Постанова № 13465308, 08.05.2009, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 4 ск-191/09

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 травня 2009 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді Чуйко О.Г.

при секретарі Расуловій С. Ф.

за участю прокурора Бубенко І.П.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві справу за скаргою ОСОБА_2 на постанову заступника прокурора Шевченківського району м. Києва Максимова В.І. від 20 травня 2008 року про порушення кримінальної справи за фактом ухилення службовими особами ВАТ "Інститут транспорту нафти" від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України

встановив:

24 квітня 2009 року до суду звернувся голова Правління відкритого акціонерного товариства «Інститут транспорту нафти» ОСОБА_2 на постанову

заступника прокурора Шевченківського району м. Києва Максимова В.І. від 20 травня 2008 року про порушення кримінальної справи за фактом ухилення службовими особами ВАТ "Інститут транспорту нафти" від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

Свої вимоги обгрунтовує тим, що, постанова, яка оскаржується, є незаконною та необгрунтованою, оскільки прийнята без належних приводів та підстав, з порушенням ст. 94 - 98 КПК України, а саме:

Приводом для порушення кримінальної справи стали матеріали виїзної планової перевірки ВАТ «ІТН» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01 жовтня 2004 року по 30 грудня 2004 року та валютного законодавства за період з 01 березня по 31 березня 2007 року, за результатами якої був складений акт № 883/23-09/00148429 від 04 квітня 2007 року.

На підставі акту перевірки надіслано податкове повідомлення-рішення № 0003292309/0 від 18 квітня 2008 року про сплату податкового зобовязання.

Не погоджуючись з позицією контролюючого органу та вважаючи її повністю безпідставною, ВАТ»ІТН» оскаржило повідомлення-рішення у встановленому законом порядку.

На день розгляду скарги остаточного рішення в судовому порядку немає, оскільки постанова окружного адміністративного суду м. Києва, якою задоволено адміністративний позов ВАТ »ІТН», визнано не чинним та скасовано податкове повідомлення-рішення № 0003292309/0 від 18 квітня 2008 року про сплату податкового зобовязання, дане рішення оскаржено податковими органами.

Як вбачається з диспозиції статті 212 КК, відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів (обовязкових платежів) можлива лише при наявності умислу у такому діянні. Зазначеною статтею передбачено кримінальну відповідальність не за сам факт несплати в установлений строк податків, зборів, інших обовязкових платежів, а за умисне ухилення від їх сплати, про що, зокрема, зазначено у частині другій пункту 3 постанови Пленуму Верховного Суду України від 8 жовтня 2004 року № 15 "Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів".

Жодний документ, наданий суду, не підтверджує наявність умислу у службових осіб ВАТ»ІТН» на вчинення ухилення від сплати ПДВ, а тому склад злочину, передбачений статтею 212 КК, відсутній.

Враховуючи викладене просить скасувати постанову від 20 травня 2008 року як незаконну та необгрунтовану, відмовити в порушенні кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати податків та інших обовязкових платежів в особливо великих розмірах службовими особами ВАТ»ІТН» за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні заявник та його захисник підтримали скаргу в повному обсязі та просять її задовольнити.

Суду показали, що службові особи ВАТ»ІТН» діяли в межах повноважень, наданих їм діючим законодавством, ніколи не ухилялися від сплати податків, в тому числі на додану вартість.

Прокурор вважає, що постанова від 20 травня 2008 року про порушення кримінальної справи відносно службових осіб ВАТ»ІТН», за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, є законною та обгрунтованою, суду надано достатньо даних, які свідчать на наявність ознак складу злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України службовими особами ВАТ »ІТН».

