Рішення № 132208108, 01.12.2025, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 грудня 2025 року м. ПолтаваСправа № 440/12640/25

Полтавський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Довгопол М.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "ШЛЯХБУДПОСТАЧ" про стягнення коштів з рахунків платника податків за податковим боргом,

В С Т А Н О В И В:

І. ІСТОРІЯ СПРАВИ

1. Стислий зміст позовних вимог

Головне управління ДПС у Полтавській області звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "ШЛЯХБУДПОСТАЧ", в якій просить стягнути податковий борг з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "ШЛЯХБУДПОСТАЧ" (код ЄДРПОУ 41185391) у розмірі 50221,17 грн (п`ятдесят тисяч двісті двадцять одна гривня 17 копійок) з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на бюджетний рахунок UA528999980313060029000016001, одержувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/14060100, код ЄДРПОУ: 37959255, банк одержувача Казначейство України (ЕАП).

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), що виник внаслідок несплати у встановлений Податковим кодексом України строк грошових зобов`язань, визначених податковим повідомленням-рішенням, а також у зв`язку із донарахуванням контролюючим органом пені.

2. Стислий зміст заперечень відповідача

Відповідач правом на надання відзиву на позовну заяву у строк, встановлений судом, не скористався.

Копію ухвали про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі від 22.09.2025, надіслану відповідачеві у його електронний кабінет, доставлено 23.09.2025 о 20:04 год, що підтверджується довідкою про доставку електронного листа.

Відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

3. Процесуальні дії по справі

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 22.09.2025 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, розгляд справи призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні)

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося на підставі частини четвертої статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України.

ІІ. ФАКТИЧНІ ОБСТАВИНИ СПРАВИ

Дослідивши докази та письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи, суд встановив такі обставини справи та відповідні правовідносини.

ТОВ "ШЛЯХБУДПОСТАЧ" (ідентифікаційний код 41185391) зареєстроване як юридична особа 02.03.2017 та взяте на облік як платник податків у Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька ДПІ /а.с. 12-16, 30-31/.

28.06.2024 контролюючим органом проведено камеральну перевірку щодо дотримання порядку реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до таких накладних з податку на додану вартість у Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ "ШЛЯХБУДПОСТАЧ" (код ЄДРПОУ 41185391), за результатами якої складено акт №9090/16-31-04-06-09/41185391 від 28.06.2024 /а.с. 19-20/.

За висновками даних камеральної перевірки встановлено порушення ТОВ "ШЛЯХБУДПОСТАЧ" пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України, у зв`язку із реєстрацією платником в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної від 01.01.2022 №1 на суму ПДВ 77486,68 грн, відповідальність за яке передбачена пунктом 120-1.1 статті 120-1 розділу ІІ Податкового кодексу України.

На підставі проведеної перевірки ГУ ДПС у Полтавській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Н" №107390406 від 24.07.2024, яким застосовано до ТОВ "ШЛЯХБУДПОСТАЧ" штрафні санкції за платежем "податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" у розмірі 30994,67 грн /а.с. 17-18/. Вказане податкове повідомлення-рішення надіслано відповідачу за його місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримане уповноваженою особою товариства 29.07.2024 /а.с. 18 зі звороту/.

Податкове повідомлення-рішення форми "Н" №107390406 від 24.07.2024 оскаржувалося ТОВ "ШЛЯХБУДПОСТАЧ" в адміністративному порядку.

Рішенням ДПС України від 25.09.2024 №28934/6/99-00-06-03-01-06 податкове повідомлення-рішення форми "Н" №107390406 від 24.07.2024 залишене без змін, а скарга товариства - без задоволення /а.с. 32-33/.

Поряд з цим, 20.11.2024 платнику нараховано пеню на борг минулих років (ст. 129 Податкового кодексу України) з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19) на уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 13.02.2023 №9021648846 /а.с. 9, 22-23/:

- у розмірі 18182,70 грн за 509 днів з 15.05.2023 по 20.11.2024 (з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби COVID-19, нарахування зупинено в період з 18.03.2020 по 30.06.2023);

- у розмірі 1043,80 грн за 509 днів з 15.05.2023 по 20.11.2024 (з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби COVID-19, нарахування зупинено в період з 18.03.2020 по 30.06.2023).

Посилаючись на те, що за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), що виник внаслідок несплати суми податкового зобов`язання, визначеного наведеним вище податковим повідомленням-рішенням, у розмірі 30994,67 грн, та донарахування контролюючим органом пені на борг минулих років у розмірі 19226,50 грн, позивач звернувся до суду з цим позовом.

ІІІ. ДЖЕРЕЛА ПРАВА

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За змістом підпунктів 14.1.39, 14.1.156, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (надалі - ПК України, у редакції, чинній на час спірних правовідносин) грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня; податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України; податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно із підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Як визначено у пп. 54.3.2 п. 54.2. ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо: дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Згідно з п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 58.3 статті 58 ПК України встановлено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

За приписами пунктів 42.2, 42.5. статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Згідно приписів статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається:

при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання;

при виявленні контролюючим органом за результатами перевірки заниження податковим агентом податкового зобов`язання при нарахуванні (виплаті) оподатковуваного доходу на користь нерезидентів або інших платників податків та/або несвоєчасної сплати, несплати (неперерахування) податковим агентом утриманих (нарахованих) податків до або під час виплати оподатковуваного доходу на користь нерезидента або іншого платника податків - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податковим агентом суми податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом;

у випадку несвоєчасного повернення надміру/помилково сплачених платежів, а також несвоєчасного відшкодування сум податку на додану вартість - починаючи з першого дня, наступного за останнім днем граничного строку повернення таких коштів.

