуговування виробничого процесу, інше; причина списання підтримка температури бітумного господарства, сушка матеріалу).

Перевезення вантажу ТОВ «Автотранспортне підприємство «Максимум» здійснювало на підставі договору від 15 січня 2019 року № 2, укладеного з позивачем.

Факт надання транспортних послуг за цим договором підтверджений видатковими накладними на дизельне паливо від 26 лютого 2019 року № РН-0000057, від 22 лютого 2019 року № РН-0000055, від 21 лютого 2019 року № РН-0000053, від 20 лютого 2019 року № РН-0000051, від 18 лютого 2019 року № РН-0000049, від 15 лютого 2019 року № РН-0000047, від 14 лютого 2019 року № РН-0000045, від 13 лютого 2019 року № РН-0000043, від 12 лютого 2019 року № РН-0000041, від 11 лютого 2019 року № РН-0000039, від 08 лютого 2019 року № РН-0000035, від 07 лютого 2019 року № РН-0000033, від 06 лютого 2019 року № РН-0000031, від 05 лютого 2019 року № РН-0000029, від 04 лютого 2019 року № РН-0000027, рахунками-фактурами від 01 лютого 2019 року № СФ-0000050, від 02 лютого 2019 року № СФ-0000054, від 04 лютого 2019 року № СФ-0000058, від 05 лютого 2019 року № СФ-0000060, від 06 лютого 2019 року № СФ-0000061, від 07 лютого 2019 року № СФ-0000063, від 08 лютого 2019 року № СФ-0000065, від 09 лютого 2019 року № СФ-0000066, від 11 лютого 2019 року № СФ-0000071, від 12 лютого 2019 року № СФ-0000076, від 13 лютого 2019 року № СФ-0000082, від 14 лютого 2019 року № СФ-0000084, від 15 лютого 2019 року № СФ-0000090, від 16 лютого 2019 року № СФ-0000092, від 18 лютого 2019 року № СФ-0000122, від 20 лютого 2019 року № СФ-0000102, від 21 лютого 2019 року № СФ-0000106, від 22 лютого 2019 року № СФ-0000111, від 26 лютого 2019 року № СФ-0000117, а також актами здачі-приймання робіт (надання послуг) від 18 січня 2019 року № ОУ-0000010, від 19 січня 2019 року № ОУ-0000011, від 21 січня 2019 року № ОУ-0000018, від 23 січня 2019 року № 0000019, від 24 січня 2019 року № ОУ-0000026, від 25 січня 2019 року № ОУ-0000027, від 26 січня 2019 року № ОУ-0000028, від 28 січня 2019 року № ОУ-0000031, від 29 січня 2019 року № ОУ-0000032, від 30 січня 2019 року № ОУ-0000033, від 31 січня 2019 року № ОУ-0000038, від 01 лютого 2019 року № ОУ-0000040, від 02 лютого 2019 року № ОУ-0000039, від 04 лютого 2019 року № ОУ-0000044, від 05 лютого 2019 року № ОУ-0000045, від 06 лютого 2019 року № ОУ-0000046, від 07 лютого 2019 року № ОУ-0000048, від 08 лютого 2019 року № ОУ-0000050, від 09 лютого 2019 року № ОУ-0000051, від 11 лютого 2019 року № ОУ-0000055, від 12 лютого 2019 року № ОУ-0000060, від 13 лютого 2019 року № ОУ-0000065, від 14 лютого 2019 року № ОУ-0000067, від 15 лютого 2019 року № ОУ-0000070, від 16 лютого 2019 року № ОУ-0000073, від 18 лютого 2019 року № ОУ-0000094, від 20 лютого 2019 року № ОУ-0000081, від 21 лютого 2019 року № ОУ-0000083, від 22 лютого 2019 року № ОУ-0000085, від 26 лютого 2019 року № ОУ-0000088.

Перевезення вантажу ТОВ «Автотранспортне підприємство «Транссервіс» здійснювало на підставі договору від 15 січня 2019 року № ДГ-6 ДП, укладеного з позивачем.

Факт надання транспортних послуг за цим договором підтверджений видатковими накладними на дизельне паливо від 26 лютого 2019 року № РН-0000058, від 22 лютого 2019 року № РН-0000056, від 21 лютого 2019 року № РН-0000054, від 20 лютого 2019 року № РН-0000052, від 18 лютого 2019 року № РН-0000050, від 15 лютого 2019 року № РН-0000048, від 14 лютого 2019 року № РН-0000046, від 13 лютого 2019 року № РН-0000044, від 12 лютого 2019 року № РН-0000042, від 11 лютого 2019 року № РН-0000040, від 08 лютого 2019 року № РН-0000036, від 07 лютого 2019 року № РН-0000034, від 06 лютого 2019 року № РН-0000032, від 05 лютого 2019 року № РН-0000030, від 04 лютого 2019 року № РН-0000028, рахунками-фактурами від 07 лютого 2019 року № СФ-0000030, від 08 лютого 2019 року № СФ-0000031, від 06 лютого 2019 року № СФ-0000028, від 05 лютого 2019 року № СФ-0000025, від 26 лютого 2019 року № СФ-0000050, від 04 лютого 2019 року № СФ-0000023, від 02 лютого 2019 року № СФ-0000021, від 01 лютого 2019 року № СФ-0000020, від 01 лютого 2019 року № СФ-0000050, а також актами здачі-приймання робіт (надання послуг) від 22 лютого 2019 року № ОУ-0000048, від 21 лютого 2019 року № ОУ-0000047, від 20 лютого 2019 року № ОУ-0000046, від 18 лютого 2019 року № ОУ-0000044, від 15 лютого 2019 року № ОУ-0000041, від 14 лютого 2019 року № ОУ-0000040, від 13 лютого 2019 року № 0000038, від 13 лютого 2019 року № ОУ-0000038, від 12 лютого 2019 року № ОУ-0000037, від 11 лютого 2019 року № ОУ-0000036, від 09 лютого 2019 року № ОУ-0000033, від 07 лютого 2019 року № ОУ-0000030, від 08 лютого 2019 року № ОУ-0000031, від 06 лютого 2019 року № ОУ-0000028, від 05 лютого 2019 року № ОУ-0000025, від 26 лютого 2019 року № ОУ-0000049, від 04 лютого 2019 року № ОУ-0000023, від 02 лютого 2019 року № ОУ-0000021, від 01 лютого 2019 року № ОУ-0000020,.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ «Ітінера» суд встановив такі обставини.

07 червня 2018 року ТОВ «Ітінера» як постачальник та ТОВ «Трейд Ком» як покупець уклали договір постачання нафтопродуктів № 87.

В порядку та на умовах, визначених цим договором, постачальник прийняв на себе зобов`язання передати покупцю товар, визначений у цьому договорі, а покупець прийняти зазначений товар і сплатити його вартість (п. 1.1 договору).

Найменування товару бітум шляховий БНД 60/90, бітум шляховий БНД 70/100, пічне паливо, водно-бітумна емульсія, мінеральний порошок МП1 (п. 1.2 договору).

Відповідно до п. п. 2.1-2.3 договору загальна кількість товару становить 2 000 т, якість якого зі сторони постачальника підтверджується паспортом якості заводу-виробника.

Згідно з п. п. 3.1-3.2 договору ціна на товар договірна, залежно від кон`юнктури та ціни на ринку; ціна на одиницю товару та загальна ціна партії товару зазначається в рахунку з урахуванням ПДВ та транспортних витрат.

Відповідно до п. п. 4.1-4.3 договору передоплата товару здійснюється покупцем шляхом перерахування коштів на поточний рахунок постачальника; датою здійснення платежу вважається дата зарахування грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника; остаточна оплата товару (у випадку неповної передоплати) сплачується не пізніше наступного дня з дати отримання товару покупцем; розрахунки за цим договором здійснюються у національній валюті України в безготівковій формі.

Згідно з п. п. 5.1-5.2 договору постачальник зобов`язується відвантажити покупцю товар у відповідності до заявки протягом 3-7 робочих днів з дати передоплати; в разі, якщо під час прийняття товару у покупця не має претензій до якості та кількості, товар вважається таки, що прийнятий відповідно до умов договору.

Виконання сторонами зобов`язань за договором від 07 червня 2018 року № 87 підтверджено:

- видатковими накладними:

від 08 червня 2018 року № 22 про постачання мінерального порошку у кількості 27,5 т на загальну суму 59 675,00 грн, в тому числі ПДВ 9 945,83 грн;

від 04 вересня 2018 року № 55 про постачання мінерального порошку у кількості 27,94 т на загальну суму 51 968,40 грн, в тому числі ПДВ 8 661,40 грн;

від 04 вересня 2018 року № 58 про постачання мінерального порошку у кількості 31,86 т на загальну суму 59 259,60 грн, в тому числі ПДВ 9 876,60 грн;

від 07 вересня 2018 року № 67 про постачання мінерального порошку у кількості 30,66 т на загальну суму 57 027,60 грн, в тому числі ПДВ 9 504,60 грн;

від 08 вересня 2018 року № 68 про постачання мінерального порошку у кількості 30,14 т на загальну суму 56 060,40 грн, в тому числі ПДВ 9 343,40 грн;

від 11 вересня 2018 року № 70 про постачання мінерального порошку у кількості 29,04 т на загальну суму 54 014,40 грн, в тому числі ПДВ 9 002,40 грн;

від 13 вересня 2018 року № 72 про постачання мінерального порошку у кількості 28,58 т на загальну суму 53 158,80 грн, в тому числі ПДВ 8 859,80 грн;

від 13 вересня 2018 року № 73 про постачання мінерального порошку у кількості 28,68 т на загальну суму 53 344,80 грн, в тому числі ПДВ 8 890,80 грн;

від 14 вересня 2018 року № 74 про постачання мінерального порошку у кількості 29,66 т на загальну суму 55 167,60 грн, в тому числі ПДВ 9 194,60 грн;

від 15 вересня 2018 року № 79 про постачання мінерального порошку у кількості 15,02 т на загальну суму 27 937,20 грн, в тому числі ПДВ 4 656,20 грн;

від 20 вересня 2018 року № 85 про постачання мінерального порошку у кількості 26,88 т на загальну суму 49 996,80 грн, в тому числі ПДВ 8 332,80 грн;

від 21 вересня 2018 року № 88 про постачання мінерального порошку у кількості 28,86 т на загальну суму 53 679,60 грн, в тому числі ПДВ 8 946,60 грн;

від 22 вересня 2018 року № 89 про постачання мінерального порошку у кількості 28,72 т на загальну суму 53 419,20 грн, в тому числі ПДВ 8 903,20 грн;

від 22 вересня 2018 року № 90 про постачання мінерального порошку у кількості 30,76 т на загальну суму 57 213,60 грн, в тому числі ПДВ 9 535,60 грн;

від 23 вересня 2018 року № 91 про постачання мінерального порошку у кількості 28,16 т на загальну суму 52 377,60 грн, в тому числі ПДВ 8 729,60 грн;

від 23 вересня 2018 року № 92 про постачання мінерального порошку у кількості 28,4 т на загальну суму 52 824,00 грн, в тому числі ПДВ 8 804,00 грн;

від 24 вересня 2018 року № 93 про постачання мінерального порошку у кількості 27,58 т на загальну суму 51 298,80 грн, в тому числі ПДВ 8 549,80 грн;

від 25 вересня 2018 року № 95 про постачання мінерального порошку у кількості 25,02 т на загальну суму 46 537,20 грн, в тому числі ПДВ 7 756,20 грн;

від 26 вересня 2018 року № 99 про постачання мінерального порошку у кількості 30,38 т на загальну суму 56 506,80 грн, в тому числі ПДВ 9 417,80 грн;

від 27 вересня 2018 року № 102 про постачання мінерального порошку у кількості 28,66 т на загальну суму 53 307,60 грн, в тому числі ПДВ 8 884,60 грн;

від 28 вересня 2018 року № 105 про постачання мінерального порошку у кількості 32,68 т на загальну суму 60 748,80 грн, в тому числі ПДВ 10 130,80 грн;

від 01 жовтня 2018 року № 106 про постачання мінерального порошку у кількості 29,26 т на загальну суму 54 423,60 грн, в тому числі ПДВ 9 070,60 грн;

від 08 жовтня 2018 року № 114 про постачання мінерального порошку у кількості 30,62 т на загальну суму 56 953,20 грн, в тому числі ПДВ 9 492,20 грн;

від 12 жовтня 2018 року № 120 про постачання мінерального порошку у кількості 30,42 т на загальну суму 56 581,20 грн, в тому числі ПДВ 9 430,20 грн;

від 17 жовтня 2018 року № 122 про постачання мінерального порошку у кількості 29,94 т на загальну суму 55 688,40 грн, в тому числі ПДВ 9 281,40 грн;

від 18 жовтня 2018 року № 123 про постачання мінерального порошку у кількості 30,4 т на загальну суму 56 544,00 грн, в тому числі ПДВ 9 424,00 грн;

від 19 жовтня 2018 року № 124 про постачання мінерального порошку у кількості 31,7 т на загальну суму 58 962,00 грн, в тому числі ПДВ 9 827,00 грн;

від 19 жовтня 2018 року № 125 про постачання мінерального порошку у кількості 30,2 т на загальну суму 56 172,00 грн, в тому числі 9 362,00 грн;

- товарно-транспортними накладними

від 08 червня 2018 року № Р22, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_5 на замовлення ТОВ «Ітінера» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 27,5 т від постачальника ТОВ «Ітінера» покупцю ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом: пункт навантаження м. Кременчук, вул. Свіштовська, пункт розвантаження Донецька обл., сел. Звірове;

від 04 вересня 2018 року № Р55, згідно з якою перевізник ПП «ЮС-10» на замовлення ТОВ «Ітінера» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 27,94 т від постачальника ТОВ «Ітінера» покупцю ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом: пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Звірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 04 вересня 2018 року № Р58, згідно з якою перевізник ТОВ «Джи Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Ітінера» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 31,86 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом: пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження: Покровський р-н, сел. Звірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 07 вересня 2018 року № Р67, згідно з якою перевізник ТОВ «Джи Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 30,66 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Звірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 08 вересня 2018 року № Р68, згідно з якою перевізник ПП «ЮС-10» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 30,14 т від постачальника ТОВ «Ітінера», замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження: Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 11 вересня 2018 року № Р70, згідно з якою перевізник ПП «ЮС-10» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 29,04 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 13 вересня 2018 року № Р72, згідно з якою перевізник ПП «ЮС-10» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 28,58 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 13 вересня 2018 року № Р73, згідно з якою перевізник ТОВ «Джи Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 28,68 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 14 вересня 2018 року № Р74, згідно з якою перевізник ТОВ «Джи Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 29,66 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 15 вересня 2018 року № Р78, згідно з якою перевізник ТОВ «Джи Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 15,02 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 20 вересня 2018 року № Р85, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 26,88 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 21 вересня 2018 року № Р88, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 28,86 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 22 вересня 2018 року № Р89, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 28,72 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 22 вересня 2018 року № Р90, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 30,76 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 23 вересня 2018 року № Р91, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу мінерального порошку кількістю 28,16 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 23 вересня 2018 року № Р92, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 28,4 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 24 вересня 2018 року № Р93, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 27,58 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 25 вересня 2018 року № Р95, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 25,02 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 26 вересня 2018 року № Р99, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 30,38 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 27 вересня 2018 року № Р102, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 28,66 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 28 вересня 2018 року № Р105, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 32,68 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 01 жовтня 2018 року № Р106, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 29,26 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 08 жовтня 2018 року № Р114, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 30,62 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 12 жовтня 2018 року № Р120, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 30,42 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 17 жовтня 2018 року № Р122, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 29,94 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 18 жовтня 2018 року № Р123, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 30,40 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 19 жовтня 2018 року № Р124, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 31,70 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

від 19 жовтня 2018 року № Р125, згідно з якою перевізник ТОВ «Табако-Грант» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення вантажу матеріального порошку кількістю 30,2 т від постачальника ТОВ «Ітінера» замовнику ТОВ «Трейд Ком» за маршрутом пункт навантаження м. Дніпро, пункт розвантаження Покровський р-н, сел. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка, Володарське, 72 км;

- якість поставленого товару підтверджена паспортами якості виробника від 08 червня 2018 року № 000000993, від 08 червня 2018 року на партію 08/06; від 04 вересня 2018 року на партію 04/09; від 07 вересня 2018 року на партію 07/09; від 08 вересня 2019 року на партію 08/09; від 11 вересня 2018 року на партію 11/09; від 13 вересня 2018 року на партію 13/09; від 14 вересня 2018 року на партію 14/09; від 15 вересня 2018 року на партію 15/09; від 20 вересня 2018 року на партію 20/09; від 21 вересня 2018 року на партію 21/09; від 22 вересня 2018 року на партію 22/09; від 23 вересня 2018 року на партію 23/09; від 24 вересня 2018 року на партію 24/09; від 25 вересня 2018 року на партію 25/09; від 26 вересня 2018 року на партію 26/09; від 27 вересня 2018 року на партію 27/09; від 28 вересня 2018 року на партію 28/09; від 01 жовтня 2018 року на партію 01/10; від 12 жовтня 2018 року на партію 12/10; від 17 жовтня 2018 року на партію 17/10; від 18 жовтня 2018 року на партію 18/10; від 19 жовтня 2018 року на партію 19/10; від 19 жовтня 2018 року № 19/10;

- актом звірки взаєморозрахунків з ТОВ «Ітінера» за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2018 року.