Вислухавши пояснення сторін, висновок прокурора, перевіривши надані суду матеріали, на підставі яких було порушено кримінальну справу, суд вважає, що скарга підлягає задоволенню, виходячи з наступного. Судом встановлено, що постановою заступника прокурора Шевченківського району м. Києва Максимова В.І. від 20 травня 2008 року порушено кримінальну справу за фактом ухилення службовими особами ВАТ "Інститут транспорту нафти" від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

Приводом для порушення кримінальної справи, згідно постанови та наданих суду матеріалів, стали матеріали виїзної планової перевірки ВАТ «ІТН» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01 жовтня 2004 року по 30 грудня 2004 року та валютного законодавства за період з 01 березня по 31 березня 2007 року, за результатами якої був складений акт № 883/23-09/00148429 від 04 квітня 2007 року, відповідно до якого встановлені порушення при сплаті податку на додану вартість у розмірі 5141163 грн.

На підставі акту перевірки податковими органами Шевченківського р-ну м. Києва надіслано податкове повідомлення-рішення № 0003292309/0 від 18 квітня 2008 року про сплату податкового зобовязання та штрафних санкцій в розмірі 10282326 грн.

Підставами для порушення кримінальної справи стали акт перевірки та відповідний рапорт оперуповно-важеного ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

В матеріалах, які надані суду, є документи, які свідчать про оскарження повідомлень-рішень ВАТ «ІТН» до окружного суду м. Києва шляхом звернення з адміністративним позовом про скасування повідомлення рішення від 18 квітня 2008 року.

Крім того, як вбачається з наданих суду матеріалів, ВАТ «ІТН» з моменту направлення повідомлення-рішення, звернулося згідно вимог закону до Державної податкової адміністрації України і отримало розяснення з приводу визначення місця поставки послуг при виконанні проектно-вишукувальних робіт, які підтвердили законність дій службових осіб при складанні та сплаті обовязкових платежів.

На підставі п.5.2.2 Закону України "Про порядок погашення зобов"язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" скарга повинна бути подана контролюючому органу протягом десяти календарних днів, наступних за днем отримання платником податків податкового повідомлення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

Згідно п.5.2.4 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов"язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження податкового зобов"язання платника податків.

Виконання податкових зобовязань платниками податків здійснюється на підставі та відповідно до Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами». За своїм характером норми податкового законодавства мають зобовязуючий характер, тому правопорушення з боку платника податків може відбутися лише у формі невиконання чи неналежного виконання своїх обовязків із обчислення та сплати податків. Лише у разі невиконання платником податків своїх обовязків у сфері сплати податків та зборів, тобто порушень приписів податкового законодавства може виникнути питання про притягнення винних осіб до кримінальної чи адміністративної відповідальності.

Відповідно до ст. 5 вищевказаного Закону, платники податків зобовязані сплачувати лише ті податкові зобовязання, що були узгоджені у встановленому цим Законом порядку. При зверненні платника податків до суду з позовом про визнання недійсним рішення контролюючого органу, податкове зобовязання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення.

Таким чином, на момент порушення кримінальної справи, вказані податкові зобовязання не були узгоджені.

В матеріалах, які стали підставою для порушення кримінальної справи, відсутні інші будь-які дані які свідчать про те, що службові особи ВАТ «ІТН» мали умисел на ухилення від сплати податків.

З наданих суду матеріалів, на підставі яких було порушено кримінальну справу, вбачається, що на момент порушення кримінальної справи відносно службових осіб ВАТ «ІТН» за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, у заступника прокурора Шевченківського району м. Києва не було достатніх приводів та підстав для її порушення, в звязку з цим постанова, як така що не грунтується на вимогах закону, підлягає скасуванню.

Крім того, постанова в резолютивній частині не конкретизована.

Керуючись ст. 236-7, 236-8 КПК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Скаргу ОСОБА_2/ з урахуванням уточнення/ задовольнити.

Скасувати постанову заступника прокурора Шевченківського району м. Києва Максимова В.І. від 20 травня 2008 року про порушення кримінальної справи за фактом ухилення службовими особами ВАТ "Інститут транспорту нафти" від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

Відмовити в порушенні кримінальної справи за фактом ухилення службовими особами ВАТ "Інститут транспорту нафти" від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

На постанову суду може бути подано апеляційну скаргу до Апеляційного суду м. Києва протягом семи діб через районний суд м. Києва.