Рішення № 129755772, 26.08.2025, Миколаївський окружний адміністративний суд

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 серпня 2025 р. № 400/2271/25 м. Миколаїв

Миколаївський окружний адміністративний суд, у складі судді Мельника О.М. розглянув у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

за позовомГоловного управління ДПС у Чернівецькій області, вул. Героїв Майдану, 200А,м. Чернівці,Чернівецька обл., Чернівецький р-н,58013,

до відповідачаТовариства з обмеженою відповідальністю «Ріал Траст», просп. Центральний, 73,м. Миколаїв,54017,

простягнення податкового боргу у сумі 592148,00 грн,

ВСТАНОВИВ:

До Миколаївського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Чернівецькій області (далі позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Ріал Траст» (далі відповідач) про стягнення з відповідача податкового боргу на загальну суму 592148,00 грн з орендної плати до місцевого бюджету.

Позов обґрунтовано позивачем тим, що у відповідача виник податковий борг ТОВ «Ріал Траст» останній є платником орендної плати з юридичних осіб.

20.02.2024 р. відповідачем подано податкову декларацію з плати за землю на поточний 2024 рік. Самостійно обчислена сума податкового зобов`язання на поточний рік становить 2990555,96 грн. Внаслідок невиконання податкового зобов`язання у повному обсязі у відповідача утворився податковий борг. Сума боргу, з підстав невиконання податкового зобов`язання за 2024 р., становить 498 426,00 грн. Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області проведено камеральну перевірку щодо порушення термінів сплати узгоджених сум податкових зобов`язань з орендної плати за землю, за результатами якої складено акт від 21.10.2024 року № 17554/24-13-04-09/33002057,який надіслано на адресу відповідача у порядку, визначеному п.42.2. ст.42 ПКУ Рекомендований лист повернуто з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Згідно з положеннями абз.2 п.42.5 ст.42 ПКУ у разі, якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причини, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

На підставі акту перевірки прийнято податкове повідомлення - рішення форми «Ш» № 000002284324130409 від 14.11.2024 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 581323,70 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслано на адресу платника. Рекомендований лист повернуто з відміткою «за закінченням терміну зберігання». На підставі заяви представника відповідача від 30.12.2024 р. (копія додається) копія акта № 17554/24-13-04-09/33002057 від 21.10.2024 р. та податкового повідомлення рішення № 000002284324130409 від 14.11.2024 р. були вручені відповідачу наручно у порядку, визначеному п.42.2 ст.42 ПКУ. На дату звернення з позовом до суду сума штрафних санкцій, що не сплачена та становить 82897,74 грн. На борг минулих років відповідачу нарахована пеня в сумі 10 824,30 грн

Відповідач відзив в установлені судом строки не надав.

Ухвалою Миколаївського окружного адміністративного суду від 21.03.2025 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Розглянувши заяви по суті справи, повно і всебічно з`ясувавши всі обставини адміністративної справи в їх сукупності, перевіривши їх дослідженими доказами, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Ріал Траст» перебувало на податковому обліку у Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області. Згідно даних ІС «Податковий блок» сума податкового боргу, що обліковується за ТОВ «Ріал Траст» у Головному управлінні ДПС. Сума вказаної заборгованості утворилася за платежем «Орендна плата» та станом на дату звернення з позовом до суду є узгодженою.

Позивач виставив відповідачу податкову вимогу від 22.11.2024 № 0009905-1303-2412 (форма «Ю») на суму 249278,20 грн, яка була надіслана відповідачу засобами поштового зв`язку та була вручена останьому.

Загальний розмір податкового боргу відповідача на день звернення позивача до суду становив 592148,00 грн, що підтверджується розрахунком позивача та витягом з інтегрованої картки платника.

З метою стягнення з відповідача відповідного податкового боргу позивач звернувся до суду з цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, що виникли між сторонами, суд виходив з того, що ст. 67 Конституції України (далі КУ) визначено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Законом України, що визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, є Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755-VI (далі ПКУ) в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин.

Ст. 16 ПКУ встановлено імперативний обов`язок платника податку сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (п.п.16.1.4).

Відповідно до п.31.1 ст.31 ПКУ податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Ст. 19 КУ визначено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з п.п.41.1.1. ПКУ податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) є контролюючими органами щодо дотримання законодавства з питань оподаткування.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені п.п.41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень передбачено п.41.4 ст.41 ПКУ.

П.95.1 ст.95 ПКУ визначено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з п.95.2 ст.95 ПКУ стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з п. 286.2 ст.286 ПКУ платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

Відповідно до п. 287.3 ст. 287 ПКУ податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Згідно з п.54.1 ст.54 ПКУ крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з п. 75.1 ст. 75 ПКУ, органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Предметом камеральної перевірки може бути, в тому числі, своєчасність сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов`язання виключно на підставі даних, що зберігаються (опрацьовуються) у відповідних інформаційних базах абз.2 п.п.75.1.1 п.75.1 ст.75 ПКУ). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт документ, який підтверджує факт проведення перевірки та відображає її результати (п.86.1 ст.86 ПКУ).