Операції щодо придбання у ТОВ «Ітінера» мінерального порошку за договором постачання від 07 червня 2018 року № 87 в період з червня 2018 року по жовтень 2018 року ТОВ «Трейд Ком» відобразило в бухгалтерському обліку, про що свідчить картка рахунку: 631 Контрагенти: ТОВ Ітінера: Замовлення: Договір 87 (07.06.18) за 2018 р.

09 вересня 2019 року ТОВ «Трейд Ком» звернулося до ТОВ «Ітінера» з листом № 154, в якому зазначило, що в червні-липні 2019 року ГУ ДФС у Донецькій області провело планову виїзну документальну перевірку ТОВ «Трейд Ком» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року, валютного законодавства за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне старування за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року, іншого законодавства за період з 01 квітня 2017 року по 31 березня 2019 року.

Між ТОВ «Трейд Ком» як покупцем та ТОВ «Ітінера» як постачальником укладений договір від 07 червня 2018 року № 87, предметом якого було постачання товару: бітуму шляхового БНД 60/90, бітуму шляхового БНД 70/100, пічного палива, водно-бітумної емульсії, мінерального порошку МП1, МП2,

Впродовж вересня-жовтня 2018 року ТОВ «Ітінера» здійснило постачання ТОВ «Трейд Ком» товару, а саме: мінерального порошку МП1 у кількості 780,22 т на загальну суму 1 451 209,20 грн.

Постачання здійснено відповідно до досягнутих сторонами домовленостей, зауважень щодо кількості, якості, строків постачання ТОВ «Трейд Ком» не має.

Проте під час перевірки контролюючий орган дійшов висновку, що ТОВ «Трейд Ком» та ТОВ «Ітінера» здійснили документальне оформлення нереальної господарської операції по ланцюгу постачання та склали документи всупереч ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п. п. 2.1 і 2.2 ст. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05 червня 1995 року за № 168/704, оскільки відсутній факт формування згідно з абз. 2 ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідного активу, як ресурсу контрольованого у результаті минулих подій внаслідок реального придбання у інших суб`єктів господарювання або власного виробництва.

ТОВ «Трейд Ком» не погодилось з висновками, що відображені в Акті перевірки, та оскаржило їх у встановленому законом порядку.

У зв`язку з цим ТОВ «Трейд Ком» просило ТОВ «Ітінера» з метою доказування реальності господарських операцій надати: на підтвердження постачання товару ТОВ «Ітінера» - договори постачання мінерального порошку МП1, що в подальшому було реалізовано ТОВ «Трейд Ком»; товарно-транспортні накладні на товар, що був поставлений ТОВ «Ітінера»; розшифровку місця завантаження товару з підтвердженням наявності виробничих потужностей.

У відповідь на запит позивача (від 09 вересня 2019 року № 154) листом від 09 вересня 2019 року № 205 ТОВ «Ітінера» повідомило, що 07 червня 2018 року між ТОВ «Трейд Ком» як покупцем та ТОВ «Ітінера» як постачальником був укладений договір постачання № 87, за умовами якого постачальник прийняв на себе зобов`язання передати покупцю товар (бітум шляховий БНД 60/90, бітум шліховий БНД 70/100, пічне паливо, водно-бітумна емульсія, мінеральний порошок МП1, МП2), а покупець прийняти зазначений товар і оплатити його.

ТОВ «Ітінера» вказало, що впродовж вересня-жовтня 2018 року як постачальник здійснило постачання на адресу ТОВ «Трейд Ком» товару (мінеральний порошок). Сторонами досягнуто згоди щодо ціни товару, строків постачання, місця постачання, порядку розрахунків. ТОВ «Ітінера» виконало взяті на себе зобов`язання відповідно до досягнутих з ТОВ «Трейд Ком» домовленостей. Претензії щодо кількості та якості поставленого товару від покупця до постачальника не надходили. На виконання вимог ст. 201 ПК України ТОВ «Ітінера» на дату виникнення податкових зобов`язань склало податкові накладні та зареєструвало їх в Єдиному реєстрі податкових накладних.

ТОВ «Ітінера» вказувало на те, що договір від 07 червня 2018 року № 87 не передбачає надання постачальником покупцю інформації та будь-яких документів щодо взаємовідносин ТОВ «Ітінера» з іншими контрагентами, тим паче, що така інформація та документи становлять конфіденційну інформацію, що стосується третіх осіб, які відповідно не надавали згоду на розголошення такої інформації.

Така інформація може бути надана лише на офіційний запит відповідних контролюючих органів, однак до ТОВ «Ітінера» такий запит від контролюючого органу не надходив.

З огляду на викладене ТОВ «Ітінера» не вбачало підстав для надання ТОВ «Трейд Ком» витребуваних документів та інформації.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ «Амарабудком» суд встановив такі обставин.

06 листопада 2016 року ТОВ «Амарабудком» як постачальник та ТОВ «Трейд Ком» як покупець уклали договір поставки нафтопродуктів на умовах поставки автомобільним, залізничним транспортом або самовивозу № 06/11-1.

Відповідно до п. 1.1 договору за цим договором постачальник прийняв на себе зобов`язання передати, а покупець прийняти та оплатити нафтопродукти, іменовані далі по тексту цього договору товар, вільний від застави і претензій третіх осіб, та надавати послуги з транспортування товару покупцеві.

Згідно з п. 1.2 договору ціна і кількість товару за цим договором встановлюється сторонами за домовленістю та зазначається у видаткових накладних на поставку товару, й включає в себе витрати продавця по організації відвантаження (а саме: вартість послуг вантажовідправника по відвантаженню та вартість транспортування).

П. 2.1 договору передбачено, що кількість товару, що поставляється постачальником і прийнятого продавцем, визначається згідно з накладною, якість товару, що постачається, повинна відповідати діючим нормам ДСТУ, ТУ і, у випадках, передбачених чинним законодавством, супроводжуватися паспортами якості та/або сертифікатами відповідності заводу-виробника або довідкою про якість.

Відповідно до п. 2.2 договору покупець в день здійснення поставки зобов`язаний прийняти товар за кількістю, цілісності і якістю.

П. 3.1 договору передбачено, що постачальник може здійснювати поставку товару на одній з таких умов: DAP або DDP відповідно до офіційних правил Інкотермс 2010, що в кожному конкретному випадку визначається сторонами; поставка товару здійснюється згідно з Правилами перевезення вантажів, за заявкою покупця поставка товару здійснюється вланим/орендованим постачальником автомобільним транспортом.

Згідно з п. 3.3 договору оплата товару, що постачається за цим договором, здійснюється у вигляді 100% попередньої оплати, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника.

Датою поставки та виконання зобов`язання постачальника за цим договором вважається дата передачі товару покупцю (п. 3.4 договору); датою оплати за цим договором вважається дата надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника; обов`язок покупця по оплаті товару вважається виконаною з вищезазначеної дати (п. 3.5 договору).

Відповідно до п. 3.9 договору умови, базис поставки кожної партії товару узгоджуються сторонами додатково та відображаються в додатках до цього договору. Під партією продукції розуміється найменування і кількість товару, поставленої по одній товарно-транспортній накладній.

У разі не підписання додатка, умови поставки 100% передоплата. При цьому виключним правом постачальника залишається право поставити товар покупцю до моменту надходження коштів покупця на поточний рахунок постачальника. У разі, якщо протягом дня, коли таку продукцію було відвантажено, кошти покупця на поточний рахунок постачальника не надійшли, постачальник налічує покупцеві штрафні санкції, передбачені цим договором, з дня, наступного за датою відвантаження покупцеві товару.

У разі не підписання додатка термін і базис поставки, зафіксовані в товарно-транспортній накладній, а також вартість продукції, зафіксована у видатковій накладній, вважаються узгодженими обома сторонам цього договору.

На підставі додаткової угоди від 01 червня 2017 року п. 3.1 договору від 06 листопада 2016 року № 06/11-1 викладений у такій редакції:

«3.1 постачальник може здійснювати поставку товару на одній з таких умов DAP або DDP відповідно до офіційних правил Інкотермс 2010, що в кожному конкретному випадку визначається сторонами. Поставка товару здійснюється згідно з Правилами перевезення вантажів. За заявкою покупця поставка товару здійснюється власним/орендованим постачальником автомобільним транспортом.

За домовленістю сторін товар може бути залишений на зберіганні у постачальника. Товар вважається переданим на зберігання з моменту підписання сторонами Акта приймання-передачі товару. При цьому право власності на товар до зберігача не переходить.

Постачальник веде позабалансовий облік руху прийнятого на зберігання товару і здійснює його відвантаження за рознарядками (довіреностями) покупця».

Як свідчить Акт приймання-передачі нафтопродуктів на зберігання від 29 червня 2017 року згідно з умовами договору від 06 листопада 2016 року № 06/11-1, ТОВ «Трейд Ком» передало, а ТОВ «Амарабудком» прийняло на зберігання нафтопродукти: мазут у кількості 69,340 т.

Як свідчить Акт приймання-передачі нафтопродуктів на зберігання від 07 липня 2017 року згідно з умовами договору від 06 листопада 2016 року № 06/11-1, ТОВ «Трейд Ком» передало, а ТОВ «Амарабудком» прийняло на зберігання нафтопродукти: мазут у кількості 69,340 т.

Постачання товару за вказаним вище договором підтверджено:

- видатковими накладними:

від 08 травня 2017 року № РН-25/03-3 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 24,700 т на суму 226 375,50 грн, в тому числі ПДВ 37 729,25 грн;

від 15 травня 2017 року № РН-25/03-3 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 24,500 т на суму 224 542,50 грн, в тому числі ПДВ 37 423,75 грн;

від 24 травня 2017 року № РН-25/03-4 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 24,540 т на суму 229 817,20 грн, в тому числі ПДВ 38 302,87 грн;

від 12 червня 2017 року № РН-25/03-6 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 24,550 т на суму 229 910,84 грн, в тому числі ПДВ 38 318,47 грн;

від 29 червня 2017 року № 25 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого низько парафінистого у кількості 44,45 т та 24,89 т на суму 650 738,23 грн, в тому числі ПДВ 108 456,37 грн;

від 22 липня 2017 року № 24 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 24,45 т на суму 230 319,00 грн, в тому числі ПДВ 38 386,50 грн;

від 25 серпня 2017 року № 25 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 19,66 т на суму 185 197,20 грн, в тому числі ПДВ 30 866,20 грн;

від 25 серпня 2017 року № 26 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 23,000 т на суму 217 120,10 грн, в тому числі ПДВ 36 186,68 грн;

від 27 вересня 2017 року № 13 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 20,49 т на суму 203 096,88 грн, в тому числі ПДВ 33 849,48 грн;

від 20 жовтня 2017 року № 16 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 24,26 т на суму 291 120,00 грн, в тому числі ПДВ 48 520,00 грн;

від 27 листопада 2017 року № 20 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 20,88 т на суму 273 521,29 грн, в тому числі 45 586,88 грн;

від 20 квітня 2018 року № 3 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 25,32 т на суму 284 850,00 грн, в тому числі ПДВ 47 475,00 грн;

від 06 червня 2018 року № 5 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 22,4 т на суму 257 600,00 грн, в тому числі ПДВ 42 933,33 грн;

від 18 липня 2018 року № 6 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 23,68 т на суму 321 811,20 грн, в тому числі ПДВ 53 635,20 грн;

від 07 серпня 2018 року № 10 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 20,6 т на суму 299 730,00 грн, в тому числі ПДВ 49 955,00 грн;

від 27 серпня 2018 року № 13 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 22,86 т на суму 366 903,00 грн, в тому числі ПДВ 61 150,50 грн;

від 14 вересня 2018 року № 16 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 23,18 т на суму 372 039,00 грн, в тому числі ПДВ 62 006,50 грн;

від 27 вересня 2018 року № 18 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 22,02 т на суму 353 421,00 грн, в тому числі ПДВ 58 903,50 грн;

від 09 жовтня 2018 року № 33 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 22,98 т на суму 390 660,00 грн, в тому числі ПДВ 65 110,00 грн;

від 18 жовтня 2018 року № 36 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 22,34 т на суму 379 780,00 грн, в тому числі ПДВ 63 296,67 грн;

від 23 жовтня 2018 року № 41 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 23,10 т на суму 392 700,00 грн, в тому числі ПДВ 65 450,00 грн;

від 25 жовтня 2018 року № 44 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 23,000 т на суму 391 000,00 грн, в тому числі ПДВ 65 166,67 грн;

від 29 жовтня 2018 року № 47 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 20,54 т на суму 349 180,00 грн, в тому числі ПДВ 58 196,67 грн;

від 05 листопада 2018 року № 57 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 23,3 т на суму 396 100,00 грн, в тому числі ПДВ 66 016,67 грн;

від 15 листопада 2018 року № 71 про постачання мазуту паливного 100 зольного малосірчистого у кількості 21,72 т на суму 374 670,00 грн, в тому числі ПДВ 62 445,00 грн;

- товарно-транспортними накладними на відпуск нафтопродуктів (нафти):

від 08 травня 2017 року № 3, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топ Пром Снаб» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 24,700 т з пункту навантаження: м. Полтава до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком» (довіреність від 08 травня 2017 року № 1), переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 15 травня 2017 року № 7, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топ Пром Снаб» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 24,050 т з пункту навантаження: м. Полтава до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком» (довіреність від 08 травня 2017 року № 1), переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 24 травня 2017 року № 12, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топ Пром Снаб» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 24,540 т з пункту навантаження: м. Полтава до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком» (довіреність від 08 травня 2017 року № 1), переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 12 червня 2017 року № 3, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топ Пром Снаб» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 24,550 т з пункту навантаження: м. Полтава до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком» (довіреність від 12 червня 2017 року № 3), переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 03 липня 2017 року № 3, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топ Пром Снаб» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 23,000 т з пункту навантаження: м. Полтава до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком» (довіреність від 03 липня 2017 року № 5), переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 05 липня 2017 року № 4, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топ Пром Снаб» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 21,450 т з пункту навантаження: м. Полтава до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком» (довіреність від 03 липня 2017 року № 5), переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 07 липня 2017 року № 6, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топ Пром Снаб» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 24,890 т з пункту навантаження: м. Полтава до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком» (довіреність від 07 липня 2017 року № 6), переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 22 липня 2017 року № 19, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топ Пром Снаб» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 24,450 т з пункту навантаження: м. Полтава до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком» (довіреність від 22 липня 2017 року № 7), переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 25 серпня 2017 року № 2, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топ Пром Снаб» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 19,660 т з пункту навантаження: м. Полтава до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 25 серпня 2017 року № 19, згідно з якою перевізник ПП «Партнер-Транс» на замовлення ТОВ «Спец Агро Хім 2014» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 23,000 т з пункту навантаження: м. Полтава до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 27 вересня 2017 року № 29, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_7 на замовлення ТОВ «Спец Агро Хім 2014» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 20,490 т з пункту навантаження: м. Кременчук до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком» (довіреність від 27 вересня 2017 року № 2), переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 20 жовтня 2017 року № 17, згідно з якою перевізник ПП «Партнер Транс» на замовлення ТОВ «Спец Агро Хім 2014» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 24,260 т з пункту навантаження: м. Полтава до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 26 листопада 2017 року № 20, згідно з якою перевізник ПП «Партнер Транс» на замовлення ТОВ «Спец Агро Хім 2014» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 20,88 т з пункту навантаження: с. Руденківка, Новосанжарського р-н Полтавської обл. до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 20 квітня 2018 року № 32, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Спец Агро Хім 2014» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 25,320 т з пункту навантаження: м. Полтава, Аеропорт ЦА до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 06 червня 2018 року № 2, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Спец Агро Хім 2014» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 22,400 т з пункту навантаження: м. Богодухів, вул. Привокзальна, Слобідка, 38 до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 18 липня 2018 року № 8, згідно з якою якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Блек Енерджи» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 23,680 т з пункту навантаження: м. Кременчук, проїзд Галузевий, 36 до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком» (довіреність від 18 липня 2018 року № 6), переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 07 серпня 2018 року № 1, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Блек Енерджі» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 20,600 т з пункту навантаження: м. Богодухів, вул. Привокзальна Слобідка, буд. 38 до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 27 серпня 2018 року № 5, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 22,860 т з пункту навантаження: м. Богодухів, вул. Привокзальна Слобідка, 38 до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 14 вересня 2018 року № 8, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 23,180 т з пункту навантаження: м. Кременчук, проїзд Галузевий, буд. 36 до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 27 вересня 2018 року № 11, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 22,02 т з пункту навантаження: м. Богодухів, вул. Привокзальна Слобідка, 38 до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 09 жовтня 2018 року № 6, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 22,98 т з пункту навантаження: м. Павлоград до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 18 жовтня 2018 року № 15, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 22,340 т з пункту навантаження: м. Кременчук, проїзд Галузевий, 36 до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 23 жовтня 2018 року № 17, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 23,100 т з пункту навантаження: м. Полтава до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 25 жовтня 2018 року № 19, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 23,000 т з пункту навантаження: м. Кременчук, проїзд Галузевий, 36 до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 29 жовтня 2018 року № 25, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 20,540 т з пункту навантаження: м. Кременчук, проїзд Галузевий, 36 до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 05 листопада 2018 року № 8, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 23,3 т з пункту навантаження: м. Кременчук, проїзд Галузевий, 36 до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком».

