Рішення № 132986334, 29.12.2025, Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 грудня 2025 р. м. Чернівці Справа № 600/4860/25-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Брезіної Т.М., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Описова частина

Короткий виклад позиції позивача та заперечень відповідача

В поданому до суду адміністративному позові позивач просить суд винести рішення, яким:

- стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКГІП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 394504,20 грн та перерахувати на рахунок UА448999980313070137000024001; банк отримувача: Казначейство України, ЄДРПОУ 37836095. МФО 899998, отримувач: Чернівецька ГУК/Чернівецька обл/ 11011001;

- стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКГІП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування, у сумі 4735750,77 грн та перерахувати на рахунок UА318999980333199341000024305; банк отримувача: Казначейство У країни, ЄДРПОУ 37836095, МФО 899998. отримувач: Чернівецька ГУК/Глибоцька ТГ/ 11010500;

- стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг за платежем «Адміністративні штрафи та інші санкції» у сумі 9360 грн та перерахувати на рахунок UА128999980314030542000024305; банк отримувача: Казначейство України, ЄДРПОУ 37836095, МФО 899998, отримувач: Чернівецька ГУК/Глибоцька ТГ /21081100;

- стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг з податку на додану вартість у сумі 2 166 938,75 грн та перерахувати на рахунок UА598999980313010029000024001; банк отримувача: Казначейство України, ЄДРПОУ 37836095, МФО 899998, отримувач: Чернівецька ГУК/Чернівецька обл/ 14060100;

- стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКГІП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами, у сумі 2250,28 грн та перерахувати на рахунок UА488999980333129395000024305; банк отримувача: Казначейство України, ЄДРПОУ 37836095, МФО 899998, отримувач: Чернівецька ГУК/Глибоцька ТГ/11011300.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем обліковується заборгованість, яка виникла із податкового зобов`язання з податку на дохід фізичних осіб, військовому зборі та штрафів, податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами та ПДВ на загальну суму 7308804 грн, яка у добровільному порядку не була сплачена. У зв`язку з цим позивач просить стягнути вказаний податковий борг у судовому порядку.

Відповідач був повідомлений належним чином про відкриття провадження по справі, однак у встановлений строк не подав відзив на позов.

Рух справи у суді

Судом відкрито провадження у справі та вирішено розглядати її за правилами загального позовного провадження. Призначено підготовче засідання по справі на 13.11.2025 р.

У підготовче 13.11.2025 р. засідання з`явився представник позивача. Відповідач не з`явився, однак повідомив суду про намір підготовки та подання позову до податкового органу, у зв`язку із чим просив відкласти розгляд справи. З вказаних підстав, судом відкладено розгляд справи на 27.11.2025 року.

27.11.2025 р. судове засідання не відбулось, у зв`язку із перебуванням головуючого судді на лікарняному. Розгляд справи призначено на 15.12.2025 року.

У підготовче 15.12.2025 р. засідання з`явився представник позивача. Відповідач не з`явився, про причини неявки суд не повідомляв. Суд визнав причини неявки відповідача неповажною та продовжив підготовче провадження. За результатами судового засідання суд закрив підготовче провадження по справі та перейшов до розгляду справи по суті спору. За результатами розгляду справи по суті позивач підтримав заявлений позов. На підставі заяви позивача, суд перейшов до розгляду справи в порядку письмового провадження.

Фактичні обставини справи, встановлені судом

Згідно розрахунку заборгованості за відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 7308804 грн, який включає: військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 394504,20 грн; податок на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування, у сумі 4735750,77 грн; за платежем «Адміністративні штрафи та інші санкції» у сумі 9360 грн; податок на додану вартість у сумі 2166938,75 грн; податок на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами, у сумі 2250,28 гривень. (а.с. 7).

Заборгованість із податкового зобов`язання з військового збору підтверджується: актом перевірки №22662/Ж5/24-13-24-04/2664614510 від 24.06.2025 р.; податковим повідомленням рішенням №00000/20751/ж10/24-13-24-04 від 18.07.2025 р.; нарахованою пенею за актом перевірки. (а.с. 11-86, 94-96).

Заборгованість із податкового зобов`язання з податок на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування підтверджується: актом перевірки №22662/Ж5/24-13-24-04/2664614510 від 24.06.2025 р.; податковим повідомленням рішенням №00000/20750/ж10/24-13-24-04 від 18.07.2025 р.; податковим повідомленням рішенням №00000/20749/ж10/24-13-24-04 від 18.07.2025 р. (а.с. 90-93).

Заборгованість із податкового зобов`язання за платежем «Адміністративні штрафи та інші санкції» підтверджується: актом перевірки №22662/Ж5/24-13-24-04/2664614510 від 24.06.2025 р.; податковим повідомленням рішенням №00000/20760/ж10/24-13-24-04 від 18.07.2025 р.; податковим повідомленням рішенням №00000/20759/ж10/24-13-24-04 від 18.07.2025 р.; податковим повідомленням рішенням №00000/20758/ж10/24-13-24-04 від 18.07.2025 р. (а.с. 102-104).

