Рішення № 128948493, 16.07.2025, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 липня 2025 року Справа № 480/2560/25

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Кунець О.М.,

за участю секретаря судового засідання - Токар Ю.В.,

представника позивача - Карленко Н.Т.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/2560/25 за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Лотос Трейд" про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

До Сумського окружного адміністративного суду звернулося Головне управління ДПС у Запорізькій області з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Лотос Трейд" про стягнення податкового боргу з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить платнику податків, кошти у сумі податкового боргу:

- по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 5908117 грн 74 коп;

- по податку па прибуток приватних підприємств у сумі 4585850 грн 78 коп.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що за відповідачем обліковується податкова заборгованість. В зв`язку з несплатою протягом строків, встановлених пунктом 57.3 статті 57 ПКУ, вказана заборгованість набула статусу податкового боргу. З підстав наведених в позовній заяві, позивач просив суд позов задовольнити повністю, а справу розглянути у порядку спрощеного провадження.

Ухвалою суду від 04.04.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі. Розгляд справи здійснюється в загальному позовному провадженні, призначено підготовче судове засідання. Встановлено строк для подання відповідачем відзиву на позовну заяву.

Ухвалою суду від 11.04.2025 задоволено клопотання представника ГУ ДПС у Запорізькій області про участь у судовому засіданні в режимі відеоконференції поза межами приміщення суду з використанням власних технічних засобів та подальший розгляд справи здійснюється у режимі відеоконференції за допомогою підсистеми відеоконференцзв`язку.

Відповідно до ухвали суду від 09.07.2025р. було закрито підготовче провадження по справі та призначено справу до судового розгляду по суті у відкритому судовому засіданні.

У встановлений ухвалою суду строк, відповідачем не подано до суду відзив на адміністративний позов, будь-яких пояснень, заяв чи клопотань до суду також не надходило.

Таким чином, відповідач належним чином повідомлений судом про можливість подання відзиву на позовну заяву, однак зазначеним правом не скористався. А тому враховуючи приписи ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), суд вирішує справу за наявними матеріалами.

В судовому засіданні представник позивача підтримала позовні вимоги та просила суд їх задовольнити у повному обсязі.

Розглянувши матеріали та з`ясувавши всі обставини адміністративної справи, які мають юридичне значення для розгляду та вирішення спору по суті, дослідивши наявні у справі докази у їх сукупності, суд встановив наступне.

За даними Головне управління ДПС у Сумській області за Товариством з обмеженою відповідальністю «Лотос Трейд» рахується податковий борг у сумі 10 493 968,52 гри, з яких:

- 4 585 850,78 гри з податку на прибуток приватних підприємств,

- 5 908 117,74 грн з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).

Згідно зі ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з пунктом 36.1. ст.36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Пунктом 38.1 ст.38 цього Кодексу передбачено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Як свідчить з матеріалів справи, податковий борг у відповідача виник внаслідок:

-проведеної ТУ ДПС у Запорізькій області планової виїзної перевірки, за результатами якої складено акт № 275/08-01-14-02/34789812 від 14.05.2019 року.

На підставі даного акту перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення рішення форми «Р» з податку на прибуток №001021402 від 17.07.2019 року, яким визначено суму податкового зобов`язання у розмірі 2 353 793 грн та штрафних санкцій у сумі 1 176 896,50 грн, прийнято податкове повідомлення рішення форми «Р» з податку на прибуток №001031402 від 17.07.2019 року, яким визначено суму податкового зобов`язання у розмірі 2 868 150 грн та штрафних санкцій у сумі 1 434 075,00 грн,, які були направлені Відповідачу та вручені за довіреністю.

Як свідчить з матеріалів справи, вказані податкові повідомлення - рішення були оскаржені у судовому порядку. Ухвалою Запорізького окружного адміністративного суду від 16.10.2024 по справі №280/6087/19 позовну заяву ТОВ «Лотос Трейд» залишено без розгляду.

Після закінчення судового оскарження, відповідно до ст..129 Податкового кодексу України була нарахована пеня, на суми зобов`язань та штрафних санкцій по податковому повідомленню рішенню форми «Р» з податку на прибуток №001021402 від 17.07.2019 року у розмірі 1 232 102,14грн та податковому повідомленню рішенню форми «Р» з податку на прибуток №001031402 від 17.07.2019 року у розмірі 1 585 884,89грн.

-проведеної ГУ ДПС у Запорізькій області камеральної перевірки, за результатами якої складено акт № 12869/08-01-18-06/34789812 від 28.12.2021 року.

На підставі даного акту перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення рішення форми «ПС» з ПДВ №0024931806 від 09.02.2022 року, яким визначено суму штрафних санкцій у сумі 1020 грн, яке було направлено Відповідачу та повернуто у зв`язку з відсутністю адресата за вказаною адресою.

-проведеної ГУ ДПС у Запорізькій області камеральної перевірки, за результатами якої складено акт № 5195/08-01-18-06/34789812 від 12.09.2023 року.

На підставі даного акту перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення рішення форми «ПС» з ПДВ №00/4474/0406 від 28.09.2023 року, яким визначено суму штрафних санкцій у сумі 340 грн, яке було направлено Відповідачу та повернуто у зв`язку з відсутністю адресата за вказаною адресою.

-проведеної ГУ ДПС у Запорізькій області камеральної перевірки, за результатами якої складено акт № 995/08-01-18-06/34789812 від 26.01.2022 року.