від 15 листопада 2018 року № 24, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення мазуту паливного 100 зольного малосірчастого у кількості 21,720 т з пункту навантаження: м. Богодухів, вул. Привокзальна Слобідка, 38 до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км, вантажоодержувачу ТОВ «Амаробудком», переадресовано одержувачу ТОВ «Трейд Ком»;

- листами ТОВ «Спец Агро Хім 2014» від 30 вересня 2017 року №№ 78, 79, адресованими ТОВ «Амарабудком» з уточненням адреси місця навантаження мазуту паливного 100 зольного мало сірчистого низькопарфіністого;

- актами звіряння взаєморозрахунків за 2017 та 2018 роки між ТОВ «Амарабудком» та ТОВ «Трейд Ком»;

- сертифікатами відповідності на мазут паливний 100 зольний мало сірчистий низькопарофіністий №№ UA.TR.201.0036-18, UA1.201.0013580-17, UA1.201.0013580-17, UA1.201.0034046-16, UA1.201.0034046-16, паспорти якості №№ 345/18, 7, 408/17, протокол випробувань від 22 серпня 2018 року № 164.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ «Данком» суд встановив такі обставини.

02 березня 2016 року ТОВ «Трейд Ком» як орендар та ТОВ «Данком» як орендодавець уклали договір оренди № 12/61/1.

За умовами цього договору орендодавець прийняв на себе зобов`язання передати орендарю резервуар для зберігання легкозаймистих горючих рідин, ємністю 25 м3, в оренду за плату на певний строк; вартість оренди узгоджується сторонами в додатках до договору, які є його невід`ємною частиною (п. п. 1.1-1.2 договору).

Відповідно до п. п. 2.1-2.3 договору плата за оренду резервуару для зберігання легкозаймистих горючих рідин обчислюється в національній валюті України; оплата послуг за цим договором здійснюється шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок орендодавця; підставою для оплати є підписаний акт виконаних робіт.

Згідно з п. 3.2 договору орендодавець зобов`язаний передати орендарю майно в оренду за актом прийому-передачі протягом 3 днів з моменту підписання договору.

На підтвердження цих обставин позивач надав акт прийому-передачі від 02 березня 2016 року за договором від 02 березня 2016 року № 12/16/1 та додаткові угоди до цього договору від 08 червня 2016 року, від 27 грудня 2017 року.

01 квітня 2016 року ТОВ «Трейд Ком» як орендар та ТОВ «Данком» як орендодавець уклали договір оренди № 16/1.

За умовами цього договору орендодавець прийняв на себе зобов`язання передати орендарю резервуар для зберігання бітуму, ємністю 30 м3 в оренду за плату на певний строк (п. 1.1 договору).

Вартість оренди становить 500 грн за 1 т бітуму без ПДВ, 600 грн з ПДВ (п. 1.2 договору).

Плата за оренду обчислюється в національній валюті України. Оплата послуг за цим договором здійснюється шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок орендодавця (п. п. 2.1-2.2 договору).

Підставою для оплати є підписаний акт виконаних робіт. Орендар має право за погодженням з орендодавцем вносити оренду плату наперед за будь-який термін (п. п. 2.4-2.5 договору).

Орендар зобов`язаний передати орендарю майно в оренду за актом прийому-передачі протягом 3 робочих днів з моменту підписання договору. У разі припинення договору оренди орендар за актом приймання-передачі зобов`язаний протягом 3 днів повернути орендодавцю майно в стані, в якому воно було отримано, з урахуванням нормального зносу (п. п. 2.7-2.8 договору).

На підтвердження цих обставин позивач надав акт прийому-передачі за договором оренди від 01 квітня 2016 року № 16/1, додаткові угоди до договору від 27 грудня 2017 року, від 03 січня 2018 року, від 27 грудня 2018 року.

19 січня 2017 року ТОВ «Трейд Ком» як постачальник та ТОВ «Данком» як покупець уклали договір постачання № 19/01-17.

За умовами цього договору постачальник прийняв на себе зобов`язання передати у власність покупця продукцію, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити продукцію на умовах, визначених у цьому договорі. Конкретний перелік продукції, строки та умови постачання згідно з Інкотермс 2010, а також її вартість встановлюється сторонами у специфікаціях до цього договору, які є його невід`ємною частиною. Постачальник засвідчує, що на момент підписання відповідної видаткової накладної (акта прийому-передачі продукції) він буде власником такої продукції, продукція нікому іншому, окрім покупця, не буде продана (поставлена). На момент підписання відповідної видаткової накладної (акта прийому-передачі продукції) продукція не може бути перебувати у спорі чи під забороною (арештом), в тому числі податковій заставі, знаходитись в оренді (користуванні) третіх осіб, і треті особи не будуть мати будь-яких прав на продукцію (п. п. 1.1-1.3 договору).

Згідно з п. 2.2 договору постачальник прийняв на себе зобов`язання: передати покупцю продукцію у відповідній кількості, якості та на умовах, що передбачені цим договором, а також відповідними специфікаціями на продукцію; передавати продукцію покупцю в погоджений сторонами термін за адресою, яка погоджена сторонами у відповідній специфікації до договору; надавати на кожну поставку продукції супровідну документацію: рахунок-фактуру, видаткову накладну, податку накладну, сертифікат якості (паспорт); одночасно із продукцією оформити, підписати та надати покупцю акт приймання-передачі продукції (видаткову накладну).

П. п. 3.1-3.4, 3.9 договору передбачено, що всі розрахунки між сторонами здійснюються у гривні; вартість продукції за цим договором встановлюються сторонами в специфікаціях до цього договору; загальна вартість продукції згідно з договором дорівнює загальній фактичній вартості продукції, що поставлена постачальником покупцю за весь час дії цього договору та складається із сум видаткових накладних; ціна продукції за одиницю та за позиціями вказана у специфікаціях до цього договору та є його невід`ємною частиною. Порядок розрахунків: оплата за договором здійснюється шляхом внесення покупцем 100% передоплати; сторони можуть погодити інший порядок розрахунків, що не заборонений діючим законодавством.

Відповідно до п. п. 4.1 договору поставка товарів здійснюється постачальником відповідно до попередньої заявник покупця, в якій визначається асортимент (вид) та обсяг товару (кількість), ціна за одиницю товару (відповідно до підписаної сторонами специфікації), загальна ціна партії товару та інші умови. Заявка може бути направлена шляхом листування, телеграмою, через телефонний або факсимільний зв`язок, по електронній пошті або надаватися усно через представника постачальника.

Згідно з п. 4.4 договору видаткові накладні та/або акти прийому-передачі повинні бути підписані уповноваженими особами обох сторін та скріплені круглими печатками сторін.

Відповідно до специфікації від 19 січня 2017 року (додаток № 1) до договору від 19 січня 2017 року № 19/01-17, ТОВ «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 50 т загальною вартістю 483 000,00 грн, в тому числі ПДВ 80 500,00 грн.

Умови постачання товару: склад покупця Покровський р-н, Донецької обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське»; термін дії поставки товару два дні з дня отримання постачальником заявки.

Відповідно до специфікації від 27 квітня 2017 року до договору від 19 січня 2017 року № 19/01-17 ТОВ «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 75 т на суму 711 000,00 грн, в тому числі ПДВ 118 500,00 грн.

Умови постачання товару: склад покупця Покровський р-н, Донецька обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське», термін поставки травень 2017 року, два дні з дня отримання постачальником заявки; умови оплати: покупець зобов`язується повністю оплатити постачальнику фактично поставлену кількість товару не пізніше ніж протягом 45 календарних днів з моменту поставки товару.

Відповідно до специфікації від 29 травня 2017 року до договору від 19 січня 2017 року № 19/01-17 ТОВ «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 60 т на суму 568 800,00 грн, в тому числі ПДВ 94 800,00 грн.

Умови постачання товару: склад продавця Покровський р-н, Донецька обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське», термін поставки червень 2017 року, два дні з дня отримання постачальником заявки; умови оплати: покупець зобов`язується повністю оплатити постачальнику фактично поставлену кількість товару не пізніше ніж протягом 45 календарних днів з моменту поставки товару.

Відповідно до специфікації від 27 липня 2017 року до договору від 19 січня 2017 року № 19/01-17 ТОВ «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 60 т на суму 568 800,00 грн, в тому числі ПДВ 94 800,00 грн.

Умови постачання товару: склад продавця Покровський р-н, Донецька обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське», термін поставки серпень 2017 року, два дні з дня отримання постачальником заявки; умови оплати: покупець зобов`язується повністю оплатити постачальнику фактично поставлену кількість товару не пізніше ніж протягом 45 календарних днів з моменту поставки товару.

Відповідно до специфікації від 28 серпня 2017 року до договору від 19 січня 2017 року № 19/01-17 «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 65 т на суму 616 200,00 грн, в тому числі ПДВ 102 700,00 грн.

Умови постачання товару: склад продавця Покровський р-н, Донецька обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське», термін поставки вересень 2017 року, два дні з дня отримання постачальником заявки; умови оплати: покупець зобов`язується повністю оплатити постачальнику фактично поставлену кількість товару не пізніше ніж протягом 45 календарних днів з моменту поставки товару.

Відповідно до специфікації від 25 вересня 2017 року до договору від 19 січня 2017 року № 19/01-11 «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 25 т на суму 330 000,00 грн, в тому числі ПДВ 55 000,00 грн.

Умови постачання товару: склад продавця Покровський р-н, Донецька обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське», термін поставки жовтень 2017 року, два дні з дня отримання постачальником заявки; умови оплати: покупець зобов`язується повністю оплатити постачальнику фактично поставлену кількість товару не пізніше ніж протягом 45 календарних днів з моменту поставки товару.

На підтвердження виконання зобов`язань за цим договором позивач надав:

- видаткові накладні:

від 20 жовтня 2017 року № РН-0000200 про постачання мазуту у кількості 24,260 т на суму 320 232,00 грн, в тому числі ПДВ 53 372,00 грн;

від 27 вересня 2017 року № РН-0000186 про постачання мазуту у кількості 23,000 т на суму 218 040,00 грн, в тому числі ПДВ 36 340,00 грн;

від 16 вересня 2017 року № РН-0000188 про постачання мазуту у кількості 21,940 т на суму 207 991,20 грн, в тому числі ПДВ 34 665,20 грн;

від 05 вересня 2017 року № РН-0000162 про постачання мазуту у кількості 19,560 т на суму 185 428,80 грн, в тому числі ПДВ 30 904,80 грн;

від 25 серпня 2017 року № РН-0000145 про постачання мазуту у кількості 23,000 т на суму 218 040,00 грн, в тому числі ПДВ 36 340,00 грн;

від 16 серпня 2017 року № РН-0000147 про постачання мазуту у кількості 35,000 т на суму 331 800,00 грн, в тому числі ПДВ 55 300,00 грн;

від 26 червня 2017 року № РН-0000104 про постачання мазуту у кількості 34,000 т на суму 322 320,00 грн, в тому числі ПДВ 53 720,00 грн;

від 16 червня 2017 року № РН-0000101 про постачання мазуту у кількості 24,550 т на суму 232 734,00 грн, в тому числі 38 789,00 грн;

від 31 травня 2017 року № РН-0000075 про постачання мазуту у кількості 24,540 т на суму 232 639,20 грн, в тому числі 38 773,20 грн;

від 18 травня 2017 року № РН-000070 про постачання мазуту у кількості 49,200 т на суму 466 416,00 грн, в тому числі 77 736,00 грн;

- акти приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей від 20 жовтня 2017 року № 0000661; від 27 вересня 2017 року № 0000606; від 16 вересня 2017 року № 0000608; від 05 вересня 2017 року № 0000577; від 25 серпня 2017 року № 0000512; від 16 серпня 2017 року № 0000513; від 29 червня 2017 року № 0000416; від 16 червня 2017 року № 0000408; від 31 травня 2017 року № 0000344; від 18 травня 2017 року № 0000317;

- акт звірки взаємних розрахунків за 2017 рік за договором від 19 січня 2017 року № 19/01-17;

- оборотно-сальдова відомість ТОВ «Данком» по рахунку 631, в якій відображені обороти за 2017 рік по взаємовідносинам з ТОВ «Трейд Ком» за договором від 19 січня 2017 року № 19/01-1, дебет 2 420 585,50 грн, кредит 2 737 117,50 грн; сальдо на кінець періоду кредит 316 532,00 грн.

03 травня 2018 року ТОВ «Трейд Ком» як постачальник та ТОВ «Данком» як покупець уклали договір постачання № 46, за умовами аналогічний договору від 19 січня 2017 року № 19/01-17.

Відповідно до специфікації від 03 травня 2018 року (додаток) до договору від 03 травня 2018 року № 46, ТОВ «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 21 т загальною вартістю 302 400,00 грн, в тому числі ПДВ 50 400,00 грн.

Умови постачання товару: склад покупця Покровський р-н, Донецької обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське»; термін поставки травень 2018 року, два дні з дня отримання постачальником заявки; умови оплати: покупець зобов`язується повністю оплатити постачальнику фактично поставлену кількість товару не пізніше ніж протягом 45 календарних днів з моменту поставки товару.

Відповідно до специфікації від 30 травня 2018 року (додаток) до договору від 03 травня 2018 року № 46, ТОВ «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 26 т загальною вартістю 374 000,00 грн, в тому числі ПДВ 62 400,00 грн.

Умови постачання товару: склад покупця Покровський р-н, Донецької обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське»; термін поставки червень 2018 року, два дні з дня отримання постачальником заявки; умови оплати: покупець зобов`язується повністю оплатити постачальнику фактично поставлену кількість товару не пізніше ніж протягом 45 календарних днів з моменту поставки товару.

Відповідно до специфікації від 25 червня 2018 року (додаток) до договору від 03 травня 2018 року № 46, ТОВ «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 23 т загальною вартістю 331 200,00 грн, в тому числі ПДВ 55 200,00 грн.

Умови постачання товару: склад покупця Покровський р-н, Донецької обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське»; термін поставки липень 2018 року, два дні з дня отримання постачальником заявки; умови оплати: покупець зобов`язується повністю оплатити постачальнику фактично поставлену кількість товару не пізніше ніж протягом 45 календарних днів з моменту поставки товару.

Відповідно до специфікації від 26 липня 2018 року (додаток) до договору від 03 травня 2018 року № 46, ТОВ «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 24 т загальною вартістю 345 600,00 грн, в тому числі ПДВ 57 600,00 грн.

Умови постачання товару: склад покупця Покровський р-н, Донецької обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське»; термін поставки серпень 2018 року, два дні з дня отримання постачальником заявки; умови оплати: покупець зобов`язується повністю оплатити постачальнику фактично поставлену кількість товару не пізніше ніж протягом 45 календарних днів з моменту поставки товару.

Відповідно до специфікації від 25 серпня 2018 року (додаток) до договору від 03 травня 2018 року № 46, ТОВ «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 170 т загальною вартістю 3 468 000,00 грн, в тому числі ПДВ 578 000,00 грн.

Умови постачання товару: склад покупця Покровський р-н, Донецької обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське»; термін поставки жовтень 2018 року, два дні з дня отримання постачальником заявки; умови оплати: покупець зобов`язується повністю оплатити постачальнику фактично поставлену кількість товару не пізніше ніж протягом 45 календарних днів з моменту поставки товару.

Відповідно до специфікації від 29 жовтня 2018 року (додаток) до договору від 03 травня 2018 року № 46, ТОВ «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 120 т загальною вартістю 2 448 000,00 грн, в тому числі ПДВ 408 000,00 грн.

Умови постачання товару: склад покупця Покровський р-н, Донецької обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське»; термін поставки листопад 2018 року, два дні з дня отримання постачальником заявки; умови оплати: покупець зобов`язується повністю оплатити постачальнику фактично поставлену кількість товару не пізніше ніж протягом 45 календарних днів з моменту поставки товару.

Відповідно до специфікації від 05 грудня 2018 року (додаток) до договору від 03 травня 2018 року № 46, ТОВ «Трейд Ком» прийняло на себе зобов`язання поставити ТОВ «Данком» мазут у кількості 25 т загальною вартістю 510 000,00 грн, в тому числі ПДВ 85 000,00 грн.

Умови постачання товару: склад покупця Покровський р-н, Донецької обл., с. Звірове, 72 км автодороги «Олександрівка-Володарське»; термін поставки грудень 2018 року, два дні з дня отримання постачальником заявки; умови оплати: покупець зобов`язується повністю оплатити постачальнику фактично поставлену кількість товару не пізніше ніж протягом 45 календарних днів з моменту поставки товару.

