Постанова № 1245327, 21.12.2007, Севастопольський апеляційний господарський суд

СЕВАСТОПОЛЬСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

Постанова

Іменем України

20 грудня 2007 року

Справа № 20-12/267

Севастопольський апеляційний господарський суд у складі колегії суддів:

головуючого судді ,

суддів ,

,

секретар судового засідання

за участю представників сторін:

позивача - Голуб Григорій Миколайович, довіреність № б/н від 19.03.07, Товариство з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь";

відповідача - Чистякова Вікторія Вікторівна, довіреність № 3/10-011/2007 від 12.02.07, Державна податкова інспекція у Гагарінському районі міста Севастополя;

відповідача - Косіраті Наталія Володимирівна, довіреність № 38/10011/2007 від 11.12.07, Державна податкова інспекція у Гагарінському районі міста Севастополя;

розглянувши апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" на постанову господарського суду міста Севастополя (суддя Харченко І.А.) від 06.11.2007 у справі № 20-12/267

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" (вул. Правди, 24, Севастополь, 99014)

до Державної податкової інспекції у Гагарінському районі міста Севастополя (вул. Пролетарська, 24, Севастополь, 99014)

про визнання протиправним рішення № 000022220/0 від 08.06.2007

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" звернулось до Севастопольського господарського суду з позовною заявою до Державної податкової інспекції у Гагарінському районі міста Севастополя, в якій просить визнати протиправними рішення № 000022220/0 від 8 червня 2007 року про застосування штрафних санкцій в розмірі 248680,84 грн. за порушення статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків і іноземній валюті".

Позовні вимоги мотивовані тим, що Державної податкової інспекції у Гагарінському районі міста Севастополя не прийняти до уваги норми Закону України "Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті", які звільняють Товариство з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" від відповідальності.

Постановою Севастопольського місцевого господарського суду від 6 листопада 2007 року (суддя Харченко І.А) у справі №20-12/267 у задоволенні позову відмовлено.

Відмовляючи в позові, суд вказав на те, що у Товариства з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" документально не підтверджений факт наявності будь - якого взаємозв'язку між зверненням до суду щодо стягнення з нерезидента суми заборгованості у розмірі 251135,00 доларів США, та фактом оплати за контрактом за умови винесення негативного для позивача судового рішення по зазначеній справі.

Не погодившись з постановою суду, позивач звернувся до Севастопольського апеляційного господарського суду з апеляційною скаргою, в якій просить апеляційну скаргу задовольнити, постанову скасувати.

На думку апелянта, при винесенні даної постанови судом були неправильно застосовані норми права, неповністю встановлені обставини у справі, що призвело до помилкового висновку, так як судом не прийнято до уваги те що пункт 4 Рекомендацій Президії Вищого господарського суду України від 17 грудня 2004 року № 04-5/3360 "Про деякі питання практики застосування Закону України "Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті" необхідно застосовувати, у зв'язку з тим, що заборгованість по контракту № 78-Р була погашена, тому припинення по справі №20-1/053-2/163 було здійснено за заявою позивача. Також, судом не прийнято до уваги, що компанія "Conres Shippinq AG." діяла за дорученням " SIGMAR S. А". A. відповідно до існуючих у цих компаній договірних домовленостей.

Таким чином, у позивача відсутні порушення законодавства про зовнішньоекономічну діяльність.

У відзиві на апеляційну скаргу, Державна податкова інспекція у Гагарінському районі міста Севастополя вказує , що при проведенні перевірки з питання дотримання вимог валютного законодавства, представниками Державної податкової інспекції у Гагарінському районі міста Севастополя були встановлені порушення Товариством з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", а саме: Товариство з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь"не забезпечило зарахування виручки у іноземній валюті протягом законодавчо встановленого терміну.

На думку відповідача, Рекомендації Президії Вищого господарського Суду України мають рекомендаційний характер, та не можуть бути враховані у зв'язку відсутністю добровільного задоволення позовних вимог відповідачем по справі №20-1/053-2/163 компанією " SIGMAR S. А".

