Вирок № 1315355, 02.04.2007, Горностаївський районний суд Херсонської області

ВИРОК

 іменем України

02 квітня 2007 року Справа №1-18/2007

Горностаївський районний суд Херсонської області

в складі судді Посунько Г.А.,

при секретарі Бортнюк Л.М.,

з участю прокурора Дуброва СВ.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду смт.Горностаївка кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 народження, уродженця с.Чкалово Новотроїцького району Херсонської області та мешканця м,Києва АДРЕСА_1, громадянина України, освіта - повна вища, одруженого, має на утриманні одну неповнолітню дитину, працюючого в ТОВ «ФЕСЕ-ЛТД», на момент вчинення злочину працюючого головою фермерського господарства «Славутич» Горностаївського району Херсонської області, раніше не судимого,

за ч.З ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1., працюючи головою фермерського господарства «Славутич» в с.Дубівка Горностаївського району Херсонської області, будучи службовою особою, виконуючи адміністративно-господарські та організаційно-розпорядницькі функції, а також відповідно до п.7 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996-XIV виконуючи обов'язки щодо забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складанню і поданню у встановлені законом строки достовірної фінансової звітності, організації контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, правильному нарахуванню і своєчасному перерахуванню податків та інших платежів у державний бюджет, будучи зобов'язаним сплачувати відповідно до закону податок на додану вартість та будучи зареєстрованим як платник податку на додану вартість, який відповідно до закону входить до системи оподаткування, у IV кварталі 2003 року та в період з лютого місяця по липень місяць 2005 року шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, заниження об'єкту оподаткування та неподання документації з оподаткування умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 268 672 грн. 04 коп., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість в особливо великому розмірі.

Так, ОСОБА_1. умисно, переслідуючи корисливий умисел, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, в порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, у декларації з податку на додану вартість за IV квартал 2003 року, подану до Державної податкової інспекції у Горностаївському районі Херсонської області 24 лютого 2005 року, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму 134 102 грн., не підтверджену первинними документами бухгалтерського обліку, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 134 102 грн.

Далі, ОСОБА_1., умисно, маючи єдиний корисливий умисел на продовження своєї злочинної діяльності, спрямованої на ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, в порушення пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, занизив об'єкт оподаткування, не включивши до складу податкового зобов'язання податок на додану вартість : у лютому місяці 2005 року :

· в сумі 15 556 грн. 08 коп. з операції по продажу проса ПП «Агарті» на суму 93 336 грн. 46 коп. -накладна від 07 лютого 2005 року № 13, податкова накладна від 07 лютого 2005 року № 13, платіжне доручення від 08 лютого 2005 року № 13;

· в сумі 1 333 грн. 53 коп. з операції по продажу проса ПП «Агарті» на суму 8 001 грн. 18 коп. -накладна від 09 лютого 2005 року № 14, податкова накладна від 09 лютого 2005 року № 14, платіжне доручення від 14 лютого 2005 року № 14;

· в сумі 1415 грн. 92 коп. з операції по продажу проса ПП «Агарті» на суму 8 495 грн. 52 коп. -накладна від 11 лютого 2005 року № 15, податкова накладна від 11 лютого 2005 року № 15, платіжне доручення від 14 лютого 2005 року № 15;

2

· в сумі 2 585 грн. 72 коп. з операції по продажу проса ПП «Агарті» на суму 15 514 грн. 29 коп. -накладна від 17 лютого 2005 року № 17, податкова накладна від 17 лютого 2005 року № 18, платіжне доручення від 18 лютого 2005 року № 19;

· в сумі 851 грн. 44 коп. з операції по наданню транспортних послуг та послуг елеватора ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 5 108 грн. 64 коп. - податкова накладна від 28 лютого 2005 року № 28, акт від 28 лютого 2005 року № 28;

у березні місяці 2005 року :

· в сумі 14 608 грн. 33 коп. з операції по продажу сільськогосподарської техніки ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 87 650 грн. - накладна від 25 березня 2005 року № 40, податкова накладна від 25 березня 2005 року № 40;

· в сумі 4 021 грн. 67 коп. з операції по продажу комплексу мікроелементів ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 24 130 грн. - накладна від 29 березня 2005 року № 43, податкова накладна від 29 березня 2005 року №43;

· в сумі 6 795 грн. 82 коп. з операції по продажу чумизу та пшениці ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 40 744 грн. 90 коп. - накладна від 15 березня 2005 року № 38, податкова накладна від 15 березня 2005 року №38;

у квітні місяці 2005 року :