На підтвердження виконання зобов`язань за цим договором позивач надав:

- видаткові накладні:

від 17 травня 2018 року № РН-0000022 про постачання мазуту у кількості 20,880 т на суму 300 672,00 грн, в тому числі ПДВ 50 112,00 грн;

від 25 червня 2018 року № РН-0000072 про постачання мазуту у кількості 25,320 т на суму 364 608,00 грн, в тому числі ПДВ 60 768,00 грн;

від 17 липня 2018 року № РН-0000149 про постачання мазуту у кількості 22,400 т на суму 322 560,00 грн, в тому числі ПДВ 53 760,00 грн;

від 01 серпня 2018 року № РН-0000194 про постачання мазуту у кількості 23,680 т на суму 340 992,00 грн, в тому числі ПДВ 56 832,00 грн;

від 01 жовтня 2018 року № РН-0000296 про постачання мазуту у кількості 20,600 т на суму 420 240,00 грн, в тому числі ПДВ 70 040,00 грн;

від 05 жовтня 2018 року № РН-0000369 про постачання мазуту у кількості 23,180 т на суму 472 872,00 грн, в тому числі ПДВ 78 812,00 грн;

від 12 жовтня 2018 року № РН-0000370 про постачання мазуту у кількості 22,020 т на суму 449 208,00 грн, в тому числі ПДВ 74 868,00 грн;

від 17 жовтня 2018 року № РН-0000446 про постачання мазуту у кількості 22,980 т на суму 468 792,00 грн, в тому числі ПДВ 78 132,00 грн;

від 18 жовтня 2018 року № РН-0000447 про постачання мазуту у кількості 22,340 т на суму 455 736,00 грн, в тому числі ПДВ 75 956,00 грн;

від 23 жовтня 2018 року № РН-0000448 про постачання мазуту у кількості 23,100 т на суму 471 240,00 грн, в тому числі ПДВ 78 540,00 грн;

від 26 жовтня 2018 року № РН-0000449 про постачання мазуту у кількості 22,860 т на суму 466 344,00 грн, в тому числі ПДВ 77 724,00 грн;

від 16 листопада 2018 року № РН-0000578 про постачання мазуту у кількості 23,000 т на суму 469 200,00 грн, в тому числі ПДВ 78 200,00 грн;

від 16 листопада 2018 року № РН-0000586 про постачання мазуту у кількості 15,040 т на суму 306 816,00 грн, в тому числі ПДВ 51 136,00 грн;

від 18 листопада 2018 року № РН-0000595 про постачання мазуту у кількості 13,720 т на суму 279 888,00 грн, в тому числі ПДВ 46 648,00 грн;

від 19 листопада 2018 року № РН-0000579 про постачання мазуту у кількості 20,540 т на суму 419 016,00 грн, в тому числі ПДВ 69 836,00 грн;

від 23 листопада 2018 року № РН-0000580 про постачання мазуту у кількості 23,300 т на суму 475 320,00 грн, в тому числі ПДВ 79 220,00 грн;

від 26 листопада 2018 року № РН-0000585 про постачання мазуту у кількості 21,720 т на суму 443 088,00 грн, в тому числі ПДВ 73 848,00 грн;

від 17 грудня 2018 року № РН-0000645 про постачання мазуту у кількості 23,260 т на суму 474 504,00 грн, в тому числі ПДВ 79 084,00 грн;

- акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей від 17 травня 2018 року № 0000711; від 25 червня 2018 року № 0000956; від 17 липня 2018 року № 0001099; від 01 серпня 2018 року № 0001148; від 01 жовтня 2018 року № 0001531; від 05 жовтня 2018 року № 0001490; від 12 жовтня 2018 року № 0001532; від 17 жовтня 2018 року № 0001617; від 18 жовтня 2018 року № 0001621; від 23 жовтня 2018 року № 0001644; від 26 жовтня 2018 року № 0001653; від 16 листопада 2018 року № 0001886; від 16 листопада 2018 року № 0000586; від 18 листопада 2018 року № 0000595; від 19 листопада 2018 року № 00001887; від 23 листопада 2018 року № 0001888; від 26 листопада 2018 року № 0002074; від 17 грудня 2018 року № 0000645;

- акт звірки взаєморозрахунків ТОВ «Трейд Ком» та ТОВ «Данком» за договором від 03 травня 2018 року № 46 за 2018 рік;

- оборотно-сальдова відомість ТОВ «Данком» по рахунку 631 по взаємовідносинам з ТОВ «Трейд Ком» за договором від 03 травня 2018 року № 46; обороти за період: дебет 7 401 096,00 грн, кредит 7 401 096,00 грн;

- акт зарахування зустрічних однорідних вимог від 29 грудня 2018 року № 2, згідно з яким ТОВ «Трейд Ком» як сторона 1 та ТОВ «Данком» як сторона 2 дійшли згоди про таке:

Сторона 2 має непогашене грошове зобов`язання в сумі 2 867 832,00 грн, що виникло на підставі договору від 03 травня 2018 року № 46;

Сторона 1 має непогашене грошове зобов`язання в сумі 24 446 364,93 грн, що виникло на підставі договору від 15 червня 2017 року № 25.

Строк виконання однорідних зобов`язань настав.

Сторони підтверджують реальність та обсяги взаємних заборгованостей.

На підставі ст. 601 Цивільного кодексу України сторони дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог за зобов`язаннями; сума взаємозаліку складає 2 867 832,00 грн, і таким чином на момент підписання акта вважали:

Зобов`язання сторони 1 таким, що припинено частково, заборгованість сторони 1 перед стороною 2 на дату підписання акта складає 21 578 532,93 грн; зобов`язання сторони 2 таким, що припинено у повному обсязі станом на дату підписання акта заборгованості сторони 2 перед стороною 1 немає.

15 червня 2017 року ТОВ «Данком» як орендар та ТОВ «Трейд Ком» як суборендар уклали договір суборенди № 25.

За умовами цього договору орендар передав, а суборендар прийняв в тимчасове володіння та користування техніку, надалі «майно», згідно з переліком, що додається до договору (додаток № 1).

Майно, що орендується, знаходиться у володінні та користуванні орендаря у відповідності до договору оренди від 03 травня 2017 року № 03/05-1, укладеного між орендарем і ТОВ «Дорожньо-ремонтно-будівельне об`єднання» (п. п. 1.1-1.2 договору).

Передача майна в суборенду здійснюється за актом прийому-передачі (п. 2.1 договору).

Відповідно до п. п. 3.1-3.4 договору плата за суборенду автотранспортних засобів обчислюється в національній валюті України; вартість суборенди однієї машино-години автомобіля встановлюється протоколом погодження договірної вартості, що є невід`ємною частиною цього договору (додаток 2). Оплата послуг за договором здійснюється шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок орендаря за фактично відпрацьований час. Підтвердженням фактично відпрацьованого часу є акт виконаних робіт, в якому вказується кількість годин. Акт виконаних робіт підписується сторонами один раз на місяць. Підставою для оплати є виставлений орендарем до оплати рахунок.

На підставі додаткової угоди від 27 грудня 2018 року термін дії договору від 15 червня 2017 року № 25 продовжений до 31 грудня 2019 року.

Як свідчить додаток № 1 до договору від 15 червня 2017 року № 25, ТОВ «Данком» передало в користування ТОВ «Трейд Ком» наступну техніку:

асфальтоукладальник на пневмоколісному ходу Vogele Super 1803-2;

автогрейдер ДЗ-122 А-2 середнього типу, потужність 121 кВт (165 к. с.) 1987 р. в;

бульдозер Komatsu D65 EX15, потужність 153 кВт (205 к. с.);

каток дорожній самохідний вібраційний гладковальцовий НАММ DV 90 VO, маса 9,4 т;

каток дорожній самохідний гладковальцовий НАММ НD 12 W, маса 3 т;

навантажувач пневмоколісний одноковшевий BOBCAT S205, ємність ковша 0,4 м3;

навантажувач пневмоколісний одноковшевий CATERPILLER, ємність ковша 0,4 м3;

навантажувач пневмоколісний одноковшевий KNIKMOPS-90, ємність ковша 0,1 м3;

навантажувач пневмоколісний одноковшевий BOBCAT S205, з навісною фрезою;

навантажувач пневмоколісний одноковшевий CATERPILLER з навісною фрезою;

екскаватор-навантажувач на пневмоколісному ходу JCB 3CX SITEMASTER з навісним обладнанням, ємність ковша 0,3 м3;

екскаватор одноковшевий на гусеничному ходу Komatsu PC 210 LC/6, ємність ковша 1,25 м3.

Як свідчить додаток № 2 до договору від 15 червня 2017 року № 2, ТОВ «Данком» передало в користування ТОВ «Трейд Ком» наступну техніку:

каток дорожній самохідний вібраційний тандем ний НАММ НD 90, маса 9,4 т;

каток дорожній самохідний вібраційний тандем ний НАММ НD+90VO, маса 9,6 т;

каток дорожній самохідний гладковальцовий НАММ НD 120, маса 12,28 т;

навантажувач пневмоколісний одноковшевий JCB 456 ZX, вантажопідйомність 7 т (ємність ковша 3,5 м3);

асфальтоукладальник на гусеничному ходу Vogele Super 2100-2.

вартість оренди узгоджена сторонами, що знайшло відображення в протоколах узгодження договірної ціни від 15 червня 2017 року, від 08 січня 2018 року.

Виконання сторонами зобов`язань за договором від 15 червня 2017 року № 25 підтверджена:

- актами приймання-передачі від 15 червня 2017 року, від 08 січня 2018 року, від 15 січня 2018 року; від 27 грудня 2018 року;

- актами приймання-передачі (повернення) від 31 липня 2017 року, від 29 грудня 2017 року, від 01 жовтня 2018 року, від 29 грудня 2018 року;

- актами надання послуг від 05 липня 2018 року № 77, від 09 липня 2018 року № 84, від 11 липня 2018 року № 85, від 13 липня 2018 року № 86, від 16 липня 2018 року № 87, від 31 липня 2018 року № 98, від 03 серпня 2018 року № 107, від 06 серпня 2018 року № 108, від 10 серпня 2018 року № 109, від 13 серпня 2018 року № 110, від 17 серпня 2018 року № 111, від 21 серпня 2018 року № 112, від 29 серпня 2018 року № 115, від 31 серпня 2018 року № 131, від 05 вересня 2018 року № 132, від 07 вересня 2018 року № 134, від 10 вересня 2018 року № 139, від 11 вересня 2018 року № 144, від 13 вересня 2018 року № 145, від 14 вересня 2018 року № 146, від 17 вересня 2018 року № 159, від 18 вересня 2018 року № 160, від 19 вересня 2018 року № 161, від 17 жовтня 2018 року № 193, від 19 жовтня 2018 року № 177, від 23 жовтня 2018 року № 183, від 22 жовтня 2018 року № 194, від 24 жовтня 2018 року № 195, від 25 жовтня 2018 року № 184, від 26 жовтня 2018 року № 186, від 29 жовтня 2018 року № 187, від 30 жовтня 2018 року № 192, від 01 листопада 2018 року № 200, від 02 листопада 2018 року № 202, від 05 листопада 2018 року № 203, від 06 листопада 2018 року № 204, від 07 листопада 2018 року № 205, від 08 листопада 2018 року № 206, від 09 листопада 2018 року № 207, від 12 листопада 2018 року № 208, від 13 листопада 2018 року № 209, від 14 листопада 2018 року № 210, від 15 листопада 2018 року № 211, від 16 листопада 2018 року № 217, від 17 листопада 2018 року № 277, від 19 листопада 2018 року № 218, від 20 листопада 2018 року № 224, від 21 листопада 2018 року № 219, від 22 листопада 2018 року № 222, від 23 листопада 2018 року № 241, від 26 листопада 2018 року № 243, від 27 листопада 2018 року № 244, від 28 листопада 2018 року № 246, від 29 листопада 2018 року № 247, від 30 листопада 2018 року № 248, з відображенням інформації про надані послуги з оренди транспортних засобів, з інформацією про кількість відпрацьованих машино-годин кожною одиницею техніки,

- відомостями про роботу дорожньої техніки та механізмів у червні, липні, серпні, вересні, жовтні, листопаді, грудень 2017 року та у січні, лютому, березні, квітні, травні, червні, липні, серпні, вересні, жовтні, листопаді 2018 року,

- розрахунком коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 65 до податкової накладної від 05 липня 2018 року № 3 разом з квитанцією № 1 до нього;

розрахунком коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 66 до податкової накладної від 09 липня 2018 року № 4 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 67 до податкової накладної від 11 липня 2018 року № 5 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 68 до податкової накладної від 13 липня 2018 року № 6 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 69 до податкової накладної від 16 липня 2018 року № 7 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 70 до податкової накладної від 31 липня 2018 року № 21 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 71 до податкової накладної від 03 серпня 2018 року № 1 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 72 до податкової накладної від 06 серпня 2018 року № 5 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 73 до податкової накладної від 10 серпня 2018 року № 7 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 74 до податкової накладної від 13 серпня 2018 року № 8 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 75 до податкової накладної від 17 серпня 2018 року № 10 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 21 до податкової накладної від 21 серпня 2018 року № 11 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 22 до податкової накладної від 29 серпня 2018 року № 14 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 23 до податкової накладної від 31 серпня 2018 року № 28 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 24 до податкової накладної від 05 вересня 2018 року № 1 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 25 до податкової накладної від 07 вересня 2018 року № 2 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 26 до податкової накладної від 10 вересня 2018 року № 3 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 27 до податкової накладної від 11 вересня 2018 року № 5 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 28 до податкової накладної від 13 вересня 2018 року № 6 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 29 до податкової накладної від 14 вересня 2018 року № 10 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 30 до податкової накладної від 17 вересня 2018 року № 18 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 31 до податкової накладної від 18 вересня 2018 року № 19 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 32 до податкової накладної від 19 вересня 2018 року № 20 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 39 до податкової накладної від 17 жовтня 2018 року № 28 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 33 до податкової накладної від 19 жовтня 2018 року № 7 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 34 до податкової накладної від 23 жовтня 2018 року № 8 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 40 до податкової накладної від 22 жовтня 2018 року № 30 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 41 до податкової накладної від 24 жовтня 2018 року № 31 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 35 до податкової накладної від 25 жовтня 2018 року № 19 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 36 до податкової накладної від 26 жовтня 2018 року № 20 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 37 до податкової накладної від 29 жовтня 2018 року № 22 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 38 до податкової накладної від 30 жовтня 2018 року № 27 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 42 до податкової накладної від 01 листопада 2018 року № 1 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 43 до податкової накладної від 02 листопада 2018 року № 2 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 44 до податкової накладної від 05 листопада 2018 року № 3 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 45 до податкової накладної від 06 листопада 2018 року № 4 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 46 до податкової накладної від 07 листопада 2018 року № 5 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 47 до податкової накладної від 08 листопада 2018 року № 6 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 48 до податкової накладної від 09 листопада 2018 року № 7 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 49 до податкової накладної від 12 листопада 2018 року № 8 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 50 до податкової накладної від 13 листопада 2018 року № 17 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 51 до податкової накладної від 14 листопада 2018 року № 18 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 52 до податкової накладної від 15 листопада 2018 року № 19 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 53 до податкової накладної від 16 листопада 2018 року № 20 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 64 до податкової накладної від 17 листопада 2018 року № 52 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 54 до податкової накладної від 19 листопада 2018 року № 21 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 55 до податкової накладної від 20 листопада 2018 року № 22 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 56 до податкової накладної від 21 листопада 2018 року № 23 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 57 до податкової накладної від 22 листопада 2018 року № 26 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 58 до податкової накладної від 23 листопада 2018 року № 38 з квитанції № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 59 до податкової накладної від 26 листопада 2018 року № 39 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 60 до податкової накладної від 27 листопада 2018 року № 40 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 61 до податкової накладної від 28 листопада 2018 року № 49 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 62 до податкової накладної від 29 листопада 2018 року № 50 з квитанцією № 1 до нього;

розрахунок коригування кількісних і вартісних показників від 19 серпня 2019 року № 63 до податкової накладної від 30 листопада 2018 року № 51 з квитанцією № 1 до нього.

29 грудня 2018 року ТОВ «Трейд Ком» як сторона 1 та ТОВ «Данком» як сторона 2 підписали акт зарахування зустрічних однорідних вимог № 2, який передбачав:

Сторона 2 має непогашене грошове зобов`язання в сумі 2 867 832,00 грн, що виникло на підставі договору від 03 травня 2018 року № 46;

Сторона 1 має непогашене грошове зобов`язання в сумі 24 446 364,93 грн, що виникло на підставі договору від 15 червня 2017 року № 25;

Строк виконання однорідних грошових зобов`язань настав.

Сторони підтверджують реальність та обсяги взаємних заборгованостей.

Керуючись ст. 601 Цивільного кодексу України сторони дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог за зобов`язаннями. Сума взаємозаліку складає 2 867 832,00 грн і таким чином з моменту підписання акта вважатимуть:

Зобов`язання сторони 1 таким, що припинено частково, заборгованість сторони 1 перед стороною 2 на дату підписання акта становить 21 578 532,93 грн;

Зобов`язання сторони 2 таким, що припинено у повному обсязі, станом на дату підписання акта заборгованості сторони 2 перед стороною 1 немає.

У відповідь на запит ТОВ «Данком» від 30 жовтня 2019 року № 989 позивач листом від 30 жовтня 2019 року № 175 повідомив, що мазут, який впродовж 2017-2018 років був поставлений на адресу ТОВ «Данком» згідно з умовами договорів від 19 січня 2017 року № 19/01-1 та від 03 травня 2018 року № 46, був в свою чергу придбаний у ТОВ «Амарабудком» (договір від 06 листопада 2016 року № 06/11-1).

Відповідно до умов вказаних договорів постачальник зобов`язався передати, а покупець прийняти та оплатити нафтопродукти. Постачальник може здійснити поставку товару на одній з таких умов DAP або DDP відповідно до офіційних правил Інкотермс 2010, що в кожному конкретному випадку визначається сторонами. Поставка товару здійснюється згідно з Правилами перевезення вантажів. За заявкою покупця поставка товару здійснюється власним/орендованим постачальником автомобільним транспортом.