Згідно з пп. 59.1, 59.5 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України передбачено, що контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право: звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з підпунктом 41.1.1. пункту 41.1 статті 41 ПК України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Відповідно до пункту 41.4. статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з приписами пункту 95.2 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

ІV. ВИСНОВКИ СУДУ

Аналіз наведених норм Податкового кодексу України дає підстави для висновку, що статусу податкового боргу набуває узгоджена сума грошового (податкового) зобов`язання, не сплачена платником податків у визначений строк.

Матеріалами справи підтверджено, що податкове повідомлення-рішення №107390406 від 24.07.2024, яким застосовано до ТОВ "ШЛЯХБУДПОСТАЧ" штрафні санкції за платежем "податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" у розмірі 30994,67 грн було надіслане відповідачу за його місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримане уповноваженою особою товариства 29.07.2024 /а.с. 18 зі звороту/.

Податкове повідомлення-рішення форми "Н" №107390406 від 24.07.2024 оскаржувалося ТОВ "ШЛЯХБУДПОСТАЧ" в адміністративному порядку.

Рішенням ДПС України від 25.09.2024 №28934/6/99-00-06-03-01-06 податкове повідомлення-рішення форми "Н" №107390406 від 24.07.2024 залишене без змін, а скарга товариства - без задоволення /а.с. 32-33/.

Докази оскарження зазначеного податкового повідомлення-рішення в судовому порядку відсутні. Суму узгодженого грошового зобов`язання, визначену у податковому повідомленні-рішенні, у встановлений Податковим кодексом України строк відповідачем не сплачено.

Поряд з цим, суд відмічає, що 13.02.2023 товариством до контролюючого органу було подано уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виявленням самостійно виявлених помилок, №9021648896 /а.с. 22-23/.

Відповідно до положень статті 129 Податкового кодексу України контролюючим органом платнику нараховано пеню на борг минулих років з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19) на уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 13.02.2023 №9021648846:

- у розмірі 18182,70 грн за 509 днів з 15.05.2023 по 20.11.2024 (з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби COVID-19, нарахування зупинено в період з 18.03.2020 по 30.06.2023);

- у розмірі 1043,80 грн за 509 днів з 15.05.2023 по 20.11.2024 (з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби COVID-19, нарахування зупинено в період з 18.03.2020 по 30.06.2023).

Як наслідок, за відповідачем рахується заборгованість з податку на додану вартість у загальному розмірі 50221,17 грн (30994,67 грн + 18182,70 грн + 1043,80 грн).

Наявність за відповідачем заявленого до стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у загальній сумі 50221,17 грн, у тому числі, підтверджується відомостями з інтегрованої картки платника податків, довідкою ГУ ДПС у Полтавській області /а.с. 6, 24-29/.

Податкову вимогу форми "Ю" № 0001371-1306-1631 від 04.05.2023 про сплату податкового боргу у розмірі 86849,00 грн /а.с. 10/ надіслано відповідачу за його місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримано уповноваженою особою товариства 18.05.2023 /а.с. 11/.

Доказів оскарження податкової вимоги форми "Ю" № 0001371-1306-1631 від 04.05.2023 в адміністративному або судовому порядку до суду не надано.

Повноваження Головного управління ДПС у Полтавській області, як контролюючого органу, на стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, визначені статтями 20, 95 Податкового кодексу України.

Наявність відкритих рахунків у ТОВ "ШЛЯХБУДПОСТАЧ" у фінансових установах підтверджено довідкою ГУ ДПС у Полтавській області від 21.08.2025 № 14093/5/16-31-13-06-08 /а.с. 7/.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку про правомірність та обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Полтавській області про стягнення коштів.

Отже, позов належить задовольнити у повному обсязі.

V. РОЗПОДІЛ СУДОВИХ ВИТРАТ

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи те, що докази понесення позивачем витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, до суду не надано, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

На підставі викладеного та керуючись статтями 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

У Х В А Л И В:

Позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, код ЄДРПОУ 44057192) до Товариства з обмеженою відповідальністю "ШЛЯХБУДПОСТАЧ" (вул. Володимира Великого, буд. 60, кім. 4, м. Кременчук, Полтавська область, 39622, код ЄДРПОУ 41185391) про стягнення коштів з рахунків платника податків за податковим боргом задовольнити.

Стягнути кошти з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "ШЛЯХБУДПОСТАЧ", відкритих у банках, обслуговуючих такого платника, в розмірі 50221,17 грн (п`ятдесят тисяч двісті двадцять одна гривня сімнадцять копійок), з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на бюджетний рахунок UA528999980313060029000016001, одержувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/14060100, код ЄДРПОУ: 37959255, банк одержувача Казначейство України (ЕАП).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Головуючий суддя М.В. Довгопол