· в сумі 3 333 грн. 33 коп. з операції по продажу насіння соняшника ТОВ «Агро-стар» на суму 20 000 грн. - накладна від 04 квітня 2005 року № 1/4, податкова накладна від 04 квітня 2005 року № 1/4, рахунок від 04 квітня 2005 року № 1/4, платіжне доручення від 05 квітня 2005 року № 84;

· в сумі 500 грн. з операції по продажу насіння ячменя ТОВ «Агро-стар» на суму 3 000 грн. -накладна від 05 квітня 2005 року № 04/04, податкова накладна від 05 квітня 2005 року № 05/04, рахунок-фактура від 04 травня 2005 року № 04/05-1, платіжне доручення від 05 травня 2005 року № 115;

· в сумі 2 616 грн. 67 коп. з операції по продажу сільськогосподарської техніки ТОВ «Агро-стар» на суму 15 700 грн. - накладна від 29 квітня 2005 року № 29/04, податкова накладна від 29 квітня 2005 року № 29/04, рахунок-фактура від 04 травня 2005 року № 04/05, платіжне доручення від 05 травня 2005 року № 114;

· в сумі 33 358 грн. 33 коп. з операції по ремонту обладнання ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 200150 грн. - податкова накладна від 08 квітня 2005 року № 47; у травні місяці 2005 року :

· в сумі 5 833 грн. 33 коп. з операції по капітальному ремонту обладнання ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 35 000 грн. - накладна від 30 травня 2005 року № 90, податкова накладна від 18 травня 2005 року № 87;

· в сумі 16 666 грн. 67 коп. з операції по капітальному ремонту обладнання ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 100 000 грн. - податкова накладна від 13 травня 2005 року № 85, рахунок від 13 травня 2005 року № 28; у червні місяці 2005 року :

- в сумі 7 500 грн. з операції по наданню послуг ТОВ «Агро-стар» на суму 45 000 грн. - податкова

накладна від 10 червня 2005 року № 10/06, акт приймання виконаних робіт від 10 червня 2005 року № 1, рахунок-фактура від 13 травня 2005 року № 13/05-1, платіжне доручення від 13 травня 2005 року № 1; у липні місяці 2005 року :

- в сумі 33 333 грн. 33 коп. з операції по наданню незавершеного виробництва насіння соняшника

ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 200 000 грн. - податкова накладна від 29 липня 2005 року № 61, акт приймання-передачі від 29 липня 2005 року;

При цьому, ОСОБА_1. умисно, без поважних причин, не подав до Державної податкової інспекції у Горностаївському районі Херсонської області декларації з податку на додану вартість за період з лютого місяця по липень місяць 2005 року. В результаті цих умисних дій ОСОБА_1. в період з лютого місяця по липень місяць 2005 року ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість, що з врахуванням податкового кредиту в лютому місяці 2005 року в сумі 12 333 грн. 33 коп. та в травні місяці 2005 року в сумі 3 406 грн. 80 коп. призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 134 570 грн. 04 коп.

Підсудний ОСОБА_1. винним себе визнав повністю та пояснив, що він, перебуваючи на посаді голови фермерського господарства «Славутич» Горностаївського району Херсонської області, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 268 672 грн. 04 коп., а саме : у IV кварталі 2003 року - в сумі 134 102 грн., у лютому

з

місяці 2005 року - в сумі 9 409 грн. 36 коп., в березні місяці 2005 року - в сумі 25 425 грн. 82 коп., в квітні місяці 2005 року - в сумі 39 808 грн. 33 коп., в травні місяці 2005 року - в сумі 19 093 грн. 20 коп., в червні місяці 2005 року - в сумі 7 500 грн., в липні місяці 2005 року - в сумі 33 333 грн. 33 коп. Крім того, він з метою ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, умисно, без поважних причин, подав декларацію з податку на додану вартість за IV квартал 2003 року до Державної податкової інспекції у Горностаївському районі Херсонської області лише 21 лютого 2005 року, а декларації з податку на додану вартість за період з лютого місяця по липень місяць 2005 року не подав взагалі. Злочинність своїх діянь усвідомлює. У скоєному злочині щиро кається.

Винність підсудного, крім визнання ним своєї вини, підтверджується зібраними по справі доказами. Так, свідок ОСОБА_2. пояснила, що вона, працюючи на посаді податкового ревізора-інспектора, в 2006 році проводила документальні перевірки фермерського господарства «Славутич», в ході яких було виявлено фактичне ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість на суму 268 672 грн. 04 коп., а саме : у IV кварталі 2003 року - в сумі 134 102 грн., в період з лютого місяця по липень місяць 2005 року - в сумі 134 570 грн. 04 коп. Крім того, підсудний ОСОБА_1., як голова фермерського господарства «Славутич», декларацію з податку на додану вартість за IV квартал 2003 року подав до Державної податкової інспекції у Горностаївському районі Херсонської області лише 21 лютого 2005 року, а декларації з податку на додану вартість за період з лютого місяця по липень місяць 2005 року не подав взагалі.