На підставі розпорядження заступника голови Севастопольського апеляційного господарського суду від 17 грудня 2007 року у справі № 20-12/267 здійснено заміна судді Гонтаря В.І. на суддю Котлярову О.Л.

Головуючим у справі призначено суддя Котлярова О.Л.

На підставі розпорядження заступника голови Севастопольського апеляційного господарського суду від 17 грудня 2007 року у справі № 20-12/267 здійснено заміну суддів Заплава Л.М., Дугаренко О.В. на суддів Антонову І.В. і Ткаченка М.І.

Під час розгляду справи в апеляційної інстанції 17 грудня 2007 року представник позивача підтримав доводи апеляційної скарги, представник відповідача - Державної податкової інспекції у Гагарінському районі міста Севастополя просить апеляційну скаргу залишити без задоволення, постанову залишити без змін.

У слуханні справи була оголошена перерва до 20 грудня 2007 року.

Переглянувши постанову суду першої інстанції в порядку статті 101 Господарського процесуального кодексу України, судова колегія встановила наступне.

Державної податкової інспекції у Гагарінському районі міста Севастополя 4 червня 2007 року проведена виїзна позапланова перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" з питання дотримання вимог валютного законодавства за період з 23 березня 2006 року по 16 квітня 2007 року.

По результатам перевірки було складено акт №2560/10/22-009/32013775 (а.с. 9-16).

При проведенні перевірки з питання дотримання вимог валютного законодавства, представниками Державної податкової інспекції у Гагарінському районі міста Севастополя були встановлені порушення Товариством з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94 від 23 вересня 1994 року по контракту № 78-Р від 14 вересня 2004 року на ремонт т/х "АНГАРА" у розмірі 412350,00 доларів США. Затримка перерахування суми у розмірі 251135,00 доларів США склала 21 день з 22 червня 2006 року по 12 липня 2006 року та суми у розмірі 91135,00 доларів США - 125 днів з 13 липня 2006 року по 14 листопада 2006 року.

Відповідно до статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23 вересня 1994 року №185/94, виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у терміни виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 90 календарних днів з дати митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг) - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг.

У відповідності з частинами 1, 2, 3, 5 статті 4 Закону № 185, порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми не одержаної виручки в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

На підставі статті 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", Державної податкової інспекції у Гагарінському районі міста Севастополя було винесено рішення про застосування штрафних санкцій №000022220/0 від 8 червня 2007 року у розмірі 248680,84 грн.

З матеріалів справи вбачається, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" 14 вересня 2004 року уклало договір № 78-Р з компанією " SIGMAR S. А" на ремонт т/х "АНГАРА". У відповідності до пункту 3 Договору, початком ремонту є дата підписання уповноваженими представниками сторін акту приймання судна в ремонт, датою закінчення ремонту судна є дата підписання акту - приймання судна з ремонту.

Відповідно до пункту 4 Договору, орієнтована вартість ремонту судна складає 321225 доларів США. Кінцевий платіж перераховується на розрахунковий рахунок Виконавця на протязі 30-ти календарних днів після підписання акту прийому - передачі судна з ремонту, банківським переводом на розрахунковий рахунок виконавця.

ВМД №12300/4/004518 від 22 вересня 2004 року на суму 1592580,00 грн. (5, 3086 грн. за 1 долар США) засвідчений тимчасовий ввіз т/х "АНГАРА".

Додатковою угодою без номеру від 23 березня 2006 року встановлена кінцева вартість ремонту судна - 663485,00 доларів США.

Актом прийому - передачі робіт від 23 березня 2006 року по Договору №78/Р від 14 вересня 2004 року по ремонту с/х "АНГАРА" щодо виконання ремонтних робіт згідно виконавчої ремонтної відомості від 17 березня 2006 року кінцева вартість виконаних робіт склала 663485,00 доларів США.

