Постанова № 13546070, 17.01.2011, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ КУРАЇНИ

17 січня 2011 року Справа № 2а-6305/10/2370

14 год. 45 хв. м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Чалої А.С.,

при секретарі Журавлі В.В.,

за участю: представника позивача Гребенюка С.А. за довіреністю, представника відповідача Данілейченка А.М. за довіреністю,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом Уманської обєднаної державної податкової інспекції Черкаської області до державного підприємства Старабабанівської виправної колонії № 92 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань в Черкаській області про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом звернулась Уманська обєднана державна податкова інспекція Черкаської області, в якій просить стягнути з державного підприємства Старабабанівської виправної колонії № 92 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань в Черкаській області заборгованість з податку на додану вартість в сумі 2399829 грн. 77 коп.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що відповідач зареєстрований як субєкт підприємницької діяльності та перебуває на обліку в органах державної податкової служби як платник податків та платежів до бюджету. Всупереч вимог чинного законодавства, відповідач не проводить своєчасної сплати податкових зобовязань, а саме податку на додану вартість у сумі 2399829 грн. 77 коп., яку позивач просить стягнути в судовому порядку.

Представник позивача в судове засідання зявився, позовні вимоги підтримав повністю.

Представник відповідача в судове засідання зявився, проти позовних вимог не заперечували та пояснили, що податковий борг виник в звязку з тяжким фінансовим становищем підприємства.

Заслухавши пояснення та доводи сторін, розглянувши подані документи і матеріали, суд встановив.

Державне підприємство СВК № 92 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань в Черкаській області, згідно свідоцтва про державну реєстрацію субєкта підприємницької діяльності юридичної особи зареєстроване Уманською районною державною адміністрацією 16 березня 2000 року № 256, ідентифікаційний номер 08681063 та перебуває на обліку як платник податків з 25 грудня 1991 року в Уманській обєднаній державній податковій інспекції Черкаської області, про що свідчить довідка про взяття на облік.

На час виникнення податкового боргу порядок сплати боргу з податку на додану вартість регулювався Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ (далі Закон № 2181-ІІІ), Законом України «Про систему оподаткування»від 25 червня 1991 року № 1251-XII та Законом України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. № 168/97-ВР (далі Закон № 168/97-ВР).

Відповідно до ст. 2 Закону № 2181-ІІІ, податкові органи є контролюючими органами та органами стягнення стосовно податків та зборів (обовязкових платежів), які справляються до бюджетів та державних цільових фондів.

Відповідно до статті 14 Закону України «Про систему оподаткування»податок на додану вартість віднесено до загальнодержавних податків і зборів.

Закон № 168/97-ВР є спеціальним законом, який визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку на додану вартість до бюджету.

Платником податку на додану вартість згідно статті 1 цього Закону є особа-суб'єкт підприємницької діяльності, в тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, незалежно від форми та часу внесення цих інвестицій, інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємницької діяльності, а також фізична особа (громадянин, іноземний громадянин та особа без громадянства), що здійснює діяльність, віднесену до підприємницької згідно з законодавством, або імпортує товари на митну територію України, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України.

Відповідно до ст. 2 Закон № 168/97-ВР платником податку на додану вартість, зокрема, є будь-яка особа, яка здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку.

Згідно п. 9.2 ст. 9 Закон № 168/97-ВР будь-якій особі, яка реєструється як платник податку на додану вартість, присвоюється індивідуальний податковий номер, який використовується для справляння цього податку.

Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість № 32434554, отримано відповідачем 17 березня 2000 року (індивідуальний податковий номер 08681062323).

Згідно п.п. 1.2 - 1.4 ст. 1 Закону № 2181-III, податкове зобов'язання - це зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України; податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Підпункт 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ, встановлює порядок погашення зобовязань юридичних осіб або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обовязкових платежів), включаючи збір на обовязкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообовязкове державне соціальне страхування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення зовнішньоекономічної діяльності та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення, в свою чергу передбачено, що податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ, податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Підпунктом 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 Закону № 2181-ІІІ встановлено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Згідно п. п. 5.4.1 п. 5.1. ст. 5 Закону № 2181 узгоджена сума податкового зобовязання, не сплачена платником податків в строки, встановлені ст. 5 Закону, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Як вбачається з матеріалів справи відповідач має непогашений податковий борг з податку на додану вартість в сумі 2399829 грн. 77 коп., який складається з наступного.