Згідно письмових матеріалів справи :

податкового повідомлення-рішення від 11.04.2006 року № 0000092301/0 (т.1 л/с 12) -

Горностаївським відділенням Великолепетиської МДПІ визначено податкове зобов'язання

фермерського господарства «Славутич» по податку на додану вартість в сумі 268 204 грн., в тому

числі : за основним платежем - 134 102 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 134 102

грн.;

акту Горностаївського відділення Великолепетиської МДПІ про результати позапланової

документальної перевірки фермерського господарства «Славутич» від 10.04.2006 року №

18/230/21304980 (т.1 л/с 13-17) - в результаті порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про

податок на додану вартість» фермерським господарством «Славутич» завищено податковий

кредит по податку на додану вартість в деклараціях по податку на додану вартість за IV квартал

2003 року на суму 134 102 грн.;

повідомлення Горностаївського відділення Новокаховської ОДШ від 30.03.2006 року № 623 (т.1

л/с 35) - голову фермерського господарства «Славутич» ОСОБА_1. повідомлено про

необхідність надання всіх необхідних документів на підтвердження даних податкових декларацій

та розрахунків по податку на додану вартість;

повідомлення Великолепетиського ТО МОПМ Новокаховської ОДШ від 07.09.2005 року №

7985/10/26-011 (т.1 л/с 39) - голову фермерського господарства «Славутич» ОСОБА_1.

повідомлено про необхідність відновлення та надання первинних бухгалтерських документів для

проведення документальної перевірки. Роз'яснено, що у випадку  втрати, знищення чи

пошкодження вказаних документів платник податків має право письмово заявити про це в

податковий орган та здійснити заходи, необхідні для відновлення таких документів. Якщо

платник податків не подасть у строк письмову заяву та не відновить вказані документи до

закінчення податкового періоду, наступного за звітним, не підтверджені відповідними

документами витрати не визнаються валовими витратами;

заяви голови фермерського господарства ОСОБА_1. від 06.04.2006 року (т.1 л/с 41) -

відновити документи бухгалтерського і податкового обліку фермерського господарства

«Славутич» за період 2003 - 2005 років ОСОБА_1. не мав можливості;

довідки фермерського господарства «Славутич» від 21.09.2005 року № 4 (т.1 л/с 42) - первинні

документи бухгалтерського обліку, договори, касові документи господарства за період з

01.01.2003 року по 01.07.2005 року викрадені, відновити документи бухгалтерського обліку

господарство не має можливості;

постанови Каховського РВ УМВС України в Херсонській області від 23 серпня 2005 року (т. 1 л/с

44) - в порушенні кримінальної справи по факту крадіжки документів з автомобіля

ОСОБА_1. відмовлено за заявою потерпілого;

довідки Каховського РВ УМВС України в Херсонській області від 05.09.2005 року № 11452 (т.1

л/с 45) - 14 серпня 2005 року ОСОБА_1. звертався із заявою про крадіжку документів;

4

 податкової декларації з податку на додану вартість за IV квартал 2003 року (т.2 л/с 5-6) - у звітному періоді розмір податкового кредиту складає 13 410 грн. Декларація подана до податкового органу 24 лютого 2005 року;

довідки Горностаївського відділення Великолепетиської МДГП (т.2 л/с 24, 25) - фермерське господарство «Славутич» взяте на облік як платник податків від 13 жовтня 1995 року; корінця податкового повідомлення-рішення від 11.10.2006 року № 0000402301/0 (т.З л/с 2) -Горностаївським відділенням Великолепетиської МДГП визначено податкове зобов'язання фермерського господарства «Славутич» по податку на додану вартість в сумі 203 940 грн., в тому числі : за основним платежем - 134 600 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 69 340 грн.;

акту Горностаївського відділення Великолепетиської МДПІ про результати виїзної позапланової документальної перевірки фермерського господарства «Славутич» від 03.10.2006 року № 43/2301/21304980 (т.З л/с 4-14) - в результаті порушення пп.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» фермерським господарством «Славутич» занижено податок на додану вартість на суму 134 600 грн., в тому числі по періодах : лютий місяць 2005 року - 9 440 грн., березень місяць 2005 року - 25 426 грн., квітень місяць 2005 року -39 808 грн., травень місяць 2005 року - 19 093 грн., червень місяць 2005 року - 7 500 грн., липень місяць 2005 року - 33 333 грн.;