ТОВ «Трейд Ком» в свою чергу також звернулося до ТОВ «Амарабудком» з проханням надати договори, укладені між ТОВ «Амарабудком» і іншими суб`єктами господарювання щодо здійснення перевезень мазуту та було отримано лист-відповідь (від 23 жовтня 2019 року № 231019), в якому зазначено, що постачальниками мазуту, що був поставлений на адресу ТОВ «Трейд Ком» (що в подальшому був ними реалізований на ТОВ «Данком»), виступали такі суб`єкти господарювання:

- ТОВ «Спец Агро Хім 2014» за договором від 21 серпня 2017 року № 2108-07;

- ТОВ «Топ Пром Снаб» за договорами від 31 травня 2017 року № 3105-17 та від 09 листопада 2016 року № 911-16;

- ТОВ «Блек Енерджі» за договором від 30 травня 2018 року № 3005-18;

- ТОВ «Топливо Комплект Полтава» за договором від 27 серпня 2018 року № 2708-18.

Згідно з цими договорами перевезення нафтопродуктів до погодженого сторонами місця вивантаження здійснювалося силами і засобами постачальників, вартість перевезення включена до вартості товару. Пункт стандартного договору з постачальником: «3.3 Розвантаження товару здійснюється за рахунок постачальника на умовах DDP склад покупця».

Отже, ТОВ «Амарабудком» не укладалися договори про надання послуг перевезення мазуту, що був поставлений на адресу ТОВ «Трейд Ком».

Щодо взаємовідносин позивача з ПП «ТД «Біт-Центр» суд встановив такі обставини.

17 жовтня 2018 року ПП «ТД «Біт-Центр» як постачальник та ТОВ «Трейд Ком» як покупець уклали договір постачання нафтопродуктів № 9.

За умовами цього договору в порядку та на умовах, визначених цим договором, постачальник зобов`язався передати покупцю товар, визначений цим договором, який не є обтяжений, та щодо якого відсутні претензії третіх осіб, а покупець зобов`язується прийняти зазначений товар й сплатити його вартість.

Найменування товару: бітум шляховий БНД 60/90, бітум шляховий БНД 70/100, пічне паливо, водно-бітумна емульсія, мінеральний порошок МП1, МП2.

При тлумаченні цієї угоди мають силу Міжнародні правила інтерпретації комерційних термінів «Інкотермс» в редакції 2000 року (п. п. 1.1-1.3 договору).

Згідно з п. п. 2.1-2.3 договору загальна кількість товару, що постачається, складає 1 000 т; якість товару зі сторони постачальника підтверджується паспортом якості заводу-виробника.

Відповідно до п. п. 3.1-3.2 договору ціна на товар договірна, залежно від кон`юнктури та цін на ринку нафтопродуктів; ціна на одиницю товару та загальна ціна партії товару зазначається у рахунку з врахуванням ПДВ та транспортних витрат.

П. п. 4.1-4.2 договору передбачено, що передоплата товару здійснюється покупцем шляхом перерахування коштів на поточний рахунок постачальника. Датою здійснення платежу являється дата зарахування грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника; остаточна оплата товару (у випадку неповної передоплати) сплачується не пізніше наступного дня з дати отримання товару покупцем.

Відповідно до п. 5.1 договору постачальник зобов`язується відвантажити покупцю товар у відповідності до заявки протягом 3-7 робочих днів з дати передоплати.

На підтвердження виконання зобов`язань за цим договором позивач надав:

- видаткові накладні:

від 15 листопада 2018 року № 198 про постачання палива пічного нафтовуглехімічного кількістю 15,04 т на суму 246 656,00 грн, в тому числі ПДВ 41 109,33 грн;

від 20 жовтня 2018 року № 125 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 29,46 т на суму 54 795,60 грн, в тому числі ПДВ 9 132,60 грн;

від 21 жовтня 2018 року № 126 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 29,72 т на суму 55 275,20 грн, в тому числі ПДВ 9 213,20 грн;

від 22 жовтня 2018 року № 127 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 29,48 т на суму 54 832,80 грн, в тому числі ПДВ 9 138,80 грн;

від 23 жовтня 2018 року № 134 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 29,6 т на суму 55 056,00 грн, в тому числі ПДВ 9 176,00 грн;

від 24 жовтня 2018 року № 135 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 29,82 на суму 55 465,20 грн, в тому числі ПДВ 9 244,20 грн;

від 24 жовтня 2018 року № 139 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 27,54 т на суму 51 224,40 грн, в тому числі ПДВ 8 537,40 грн;

від 25 жовтня 2018 року № 141 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 26,86 т на суму 49 959,60 грн, в тому числі ПДВ 8 326,60 грн;

від 26 жовтня 2018 року № 146 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 18,3 т на суму 34 038,00 грн, в тому числі ПДВ 5 673,00 грн;

від 27 жовтня 2018 року № 148 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 30,06 т на суму 55 911,60 грн, в тому числі ПДВ 9 318,60 грн;

від 27 жовтня 2018 року № 149 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 25,88 т на суму 48 136,00 грн, в тому числі ПДВ 8 022,80 грн;

від 27 жовтня 2018 року № 147 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 28,54 т на суму 53 084,40 грн, в тому числі ПДВ 8 847,40 грн;

від 29 жовтня 2018 року № 150 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 29,36 т на суму 54 609,60 грн, в тому числі ПДВ 9 101,60 грн;

від 29 жовтня 2018 року № 152 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 30,22 т на суму 56 209,20 грн, в тому числі ПДВ 9 368,20 грн;

від 31 жовтня 2018 року № 156 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 28,2 т на суму 52 452,00 грн, в тому числі ПДВ 8 742,00 грн;

від 01 листопада 2018 року № 178 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 29,08 т на суму 54 088,80 грн, в тому числі ПДВ 9 014,80 грн;

від 02 листопада 2018 року № 179 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 29,26 т на суму 54 423,60 грн, в тому числі ПДВ 9 070,60 грн;

від 05 листопада 2018 року № 180 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 30,16 т на суму 56 097,60 грн, в тому числі ПДВ 9 349,60 грн;

від 08 листопада 2018 року № 181 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 30 т на суму 55 800,00 грн, в тому числі ПДВ 9 300,00 грн;

від 09 листопада 2018 року № 182 про постачання мінерального порошку МП1 кількістю 30,76 т на суму 57 213,60 грн, в тому числі ПДВ 9 535,00 грн;

- товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів (нафти) (товарно-транспортні накладні):

від 15 листопада 2018 року № 198, згідно з якою перевізник ТОВ «Джет Трейд» на замовлення ПП «ТД «Біт Центр» здійснив перевезення палива пічного кількістю 15,04 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Кропивницький до пункту розвантаження: м. Покровськ, АБЗ;

від 20 жовтня 2018 року № Р125, згідно з якою перевізник ТОВ «Джі Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 29,46 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 21 жовтня 2018 року № Р126, згідно з якою перевізник ТОВ «Джі Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 29,72 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 22 жовтня 2018 року № Р127, згідно з якою перевізник ТОВ «Джі Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 29,48 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 23 жовтня 2018 року № Р134, згідно з якою перевізник ТОВ «Джі Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 29,6 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 24 жовтня 2018 року № Р135, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_1 на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 29,82 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 24 жовтня 2018 року № Р127, згідно з якою перевізник ТОВ «Джі Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 27,54 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 25 жовтня 2018 року № Р141, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_1 на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 26,86 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 26 жовтня 2018 року № Р146, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_1 на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 18,3 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 27 жовтня 2018 року № Р148, згідно з якою перевізник ТОВ «ДЗБМ» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 30,06 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 27 жовтня 2018 року № Р149, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_2 на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 25,88 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 27 жовтня 2018 року № Р147, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_2 на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 28,54 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 29 жовтня 2018 року № Р150, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_3 на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 29,36 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 29 жовтня 2018 року № Р152, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_3 на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 30,22 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 31 жовтня 2018 року № Р156, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_1 на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 28,2 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 01 листопада 2018 року № Р178, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_1 на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 29,08 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 02 листопада 2018 року № Р179, згідно з якою перевізник ТОВ «Джи Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 29,26 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 05 листопада 2018 року № Р180, згідно з якою перевізник ТОВ «Джи Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 30,16 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 08 листопада 2018 року № Р181, згідно з якою перевізник ТОВ «Джи Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 30,00 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

від 09 листопада 2018 року № Р182, згідно з якою перевізник ТОВ «Джи Ві Партнерс» на замовлення ТОВ «Трейд Ком» здійснив перевезення мінерального порошку МП1 кількістю 30,76 т від вантажовідправника ПП «ТД «Біт Центр» вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Дніпро до пункту розвантаження: Покровський р-н, с. Вірове-Автошлях, с. Олександрівка-Володарське, 72 км;

- паспорти якості на порошок мінеральний для асфальтобетонних сумішей МП-1 від 20 жовтня 2018 року на партію № 20/10; від 21 жовтня 2018 року на партію № 21/10; від 22 жовтня 2018 року на партію № 22/10; від 23 жовтня 2018 року на партію № 23/10; від 24 жовтня 2018 року на партію № 24/10; від 25 жовтня 2018 року на партію № 25/10; від 26 жовтня 2018 року на партію № 26/10; від 27 жовтня 2018 року на партію № 27/10; від 27 жовтня 2018 року на партію № 27/10; від 29 жовтня 2018 року на партію № 29/10; від 31 жовтня 2018 року на партію № 31/10; від 01 листопада 2018 року на партію № 01/11; від 02 листопада 2018 року на партію № 02/11; від 05 листопада 2018 року на партію № 05/11; від 08 листопада 2018 року на партію № 08/11; від 09 листопада 2018 року на партію № 09/11;

- акт звірки взаєморозрахунків з ПП «ТД «Біт Центр» за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2018 року.

У відповідь на запит позивача (від 09 вересня 2019 року № 198) листом від 10 вересня 2019 року № 198 ПП «ТД «Біт-Центр» повідомило, що між позивачем як покупцем та ПП «ТД «Біт-Центр» як постачальником укладений договір постачання від 17 жовтня 2018 року № 9.

За умовами цього договору постачальник зобов`язався передати покупцю товар (бітум шляховий БНД 60/90, бітум шляховий БНД 70/100, пічне паливо, водно-бітумна емульсія, мінеральний порошок МП1, МП2), а покупець зобов`язався прийняти зазначений товар та сплатити його вартість.

Постачальник за період з 17 жовтня 2018 року по 31 березня 2019 року здійснював постачання на адресу ТОВ «Трейд Ком» товару (мінеральний порошок, пічне паливо) за погодженими сторонами цінами, в погоджені терміни, в погоджене місце. Претензій щодо кількості та якості поставленого товару від покупця до постачальника не надходило.

Отже, ПП «ТД «Біт-Центр» виконало свої зобов`язання згідно з вказаним договором.

На дату виникнення податкових зобов`язань було складено та зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні.

ПП «ТД «Біт-Центр», покликаючись на ст. 36 Господарського кодексу України та зазначило, що договір від 17 жовтня 2018 року № 9 не передбачає надання постачальником покупцю інформації та будь-яких документів щодо взаємовідносин ПП «ТД «Біт-Центр» з іншими контрагентами, тим паче, що така інформація та документи становлять конфіденційну інформацію, що стосується третіх осіб, які відповідно не надавали згоду на розголошення такої інформації.

Така інформація може бути надана на запит контролюючого органу, однак до ПП «ТД «Біт-Центр» такий запит не надходив.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ «Топливо Комплект Полтава» суд встановив такі обставини.

03 жовтня 2018 року ТОВ «Топливо Комплект Полтава» як постачальник та ТОВ «Трейд Ком» як покупець уклали договір поставки нафтопродуктів № 0310-18.

За умовами цього договору постачальник прийняв на себе зобов`язання передати у власність покупця (поставити), а покупець прийняти у свою власність й оплатити нафтопродукти (п. 1.1 договору).

Поставка відбувається на підставі додатків/специфікацій до договору, які є його невід`ємною частиною, в яких сторони узгоджують ціну та загальну вартість, кількість, асортимент, умови поставки, терміни відправлення, терміни поставки та оплати товару та інші умови поставки (п. 1.2 договору).

Загальна вартість договору (ціна договору) складається з суми загальної вартості товару, поставленого покупцем та умовами цього договору (п. 1.4 договору).

Якість товару, що поставляється за цим договором, повинна відповідати діючим в Україні державним стандартам та підтверджуватися паспортом якості товару заводу-виробника або іншим документом, що підтверджує якість товару (п. 3.1 договору).

Поставка товару здійснюється на підставі підписаної сторонами відповідної специфікації до договору (п. 4.1 договору).

Товар поставляється покупцеві автомобільним транспортом партіями в межах об`єму, в кількості та за ціною, визначених в специфікаціях (п. 4.2 договору).

Загальна кількість товару, який поставляється, може відрізнятися від передбаченого специфікацією, але не більше ніж на ±10%, що не вважається порушенням умов договору (п. 4.3 договору).

Поставка товару автомобільним транспортом здійснюється погодженими партіями (п. 4.4 договору).

Строк поставки та відправлення певного об`єму товару узгоджується сторонами у відповідній специфікації до договору; відправлення товару здійснюється на підставі відповідної заявки покупця (п. 4.5 договору).

Приймання-передача (поставка) товару оформлюється актом приймання-передачі товару або видатковою накладною. На постачальника покладається обов`язок оформити акт приймання-передачі товару або видаткову накладну та представити зазначені документи покупцю. На покупця покладається обов`язок підписати зі своєї сторони та скріпити печаткою Акт приймання-передачі товару (підписати видаткову накладну) одразу після отримання зазначених документів від постачальника, після чого покупець зобов`язується повернути постачальнику один екземпляр вказаного Акта (видаткову накладну) в оригіналі (п. 4.6 договору).

Покупець здійснює оплату за товар шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника. Терміни оплати погоджуються сторонами у відповідних специфікаціях. Датою здійснення оплати вважається дата зарахування грошових коштів на поточний рахунок постачальника. Ціна товару є договірною, визначається з врахуванням ПДВ, і узгоджується в залежності від умов поставки товару. Ціна на товар не підлягає зміні після отримання попередньої оплати за партію товару. Сторони не рідше одного разу на три місяці проводять звірку розрахунків за поставлений товар. Сторони можуть погодити будь-який інший порядок розрахунків, що не заборонений діючим в Україні законодавством (п. п. 5.1-5.6, 5.9 договору).

Як свідчить специфікація № 1 до договору від 03 жовтня 2018 року № 0310-18, постачальник прийняв на себе зобов`язання передати у власність покупця, а покупець прийняти і оплатити товар бітум БНД 60/90 у кількості 70 т ±10% на загальну суму 1 155 000,00 грн, в тому числі ПДВ 192 500,00 грн.

Умови поставки: склад покупця Покровський р-н, с. Звірове, 72 км автомобільної дороги Олександрівка-Володарське.

Товар в кількості, передбаченій цим договором, передається покупцеві партіями; одна партія товару одна машина товару.

Умови оплати: оплата кожної окремої партії товару здійснюється протягом 20 банківських днів з дати відвантаження партії товару.

Термін поставки: відвантаження товару здійснюється на підставі заявок покупця, що мають бути направлені постачальнику за один день до дати відвантаження окремої партії товару.

Ціна товару вказана з урахуванням транспортних витрат до пункту призначення.

На підтвердження факту виконання сторонами зобов`язань за договором від 03 жовтня 2018 року № 0310-18 позивач надав:

- акти прийому-передачі товару:

від 04 жовтня 2018 року № 1 про передачу бітуму дорожнього БНД 60/90 (2713) кількістю 22,700 т; місце передачі товару: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км автомобільної дороги Олександрівка-Володарське;

від 05 жовтня 2018 року № 2 про передачу бітуму дорожнього БНД 60/90 (2713) кількістю 22,800 т; місце передачі товару: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км автомобільної дороги Олександрівка-Володарське;

від 13 жовтня 2018 року № 3 про передачу бітуму дорожнього БНД 60/90 (2713) кількістю 20,000 т; місце передачі товару: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км автомобільної дороги Олександрівка-Володарське;

- видаткові накладні:

від 04 жовтня 2018 року № 72 про постачання бітуму дорожнього БНД 60/90 (2713) кількістю 22,7 т на суму 374 550,00 грн, в тому числі ПДВ 62 425,00 грн;

від 05 жовтня 2018 року № 73 про постачання бітуму дорожнього БНД 60/90 (2713) кількістю 22,8 т на суму 376 200,00 грн, в тому числі ПДВ 62 700,00 грн;

від 13 жовтня 2018 року № 74 про постачання бітуму дорожнього БНД 60/90 (2713) кількістю 20,0 т на суму 330 000,00 грн, в тому числі ПДВ 55 000,00 грн;

- товарно-транспортні накладні на відпуск нафтопродуктів (нафти):

від 04 жовтня 2018 року № 6/2, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення бітуму дорожнього БНД 60/90 кількістю 22,700 т вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Київ до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км автомобільної дороги Олександрівка-Володарське;

від 05 жовтня 2018 року № 6/3, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення бітуму дорожнього БНД 60/90 кількістю 22,800 т вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Київ до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км автомобільної дороги Олександрівка-Володарське;

від 13 жовтня 2018 року № 12, згідно з якою перевізник ФОП ОСОБА_6 на замовлення ТОВ «Топливо Комплект Полтава» здійснив перевезення бітуму дорожнього БНД 60/90 кількістю 20,000 т вантажоодержувачу ТОВ «Трейд Ком» з пункту навантаження: м. Київ до пункту розвантаження: Донецька обл., Покровський р-н, с. Звірове, 72 км автомобільної дороги Олександрівка-Володарське;

- оборотно-сальдова відомість ТОВ «Трейд Ком» по рахунку: 631 Замовлення; Контрагенти: ТОВ «Топливо Комплект Полтава» за 01 жовтня 2018 року по 30 листопада 2018 року, в якій відображено, що оборони за період за договором від 03 жовтня 2018 року № 0310-18 становили: дебет 1 080 750,00 грн, кредит 1 080 750,00 грн;

- картка рахунку: 631 по контрагенту ТОВ «Топливо Комплект Полтава» за період з 01 жовтня 2018 року по 30 листопада 2018 року, згідно з яким обороти за період становили: дебет 1 080 750,00 грн, кредит 1 080 750,00 грн;

- картка рахунку: 201 Місця зберігання: Склад ТОВ «Трейд Ком»: ТМЦ: Бітум БНД 60/90 Партії: ПН-000353 (04 жовтня 2018 року) за жовтень 2018 року;

- картка рахунку: 201 Місця зберігання: Склад ТОВ «Трейд Ком»: ТМЦ: Бітум БНД 60/90 Партії: ПН-00354 (05 жовтня 2018 року) за жовтень 2018 року;

- картка рахунку 201: Місця зберігання: Склад ТОВ «Трейд Ком»: ТМЦ: Бітум БНД 60/90 Партії: ПН-000355 (13 жовтня 2018 року) за жовтень 2018 року.