Борг за 2007 рік виник згідно податкового повідомлення-рішення № 0001692310 від 03.12.2007 року, яким визначено суму податкового зобовязання з ПДВ в розмірі 80797 грн. 04 коп. та яке прийнято на підставі акту виїзної перевірки № 1158/23 від 22.11.2007 року. За несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобовязань відповідачу за період з 01.12.2007 року по 31.12.2007 рік нарахована пеня в сумі 1968 грн. 32 коп.

У 2008 році відповідач узгодив суми податкових зобовязань шляхом подачі податкових декларацій на загальну суму 573809 грн. та уточнюючого розрахунку № 170141 від 18.04.2008 року, поданого до декларації за лютий 2008 року, яким зменшено податкове зобовязання з ПДВ на суму 300 грн.

Згідно податкового повідомлення-рішення № 0014941500 від 20.10.2008 року, прийнятого на підставі акту невиїзної (камеральної) перевірки податкової декларації з ПДВ за червень 2008 року № 1359/1510 від 17.10.2008 року, відповідачу визначено суму податкового зобовязання з ПДВ в розмірі 9893 грн., а податковим повідомленням-рішенням № 0015011500/0 від 21.10.2008 року, прийнятим на підставі акту невиїзної перевірки своєчасності сплати узгодженого податкового зобовязання з ПДВ № 1351/1510 від 15.10.2008 року відповідачу донараховано штрафні санкції в розмірі 198736 грн. 71 коп.

Отже, податковий борг відповідача перед бюджетом за 2008 рік складає в загальній сумі 782138 грн. 71 коп. (573809 грн. + 9893 грн. + 198736 грн. 71 коп. 300 грн.). Крім того, за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобовязань відповідачу за 2008 рік нарахована пеня в сумі 49907 грн. 31 коп.

У 2009 році відповідач узгодив суми податкових зобовязань шляхом подачі податкових декларацій на загальну суму 497738 грн. та уточнюючих розрахунків № 44019 від 20.08.2009 року за березень 2009 року, № 44020 від 20.08.2009 року за травень 2009 року, № 44551 від 27.08.2009 року за червень 2009 року, № 46632 від 18.09.2009 року за липень 2009 року, за № 53332 від 15.10.2009 року за липень 2009 року, № 53335 від 15.10.2009 року за серпень 2009 року, № 61214 від 17.11.2009 року за вересень 2009 року та № 61217 від 17.11.2009 року за липень 2009 року, якими було зменшено податкове зобовязання з ПДВ в загальній сумі 9946 грн.

Згідно податкового повідомлення рішення № 0001961500 від 24.07.2009 року, прийнятого на підставі акту документальної невиїзної перевірки своєчасності плати узгодженого податкового зобовязання по ПДВ № 950/1510 від 13.07.2009 року, відповідачу донараховано штрафні (фінансові) санкції за несвоєчасну сплату ПДВ (більше 90 календарних днів) в розмірі 106244 грн. 81 коп.

Отже, податковий борг відповідача перед бюджетом за 2009 рік складає 594036 грн. 81 коп. (497738 грн. + 106244 грн. 81 коп. 9946 грн.). Крім того за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобовязання відповідачу за 2009 рік нарахована пеня в сумі 62327 грн. 78 коп.

У 2010 році відповідач узгодив суми податкових зобовязань шляхом подачі податкових декларацій, уточнюючого розрахунку № 14068 від 19.04.2010 року, яким збільшив нарахування ПДВ за лютий 2010 року на загальну суму 504963 грн. та уточнюючих розрахунків № 379 від 18.01.2010 року за листопад 2009 року, № 5093 від 18.02.2010 року за грудень 2009 року, № 21221 від 15.06.2010 року за квітень 2010 року, № 41661 від 07.10.2010 року за квітень 2010 року, № 41660 від 07.10.2010 року за травень 2010 року, № 41659 від 07.10.2010 року за червень 2010 року, № 41658 від 07.10.2010 року за липень 2010 року, якими зменшено податкове зобовязання з ПДВ на загальну суму 26428 грн.