реєстру отриманих та виданих податкових накладних платника податку ТОВ «Альфа-Експорт» (т.З л/с 55) - ТОВ «Альфа-Експорт» отримало від фермерського господарства «Славутич» податкову накладну від 29.07.2005 року № 61 на загальну суму 200 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 33 333 грн. 33 коп.;

аналізу рахунку фермерського господарства «Славутич» за період з 01.07.2005 року по 31.07.2005 року (т.З л/с 56) - 29 липня 2005 року на рахунок фермерського господарства «Славутич» надійшли кошти в сумі 200 000 грн., в тому числі : за соняшник - в сумі 166 666 грн. 67 коп., податок на додану вартість - 33 333 грн. 33 коп.;

податкової накладної від 29.07.2005 року № 61 (т.З л/с 57) - фермерське господарство «Славутич» продало ТОВ «Альфа-Експорт» незавершене виробництво соняшника на суму 200 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 33 333 грн. 33 коп.;

акту приймання-передачі від 29.07.2005 року (т.З л/с 58) - фермерське господарство «Славутич» передало ТОВ «Альфа-Експорт» незавершене виробництво насіння соняшника в кількості 319,05 га. на загальну суму 200 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 33 333 грн. 33 коп.; аналізу рахунку фермерського господарства «Славутич» за період з 01.05.2005 року по 31.05.2005 року (т.З л/с 71) - на рахунок фермерського господарства «Славутич» надійшли кошти : 13.05.2005 року - в сумі 100 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 16 666 грн. 67 коп., 18.05.2005 року - в сумі 35 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 5 833 грн. 33 коп.;

податкової накладної від 18.05.2005 року № 87 (т.З л/с 72) - фермерське господарство «Славутич» надало ТОВ «Альфа-Експорт» послуги по капітальному ремонту обладнання на суму 35 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 5 833 грн. 33 коп.;

накладної від 30.05.2005 року № 90 (т.З л/с 73) - фермерське господарство «Славутич» передало ТОВ «Альфа-Експорт» обладнання на загальну суму 35 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 5 833 грн. 33 коп.;

податкової накладної від 13.05.2005 року № 85 (т.З л/с 74) - фермерське господарство «Славутич» надало ТОВ «Альфа-Експорт» послуги по капітальному ремонту обладнання на суму 100 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 16 666 грн. 67 коп.;

рахунку від 13.05.2005 року № 28 (т.З л/с 75) - фермерське господарство «Славутич» надало ТОВ «Альфа-Експорт» послуги по капітальному ремонту обладнання на суму 100 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 16 666 грн. 67 коп.;

аналізу рахунку фермерського господарства «Славутич» за період з 01.04.2005 року по 30.04.2005 року (т.З л/с 78) - 08.04.2005 року на рахунок фермерського господарства «Славутич» надійшли кошти в сумі 200 150 грн., в тому числі податок на додану вартість - 33 358 грн. 33 коп.; податкової накладної від 08.04.2005 року № 47 (т.З л/с 79) - фермерське господарство «Славутич» надає ТОВ «Альфа-Експорт» послуги по ремонту обладнання, передплата за які складає 200 150 грн., в тому числі податок на додану вартість - 33 358 грн. 33 коп.;

накладної від 15.03.2005 року № 38 (т.З л/с 86) - фермерське господарство «Славутич» передало ТОВ «Альфа-Експорт» чумизу та пшеницю шостого класу на загальну суму 40 774 грн. 90 коп., в тому числі податок на додану вартість - 6 795 грн. 82 коп.;

5

 податкової накладної від 15.03.2005 року № 38 (т.З л/с 87) - фермерське господарство «Славутич» передало ТОВ «Альфа-Експорт» чумизу та пшеницю шостого класу на загальну суму 40 774 грн. 90 коп., в тому числі податок на додану вартість - 6 795 грн. 82 коп.;

накладної від 25.03.2005 року № 40 (т.З л/с 88) - фермерське господарство «Славутич» передало ТОВ «Альфа-Експорт» обладнання на загальну суму 87 650 грн., в тому числі податок на додану вартість - 14 608 грн. 33 коп.;

податкової накладної від 25.03.2005 року № 40 (т.З л/с 89) - фермерське господарство «Славутич» передало ТОВ «Альфа-Експорт» обладнання на загальну суму 87 650 грн., в тому числі податок на додану вартість - 14 608 грн. 33 коп.;

накладної від 29.03.2005 року № 43 (т.З л/с 90) - фермерське господарство «Славутич» передало ТОВ «Альфа-Експорт» комплекс мікроелементів для обробки насіння сої на загальну суму 24 130 грн., в тому числі податок на додану вартість - 4 021 грн. 67 коп.;