ВМД №12300/6/001361 від 24 березня 2006 року на суму 4865599, 25 грн. (5,05 грн. за 1 долар США) засвідчений вивіз т/х "АНГАРА".

В період часу з 28 липня 2005 року по 24 квітня 2006 року в рахунок оплати вартості ремонту судна нерезидентом " SIGMAR S. А" (замовником) були перераховані грошові кошти на суму 342350,00 доларів США.

З урахуванням кредиторської заборгованості Товариства з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" станом на 1 липня 2005 року, яка склала 70000,00 доларів США, дебіторська заборгованість по розрахункам з нерезидентом згідно даних бухгалтерського обліку "Розрахунки з покупцями та замовниками в іноземній валюті" станом на 21 червня 2006 року склала 251135,00 доларів США (підтверджується актом перевірки № 4767/23-023/320113775 від 12 липня 2006 року).

22 червня 2006 року товариство з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" звернулось до Господарського суду міста Севастополя з позовною заявою до компанії " SIGMAR S. А" про стягнення заборгованості у розмірі 251135,00 доларів США. Ухвалою Господарського суду міста Севастополя від 23 червня 2006 року порушено провадження по справі №20-1/053 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" до компанії " SIGMAR S. А" про стягнення заборгованості у розмірі 251135,00 доларів США.

Надалі, на підставі листа компанії "Conres Shippinq AG." №7226 від 3 серпня 2006 року, від компанії "Conres Shippinq AG." 12 липня 2006 року в рахунок погашення заборгованості по контракту №78-Р від 14 вересня 2004 року, на валютний рахунок товариства з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" поступило 160000,00 доларів США, що підтверджується меморіальним ордером № 4823683.

Дебіторська заборгованість по розрахункам з нерезидентом (згідно даних бухгалтерського обліку "Розрахунки з покупцями та замовниками в іноземній валюті") станом на 31 жовтня 2006 року склала 91135,00 доларів США (підтверджується актом перевірки № 7594/10/22-009/32013775 від 1 листопада 2006 року).

10 листопада 2006 року між товариством з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" та компанією "Conres Shippinq AG." укладений договір уступки права вимоги №1, згідно умов якого к компанії "Conres Shippinq AG." переходить право вимоги від Боржника ( компанії "SIGMAR S. А"), належного та реального виконання наступних обов'язків: сплати грошової суми у розмірі 91135,00 доларів США.

Від компанії "Conres Shippinq AG." 14 листопада 2006 року в рахунок погашення заборгованості по контракту №78/Р від 14 вересня 2004 року, на валютний рахунок Товариства з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" поступило 91135,00 доларів США, що підтверджується меморіальним ордером №5070168.

Згідно з пунктом 3 Рекомендацій Президії Вищого господарського суду України №04-5/3360 від 17 грудня 2004 року "Про деякі питання практики застосування Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (далі Рекомендації Президії Вищого господарського суду України), у разі прийняття судом позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом термінів, передбачених експортно-імпортними контрактами, терміни, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, зупиняються, і пеня за їх порушення у цей період не сплачується.

Звернення резидента до суду, який спеціально уповноважений законодавством відповідної країни вирішувати спори, що випливають із договірних та інших цивільне - правових відносин між господарюючими суб'єктами, зупиняє терміни, передбачені статтями 1 та 2 Закону, і пеня за їх порушення у цей період не сплачується.

Ухвалою господарського суду міста Севастополя від 16 квітня 2007 року у справі № 20-1/053-2/163 за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" до компанії " SIGMAR S. А" про стягнення заборгованості у сумі 251 135,00 доларів США провадження припинено.

У мотивувальної частини ухвали вказано що позивач надав суду клопотання про припинення провадження у справі у зв'язку з повним погашенням заборгованості у сумі 251135,00 доларів США, що підтверджується довідкою Філії ВАТ "Державний експортно-імпортний банк України", листом Державної податкової адміністрації № 88/9/26-3 від 27 січня 2007 року та листом Державної податкової інспекції у Гагарінському районі міста Севастополя № 473/9/22-041 від 13 березня 2007 року.