На підставі даного акту перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення рішення форми «ПС» з ПДВ №0030541806 від 21.02.2022 року, яким визначено суму штрафних санкцій у сумі 1020 грн, яке було направлено Відповідачу та повернуто у зв`язку з відсутністю адресата за вказаною адресою.

-проведеної ГУ ДПС у Запорізькій області камеральної перевірки, за результатами якої складено акт № 1483/08-01-18-06/34789812 від 03.02.2022 року.

На підставі даного акту перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення рішення форми «ПС» з ПДВ №0029431806 від 18.02.2022 року, яким визначено суму штрафних санкцій у сумі 1020 грн, яке було направлено Відповідачу та повернуто у зв`язку з відсутністю адресата за вказаною адресою.

-проведеної ГУ ДПС у Запорізькій області камеральної перевірки, за результатами якої складено акт № 3523/08-01 -04-12/34789812 від 01.04.2024 року.

На підставі даного акту перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення рішення форми «Ш» №00/5417/0412 від 19.04.2024 року, яким визначено суму штрафних санкцій у сумі 16 545,74 грн, податкове повідомлення рішення форми «Ш» №00/5416/0412 від 19.04.2024 року, яким визначено суму штрафних санкцій у сумі 62,11грн, які були направлені Відповідачу та повернуті у зв`язку з відсутністю адресата за вказаною адресою.

Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Вищезазначені податкові повідомлення-рішення не оскаржувались в адміністративному чи судовому порядку.

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 Податкового кодексу України, податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У зв`язку з несплатою платником податків винесених та узгоджених сум податкових зобов`язань, контролюючим органом вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме, Відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення була направлена податкова вимога форми «Ю» №3922-49 від 18.02.2020, але не вручена та повернута на адресу контролюючого органу.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Таким чином, Кодексом не передбачено надіслання податкових вимог на кожну суму боргу, а тому податкові вимоги на борг, що утворився після надіслання вимоги не надсилались.

Згідно із пп. 20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який мас податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, па суму податкового боргу або його частини.

Згідно із п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Окрім вищевикладеного слід вказати наступне: відповідно до п. 95.4 ст.95 Податкового Кодексу - контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, ідо належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Постановою Кабінету Міністрів України, від 29.12.2010р. №1244 «Про Деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України» встановлений Порядок, яким визначений механізм стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу, а саме:

- згідно п.2 - «Вилучення готівки у платника податків у рахунок погашення його податкового боргу здійснюється працівниками контролюючого органу (далі - працівники) з урахуванням вимог пунктів 95.2 - 95.4 статті 95 Податкового кодексу України».

- згідно п.З - «Під час вилучення готівки працівники рахують наявні кошти. У разі коли обсяг готівки у платника податків перевищує суму його податкового боргу, вилученню підлягає готівка па суму боргу».

- згідно п.4. - «У рахунок погашення податкового боргу спрямовується також готівка, виявлена працівниками у касі платника податків, у тому числі в скриньці реєстратора розрахункових операцій, та в інших місцях зберігання коштів».

- згідно п.5,6 - «За результатами вилучення готівки складається акт встановленої форми. Вилучена готівка в національній валюті вноситься працівником до банку для перерахування до відповідного бюджету в день її стягнення, а в разі неможливості такого внесення - на наступний робочий день. Готівка в іноземній валюті передається банку або іншій фінансовій установі, що має право на реалізацію іноземної валюти, у зазначений строк для її продажу відповідно до законодавства та подальшого перерахування згідно з вимогами абзацу першого цього пункту».

Згідно із п.41.1 ст.41 Податкового кодексу України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Відповідно до п. 41.2 ст. 41 цього Кодексу, органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Погашення податкового боргу згідно чинного законодавства здійснюється за рішенням суду, як з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника так і за рахунок готівки.

На момент розгляду справи судом, борг перед бюджетом на загальну суму 10493968,52 грн. відповідачем не погашено. Доказів щодо сплати чи часткового погашення зазначеної суми податкового боргу, відповідачем суду не надано.

Відповідно до ч.1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

За наведених обставин, позовні вимоги підтверджені належними та допустимими доказами. Натомість відповідач доказів сплати чи часткової сплати податкового боргу до суду не надав.

Враховуючи викладене вище, суд дійшов висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими, заявлена до стягнення сума є узгодженою та станом на дату вирішення справи набула статусу податкового боргу, а відтак - позов належить до задоволення повністю.

Відповідно до приписів ч. 2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Враховуючи те, що суб`єктом владних повноважень не надано суду доказів понесення таких витрат, то підстави для розподілу судових витрат - відсутні.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Лотос Трейд" про стягнення податкового боргу задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Лотос Трейд" (вул. Роменська, 3, м. Суми, 40002, код з ЄДРПОУ 34789812), яке має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить платнику податків, кошти у сумі податкового боргу:

- по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 5 908 117 (п`ять мільйонів дев`ятсот вісім тисяч сто сімнадцять) грн 74 коп, який зарахувати на р/р UA218999980313010029000008001; отримувач - ГУК у Зап.обл./Запорізька обл/14060100; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 14060100;

- по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 4 585 850 (чотири мільйона п`ятсот вісімдесят п`ять тисяч вісімсот п`ятдесят) грн 78 коп, який зарахувати на р/р UA218999980333139318000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./Запорізька обл/11021000; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11021000.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст рішення складено 18.07.2025.

Суддя О.М. Кунець