податкової накладної від 29.03.2005 року № 43 (т.З л/с 91) - фермерське господарство «Славутич» передало ТОВ «Альфа-Експорт» комплекс мікроелементів для обробки насіння сої на загальну суму 24 130 грн., в тому числі податок на додану вартість - 4 021 грн. 67 коп.; акту від 28.02.2005 року № 28 (т.З л/с 95) - ТОВ «Альфа-Експорт» відшкодувало фермерському господарству «Славутич» транспортні послуги та послуги елеватора на загальну суму 5 108 грн. 64 коп., в тому числі податок на додану вартість - 851 грн. 44 коп.;

податкової накладної від 28.02.2005 року № 28 (т.З л/с 96) - ТОВ «Альфа-Експорт» відшкодувало фермерському господарству «Славутич» транспортні послуги та послуги елеватора на загальну суму 5 108 грн. 64 коп., в тому числі податок на додану вартість - 851 грн. 44 коп.; накладної від 17.02.2005 року № 17 (т.З л/с 100) - фермерське господарство «Славутич» передало приватному підприємству «Агарти» просо в кількості 47,013 т. на суму 15 514 грн. 29 коп., в тому числі податок на додану вартість - 2 585 грн. 72 коп.;

накладної від 11.02.2005 року № 15 (т.З л/с 101) - фермерське господарство «Славутич» передало приватному підприємству «Агарти» просо в кількості 25,744 т. на суму 8 495 грн. 52 коп., в тому числі податок на додану вартість - 1 415 грн. 92 коп.;

податкової накладної від 11.02.2005 року № 15 (т.З л/с 102) - фермерське господарство «Славутич» передало приватному підприємству «Агарти» просо в кількості 25,744 т. на суму 8 495 грн. 52 коп., в тому числі податок на додану вартість - 1 415 грн. 92 коп.;

податкової накладної від 07.02.2005 року № 13 (т.З л/с 103) - фермерське господарство «Славутич» передало приватному підприємству «Агарти» просо в кількості 274,519 т. на суму 93 336 грн. 46 коп., в тому числі податок на додану вартість - 15 556 грн. 08 коп.; податкової накладної від 09.02.2005 року № 14 (т.З л/с 104) - фермерське господарство «Славутич» передало приватному підприємству «Агарти» просо в кількості 24,246 т. на суму 8 001 грн. 18 коп., в тому числі податок на додану вартість - 1 333 грн. 53 коп.;

накладної від 09.02.2005 року № 14 (т.З л/с 105) - фермерське господарство «Славутич» передало приватному підприємству «Агарти» просо в кількості 24,246 т. на суму 8 001 грн. 18 коп., в тому числі податок на додану вартість - 1 333 грн. 53 коп.;

накладної від 07.02.2005 року № 13 (т.З л/с 106) - фермерське господарство «Славутич» передало приватному підприємству «Агарти» просо в кількості 274,519 т. на суму 93 336 грн. 46 коп., в тому числі податок на додану вартість - 15 556 грн. 08 коп.;

податкової накладної від 17.02.2005 року № 18 (т.З л/с 107) - фермерське господарство «Славутич» передало приватному підприємству «Агарти» просо в кількості 47,013 т. на суму 15 514 грн. 29 коп., в тому числі податок на додану вартість - 2 585 грн. 72 коп.; платіжного доручення від 18.02.2005 року № 19 (т.З л/с 108) - приватне підприємство «Агарти» в оплату за просо перерахувало фермерському господарству «Славутич» 15 514 грн. 29 коп., в тому числі податок на додану вартість - 2 585 грн. 72 коп.;

платіжного доручення від 08.02.2005 року № 13 (т.З л/с 109) - приватне підприємство «Агарти» в оплату за просо перерахувало фермерському господарству «Славутич» 93 336 грн. 46 коп., в тому числі податок на додану вартість - 15 556 грн. 08 коп.;

платіжного доручення від 14.02.2005 року № 14 (т.З л/с 110) - приватне підприємство «Агарти» в оплату за просо перерахувало фермерському господарству «Славутич» 8 001 грн. 18 коп., в тому числі податок на додану вартість - 1 333 грн. 53 коп.;

платіжного доручення від 14.02.2005 року № 15 (т.З л/с 111) - приватне підприємство «Агарти» в оплату за просо перерахувало фермерському господарству «Славутич» 8 495 грн. 52 коп., в тому числі податок на додану вартість - 1 415 грн. 92 коп.;