Відповідно до п.86.8 ст.86 ПКУ податкове повідомлення-рішення приймається в порядку, передбаченому ст.58 цього Кодексу, керівником контролюючого органу протягом п`ятнадцяти робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків, його представнику акта перевірки, та надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному ст.42 цього Кодексу.

Згідно з п.2 Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень рішень платникам податків, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 28.12.2015 року № 1204 (у редакції наказу МФУ від 04.07.2023 р.№ 368), у разі застосування штрафних санкцій за порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов`язання /порушення строків зарахування податків до бюджетів відповідний структурний підрозділ контролюючого органу складає податкове повідомлення-рішення за формою «Ш».

Відповідно до п.42.2 ст.42 ПКУ документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному п.42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно з п.57.3 ст.57 ПКУ у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6. п.54.3 ст.54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

ТОВ «Ріал Траст» є платником орендної плати з юридичних осіб, у зв`язку з чим 20.02.2024 р. подано податкову декларацію з плати за землю на поточний 2024 рік.

Самостійно обчислена сума податкового зобов`язання на поточний рік становить 2990555,96 грн.Внаслідок невиконання податкового зобов`язання у повному обсязі у відповідача утворився податковий борг. Сума боргу, заявлена до стягнення з підстав невиконання податкового зобов`язання за 2024 р., становить 498 426,00 грн.

Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області проведено камеральну перевірку щодо порушення термінів сплати узгоджених сум податкових зобов`язань з орендної плати за землю, за результатами якої складено акт від 21.10.2024 року № 17554/24-13-04-09/33002057), який надіслано на адресу відповідача у порядку, визначеному п.42.2. ст.42 ПКУ (копія супровідного листа додається). Рекомендований лист повернуто з відміткою «за закінченням терміну зберігання». Згідно з положеннями абз.2 п.42.5 ст.42 ПКУ у разі, якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причини, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

На підставі акту перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № 000002284324130409 від 14.11.2024 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 581323,70 грн.

Податкове повідомлення-рішення надіслано на адресу платника.

Рекомендований лист повернуто з відміткою «за закінченням терміну зберігання». На підставі заяви представника відповідача від 30.12.2024 копія акта № 17554/24-13-04-09/33002057 від 21.10.2024 р. та податкового повідомлення рішення № 000002284324130409 від 14.11.2024 р. були вручені відповідачу наручно у порядку, визначеному п.42.2 ст.42 ПКУ. Станом на дату звернення з позовом до суду сума штрафних санкцій, що не сплачена, становить 82897,74 грн.

На борг минулих років відповідачу нарахована пеня в сумі 10 824,30 грн. Підставою для нарахування пені є несвоєчасне виконання податкового зобов`язання.

Згідно з п.п.14.1.162 п.14.1 ст.14 ПКУ пеня сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.Нарахування пені розпочинається, в тому числі, при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом (п.п.129.1.1 п.129.1 ст. 129 ПКУ).

Нарахування пені закінчується (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2, 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті) у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань (п.п. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 ПКУ).

Відповідно до п.131.1 ст.131 ПКУ нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

Згідно з п.131.3 вказаної статті суми пені зараховуються до бюджетів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки.

Враховуючи, що грошові зобов`язання платником не виконані у повному обсязі, несплачені суми набули статусу узгодженого грошового зобов`язання, що за приписом п.п.14.1.175 ст.14 ПКУ є податковим боргом. У разі, коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення п.59.1 ст.59 ПКУ.

Відповідно до п. 59.3 ст.59 ПКУ податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Згідно з п.59.5 ст. 59 ПКУ у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. Разом з тим, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі , податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) абз.2 п.59.5 ст. 59 ПКУ.

Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області було сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 22 листопада 2024 року № 0009905-1303 2413 про наявність станом на 21 листопада 2024 року податкового боргу у сумі 249 278,20 грн Вимогу надіслано засобом поштового зв`язку на адресу платника та вручено.

Згідно з частиною першою статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею

Оцінивши докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, та враховуючи всі наведені обставини, суд дійшов до висновку про те, що позовні вимоги підлягають задоволенню.

Керуючись ст. 2, 19, 139, 241, 244, 242 - 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Стягнути кошти з банківських рахунків та за рахунок готівки ТОВ «Ріал Траст» (ЄДРПОУ 33002057) у рахунок погашення податкового боргу в сумі 592 148,00 грн. до місцевого бюджету відповідно до Бюджетного кодексу України.

Рішення суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи в порядку, визначеному ст. 255 КАС України. Апеляційна скарга може бути подана до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Суддя О.М. Мельник