Рішення № 13450405, 23.12.2010, Апеляційний суд міста Києва

Справа № 22-9991/10 Головуючий в 1-й інстанції Виниченко Л.М. Доповідач Горелкіна Н.А.

Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

« 23 » грудня 2010 р. Апеляційний суд м. Києва в складі:

головуючого - судді Горелкіної Н.А.

суддів - Ратнікової В.М., Остапчука Д.О.

при секретарі - Пасинок В.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві цивільну справу за апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у Комінтернівському районі м. Харкова на рішення Дніпровського районного суду м. Києва від 12 березня 2010 року в справі за заявою Державної податкової інспекції у Комінтернівському районі м. Харкова про розкриття відкритим акціонерним товариством «Український професійний банк» інформації, яка містить банківську таємницю у відношенні товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажне управління «Бурспецстрой»,-

В С Т А Н О В И В:

В січні 2010р. Державна податкова інспекція у Комінтернівському районі м. Харкова звернулася до суду з заявою, в якій зазначала, що товариство з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажне управління «Бурспецстрой» (далі по тексту - ТОВ БМУ «Бурспецстрой») зареєстроване, як юридична особа, та з 25.07.2005 р. знаходиться на обліку в ДПІ в Комінтернівському районі м. Харкова, як платник податку.

На підставі наказу від 25.08.2009 р. № 468 та направлення № 345 від 26.08.2009 р. було здійснено вихід на позапланову виїзну перевірку ТОВ БМУ «Бурспецстрой» за адресою м. Харків, вул. Морозова, 13-6, кв. 302, яка зазначена в статутних документах товариства. Проте за даною адресою ТОВ БМУ «Бурспецстрой» виявлено не було, про що складено акти, в зв»язку з чим перевірка не проведена. ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова було направлено лист до КП «Жилкомсервіс» про надання інформації щодо наявних договорів оренди ТОВ БМУ «Бурспецстрой» та передано запит до ВПМ ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова на розшук платника податків.

Посилаючись на те, що ТОВ БМУ «Бурспецстрой» ухиляється від проведення перевірки, що унеможливлює повне, всебічне та об»єктивне вивчення фінансово-господарської діяльності товариства, встановлення порушень податкового законодавства, інформація про обсяг та обіг коштів на банківському рахунку ТОВ БМУ «Бурспецстрой» № 2600115297, про наявних контрагентів, призначення проведених платежів та про осіб, які були уповноважені підписувати банківські документи товариства, необхідна для здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, Державна податкова інспекція у Комінтернівському районі м. Харкова просила суд ухвалити рішення про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, у якому зобов»язати ВАТ «Український професійний банк», м. Київ (МФО 300205), надати до Державної податкової інспекції у Комінтернівському районі м. Харкова довідку про обсяг та обіг коштів на банківському рахунку ТОВ БМУ «Бурспецстрой», код ЄДРПОУ 33608086, за період з 18.07.2005р. до моменту прийняття судового рішення про розкриття банком банківської інформації, що містить банківську таємницю, з посиланням на контрагентів та призначення проведених платежів, інформацію щодо осіб, які були уповноважені підписувати банківські документи ТОВ БМУ «Бурспецстрой», код ЄДРПОУ 33608086 у вказаний період.

Рішенням суду у задоволенні заяви відмовлено.

В апеляційній скарзі ставиться питання про скасування рішення суду, оскільки воно суперечить вимогам матеріального та процесуального права.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши доповідача, доводи апеляційної скарги, перевіривши законність та обґрунтованість рішення суду в межах доводів апеляційної скарги, суд вважає, що апеляційна скарга підлягає задоволенню, рішення суду-скасуванню з ухваленням нового рішення про задоволення заяви з таких підстав.

Відмовляючи в задоволенні заяви, суд виходив з того, що органам податкової служби Законом України «Про державну податкову службу в Україні» визначене право лише на одержання від банків інформації про обсяг та обіг коштів на рахунках певної юридичної особи, а не інформації щодо її контрагентів та осіб, які були уповноважені підписувати банківські документи. Крім того, здійснення позапланової виїзної перевірки ТОВ БМУ «Бурспецстрой» було призначено в період з 26.08.2009р. по 1.09.2009р., тобто на час ухвалення рішення термін перевірки закінчився.

Проте з таким висновком суду погодитися не можна.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» передбачено право органу державної податкової служби здійснювати документальні невиїздні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов»язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов»язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїздні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов»язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб»єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із Законами України покладено обов»язок утримувати та (або) сплачувати податки і збори (обов»язкові платежі), крім Національного банку України та його установ.

Ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до ч.1 якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, на письмову вимогу суду або за рішенням суду; органам Державної податкової служби України на їх письмову вимогу з питань оподаткування або валютного контролю стосовно операцій за рахунками конкретної юридичної або фізичної особи-суб»єкта підприємницької діяльності за конкретний проміжок часу.

За змістом зазначених норм закону рішення суду по розкриття банківської таємниці та письмова вимога органу Державної податкової служби України є окремими та самостійними підставами для розкриття банківської таємниці.

Державна податкова інспекція у Комінтернівському районі м. Харкова звернулася саме до суду із заявою про розкриття банківської таємниці, а не до банку з письмовою вимогою щодо конкретної юридичної особи.

Згідно з довідкою Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, товариство з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажне управління «Бурспецстрой» є юридичною особою, має код ЄДРПОУ 33608086, його місцезнаходження: м. Харків, вул. Морозова, 13-Б, кв. 302 (а.с. 11).

ТОВ БМУ «Бурспецстрой» перебуває на обліку в ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова, як платник податків, з 25.07.2005 р. за № 150, дане підприємство має два розрахункові рахунки, один з яких відкритий 13.04.2007 р. у ВАТ „Український професійний банк" м. Києва за№ 2600115297 (а.с. 12. 28).

Наказом начальника ДНІ у Комінтернівському районі м. Харкова від 25.08.2009 р. № 468 призначено проведення позапланової виїзної перевірки з питань взаємовідносин ТОВ БМУ «Бурспецстрой» з ТОВ «Стройснаб ЛТД», дотримання вимог податкового законодавства ТОВ БМУ «Бурспецстрой» з 26.08.09 р. по 01.09.09 р. (а.с. 4).

На підставі зазначеного наказу ДНІ у Комінтернівському районі м. Харкова видане направлення від 26.08.2009 року № 345 на проведення перевірки ТОВ БМУ «Бурспецстрой» (а.с. 5).

З виходом представника ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова 26.08.2009 р. для проведення позапланової виїзної перевірки за адресою м. Харків, вул. Морозова. 13-Б, кв. 302 ТОВ БМУ «Бурспецстрой» виявлено не було, про що складені акти (а.с. 6-8).

Таким чином, зазначене свідчить про ухилення посадових осіб ТОВ БМУ «Бурспецстрой» від проведення перевірки, унеможливлюють виконання завдань та функцій, передбачених ст. ст. 2,8 Закону України « Про державну податкову службу в Україні» та покладених на органи державної податкової служби.

З врахуванням наведеного заява Державної податкової інспекції у Комінтернівському районі м. Харкова про розкриття банківської таємниці підлягає задоволенню, слід зобов»язати ВАТ «Український професійний банк», м. Київ (МФО 300205) надати до Державної податкової інспекції у Комінтернівському районі м. Харкова довідку про обсяг та обіг коштів на банківському рахунку ТОВ БМУ «Бурспецстрой», код ЄДРПОУ 33608086, за період з 18.07.2005р. до моменту прийняття судового рішення про розкриття банком банківської інформації, що містить банківську таємницю, з посиланням на контрагентів та призначення проведених платежів, інформацію щодо осіб, які були уповноважені підписувати банківські документи ТОВ БМУ «Бурспецстрой», код ЄДРПОУ 33608086 у вказаний період.

Керуючись ст. ст. 309 ч.1 п.4,316 ЦПК України, суд,-

В И Р І Ш И В:

Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Комінтернівському районі м. Харкова задовольнити.

Рішення Дніпровського районного суду м. Києва від 12 березня 2010 року скасувати.

Заяву Державної податкової інспекції у Комінтернівському районі м. Харкова про розкриття відкритим акціонерним товариством «Український професійний банк» інформації, яка містить банківську таємницю у відношенні товариства з обмеженою відповідальністю будівельно-монтажне управління «Бурспецстрой» задовольнити.

Зобов»язати ВАТ «Український професійний банк», м. Київ (МФО 300205) надати до Державної податкової інспекції у Комінтернівському районі м. Харкова довідку про обсяг та обіг коштів на банківському рахунку ТОВ БМУ «Бурспецстрой», код ЄДРПОУ 33608086, за період з 18.07.2005р. до 23 грудня 2010р. з посиланням на контрагентів та призначення проведених платежів, інформацію щодо осіб, які були уповноважені підписувати банківські документи ТОВ БМУ «Бурспецстрой», код ЄДРПОУ 33608086 у вказаний період.

Рішення набирає законної сили з моменту його проголошення, але може бути оскаржене до Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ протягом двадцяти днів з дня набрання ним законної сили шляхом подання скарги безпосередньо до суду касаційної інстанції.

Головуючий

Судді