Рішення № 126955341, 28.04.2025, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/31622/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 квітня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Пекного А.С., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Озон-Плюс» про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі,

встановив:

Головне управління ДПС в Одеській області (далі - позивач, ГУ ДПС в Одеській області) звернулося до суду з адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю «Озон-Плюс» (далі - відповідач, ТОВ «Озон-Плюс»), в якому просить надати дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна товариства з обмеженою відповідальністю «Озон-Плюс», що перебуває у податковій заставі.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідно до довідки про суми податкового богу, що підлягає стягненню та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість товариства з обмеженою відповідальністю «ОЗОН-ПЛЮС» перед бюджетом становить 97498 грн 74 коп., а саме по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (1590 грн 40 коп.), по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (5428 грн 80 коп.), по орендній платі з юридичних осіб (17705 грн 80 коп.), по земельному податку з юридичних осіб (22464 грн 49 коп.), по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (46816 грн 25 коп.), та по податку на прибуток приватних підприємств (3493 грн 00 коп.). У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом винесено податкову вимогу форми «Ю» № 39-15 від 02.08.2013, яку направлено платнику податків рекомендованим листом. Податковий орган звертався до банків, обслуговуючих боржника щодо списання з розрахункових рахунків відповідача суму податкового боргу, проте стягнення податкового боргу досягнуто не було. Платіжні інструкції повернуті без виконання. Позивач скористався своїм правом та відповідно до ст. 89 розділу 2 Податкового кодексу України прийняв рішення про опис майна платника у податкову заставу №29/15-32-13-07-22 від 11.04.2023. На підставі вищезазначеного рішення про опис майна у податкову заставу був складений акт опису майна товариства з обмеженою відповідальністю «ОЗОН-ПЛЮС» №421/15-32-13-02-35 від 27.11.2023.

Враховуючи те, що за ТОВ «ОЗОН-ПЛЮС» обліковується податковий боргу у розмірі 97498,74 грн, а кошти у підприємства на які можливо було б пред`явити стягнення відсутні, контролюючий орган звернувся до суду з даним позовом.

Ухвалою від 14.10.2024 провадження у справі відкрито та вирішено розглядати її за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Станом на дату розгляду справи відповідач відзиву на позовну заяву не надав.

Розглянувши надані сторонами документи, з`ясувавши фактичні обставини справи, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду спору по суті, проаналізувавши норми законодавства, які регулюють спірні відносини, суд приходить до таких висновків.

Як встановлено судом, товариство з обмеженою відповідальністю «ОЗОН-ПЛЮС» перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області.

Податкова заборгованість товариства з обмеженою відповідальністю «ОЗОН-ПЛЮС» перед бюджетом становить 97498 грн 74 коп., а саме по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (1590 грн 40 коп.), по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (5428 грн 80 коп.), по орендній платі з юридичних осіб (17705 грн 80 коп.), по земельному податку з юридичних осіб (22464 грн 49 коп.), по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (46816 грн 25 коп.), та по податку на прибуток приватних підприємств (3493 грн 00 коп.).

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 29.09.2014 у справі № 815/4749/14 стягнуто з товариства з обмеженою відповідальністю «ОЗОН-ПЛЮС» заборгованість у розмірі 32533,55 грн. по податку на додану вартість та по податку на прибуток з наступних розрахункових рахунків, що були відкриті товариством з обмеженою відповідальністю «ОЗОН-ПЛЮС»: МФО банку 300614, ПАТ «КРЕДІ АГРІКОЛЬ БАНК», номера рахунків: НОМЕР_1 , 26003500043498 українська гривня, 26003500043498 долар США; МФО банку 328704, ЮЖНЕ ГРУ ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», м. Одеса, номера рахунків: 26009054314116, 26059054309193, 26049054302757, 26001000699429 українська гривня.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 26.02.2018 у справі № 815/6503/17 стягнуто з банківських рахунків товариства з обмеженою відповідальністю «Озон-Плюс» (код ЄДРПОУ 34737057, місцезнаходження: 65028, м. Одеса, вул. Богдана Хмельницького.74) у банках, які обслуговують товариство з обмеженою відповідальністю «Озон-Плюс»: ПАТ «КРЕДІ АГРОКОЛЬ БАНК», р/р НОМЕР_2 , 26052500047791, МФО 300614; Южне ГРУ ПАТ КБ «Приватбанк» м. Одеса, р/р НОМЕР_3 , 26059054309193, 26049054302757, МФО 328704 суму заборгованості у загальному розмірі 11617,93 грн. з якої суму заборгованості по податку на нерухоме майно у розмірі 4675,55 грн. на бюджетний рахунок №31417513700135, код 3798395, банк отримувача ГУ ДКСУ в Одеській області, МФО 828011, код бюджетної класифікації 18010400 та суму заборгованості з орендної плати у розмірі 6942,93 грн. на бюджетний рахунок №31417513700135, код 3798395, банк отримувача ГУ ДКСУ в Одеській області, МФО 828011, код бюджетної класифікації 18010400.

30.07.2015 ДПІ у Малиновському районі м. Одеси прийнято рішення № 18/15-52-23-12 про опис майна у податкову заставу.

На підставі рішення № 18/15-52-23-12 від 30.07.2015 про опис майна у податкову заставу платника податків контролюючий органом проведено опис майна ТОВ «Озон-Плюс», за результатами якого складено акт опису майна № 4/15-32-15-08 від 02.06.2020.

Відповідно до акту опису майна № 4/15-32-15-08 від 02.06.2020 вартість майна відповідача становить 209592,00 грн.