Щодо взаємовідносин позивача з BF65 Group BV суд встановив такі обставини.

22 грудня 2015 року BF65 Group BV (Нідерланди) як орендодавець та ТОВ «Трейд Ком» як орендар уклали контракт № 11-2015.

За умовами цього контракту орендодавець прийняв на себе зобов`язання поставити, а орендар прийняти обладнання: Nr. 02 Емульсійна установка продуктивністю 2 тонни/годину, оснащена дозатором хлористоводневої кислоти і дозатором амміакатов (п. 1.1 договору).

Повний склад, технічний опис продукту вказаний в додатках 1 і 2, які є невід`ємною частиною цього договору (п. 1.2 договору).

Орендодавець та орендар погодилися, що ціна за оренду становить 7 800,00 євро без урахування ПДВ за кожен місяць фактичного користування обладнанням (п. 2.1 договору).

По закінченню кожного місяця користування орендодавець повинен надати орендарю акт виконаних послуг (п. 2.2 договору).

Ціна, зазначена в п. 2.1 цього контракту залишається незмінною впродовж 60 днів дії контракту. Після закінчення цього терміну орендодавець має право переглянути вартість оренди, попередивши про це за 2 тижні орендаря (п. 2.3 договору).

Договір діє до 31 липня 2016 року (п. 2.5 договору).

Оплата за оренду здійснюється згідно з актом виконаних послуг, який надається орендодавцем в кінці кожного місяця (п. 3.1 договору).

Орендар сплачує щомісячні платежі на реквізити, вказані в п. 3.2 договору.

На підставі додаткової угоди від 30 листопада 2017 року № 9 термін дії договору від 22 грудня 2015 року № 11-2015 був продовжений до 30 червня 2018 року.

Згідно з актом наданих послуг від 23 жовтня 2017 року № 8 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у вересні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 25 вересня 2017 року № 7 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у серпні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 21 серпня 2017 року № 6 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у липні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 24 липня 2017 року № 5 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у червні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 18 грудня 2017 року № 27 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у грудні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 4 290,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 24 листопада 2017 року № 21 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у жовтні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 18 грудня 2017 року № 24 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у листопаді в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 22 травня 2017 року № 8 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у квітні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 26 червня 2017 року № 12 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у травні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 30 червня 2017 року № 6 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у червні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 000,00 євро.

22 грудня 2015 року BF65 Group BV (Нідерланди) як орендодавець та ТОВ «Трейд Ком» як орендар уклали контракт № 12-2015.

За умовами цього контракту орендодавець прийняв на себе зобов`язання поставити, а орендар прийняти обладнання: Nr. 01 Розпилювач бітумної емульсії (гудронатор) ЕС50, об`ємом 5 000 л (п. 1.1 договору).

Повний склад, технічний опис продукту вказаний в додатках 1 і 2, які є невід`ємною частиною цього договору (п. 1.2 договору).

Орендодавець та орендар погодилися, що ціна за оренду становить 8 000,00 євро без урахування ПДВ за кожен місяць фактичного користування обладнанням (п. 2.1 договору).

По закінченню кожного місяця користування орендодавець повинен надати орендарю акт виконаних послуг (п. 2.2 договору).

Ціна, зазначена в п. 2.1 цього контракту залишається незмінною впродовж 60 днів дії контракту. Після закінчення цього терміну орендодавець має право переглянути вартість оренди, попередивши про це за 2 тижні орендаря (п. 2.3 договору).

Договір діє до 31 липня 2016 року (п. 2.5 договору).

Оплата за оренду здійснюється згідно з актом виконаних послуг, який надається орендодавцем в кінці кожного місяця (п. 3.1 договору).

Орендар сплачує щомісячні платежі на реквізити, вказані в п. 3.2 договору.

На підставі додаткової угоди від 30 листопада 2017 року № 9 термін дії договору від 22 грудня 2015 року № 12-2015 був продовжений до 30 червня 2018 року.

Згідно з актом наданих послуг від 23 жовтня 2017 року № 14 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у вересні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 6 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 25 вересня 2016 року № 13 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у серпні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 6 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 21 серпня 2017 року № 12 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у липні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 6 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 24 липня 2017 року № 11 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у червні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 6 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 18 грудня 2017 року № 28 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у грудні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 3 670,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг 24 листопада 2017 року № 22 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у жовтні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 6 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 18 грудня 2017 року № 25 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у листопаді в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 6 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 22 травня 2017 року № 9 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у квітні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 6 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 26 червня 2017 року № 10 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у травні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 6 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 30 червня 2017 року № 11 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у червні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 6 000,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 22 травня 2017 року № 8 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у березні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 200,00 євро.

16 травня 2016 року BF65 Group BV (Нідерланди) як орендодавець та ТОВ «Трейд Ком» як орендар уклали контракт № 2.

За умовами цього контракту орендодавець прийняв на себе зобов`язання поставити, а орендар прийняти обладнання: Навісне обладнання на асфальтоукладчик Vogele S 2100 (п. 1.1 договору).

Повний склад, технічний опис продукту вказаний в додатках 1 і 2, які є невід`ємною частиною цього договору (п. 1.2 договору).

Орендодавець та орендар погодилися, що ціна за оренду становить 2 500,00 євро без урахування ПДВ за кожен місяць фактичного користування обладнанням (п. 2.1 договору).

По закінченню кожного місяця користування орендодавець повинен надати орендарю акт виконаних послуг (п. 2.2 договору).

Ціна, зазначена в п. 2.1 цього контракту залишається незмінною впродовж 60 днів дії контракту. Після закінчення цього терміну орендодавець має право переглянути вартість оренди, попередивши про це за 2 тижні орендаря (п. 2.3 договору).

Договір діє до 31 грудня 2016 року (п. 2.5 договору).

Оплата за оренду здійснюється згідно з актом виконаних послуг, який надається орендодавцем в кінці кожного місяця (п. 3.1 договору).

Орендар сплачує щомісячні платежі на реквізити, вказані в п. 3.2 договору.

На підставі додаткової угоди від 30 листопада 2017 року № 3 термін дії договору від 16 травня 2016 року № 2 був продовжений до 30 червня 2018 року.

Згідно з актом наданих послуг від 31 березня 2017 року № 3 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у січні-березні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 12 квітня 2017 року № 4 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у квітні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 2 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 22 травня 2017 року № 16 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у травні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 2 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 30 червня 2017 року № 17 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у червні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 2 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 21 серпня 2017 року № 18 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у липні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 2 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 25 вересня 2017 року № 19 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у серпні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 2 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 23 жовтня 2017 року № 20 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у вересні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 2 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 24 листопада 2017 року № 23 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у жовтні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 2 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 18 грудня 2017 року № 26 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у листопаді в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 2 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 18 грудня 2017 року № 29 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у грудні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 1 530,00 євро.

Щодо взаємовідносин позивача з ADU Financial Company LTD суд встановив такі обставини.

19 грудня 2017 року ADU Financial Company LTD (Кіпр) як орендодавець та ТОВ «Трейд Ком» як орендар уклали контракт № 8.

За умовами цього контракту орендодавець прийняв на себе зобов`язання поставити, а орендар прийняти обладнання: Nr. 02 Емульсійна установка продуктивністю 2 тонни/годину, оснащена дозатором хлористоводневої кислоти і дозатором амміакатов (п. 1.1 договору).

Повний склад, технічний опис продукту вказаний в додатках 1 і 2, які є невід`ємною частиною цього договору (п. 1.2 договору).

Орендодавець та орендар погодилися, що ціна за оренду становить 6 000,00 євро без урахування ПДВ за кожен місяць фактичного користування обладнанням (п. 2.1 договору).

По закінченню кожного місяця користування орендодавець повинен надати орендарю акт виконаних послуг (п. 2.2 договору).

Ціна, зазначена в п. 2.1 цього контракту залишається незмінною впродовж 60 днів дії контракту. Після закінчення цього терміну орендодавець має право переглянути вартість оренди, попередивши про це за 2 тижні орендаря (п. 2.3 договору).

Договір діє до 30 червня 2018 року (п. 2.5 договору).

Оплата за оренду здійснюється згідно з актом виконаних послуг, який надається орендодавцем в кінці кожного місяця (п. 3.1 договору).

Орендар сплачує щомісячні платежі на реквізити, вказані в п. 3.2 договору.

Згідно з актом наданих послуг від 30 грудня 2017 року № 1 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у грудні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 2 300,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 30 березня 2018 року № 1 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у січні-березні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 750,00 євро.

19 грудня 2017 року ADU Financial Company LTD (Кіпр) як орендодавець та ТОВ «Трейд Ком» як орендар уклали контракт № 9.

За умовами цього контракту орендодавець прийняв на себе зобов`язання поставити, а орендар прийняти обладнання: Nr. 01 Розпилювач бітумної емульсії (гудронатор) ЕС50, об`ємом 5 000 л (п. 1.1 договору).

Повний склад, технічний опис продукту вказаний в додатках 1 і 2, які є невід`ємною частиною цього договору (п. 1.2 договору).

Орендодавець та орендар погодилися, що ціна за оренду становить 6 000,00 євро без урахування ПДВ за кожен місяць фактичного користування обладнанням (п. 2.1 договору).

По закінченню кожного місяця користування орендодавець повинен надати орендарю акт виконаних послуг (п. 2.2 договору).

Ціна, зазначена в п. 2.1 цього контракту залишається незмінною впродовж 60 днів дії контракту. Після закінчення цього терміну орендодавець має право переглянути вартість оренди, попередивши про це за 2 тижні орендаря (п. 2.3 договору).

Договір діє до 30 червня 2018 року (п. 2.5 договору).

Оплата за оренду здійснюється згідно з актом виконаних послуг, який надається орендодавцем в кінці кожного місяця (п. 3.1 договору).

Орендар сплачує щомісячні платежі на реквізити, вказані в п. 3.2 договору.

Згідно з актом наданих послуг від 30 грудня 2017 року № 2 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у грудні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 1 900,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 30 грудня 2017 року № 2 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у січні-березні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 600,00 євро.

19 грудня 2017 року ADU Financial Company LTD (Кіпр) як орендодавець та ТОВ «Трейд Ком» як орендар уклали контракт № 10.

За умовами цього контракту орендодавець прийняв на себе зобов`язання поставити, а орендар прийняти обладнання: Навісне обладнання на асфальтоукладчик Vogele S 2100 (п. 1.1 договору).

Повний склад, технічний опис продукту вказаний в додатках 1 і 2, які є невід`ємною частиною цього договору (п. 1.2 договору).

Орендодавець та орендар погодилися, що ціна за оренду становить 1 500,00 євро без урахування ПДВ за кожен місяць фактичного користування обладнанням (п. 2.1 договору).

По закінченню кожного місяця користування орендодавець повинен надати орендарю акт виконаних послуг (п. 2.2 договору).

Ціна, зазначена в п. 2.1 цього контракту залишається незмінною впродовж 60 днів дії контракту. Після закінчення цього терміну орендодавець має право переглянути вартість оренди, попередивши про це за 2 тижні орендаря (п. 2.3 договору).

Договір діє до 30 червня 2018 року (п. 2.5 договору).

Оплата за оренду здійснюється згідно з актом виконаних послуг, який надається орендодавцем в кінці кожного місяця (п. 3.1 договору).

Орендар сплачує щомісячні платежі на реквізити, вказані в п. 3.2 договору.

Згідно з актом наданих послуг від 30 грудня 2017 року № 3 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у січні-березні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 580,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 30 березня 2018 року № 3 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у січні-березні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 300,00 євро.

15 березня 2018 року ADU Financial Company LTD (Кіпр) як орендодавець та ТОВ «Трейд Ком» як орендар уклали контракт № 4.

За умовами цього контракту орендодавець прийняв на себе зобов`язання поставити, а орендар прийняти обладнання: ресайклекр Wirgen WR2000 (п. 1.1 договору).

Повний склад, технічний опис продукту вказаний в додатках 1 і 2, які є невід`ємною частиною цього договору (п. 1.2 договору).

Орендодавець та орендар погодилися, що ціна за оренду становить 7 500,00 євро без урахування ПДВ за кожен місяць фактичного користування обладнанням (п. 2.1 договору).

По закінченню кожного місяця користування орендодавець повинен надати орендарю акт виконаних послуг (п. 2.2 договору).

Ціна, зазначена в п. 2.1 цього контракту залишається незмінною впродовж 60 днів дії контракту. Після закінчення цього терміну орендодавець має право переглянути вартість оренди, попередивши про це за 2 тижні орендаря (п. 2.3 договору).

Договір діє до 30 червня 2018 року (п. 2.5 договору).

Оплата за оренду здійснюється згідно з актом виконаних послуг, який надається орендодавцем в кінці кожного місяця (п. 3.1 договору).

Орендар сплачує щомісячні платежі на реквізити, вказані в п. 3.2 договору.

На підставі додаткової угоди від 10 грудня 2018 року № 2 термін дії договору від 15 березня 2018 року № 4 продовжений до 31 березня 2019 року.

Згідно з актом наданих послуг від 30 грудня 2017 року № 3 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у січні-березні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 580,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 18 травня 2018 року № 4 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у травні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 18 червня 2018 року № 6 орендодавець надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його в червні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 18 липня 2018 року № 7 орендар надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його в липні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 18 серпня 2018 року № 8 орендар надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його в серпні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 18 вересня 2018 року № 12 орендар надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у вересні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 18 жовтня 2018 року № 14 орендар надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його у жовтні в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 500,00 євро.

Згідно з актом наданих послуг від 30 листопада 2018 року № 16 орендар надав обладнання в оренду, а орендар прийняв обладнання та використав його в листопаді в господарській діяльності; загальна вартість послуги складає 7 500,00 євро.

Документ щодо трансфертного ціноутворення за 2017 рік, складений товариством з обмеженою відповідальністю «Агентство Індустріального Маркетингу» на запит ТОВ «Трейд Ком» відповідно до договору від 02 липня 2019 року № 201907203 про проведення робіт з дослідження кон`юнктури ринків, свідчить про таке.

Цей документ являє собою частину документації з трансфертного ціноутворення, підготовлену відповідно до вимог ПК України виключно для ТОВ «Трейд Ком» в частині контрольованих операцій, які мали місце у 2017 році, за якими ТОВ «Трейд Ком» підготувало та надало в передбаченому законом порядку в органи ДФС звіт із трансферного ціноутворення.

Цей документ описує операції з купівлі та взяття в оренду товарів відповідно до таких договорів між компаніями ТОВ «Трейд Ком» (платник податків) та ADU Financial Company LTD (контрагент):

- контракт від 26 січня 2017 року № 2-17;

- контракт від 18 січня 2017 року № 1-17;

- контракт від 19 грудня 2017 року № 8;

- контракт від 19 грудня 2017 року № 9;

- контракт від 19 грудня 2017 року № 10.

Цей документ містить частину визначених ПК України необхідних розділів в документації з трансфертного ціноутворення, включаючи вибір методу оцінки відповідності, економічний аналіз (визначення відповідності умов в межах контрольованих операцій правилу «витягнутої руки») та висновки стосовно наявності ризиків для платника податків ТОВ «Трейд Ком» з точки зору трансфертного ціноутворення.

Згідно з підрозділом 1.2.6. «Висновок щодо вибору методу ТЦУ (трансфертного ціноутворення» розділу 1.2 «Вибір методу трансфертного ціноутворення» глави 1 «Вибір та обґрунтування методу ТЦУ» документа, відповідно до результатів вибору методу трансфертного ціноутворення агентство дійшло висновку, що в рамках методу ціни перепродажу та методу чистого прибутку ринковий діапазон цін/рентабельності може бути розраховано на основі фінансової звітності зіставних компаній.

Відповідно до підрозділу 1.2.7 «Вибір сторони, для якої перевіряється показник відповідно до обраного методу ТЦУ» розділу 1.2 «Вибір методу трансфертного ціноутворення» глав 1 «Вибір та обґрунтування методу ТЦУ» документа, відповідно до п. 39.3.2.7 ПК України, у разі застосування методів (1) ціни перепродажу; (2) «витрати плюс»; (3) «чистого прибутку» здійснюється вибір сторони, для якої перевіряється показник відповідно до обраного методу трансфертного ціноутворення (далі сторона, що досліджується).

Оскільки в межах операцій агентство обрало метод ціни перепродажу та метод чистого прибутку, вибір сторони, для якої перевіряється показник відповідно до обраного методу ТЦУ, здійснюється на користь платника податків ТОВ «Трейд Ком», через наявність більш повної та достовірної інформації по фінансовій звітності.