податкової накладної від 10.06.2005 року № 10/06 (т.З л/с 124) - фермерське господарство «Славутич» виконало для товариства з обмеженою відповідальністю «Агро-стар» роботи по сівбі соняшника та сої на суму 45 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 7 500 грн.;

6

акту від 10.06.2005 року № 1 (т.З л/с 125) - фермерське господарство «Славутич» виконало для

товариства з обмеженою відповідальністю «Агро-стар» роботи по сівбі соняшника та сої на суму

45 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 7 500 грн.;

платіжного доручення від 13.05.2005 року № 1 (т.З л/с 126) - товариство з обмеженою

відповідальністю «Агро-стар» в оплату послуг із сівби ярих культур перерахувало фермерському

господарству «Славутич» 45 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 7 500 грн.;

рахунку-фактури від 13.05.2005 року № 13/05-1 (т.З л/с 127) - фермерське господарство

«Славутич» виконало для товариства з обмеженою відповідальністю «Агро-стар» роботи по сівбі

соняшника та сої на суму 45 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 7 500 грн.;

платіжного доручення від 05.05.2005 року № 114 (т.З л/с 128) - товариство з обмеженою

відповідальністю «Агро-стар» в оплату за сільгосптехніку перерахувало фермерському

господарству «Славутич» 15 700 грн., в тому числі податок на додану вартість - 2 616 грн. 67 коп.;

рахунку-фактури від 04.05.2005 року № 04/05 (т.З л/с 129) - фермерське господарство «Славутич»

передало товариству з обмеженою відповідальністю «Агро-стар» сільгосптехніку на суму 15 700

грн., в тому числі податок на додану вартість - 2 616 грн. 67 коп.;

податкової накладної від 29.04.2005 року № 29/04 (т.З л/с 130) - фермерське господарство

«Славутич» передало товариству з обмеженою відповідальністю «Агро-стар» сільгосптехніку на

суму 15 700 грн., в тому числі податок на додану вартість - 2 616 грн. 67 коп.;

накладної від 29.04.2005 року № 29/04 (т.З л/с 131) - фермерське господарство «Славутич»

передало товариству з обмеженою відповідальністю «Агро-стар» сільгосптехніку на суму 15 700

грн., в тому числі податок на додану вартість - 2 616 грн. 67 коп.;

податкової накладної від 04.04.2005 року № 1/4 (т.З л/с 132) - фермерське господарство

«Славутич» передало товариству з обмеженою відповідальністю «Агро-стар» насіння соняшника

на суму 20 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 3 333 грн. 33 коп.;

платіжного доручення від 05.04.2005 року № 84 (т.З л/с 133) - товариство з обмеженою

відповідальністю «Агро-стар» в оплату за насіння соняшника перерахувало фермерському

господарству «Славутич» 20 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 3 333 грн. 33 коп.;

накладної від 04.04.2005 року № 1/4 (т.З л/с 134) - фермерське господарство «Славутич» передало

товариству з обмеженою відповідальністю «Агро-стар» 1500 кг. насіння соняшника на суму 20 000

грн., в тому числі податок на додану вартість - 3 333 грн. 33 коп.;

рахунку від 04.04.2005 року № 1/4 (т.З л/с 135) - фермерське господарство «Славутич» передало

товариству з обмеженою відповідальністю «Агро-стар» 1,5 т. насіння соняшника на суму 20 000

грн., в тому числі податок на додану вартість - 3 333 грн. 33 коп.;

податкової накладної від 05.04.2005 року № 05/04 (т.З л/с 136) - фермерське господарство

«Славутич» передало товариству з обмеженою відповідальністю «Агро-стар» насіння ячменя на

суму 3 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 500 грн.;

накладної від 05.04.2005 року № 04/04 (т.З л/с 137) - фермерське господарство «Славутич»

передало товариству з обмеженою відповідальністю «Агро-стар» 5 т. насіння ячменя на суму 3 000

грн., в тому числі податок на додану вартість - 500 грн.;

платіжного доручення від 05.05.2005 року № 115 (т.З л/с 138) - товариство з обмеженою

відповідальністю «Агро-стар» в оплату за насіння ячменя перерахувало фермерському

господарству «Славутич» 3 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 500 грн.;

рахунку-фактури від 04.05.2005 року № 04/05-1 (т.З л/с 139) - фермерське господарство

«Славутич» передало товариству з обмеженою відповідальністю «Агро-стар» 5 т. насіння ячменя

на суму 3 000 грн., в тому числі податок на додану вартість - 500 грн.;

листа-повідомлення Горностаївського відділення Великолепетиської МДШ від 30.10.2006 року №

540/15-00 (т.З л/с 193) - голова фермерського господарства «Славутич» ОСОБА_1. з

питання поновлення податкової документації про підтвердження податкового кредиту за період

2003 року не звертався. Податкові декларації з податку на додану вартість за період 2005 року по

фермерському господарству «Славутич» не надавались.