Загальна сума заборгованості ТОВ «Озон-Плюс» станом на 28.08.2024 становить 97498,74 грн.

ГУ ДПС в Одеській області здійснювалися заходи щодо погашення податкового боргу ТОВ «Озон-Плюс», а саме були виставлені платіжні інструкції № 70-13-05-52 від 14.08.2024 на суму 6942,93 грн, № 71-13-05-52 від 14.08.2024 на суму 4675,55 грн, № 73-13-05-52 від 14.08.2024 на суму 1590,40 грн, № 74-13-05-52 від 14.08.2024 на суму 5428,80 грн, № 75-13-05-52 від 14.08.2024 на суму 540,00 грн, які повернуті без виконання по причині відсутності коштів для виконання даного рішення.

У зв`язку з несплатою податкового боргу, позивач звернувся з вказаним позовом до суду.

Вирішуючи спірні правовідносини, суд враховує наступні приписи законодавства.

Відповідно до підпунктів 14.1.155, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкова застава - спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов`язання та пені, не сплачених таким платником у строк, визначений цим Кодексом. Податкова застава виникає на підставах, встановлених цим Кодексом; податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з підпунктами 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний: подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України визначено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пунктів 59.1, 59.5 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу (пункт 88.1 статті 88 ПК України).

Відповідно до пунктів 89.1, 89.3 статті 89 ПК України право податкової застави виникає у разі: несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу; у випадку, визначеному в пункті 100.11статті 100 цього Кодексу, - з дня укладання договору про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань.

Майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису.

До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу.

Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг.

Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Відмова платника податків від підписання акта опису майна, на яке поширюється право податкової застави, не звільняє такого платника податків від поширення права податкової застави на описане майно. У такому випадку опис здійснюється у присутності не менш як двох понятих.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2, 95.5 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

У разі якщо податковий борг виник у результаті несплати грошових зобов`язань та/або пені, визначених платником податків у податкових деклараціях або уточнюючих розрахунках, що подаються контролюючому органу в установлені цим Кодексом строки, стягнення коштів за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, та/або коштів з рахунків/електронних гаманців такого платника у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу без звернення до суду, за умови якщо такий податковий борг не сплачується протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку його сплати, та відсутності/наявності у меншій сумі непогашеного зобов`язання держави щодо повернення такому платнику податків помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань, та/або бюджетного відшкодування податку на додану вартість. У разі наявності непогашеного зобов`язання держави перед платником податків у сумі, що є меншою за суму податкового боргу, ця норма застосовується в межах різниці між сумою податкового боргу та сумою зобов`язання держави.

У таких випадках:

рішення про стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців такого платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей є вимогою стягувача до боржника, що підлягає негайному та обов`язковому виконанню шляхом ініціювання переказу у платіжній системі за правилами відповідної платіжної системи;

рішення про стягнення готівкових коштів вручається такому платнику податків і є підставою для стягнення.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Виходячи з системного аналізу наведених норм, суд зазначає, що звернення податкового органу до суду з позовними вимогами про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків має відбуватися після звернення про погашення податкового боргу шляхом стягнення коштів, які перебувають у власності платника податків, зокрема, шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, обслуговуючих платника податку, і лише в разі недостатності коштів податковий орган має право звернутися з вимогами про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податку, що перебуває у податковій заставі.

Таким чином, ПК України встановлено черговість вжиття податковим органом заходів щодо погашення податкового боргу: спочатку приймаються заходи для стягнення коштів з платника податків та лише в разі їх недостатності погашення податкового боргу здійснюється за рахунок майна платника, що перебуває у податковій заставі.

Як встановлено судом та підтверджено матеріалами справи, ГУ ДПС в Одеській області вжито заходи щодо погашення податкового боргу відповідача, а саме були виставлені платіжні інструкції № 70-13-05-52 від 14.08.2024 на суму 6942,93 грн, № 71-13-05-52 від 14.08.2024 на суму 4675,55 грн, № 73-13-05-52 від 14.08.2024 на суму 1590,40 грн, № 74-13-05-52 від 14.08.2024 на суму 5428,80 грн, № 75-13-05-52 від 14.08.2024 на суму 540,00 грн, які повернуті без виконання по причині відсутності коштів для виконання даного рішення.

Відповідно до п. 95.24 ст. 95 ПК України у разі якщо сума коштів, отримана в результаті продажу майна платника податків, є недостатньою для погашення податкового боргу платника податків, податковий керуючий здійснює додатковий опис майна у податкову заставу в порядку, визначеному статтею 89 цього Кодексу.

Таким чином, суд приходить до висновку про наявність підстав для надання дозволу на погашення податкового боргу в сумі 97498,74 грн за рахунок майна, що перебуває в податковій заставі.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно ч. 1 ст. 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Приписами ч. 1 ст. 77 КАС України визначено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача (ч. 2 ст. 77 КАС України).

Враховуючи те, що відповідач не надав суду належних та допустимих доказів в обґрунтування своїх заперечень, суд дійшов до висновку про задоволення позову.

Керуючись статтями 9, 14, 73-78, 90, 139, 143, 242-246, 250, 255, 257-262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

вирішив:

Позов Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Озон-Плюс» про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі,- задовольнити.

Надати Головному управлінню ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5, код ЄДРПОУ ВП 44069166) дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу у розмірі 97498 (дев`яносто сім тисяч чотириста дев`яносто вісім) грн 74 коп. за рахунок майна товариства з обмеженою відповідальністю «Озон-Плюс» (65028, м. Одеса, вул. Богдана Хмельницького, 74, код ЄДРПОУ 34737057), що перебуває у податковій заставі.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя А.С. Пекний