Згідно з підрозділом 2.1.2 «Підходи до розрахунку показника рентабельності» розділу 2.1 «Опис методологічних підходів для здійснення економічного аналізу» глави 2 «Визначення ринкового діапазону цін/рентабельності» документа, агентство використало підхід розрахунку показника рентабельності для операції відповідно до фінансової звітності платника податків ТОВ «Трейд Ком», описаний в п. 39.3.2.6 ПК України, відповідно до якого показники рентабельності для цілей цієї статті визначається на підставі даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності, відображених за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами відповідно до стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності, що використовуються в Україні, з відповідним коригуванням для забезпечення зіставності показників.

Оскільки товар, який постачався в межах операції, використовувався для перепродажу та власної діяльності, агентство розрахувало відповідний показник рентабельності для показників фінансової звітності в межах яких брав участь товар, що придбався в операції.

Щодо зіставних операцій агентство послуговувалося нормами п. 39.2.2.2 ПК України, відповідно до якого у разі відсутності або недостатності інформації про окремі зіставні неконтрольовані операції для визначення показників рентабельності може використовуватись фінансова інформація юридичних осіб, які здійснюють діяльність, зіставну з контрольованою операцією, за умови наявності інформації про те, що зазначені юридичні особи не здійснюють зіставні операції з пов`язаними особами.

Таким чином, для проведення аналізу агентство розглядало показник валової рентабельності та показник чистої рентабельності витрат в межах 2 груп операцій, розрахований на базі фінансової звітності покупця, а рентабельність в межах зіставних операцій на базі фінансової звітності зіставних компаній. Група 1 в межах операцій з перепродажу імпортованого товару. Група 2 операції з придбання та оренди товару для власної діяльності, до якої включені операції із взяття в оренду емульсійної установки продуктивністю 2 т (контракт від 19 грудня 2017 року № 8); розпилювача бітумної емульсії (гудронатор) ЕС50, об`ємом 5000 л, (контракт від 19 грудня 2017 року № 9); навісного обладнання на асфальтоукладчик Vogele S 2100 (контракт від 19 грудня 2017 року № 10).

Агентство зауважило, що, оскільки покупець переслідував ціль отримання економічного прибутку в цілому від співпраці з продавцем та попит на товар має сезонний вплив й доволі специфічний ринок користувачів цієї продукції, ним було прийнято рішення проводити аналіз показника валової рентабельності для товарів Групи 1 в межах товару, що був проданий в 2017 році та довідково показані показники рентабельності товару, проданого в 2018 році, для підтвердження головної цілі покупця в отриманні економічного прибутку від перепродажу товару, придбаного у продавця.

Щодо товарів в межах Групи 2, то ситуація майже ідентична, частина товарів через вплив сезонності в діяльності підприємства в 2017 році не використовувалась за призначенням й була введена в експлуатацію протягом 2018 року. Враховуючи, що цей товар обліковувався як основні засоби, агентство вважало, що доцільно розглянути довідково показник рентабельності отриманий за участі цього товару вже в 2018 році, саме коли він почав працювати за призначенням, тобто в 2018 році.

Щодо орендних договорів по «Емульсійній установці продуктивністю 2 тони», «Розпилювачу бітумної емульсії (гудронатору) ЕС50, об`ємом 5000 л», то в 2018 році за даними покупця бітумна емульсія була продана на суму 14 409 тис. грн, з яких 1 585 тис. грн це собівартість товару, витрати на оренду цього обладнання склали 30 580 грн, а чистий дохід по майну склав 1 554 420 тис. грн, й в підсумку підприємство наприкінці 2018 року повністю придбало цю установку, та вже на другому році експлуатації вона окупилася. Аналогічна ситуація з розпилювачем бітумної емульсії за підсумками 2018 року підприємство повністю придбало установку й зважаючи на виплив сезонності роботи цього обладнання, за підсумками 2017-2018 років ця установка дала чистий дохід від своєї діяльності.

В розділі 2.4 «Висновок за результатами економічного аналізу» глави 2 «Визначення ринкового діапазону цін/рентабельності» документа агентство здійснило аналіз відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки», використовуючи метод чистого прибутку, і отримало такі результати:

валова рентабельність Групи 1 рентабельність операції 9,06%; ринковий діапазон рентабельності 8,75%-21,15%; висновок в межах ринкового діапазону;

чиста рентабельність витрат Групи 2 рентабельність операції 15,16%; ринковий діапазон рентабельності 2,37%-7,00%; висновок вище ринкового діапазону.

Таким чином, користуючись методом ціни перепродажу та методом чистого прибутку з показником чистої рентабельності витрат агентство дійшло висновку, що рентабельність, якої досягає покупець в операції знаходиться в межах ринкового діапазону, а отже умови контрольованих операцій відповідають принципу «витягнутої руки».

Отже, Агентство дійшло висновку, що для покупця відсутній ризик з точки зору трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій.

Документ щодо трансфертного ціноутворення за 2018 рік, складений товариством з обмеженою відповідальністю «Агентство Індустріального Маркетингу» на запит ТОВ «Трейд Ком» відповідно до договору від 02 липня 2019 року № 201907203 про проведення робіт з дослідження кон`юнктури ринків, свідчить про таке.

Цей документ являє собою частину документації з трансфертного ціноутворення, підготовлену відповідно до вимог ПК України виключно для ТОВ «Трейд Ком» в частині контрольованих операцій, які мали місце у 2018 році, за якими ТОВ «Трейд Ком» підготувало та надало в передбаченому законом порядку в органи ДФС звіт із трансферного ціноутворення.

Цей документ описує операції з купівлі та взяття в оренду товарів відповідно до таких договорів між компаніями ТОВ «Трейд Ком» (платник податків) та ADU Financial Company LTD (контрагент):

- контракт від 11 травня 2018 року № 9;

- контракт від 15 березня 2018 року № 4;

- контракт від 20 березня 2018 року № 5;

- контракт від 05 квітня 2018 року № 7;

- контракт від 05 квітня 2018 року № 8;

- контракт від 10 жовтня 2018 року № 11.

Цей документ містить частину визначених ПК України необхідних розділів в документації з трансфертного ціноутворення, включаючи вибір методу оцінки відповідності, економічний аналіз (визначення відповідності умов в межах контрольованих операцій правилу «витягнутої руки») та висновки стосовно наявності ризиків для платника податків ТОВ «Трейд Ком» з точки зору трансфертного ціноутворення.

Згідно з підрозділом 1.2.6. «Висновок щодо вибору методу ТЦУ (трансфертного ціноутворення» розділу 1.2 «Вибір методу трансфертного ціноутворення» глави 1 «Вибір та обґрунтування методу ТЦУ» документа, відповідно до результатів вибору методу трансфертного ціноутворення, агентство вважало, що в рамках методу ціни перепродажу та методу чистого прибутку ринковий діапазон цін/рентабельності може бути розрахований на основі фінансової звітності зіставних компаній.

Таким чином, обраний метод економічного аналізу для визначення відповідності умов контрольованої операції правилу «витягнутої руку» є метод ціни перепродажу в частині товару, що був проданий протягом 2018 року та методу чистого прибутку з показником чистої рентабельності витрат в межах товару, що був придбаний або втятий в оренду для власного використання.

Відповідно до підрозділу 1.2.7 «Вибір сторони, для якої перевіряється показник відповідно до обраного методу ТЦУ» розділу 1.2 «Вибір методу трансфертного ціноутворення» глав 1 «Вибір та обґрунтування методу ТЦУ» документа, відповідно до п. 39.3.2.7 ПК України, у разі застосування методів (1) ціни перепродажу; (2) «витрати плюс»; (3) «чистого прибутку» здійснюється вибір сторони, для якої перевіряється показник відповідно до обраного методу трансфертного ціноутворення (далі сторона, що досліджується).

Оскільки в межах операцій агентство обрало метод ціни перепродажу та метод чистого прибутку, вибір сторони, для якої перевіряється показник відповідно до обраного методу ТЦУ, здійснюється на користь платника податків ТОВ «Трейд Ком», через наявність більш повної та достовірної інформації по фінансовій звітності.

Згідно з підрозділом 2.1.2 «Підходи до розрахунку показника рентабельності» розділу 2.1 «Опис методологічних підходів для здійснення економічного аналізу» глави 2 «Визначення ринкового діапазону цін/рентабельності» документа, для проведення економічного аналізу агентство розглядало показник валової рентабельності та показник чистої рентабельності витрат в межах 2 груп операцій, розрахований на базі фінансової звітності покупця, а рентабельність в межах зіставних операцій на базі фінансової звітності зіставних компаній. Група 1 в межах операцій з перепродажу імпортованого товару. Група 2 операції з придбання та оренди товару для власної діяльності, в тому числі операція щодо взяття в оренду ресайклера WR2000 (контракти від 15 березня 2018 року № 4 та від 10 жовтня 2018 року № 11).

Зважаючи на те, що покупець переслідував ціль отримання економічного прибутку в цілому від співпраці з продавцем та попит на товар має сезонний вплив й доволі специфічний ринок користувачів цієї продукції, агентство вирішило проводити аналіз показника валової рентабельності для товарів Групи 1 в межах товару, що був придбаний та проданий у 2018 році.

Щодо товарів в межах Групи 2, то в порівнянні 2017 року, обладнання почало працювати за призначенням вже в звітному році й за підсумками року підприємству вдалося викупити повністю ресайклер WR2000, що був на початку року взятий в оренду. Проте для економічного аналізу у зв`язку з тісною пов`язаністю технологічного процесу, доцільно розглядати фінансові показники діяльності цього обладнання в сукупності з цементорозподільником D1775. Діяльність ресайклера WR2000 здійснюється разом з цементорозподільником D1775, а саме перший знімає поверхневий шар асфальту, перемелює його і потім в цю суміш за допомогою цементорозподільника подається щебінь, цемент та бітумна емульсія. Згодом вся ця суміш проходить через ресайклер, отримується готова суміш для викладання асфальтобетону. За даними, наданими платником податків ТОВ «Трейд Ком», є можливість розрахунку економічної вигоди, отриманої від роботи аналізованого обладнання в парі. В аналізованій частині економічних умов операції свідомо не врахована вартість придбання ресайклеру наприкінці 2018 року, що пов`язано з тим, що під час отримання економічного прибутку у звітному періоді це обладнання знаходилось у платника податків на умовах орендного договору й відповідні витрати були закладені при розрахунку показника рентабельності. Та враховуючи, що придбання було здійснено в кінці року й саме в цей час сезон активних робіт завершується, то й аналізувати саме придбання обладнання потрібно використовуючи показники, отримані вже під час роботи ресакйклеру, як придбаного товару, тобто в 2019 році.

В розділі 2.4 «Висновок за результатами економічного аналізу» глави 2 «Визначення ринкового діапазону цін/рентабельності» документа агентство здійснило аналіз відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки», використовуючи метод чистого прибутку, і отримало такі результати:

валова рентабельність Групи 1 рентабельність операції 10,71%; ринковий діапазон рентабельності 8,31%-22,06%; висновок в межах ринкового діапазону;

чиста рентабельність витрат Групи 2 рентабельність операції 31,27%; ринковий діапазон рентабельності 2,07%-6,70%; висновок вище ринкового діапазону.

Таким чином, користуючись методом ціни перепродажу та методом чистого прибутку з показником чистої рентабельності витрат агентство дійшло висновку, що рентабельність, якої досягає покупець в операції знаходиться в межах ринкового діапазону, а отже умови контрольованих операцій відповідають принципу «витягнутої руки».

Отже, агентство дійшло висновку, що для покупця відсутній ризик з точки зору трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій.

IV. Норми права, які застосував суд, та мотиви їх застосування. Норми права, на які посилалися сторони, які не застосував суд, та мотиви їх незастосування. Мотивована оцінка кожного аргументу, наведеного учасниками справи, щодо наявності чи відсутності підстав для задоволення позову. Чи були і ким порушені, не визнані або оспорені права чи інтереси, за захистом яких мало місце звернення до суду, та мотиви такого висновку.

Відповідач ГУ ДПС у Донецькій області є правонаступником ГУ ДФС у Донецькій області та суб`єктом владних повноважень у сфері оподаткування.

Планову виїзну перевірку ТОВ «Трейд Ком» проведено відповідно до пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п. п. 77.1, 77.4 ст. 77, п. 82.1 ст. 82 ПК України на підставі наказів ГУ ДФС від 27 травня 2019 року № 987 та від 18 липня 2019 року № 1343.

Законність підстав проведення перевірки позивачем не оскаржується, а тому суд перевіряє виключно обґрунтованість висновків, зафіксованих в Акті перевірки від 13 серпня 2019 року № 816/05-99-14-10/39083970, та правомірність прийнятих на його підставі оспорюваних податкових повідомлень-рішень.

Відповідно до ч. 2 ст. 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доведення правомірності свого рішення покладається на відповідача. Суд, оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, виходячи із принципу презумпції правомірності дій платника (пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 ПК України), дійшов таких висновків.

Щодо правомірності формування витрат за І квартал 2019 року (операції з ПрАТ «Кальчинський кар`єр» та ТОВ «ПБП «Азовінтекс»; ППР № 0000030509 в частині 54 715 грн).

Контролюючий орган кваліфікував витрати в сумі 3 472 652,55 грн як такі, що відповідно до п. 9 П(С)БУ 9 «Запаси» підлягають включенню до первісної вартості придбаних запасів (щебінь, відсів) і можуть бути списані на витрати лише в момент реалізації цих запасів. Оскільки в І кварталі 2019 року позивач реалізації щебеню та відсіву не здійснював, відповідач дійшов висновку про заниження фінансового результату на 3 472 652,55 грн. При цьому відповідач зауважив, що позивач мав повну інформацію про вартість транспортування і зберігання кожної тони продукції за кожною окремою партією.

ТОВ «Трейд Ком» посилалось на п. 8 П(С)БУ 16 «Витрати» та специфіку дорожньо-будівельної діяльності: укладання асфальтобетонних сумішей можливе лише за певних температурних умов (п. 20.8.5 ДБН В.2.3-4:2015), а тому неможливо заздалегідь визначити, в якому звітному кварталі конкретна партія щебеню буде використана. Витрати в сумі 3 472 652,55 грн відображались на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати» відповідно до наказу про облікову політику.

Суд погоджується із позицією позивача з таких підстав.

Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України об`єктом оподаткування є фінансовий результат, визначений у фінансовій звітності підприємства. Відтак питання кваліфікації витрат вирішується виключно нормами бухгалтерського обліку, і контролюючий орган зобов`язаний доводити порушення конкретних стандартів, а не лише наполягати на власному розумінні економічної сутності операції.

Аналіз структури витрат свідчить, що витрати в сумі 3 472 652,55 грн складалися з: 1. вартості послуг сторонніх перевізників (ТОВ «АТП «Максимум», ТОВ «АТП «Транссервіс») 1 029 894,00 грн; 2. вартості дизельного палива на транспортування сировини до складу 1 730 528,62 грн; 3. вартості дизельного палива на зберігання сировини на складі 712 229,93 грн. Відповідач об`єднав усі три категорії і зробив єдиний висновок про необхідність їх включення до первісної вартості запасів, однак такий підхід є помилковим, оскільки вони мають різну правову природу.

З приводу витрат на зберігання (712 229,93 грн) слід зазначити, що п. 9 П(С)БУ 9 прямо виключає витрати на зберігання з первісної вартості запасів (за винятком випадків, коли зберігання є необхідним у виробничому процесі). Паливо, витрачене на «підтримку температури бітумного господарства та сушіння матеріалу», є витратами виробничого процесу, що охоплюються поняттям загальновиробничих витрат за рахунком 91. Відповідач не провів розмежування між витратами на зберігання як складовою собівартості запасів та витратами на утримання виробничих потужностей.

Щодо транспортно-заготівельних витрат (разом 2 760 422,62 грн) позиція відповідача про обов`язкову капіталізацію ТЗВ у первісній вартості запасів суперечить методологічній варіативності, передбаченій П(С)БУ 9. Стандарт дозволяє підприємству обирати між прямим включенням ТЗВ до вартості конкретних одиниць запасів та накопиченням їх на окремому субрахунку з подальшим щомісячним розподілом. Наказ про облікову політику ТОВ «Трейд Ком» від 16 січня 2017 року передбачав облік загальновиробничих витрат на рахунку 91, що є допустимим відповідно до Інструкції № 291.

Аргумент відповідача про те, що позивач «мав повну інформацію» про вартість транспортування кожної тони продукції, стосується можливості технічного розподілу витрат, а не правового обов`язку їх капіталізувати. Наявність аналітичних даних є необхідною, але не достатньою умовою для обов`язкового включення витрат до первісної вартості запасів така необхідність має бути прямо передбачена П(С)БО та обліковою політикою підприємства.

З урахуванням наведеного суд дійшов висновку, що ТОВ «Трейд Ком» правомірно відобразило спірні витрати в сумі 3 472 652,55 грн на рахунку 91 та включило їх до рядку 2180 Звіту про фінансові результати за І квартал 2019 року, а тому висновок про заниження фінансового результату на зазначену суму є необґрунтованим.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ «Данком» за договором суборенди № 25 (ППР № 0000030509 в частині 22 501 014,00 грн).