Дії підсудного за ч.З ст.212 КК України за кваліфікуючими ознаками «умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах» кваліфіковані правильно, так як ОСОБА_1., працюючи головою фермерського господарства «Славутич» в с.Дубівка Горностаївського району Херсонської області, будучи службовою особою, виконуючи адміністративно-господарські та організаційно-розпорядницькі функції, а також відповідно до п.7 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року №

7

 996-XIV виконуючи обов'язки щодо забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складанню і поданню у встановлені законом строки достовірної фінансової звітності, організації контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, правильному нарахуванню і своєчасному перерахуванню податків та інших платежів у державний бюджет, будучи зобов'язаним сплачувати відповідно до закону податок на додану вартість та будучи зареєстрованим як платник податку на додану вартість, який відповідно до закону входить до системи оподаткування, у IV кварталі 2003 року та в період з лютого місяця по липень місяць 2005 року шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, заниження об'єкту оподаткування та неподання документації з оподаткування умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 268 672 грн. 04 коп., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість в особливо великому розмірі.

Так, ОСОБА_1. умисно, переслідуючи корисливий умисел, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, в порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, у декларації з податку на додану вартість за IV квартал 2003 року, подану до Державної податкової інспекції у Горностаївському районі Херсонської області 24 лютого 2005 року, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму 134 102 грн., не підтверджену первинними документами бухгалтерського обліку, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 134 102 грн.

Далі, ОСОБА_1., умисно, маючи єдиний корисливий умисел на продовження своєї злочинної діяльності, спрямованої на ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, в порушення пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, занизив об'єкт оподаткування, не включивши до складу податкового зобов'язання податок на додану вартість : у лютому місяці 2005 року :

· в сумі 15 556 грн. 08 коп. з операції по продажу проса ПП «Агарті» на суму 93 336 грн. 46 коп. -накладна від 07 лютого 2005 року № 13, податкова накладна від 07 лютого 2005 року № 13, платіжне доручення від 08 лютого 2005 року № 13;

· в сумі 1 333 грн. 53 коп. з операції по продажу проса ПП «Агарті» на суму 8 001 грн. 18 коп. -накладна від 09 лютого 2005 року № 14, податкова накладна від 09 лютого 2005 року № 14, платіжне доручення від 14 лютого 2005 року № 14;

· в сумі 1 415 грн. 92 коп. з операції по продажу проса ПП «Агарті» на суму 8 495 грн. 52 коп. -накладна від 11 лютого 2005 року № 15, податкова накладна від 11 лютого 2005 року № 15, платіжне доручення від 14 лютого 2005 року № 15;

· в сумі 2 585 грн. 72 коп. з операції по продажу проса ПП «Агарті» на суму 15 514 грн. 29 коп. -накладна від 17 лютого 2005 року № 17, податкова накладна від 17 лютого 2005 року № 18, платіжне доручення від 18 лютого 2005 року № 19;

· в сумі 851 грн. 44 коп. з операції по наданню транспортних послуг та послуг елеватора ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 5 108 грн. 64 коп. - податкова накладна від 28 лютого 2005 року № 28, акт від 28 лютого 2005 року № 28;

у березні місяці 2005 року :

· в сумі 14 608 грн. 33 коп. з операції по продажу сільськогосподарської техніки ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 87 650 грн. - накладна від 25 березня 2005 року № 40, податкова накладна від 25 березня 2005 року № 40;

· в сумі 4 021 грн. 67 коп. з операції по продажу комплексу мікроелементів ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 24 130 грн. - накладна від 29 березня 2005 року № 43, податкова накладна від 29 березня 2005 року №43;

· в сумі 6 795 грн. 82 коп. з операції по продажу чумизу та пшениці ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 40 744 грн. 90 коп. - накладна від 15 березня 2005 року № 38, податкова накладна від 15 березня 2005 року №38;

у квітні місяці 2005 року :

· в сумі 3 333 грн. 33 коп. з операції по продажу насіння соняшника ТОВ «Агро-стар» на суму 20 000 грн. - накладна від 04 квітня 2005 року № 1/4, податкова накладна від 04 квітня 2005 року № 1/4, рахунок від 04 квітня 2005 року № 1/4, платіжне доручення від 05 квітня 2005 року № 84;