Заборгованість із податкового зобов`язання з податку на додану вартість підтверджується: актом перевірки №22662/Ж5/24-13-24-04/2664614510 від 24.06.2025 р.; податковим повідомленням рішенням №00000/20757/ж10/24-13-24-04 від 18.07.2025 р. (а.с. 97-101).

Заборгованість із податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами підтверджується: податковим повідомленням рішенням №265914-24/24-03 від 25.07.2023 р. та податковим повідомленням рішенням №857159/24-03 від 12.04.2024 р. (а.с. 117).

Загальний податковий борг також підтверджується інформацією з облікової картки платника податків. (а.с. 109-116).

Відповідачу надсилалась податкова вимога на суму податкового боргу, однак заборгованість у добровільному порядку сплачена не була. (а.с. 108).

Мотивувальна частина

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пп. 16.1.3, пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний: подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту. У випадках, передбачених статтею 216 Цивільного кодексу України, платники податків мають право вносити відповідні зміни до податкової звітності у порядку, визначеному статтею 50 цього Кодексу.

Згідно з ст. 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Пунктами 49.1, 49.3 ст. 49 ПК України визначено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Податкова декларація подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом, в один із таких способів: особисто платником податків або уповноваженою на це особою; надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Відповідно до п. 163.1 ст. 163 ПК України об`єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Згідно з п. 164.1 ст. 164 ПК України базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом.

Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Відповідно до п. 179.1 ст. 179 ПК України платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.

Згідно з пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу.

Відповідно до пп. д пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПК України дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді: основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов`язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов`язаний виконати всі обов`язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Згідно з п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідні положення ПК України Тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу. Платники збору зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.

Відповідно до п. 295.1 ст. 295 ПК України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. У разі якщо сільська, селищна або міська рада приймає рішення щодо зміни раніше встановлених ставок єдиного податку, єдиний податок сплачується за такими ставками у порядку та строки, визначені підпунктом 12.3.4 пункту 12.3 статті 12 цього Кодексу.

Згідно з пп. 9 пп. 298.2.3, п. 298.2 ст. 298 ПК України платники єдиного податку зобов`язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки разі здійснення платниками першої або другої групи діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу відповідно, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність.

Судом встановлено, що за відповідачем обліковується заборгованість, яка виникла із податкового зобов`язання з податку на дохід фізичних осіб, військовому зборі та штрафів, податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами та ПДВ.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Як встановлено судовим розглядом справи, за відповідачем рахується податковий борг, який не сплачений у добровільному порядку. Таким чином, суд робить висновок, що відповідач належним чином не виконував взяті на себе обов`язки щодо сплати податкових зобов`язань, а відтак заявлені позовні вимоги підлягають задоволенню.

Висновки за результатами розгляду справи

Відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з ч.1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Позивач довів суду правомірність заявлених вимог, а тому позов підлягає задоволенню повністю.

Судові витрати

У відповідності до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 6, 9, 14, 72, 73, 77, 90, 241, 250, 262 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКГІП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 394504,20 грн та перерахувати на рахунок UА448999980313070137000024001; банк отримувача: Казначейство України, ЄДРПОУ 37836095. МФО 899998, отримувач: Чернівецька ГУК/Чернівецька обл/ 11011001.

3. Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКГІП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування, у сумі 4735750,77 грн та перерахувати на рахунок UА318999980333199341000024305; банк отримувача: Казначейство У країни, ЄДРПОУ 37836095, МФО 899998. отримувач: Чернівецька ГУК/Глибоцька ТГ/ 11010500.

4. Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг за платежем «Адміністративні штрафи та інші санкції» у сумі 9360 грн та перерахувати на рахунок UА128999980314030542000024305; банк отримувача: Казначейство України, ЄДРПОУ 37836095, МФО 899998, отримувач: Чернівецька ГУК/Глибоцька ТГ /21081100.

5. Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг з податку на додану вартість у сумі 2 166 938,75 грн та перерахувати на рахунок UА598999980313010029000024001; банк отримувача: Казначейство України, ЄДРПОУ 37836095, МФО 899998, отримувач: Чернівецька ГУК/Чернівецька обл/ 14060100.

6. Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКГІП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами, у сумі 2250,28 грн та перерахувати на рахунок UА488999980333129395000024305; банк отримувача: Казначейство України, ЄДРПОУ 37836095, МФО 899998, отримувач: Чернівецька ГУК/Глибоцька ТГ/11011300.

Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення подається до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Найменування сторін:

позивач: Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200-А, м. Чернівці, 58013, код ЄДРПОУ 44057187);

відповідач: ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , код РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя Т.М. Брезіна