Відповідач вказує на те, що в актах наданих послуг із суборенди за кожним об`єктом техніки зафіксовано відпрацювання понад 24 машино-годин на добу, що фізично неможливо і свідчить про документування нереальних операцій; а також на те, що на підставі матеріалів перевірки ТОВ «Данком» (акт від 19 червня 2019 року № 623/05-99-14-10/34705334) встановлено, що терміни суборенди техніки ТОВ «Трейд Ком» значно перевищували терміни, на які цю техніку було отримано ТОВ «Данком» від ТОВ «ДРБО-1», а деяку техніку ТОВ «ДРБО-1» взагалі не передавало ТОВ «Данком».

ТОВ «Трейд Ком» наполягає на реальності господарських операцій і зазначає, що надало до перевірки розшифровки, які підтверджують фактичну кількість відпрацьованих годин. Позивач підтвердив використання техніки відомостями про роботу дорожньої техніки та механізмів, агрегатними листами, актами приймання-передачі, а також зареєстрував розрахунки коригування до відповідних податкових накладних у серпні 2019 року.

Щодо перевищення 24 машино-годин на добу. Дані про відпрацювання понад 24 годин на добу окремими одиницями техніки є суттєвою обставиною, яка дійсно викликає обґрунтовані сумніви у правильності первинного документування. Однак позивач надав відомості про роботу дорожньої техніки та механізмів, а також здійснив коригування податкових накладних. Факт самостійного коригування є свідченням добросовісної поведінки платника.

Суд зауважує, що відповідач посилається на матеріали перевірки іншого суб`єкта ТОВ «Данком» як на підставу для донарахування зобов`язань позивачу. Однак акт перевірки ТОВ «Данком» № 623/05-99-14-10/34705334 не є доказом у цій справі в розумінні ст. 72-80 КАС України, оскільки він є лише висновком контролюючого органу стосовно іншого платника, а не первинним або похідним документом, що безпосередньо стосується господарських відносин між позивачем та ТОВ «Данком». Тягар доведення нереальності операцій покладено на відповідача (ч. 2 ст. 77 КАС України). Відповідач не надав суду ані самого акта перевірки ТОВ «Данком», ані первинних документів ТОВ «ДРБО-1» щодо строків оренди техніки, натомість лише виклав їх зміст в акті перевірки позивача. Такий спосіб доведення є недостатнім для спростування первинної документації платника.

З урахуванням наведеного, за умови недоведеності відповідачем нереальності операцій між позивачем та ТОВ «Данком» безпосередніми доказами, суд дійшов висновку про незаконність донарахування у відповідній частині.

Щодо реальності операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей (ТОВ «Ітінера», ТОВ «ТД «Біт-Центр», ТОВ «Топливо Комплект Полтава», ТОВ «Амарабудком»).

За всіма чотирма контрагентами відповідач навів такі аргументи: 1. у товарно-транспортних накладних зазначено перевізників, з якими ТОВ «Трейд Ком» не мало жодних задокументованих правовідносин; 2. місце передачі товару за ТТН не відповідає адресам, зазначеним у видаткових накладних; 3. аналіз ланцюга постачання за даними ЄРПН свідчить про відсутність «реального (законного) джерела походження» товарів у контрагентів-постачальників; 4. у ТТН відсутні обов`язкові реквізити (адреса пункту навантаження, номери резервуарів тощо). На підставі цього відповідач дійшов висновку, що всі надані первинні документи є «дефектними» і не можуть підтверджувати реальність господарських операцій.

Відповідно до пп. «а» п. 198.1, п. 198.3 ст. 198 ПК України право на включення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у зв`язку з придбанням товарів/послуг, якщо таке придбання підтверджено зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною.

Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України витрати, підтверджені первинними документами, враховуються при визначенні фінансового результату.

Верховний Суд у постановах від 06 лютого 2018 року у справі № 821/589/17, від 11 червня 2018 року у справі № 826/4565/14, від 20 лютого 2018 року у справі № 809/117/13-а сформував правову позицію, згідно з якою норми податкового законодавства не ставлять у залежність право платника на формування витрат та податкового кредиту від дотримання вимог законодавства контрагентами, якщо сам платник мав реальні витрати та підтвердив їх первинними документами.

Щодо товарно-транспортних накладних. Верховний Суд у постанові від 06 лютого 2018 року у справі № 821/589/17 зазначив, що правила перевезень вантажів автомобільним транспортом не встановлюють правил податкового обліку та що товарно-транспортна накладна не є первинним документом бухгалтерського обліку, який підтверджує факт придбання/продажу товарно-матеріальних цінностей. Відтак недоліки у ТТН (відсутність окремих реквізитів, розбіжності в адресах) є порушеннями правил перевезення, однак автоматично не доводять нереальність самої господарської операції.

Щодо аргументу про перевізників, яких немає в обліку позивача, суд зазначає, що за умовами договорів постачання з ТОВ «Ітінера», ТОВ «ТД «Біт-Центр», ТОВ «Топливо Комплект Полтава» та ТОВ «Амарабудком» зобов`язання щодо транспортування товару покладалось на постачальника. Відповідно замовниками перевезень у ТТН виступали або постачальники, або зазначені ними перевізники. Відсутність у позивача прямих господарських відносин з перевізниками (ПП «ЮС-10», ТОВ «Джи Ві Партнерс», ТОВ «Табако-Грант», ФОП ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_9 та ін.) є закономірним наслідком того, що транспортування організував постачальник, а не покупець. Відповідач не довів, що зазначені перевізники не залучались постачальниками.

Щодо розбіжностей між адресами у ТТН і видаткових накладних: суд зауважує, що адреса у видатковій накладній є місцем складання (підписання) документа, тоді як у ТТН зазначається маршрут фактичного переміщення товару. Ці реквізити можуть правомірно відрізнятися і самі по собі не свідчать про дефектність документів.

Щодо аналізу ланцюга постачання. Суд критично ставиться до використання даних ЄРПН щодо постачальників другого та наступних рівнів як самостійної підстави для заперечення права позивача. По-перше, платник податків не несе відповідальності за дії контрагентів та не зобов`язаний перевіряти їхні ланцюги постачання (постанова Верховного Суду від 11 червня 2018 року у справі № 826/4565/14). По-друге, відповідач не встановив та не довів наявності узгоджених дій або обізнаності позивача про можливі порушення у постачальників; того, що позивач отримав «безтоварну» вигоду або сплатив кошти, які не відповідали реальній вартості товару; неможливості виконання постачальниками їхніх зобов`язань власними або залученими ресурсами. Аналіз ЄРПН є допоміжним інструментом, а не самодостатньою підставою для заперечення реальності операцій.

Щодо доказової бази позивача. За кожним із контрагентів позивач підтвердив реальність операцій такою сукупністю документів: договори постачання зі специфікаціями/додатками, що визначають предмет, кількість, вартість та умови постачання; видаткові накладні, оформлені на кожну партію товару; товарно-транспортні накладні на фактичне переміщення вантажів; платіжні доручення та банківські виписки, що підтверджують реальний рух коштів; паспорти якості та сертифікати відповідності на кожну партію товару; регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери по рахунках 201, 281, 631, 685); акти звіряння взаємних розрахунків; дані ЄРПН щодо зареєстрованих постачальниками податкових накладних.

Зазначена сукупність документів у взаємозв`язку підтверджує реальні зміни в майновому стані позивача: оприбуткування товару на склад, його оплату та подальше використання в господарській діяльності (виробництво асфальтобетонних сумішей та реалізація ТОВ «Данком»). Відповідач не довів, що позивач не отримував товар або що сплачені ним кошти повернулися до нього у будь-якій формі.

Щодо особливостей операцій з ТОВ «Амарабудком» (мазут паливний). Відповідач додатково посилався на спеціальний порядок документування операцій з нафтопродуктами, встановлений наказом № 281/171/578/155 (Інструкція про порядок приймання, транспортування, зберігання нафтопродуктів). Суд враховує, що окремі реквізити ТТН (час прибуття/відбуття, номери резервуарів) дійсно були відсутні, що є порушенням галузевої інструкції. Проте такі порушення не є підставою для автоматичного висновку про нереальність всього обсягу постачання мазуту за 20172018 роки. Реальність поставок підтверджена видатковими накладними, оплатою, сертифікатами відповідності та наступною реалізацією товару ТОВ «Данком». Відповідач не спростував факт реального зменшення грошових коштів позивача та збільшення запасів.

За наведених обставин суд дійшов висновку, що відповідач не довів нереальності господарських операцій між позивачем та ТОВ «Ітінера», ТОВ «ТД «Біт-Центр», ТОВ «Топливо Комплект Полтава» і ТОВ «Амарабудком». Донарахування ПДВ та податку на прибуток за цими операціями, а також застосування штрафних санкцій є протиправним.

Щодо взаємовідносин із нерезидентами (ADU FINANCSAL COMPANY.LLC, BF 65 Group B.V., Astro Creative Media B.V.).

Відповідач стверджував, що операції з цими контрагентами не підтверджені первинними документами, а договори та листи контрагентів такими документами не є.

Щодо нарахування пені (Astro Creative Media B.V. та BF 65 Group B.V.). Позивач відобразив в обліку нарахування пені за умовами контракту від 24 червня 2016 року № 06-2016 (9,8% річних за кожен день прострочення) та договору від 22 грудня 2015 року № 11-2015 з додатковою угодою від 01 серпня 2016 року № 5 (9,5% річних). Під час перевірки надані контракти, додаткові угоди та листи-вимоги контрагентів. Відповідач зазначав про ненадання до кінця перевірки документів, що підтверджують правомірність нарахувань. Однак суд встановив, що документи були фактично надані контролюючому органу, що підтверджується описами вкладень та поштовими накладними. Лист-вимога іноземного контрагента є первинним документом в частині господарських операцій з нарахування договірних санкцій, оскільки містить відомості про саму операцію (нарахування пені), дату, суму та підстави. Твердження відповідача про відсутність первинних документів спростоване матеріалами справи.

Щодо взаємовідносин з ADU FINANCSAL COMPANY.LLC коригування за пп. 140.5.4 ПК України та амортизація ресайклера. Відповідно до пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПК України вимога про збільшення фінансового результату на 30% вартості товарів, придбаних у нерезидентів із «перехідних» держав, не застосовується, якщо операція не є контрольованою, а платник підтверджує ціни за принципом «витягнутої руки». Позивач доводив, що операції з цим контрагентом не відповідали критеріям контрольованих (пп. 39.2.1.7 п. 39.2 ст. 39 ПК України), а розрахунок відповідності цін принципу «витягнутої руки» за Порядком, затвердженим постановою КМУ від 04 червня 2015 року № 381, був проведений.

Щодо амортизації ресайклера Wirgin WR2000. Позивач підтвердив введення об`єкта в експлуатацію 28 грудня 2018 року наказом № 54 та актом приймання-передачі, що є первинними документами відповідно до П(С)БО 7 «Основні засоби». Відповідач стверджував про введення в експлуатацію в березні 2019 року, однак не надав суду жодного документального підтвердження цього і лише посилався на дані автоматизованих систем. За наявності первинних документів платника перевага надається їм над відомостями ІС «Податковий блок».

Щодо застосування штрафу за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних (ППР № 0000050509).

Відповідач застосував штраф у розмірі 50% на підставі ст. 120-1 ПК України за порушення строків реєстрації в ЄРПН податкових накладних, складених позивачем як отримувачем послуг від нерезидентів відповідно до п. 208.2 ст. 208 ПК України.

Суд погоджується з доводами позивача про те, що застосування ст. 120-1 ПК України до цих правовідносин є помилковим. Стаття 120-1 ПК України встановлює відповідальність за порушення строків реєстрації податкових накладних, які «підлягають наданню покупцям платникам ПДВ». Натомість накладна, складена отримувачем послуг нерезидента за п. 208.2 ст. 208 ПК України, є спеціальним документом виключно для внутрішнього використання: одночасно є підставою як для податкових зобов`язань, так і для податкового кредиту самого ж платника. Така накладна не призначена для передачі покупцю, оскільки в цих відносинах один і той самий платник є одночасно і «постачальником» (в розумінні нарахування ПДВ), і покупцем. Відповідно, ст. 120-1 ПК України до таких накладних не застосовується. Аналогічна правова позиція викладена в листі ДФС України від 28 грудня 2015 року № 27879/6/99-99-19-03-02-15.

Виходячи з наведеного, ППР № 0000050509 щодо застосування штрафних санкцій на суму 656 373,50 грн підлягає скасуванню як таке, що не ґрунтується на законі.

Щодо штрафних санкцій за порушення валютного законодавства (ППР № 0000070509).

На підставі ППР № 0000070509 застосовано штраф 1 190,00 грн за ненадання декларацій про валютні цінності станом на 7 дат (з 01 липня 2017 року по 01 січня 2019 року) на підставі п. 1 ст. 9 декрету КМУ від 19 лютого 1993 року № 15-93.

Підставою для цих санкцій слугувала наявність у позивача дебіторської заборгованості за авансовим платежем на адресу Astro Creative Media B.V. (2 878,54 євро) та нарахованих відсотків до BF 65 Group B.V. (5 200 євро). Відповідач кваліфікував ці суми як «валютні цінності, що знаходяться за межами України» в розумінні декрету.

Такий висновок відповідача є помилковим, оскільки дебіторська заборгованість іноземного контрагента за поставлений аванс є майновим правом вимоги, а не валютними цінностями, виведеними за межі України. Відповідно до ст. 1 Декрету № 15-93 валютними цінностями визнаються іноземна валюта, цінні папери в іноземній валюті, банківські метали та інші визначені Законом активи. Право вимоги до нерезидента у зв`язку з невиконанням ним договірних зобов`язань не входить до цього переліку. Крім того, відповідач не довів, що кошти у розмірі 2 878,54 євро були переказані позивачем за межі України та перебувають у власності або розпорядженні останнього на іноземних рахунках. Нарахована пеня (відсотки) BF 65 Group B.V. є нарахованим зобов`язанням контрагента, що також не тотожне поняттю «валютні цінності резидента за межами України».

Таким чином, ППР № 0000070509 є протиправним та підлягає скасуванню.

Щодо зменшення від`ємного значення ПДВ за березень 2019 року (ППР № 0000060509).

ППР № 0000060509 зменшено від`ємне значення з ПДВ за березень 2019 року на 26 570,00 грн. Цей висновок є похідним від визнання відповідачем нереальності операцій з придбання товарів та послуг, що використовувались у формуванні податкового кредиту зазначеного звітного періоду. Оскільки суд дійшов висновку про правомірність формування позивачем податкового кредиту на підставі реальних господарських операцій, зменшення від`ємного значення є безпідставним, а ППР № 0000060509 підлягає скасуванню з тих самих підстав.

З огляду на встановлені фактичні обставини та правове регулювання спірних правовідносин, суд дійшов висновку про наявність підстав для визнання протиправними і скасування податкових повідомлень-рішень від 17 вересня 2019 року

№ 0000030509 форми «Р», яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток в розмірі 6 529 581,00 грн, в тому числі за основним платежем 4 353 054,00 грн та штрафні (фінансові) санкції 2 176 527,00 грн;

№ 0000070509 форми «С», яким застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 1 190,00 грн;

№ 0000040509 форми «Р», яким збільшено суму грошового забезпечення з податку на додану вартість в розмірі 9 279 711,00 грн, в тому числі за основним платежем 6 186 474,00 грн та штрафні (фінансові) санкції 3 093 237,00 грн;

№ 0000060509 форми «В4», яким зменшено розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість в розмірі 26 570,00 грн;

№ 0000050509 форми «Н», яким застосовано штраф в розмірі 50% у сумі 656 373,50 грн.

Враховуючи викладене, позовні вимоги ТОВ «Трейд Ком» підлягають задоволенню.

V. Розподіл судових витрат.

Відповідно до ч. 1 ст. 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Згідно з ч.3 ст. 139 КАС України при частковому задоволенні позову судові витрати покладаються на обидві сторони пропорційно до розміру задоволених позовних вимог. При цьому суд не включає до складу судових витрат, які підлягають розподілу між сторонами, витрати суб`єкта владних повноважень на правничу допомогу адвоката та сплату судового збору.

Позивачем документально підтверджені судові витрати по сплаті судового збору в сумі 19 210,00 грн (платіжне доручення від 18 листопада 2019 року № 6288).

Докази здійснення позивачем інших судових витрат суду не надані.

Суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог, а тому судові витрати позивача по сплаті судового збору підлягають присудженню на його користь за рахунок бюджетних асигнувань відповідача.

Керуючись ст. ст. 2, 12, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 250, 251, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

вирішив:

1. Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «ТРЕЙД-КОМ» (ідентифікаційний код: 39083970, місцезнаходження: 84500, Донецька обл., м. Бахмут, вул. Миру, буд. 51) до Головного управління ДПС у Донецькій області (ідентифікаційний код: 43142826; місцезнаходження: 87515, Донецька обл., м. Маріуполь, вул. Італійська, буд. 59) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень задовольнити повністю.

2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Донецькій області від 17 вересня 2019 року № 0000030509 форми «Р».

3. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Донецькій області від 17 вересня 2019 року № 0000070509 форми «С».

4. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Донецькій області від 17 вересня 2019 року № 0000040509 форми «Р».

5. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Донецькій області від 17 вересня 2019 року № 0000060509 форми «В4».

6. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 17 вересня 2019 року № 0000050509 форми «Н».

7. Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Донецькій області на користь товариства з обмеженою відповідальністю «ТРЕЙД-КОМ» судові витрати по сплаті судового збору в сумі 19 210,00 грн.

8. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

9. Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку шляхом подання апеляційної скарги до Першого апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

10. Повне судове рішення буде складено впродовж десяти днів з дня проголошення його вступної та резолютивної частин.

Суддя Т.О. Кравченко