Згідно з пунктом 4 Рекомендацій Президії Вищого господарського суду України, у разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю чи частково або припинення провадження у справі, терміни, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, поновлюються, і пеня за їх порушення сплачується за кожен день прострочення, включаючи період, на який ці терміни було зупинено. У разі прийняття судом рішення про задоволення позову, пеня за порушення термінів, передбачених статтями 1і2 Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.

Для позивача припинення провадження у справі, зокрема у зв'язку з добровільним задоволенням позовних вимог, є позитивним вирішенням спору на його користь.

Тому у кожному випадку господарським судам необхідно досліджувати обставини, що зумовили припинення провадження у справі.

При цьому для визначення можливості застосування санкцій слід виходити не з формальної обставини - припинення провадження у справі, а з факту погашення заборгованості.

Товариством з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" факт наявності взаємозв'язку між зверненням до Господарського суду міста Севастополя щодо стягнення з нерезидента суми заборгованості у розмірі 251135,00 доларів США, та фактом оплати за контрактом був підтверджено документами наданами по справі № 20-1/053-2/163, а також листом від 24 липня 2006 року компанія " SIGMAR S. А", яким компанія визнає факт наявності боргу по вищевказаному договору перед товариством з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь", та листом №726 від 3 серпня 2006 року компанія "Conres Shippinq AG." просить внести суму 160 000 доларів США в рахунок заборгованості по контракту №78-Р від 14 вересня 2004 року за ремонт т/х "Ангара", та Договором № 1 від 10 листопада 2006 року між товариством з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" і компанією "Conres Shippinq AG." про було уступку права вимоги.

Таким чином, матеріалами справи було підтверджено, що компанією "Conres Shippinq AG." у зв'язку з домовленістю було погашено заборгованість у повному обсязі перед позивачем по справі, перед компанією "SIGMAR S. А" по контракту № 78-Р від 14 вересня 2004 року за ремонт т/х "АНГАРА".

Припинення провадження по справі № 20-1/053-2/163 у зв'язку з добровільним погашенням заборгованості по заяві позивача відображено в ухвалі від 16 квітня 2007 року, яка вступила в законну силу, із якою випливає позитивний висновок вирішення спору для позивача.

На підставі викладеного, судова колегія дійшла висновку про відсутність у позивача порушень статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті".

У зв'язку з наведеним, апеляційній господарський суд вважає, що апеляційна скарга підлягає задоволенню, постанова суду першої інстанції - скасуванню, як прийнята з порушенням норм матеріального права, невідповідності висновків обставинам, що мають значення для справи.

При прийнятті нового рішення судова колегія позов задовольняє, та визнає протиправними рішення Державної податкової інспекції у Гагарінському районі міста Севастополя №000022220/0 від 8 червня 2007 року відносно товариства з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" про застосування штрафних санкцій у розмірі 248680,84 грн.

Керуючись статтями 24, 195, пункт 3 статті 198, пункт 3,4 частини 1 статті 202, пункт 3 частини 1 статті 205, 207 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" задовольнити.

2. Постанову господарського суду міста Севастополя від 6 листопада 2007 року у справі №20-12/267 скасувати.

3. Постановити нове рішення.

4. Позов задовольнити.

4. Визнати протиправними рішення Державної податкової інспекції у Гагарінському районі міста Севастополя №000022220/0 від 8 червня 2007 року відносно товариства з обмеженою відповідальністю "Судноремонтний завод "Южний Севастополь" про застосування штрафних санкцій у розмірі 248680,84 грн.

Постанова набирає законну силу з моменту проголошення.

Постанова може бути оскаржена безпосередньо до Вищого адміністративного суду України протягом одного місяця з моменту проголошення.

Головуючий суддя

Судді