· в сумі 500 грн. з операції по продажу насіння ячменя ТОВ «Агро-стар» на суму 3 000 грн. -накладна від 05 квітня 2005 року № 04/04, податкова накладна від 05 квітня 2005 року № 05/04, рахунок-фактура від 04 травня 2005 року № 04/05-1, платіжне доручення від 05 травня 2005 року № 115;

в сумі 2 616 грн. 67 коп. з операції по продажу сільськогосподарської техніки ТОВ «Агро-стар» на суму 15 700 грн. - накладна від 29 квітня 2005 року № 29/04, податкова накладна від 29 квітня 2005

8

року № 29/04, рахунок-фактура від 04 травня 2005 року № 04/05, платіжне доручення від 05 травня 2005 року № 114;

- в сумі 33 358 грн. 33 коп. з операції по ремонту обладнання ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 200150

грн. - податкова накладна від 08 квітня 2005 року № 47;

у травні місяці 2005 року :

· в сумі 5 833 грн. 33 коп. з операції по капітальному ремонту обладнання ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 35 000 грн. - накладна від 30 травня 2005 року № 90, податкова накладна від 18 травня 2005 року № 87;

· в сумі 16 666 грн. 67 коп. з операції по капітальному ремонту обладнання ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 100 000 грн. - податкова накладна від 13 травня 2005 року № 85, рахунок від 13 травня 2005 року № 28;

у червні місяці 2005 року :

- в сумі 7 500 грн. з операції по наданню послуг ТОВ «Агро-стар» на суму 45 000 грн. - податкова

накладна від 10 червня 2005 року № 10/06, акт приймання виконаних робіт від 10 червня 2005 року

№ 1, рахунок-фактура від 13 травня 2005 року № 13/05-1, платіжне доручення від 13 травня 2005

року № 1;

у липні місяці 2005 року :

- в сумі 33 333 грн. 33 коп. з операції по наданню незавершеного виробництва насіння соняшника

ТОВ «Альфа-Експорт» на суму 200 000 грн. - податкова накладна від 29 липня 2005 року № 61, акт

приймання-передачі від 29 липня 2005 року;

При цьому, ОСОБА_1. умисно, без поважних причин, не подав до Державної податкової інспекції у Горностаївському районі Херсонської області декларації з податку на додану вартість за період з лютого місяця по липень місяць 2005 року. В результаті цих умисних дій ОСОБА_1. в період з лютого місяця по липень місяць 2005 року ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість, що з врахуванням податкового кредиту в лютому місяці 2005 року в сумі 12 333 грн. 33 коп. та в травні місяці 2005 року в сумі 3 406 грн. 80 коп. призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 134 570 грн. 04 коп.

Суд вважає необхідним виключити із обвинувачення кваліфікуючі ознаки злочину «умисне ухилення від сплати зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування» та «що призвело до фактичного ненадходження до державних цільових фондів коштів у особливо великих розмірах», як зайво кваліфіковані.

При призначенні покарання підсудному суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину та позитивну характеристику ОСОБА_1. за місцем проживання.

Обставинами, які пом'якшують покарання, суд визнає щире каяття підсудного, його першу судимість, активне сприяння розкриттю злочину та наявність на його утриманні однієї неповнолітньої дитини.

Обставин, які обтяжують покарання, не встановлено.

Суд вважає, що ОСОБА_1. повинен нести покарання у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням адміністративно-господарських обов'язків.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку про можливість виправлення засудженого без відбування основного покарання і вважає можливим відповідно до ст.75 КК України звільнити ОСОБА_1. від відбування основного покарання з випробуванням.

Відповідно до ст.77 КК України, у зв'язку із застосуванням звільнення від відбування основного покарання не призначати додаткове покарання - конфіскацію майна.

Згідно ст.81 КПК України речові докази по справі : бухгалтерські документи - залишити зберігати в кримінальній справі.

Керуючись ст.ст.323-324 КПК України, суд

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_1 за ч.З ст.212 КК України на п'ять років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням адміністративно-господарських обов'язків, на строк два роки. Згідно ст.75 КК України звільнити ОСОБА_1

9

 від відбування основного покарання з випробуванням, встановивши іспитовий строк на три роки.

Згідно п.2 ч.І ст.76 КК України покласти на ОСОБА_1 обов'язок не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_1 залишити підписку про невиїзд до набрання вироком законної сили.

Арешт, накладений 31 жовтня 2006 року постановою старшого слідчого С В ПМДПА у Херсонській області на майно, вклади та цінності ОСОБА_1 - скасувати.

Речові докази по справі: бухгалтерські документи - залишити зберігати в кримінальній справі.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Херсонської області протягом 15 діб, через Горностаївський районний суд України.