Згідно податкового повідомлення-рішення № 0000251500 від 19.01.2010 року, прийнятого на підставі акту документальної невиїзної перевірки своєчасності сплати узгодженого податкового зобовязання по ПДВ № 41/1510 від 19.01.2010 року, відповідачу донараховано штрафні санкції в розмірі 123814 грн. 41 коп. Згідно податкового повідомлення-рішення № 0000241500 від 19.01.2010 року, прийнятого на підставі акту документальної невиїзної перевірки своєчасності сплати узгодженого податкового зобовязання по ПДВ № 411510 від 19.01.2010 року, відповідачу донараховано штрафні санкції в розмірі 7466 грн. 64 коп. Згідно податкового повідомлення-рішення № 0000231520 від 187.06.2010 року, прийнятого на підставі акту документальної невиїзної перевірки своєчасності сплати узгодженого податкового зобовязання по ПДВ № 773/1510 від 16.06.2010 року, відповідачу донараховано штрафні санкції в розмірі 100485 грн. 55 коп.

Отже, податковий борг відповідача перед бюджетом за 2010 рік складає 710301 грн. 60 коп. (504963 грн. + 231 766 грн. 60 коп. 26428 грн.). Крім того за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобовязання відповідачу за період з 01 грудня 2010 року по 01 листопада 2010 року нарахована пеня в сумі 118352 грн. 20 коп.

Вищевказані податкові повідомлення-рішення були отримані уповноваженою особою відповідача, проте в установлений Законом термін сплачені та оскаржені не були, а отже відповідно до п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ податкове зобовязання платника податків, визначене в цих рішеннях є узгодженим.

Узгоджена сума податкового зобовязання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків (п.п.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону № 2181-ІІІ).

Таким чином, податковий борг у відповідача є узгодженим податковим боргом, який виник за період з 17.12.2007 року по 01.11.2010 року на загальну суму 2167274 грн. 16 коп. в результаті несплати податкових зобовязань самостійно визначених платником у поданих податкових деклараціях з ПДВ та які нараховані згідно податкових повідомлень-рішень, прийнятих на підставі актів перевірки, а також включає нараховану за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобовязань пеню у сумі 232555 грн. 61 коп.

Підпунктом 6.2.1. п. 6.2. ст. 6 Закону 2181-ІІІ, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобовязання у встановлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

Абзацом другим п.п.6.2.2. п.6.2 ст.6 Закону № 2181-ІІІ встановлено, що податкові вимоги також надсилаються платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суму податкових зобовязань у встановлені законом строки, без попереднього направлення податкового повідомлення.

Відповідачу направлялись податкові вимоги про сплату суми податкового боргу: перша від 08.10.2010 року № 1/120 та друга від 12.11.2010 року № 2/413, які були отримані довіреною особою відповідача.

Начальником Уманської обєднаної державної податкової інспекції Черкаської області винесено рішення № 247/24 від 03 січня 2002 року на підставі п.п. 7.2.1. п. 7.2. Закону 2181-ІІІ про погашення податкового боргу платників податків за рахунок стягнення його активів.

Відповідно до абзацу 3 п. п 8.2.1. п. 8.2 ст. 8 Закону № 2181-ІІІ, право податкової застави виникає у разі: несплати у строки, суми податкового зобовязання, самостійно визначені платником податків у податковій декларації, - з дня, наступного за останнім днем зазначеного строку.

18.12.2007 року позивачем в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна зареєстровано податкову заставу активів державного підприємства Старабабанівської виправної колонії № 92 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань в Черкаській області, № 16104123.

Беручи до уваги викладене та з урахуванням повного визнання відповідачем позовних вимог, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають до задоволення.

Керуючись ст.ст. 17, 86, 159, 162, 163, 254 КАС України,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з державного підприємства Старабабанівської виправної колонії № 92 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань в Черкаській області ( 20330, Черкаська область, Уманський район, с. Старі Бабани, ідентифікаційний код 08681063) в доход бюджету через Уманську обєднану державну податкову інспекцію Черкаської області (20300, Черкаська області, м. Умань, пл. Леніна, ідентифікаційний код 23167259) податковий борг з податку на додану вартість в сумі 2399829 (два мільйони триста девяносто девять тисяч вісімсот двадцять девять) грн. 77 коп.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд в порядку передбаченому ст. ст. 185 187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя А.С. Чала