Постанова № 11963829, 28.09.2010, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 вересня 2010 р. справа № 2а-19810/10/0570

15 год. 30 хв. вул. 50-ї Гвардійської дивізії, 17, м. Донецьк

зал судового засідання № 2

Суддя Донецького окружного адміністративного суду Кониченко О. М. при секретарі судового засідання Лазник І.В. розглянув у відкритому судовому засіданні Донецького окружного адміністративного суду справу

за позовом: Товариства з обмеженою відповідальністю «Гранит Донбасу»смт. Тельманове

до Державної податкової інспекції у Тельманівському районі

про визнання протиправним та скасування повністю податкового повідомлення рішення від 06.07.2010 року № 0001032300/0 про застосування 17225,75 грн. штрафних санкцій за порушення Положення про ведення касових операцій у національній валюті України

за участю представників сторін:

від позивача: ОСОБА_1, Дмітрієва Н.О.за довір.

від відповідача: Полякова Л.В, Костенко О.М. за довір.

СУТЬ СПРАВИ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Гранит Донбасу»смт. Тельманове звернулось до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до Державної податкової інспекції у Тельманівському районі про визнання протиправним та скасування повністю податкового повідомлення рішення від 06.07.2010 року № 0001032300/0 про застосування 17225,25 грн. штрафних санкцій за порушення Положення про ведення касових операцій у національній валюті України.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилався на те, що Державною податковою інспекцією було проведено перевірку ТОВ «Гранит Донбасу»з питань дотримання вимог податкового валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2007 рік по 31.12.2009 рік за результатами якої було складено акт від 23.06.2010 року № 541/23-011-1/32330314, яким встановлено порушення підприємством пп. 2.11 ст. 2, ст. 3 п. 3.5 Положення про проведення касових операцій у національній валюті в Україні. На підставі Акту прийняте рішення про застосування до позивача штрафних санкцій у розмірі 17225,75 грн. Позивач вважає неправомірним застосування зазначених санкцій тому просить визнати протиправним та скасувати повністю податкове повідомлення рішення від 06.07.2010 року № 0001032300/0 про застосування 17225,75 грн. штрафних санкцій за порушення Положення про ведення касових операцій у національній валюті України

Представники позивача у судовому засідання підтримали позовні вимоги у повному обсязі та 13.09.2010 року надав уточнення до позовної заяви, відповідно до яких просив визнати протиправним та скасувати повністю податкове повідомлення рішення від 06.07.2010 року № 0001032300/0 про застосування 17225,75 грн. штрафних санкцій за порушення Положення про ведення касових операцій у національній валюті України.

Представники відповідача у судовому засідання заперечували проти позову з тих самих підстав що викладені у запереченнях.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін суд встановив:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Гранит Донбасу»є юридичною особою, 02.09.2003 року зареєстроване Тельманівською районною державною адміністрацією Донецької області, зареєстроване в ЄДРПОУ за № 32330314.

Відповідно до пункту 2 статті 11 Закону України від 04.12.90 року № 509-XII «Про державну податкову службу в Україні»органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та порядку, встановлених законами України, мають право, зокрема, здійснювати контроль за додержанням вимог податкового валютного та іншого законодавства у встановленому законом порядку.

Державною податковою інспекцією було проведено перевірку ТОВ «Гранит Донбасу»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2007 рік по 31.12.2009 рік, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2007 рік по 31.12.2009 рік. За результатами перевірки складено Акт № 541/23-011-1/32330314 від 23.06.2010 року.

Актом встановлено порушення зокрема п. 3.5 ст. 3 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затвердженого Постановою правління національного банку України 15.12.2004 року № 637, яким передбачено, що для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача, а саме перевищення встановленого ліміту залишку готівки у сумі 5382,5 грн.

Пункту 2.11 ст. 2 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, ст. 1 Указу Президента України № 436/95 від 12.06.1995 року «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», а саме проведення готівкових розрахунків без надання одержувачем підтверджуючих документів та перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки. Загальна сума виданих коштів під звіт, по яким відсутні підтверджуючи сплату покупцем документи складає 6336 грн., перевищення встановлених строків 499 грн.

Підприємство з текстом та висновками Акту перевірки не погодилось та підписало його 30.06.2010 року із запереченнями.

На підставі зазначеного акту перевірки відповідачем прийняте спірне податкове повідомлення рішення від 06.07.2010 року № 0001032300/0 про застосування 17225,75 грн. штрафних (фінансових) санкцій за порушення Положення про ведення касових операцій у національній валюті України.

Як вбачається з матеріалів справи порушення ТОВ «Гранит Донбасу»Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні відбулися:

- у періоді з листопад грудень 2007 року - перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки та видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів у сумі 499 грн., сума штрафної санкції склала 124,75 грн.;

-у березні 2009 року проведення готівкових розрахунків без надання одержувачем коштів платіжного документу який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів у сумі 6336 грн., сума штрафної санкції склала 6336 грн.;

-03.12.2007 року перевищення встановленого ліміту залишку готівки на кінець дня у сумі 883,28 грн., сума штрафної санкції склала 1766,56 грн.;

-18.01.2008 року перевищення встановленого ліміту залишку готівки на кінець дня у сумі 398,13 грн., сума штрафної санкції склала 796,26 грн.;

-07.03.2008 року перевищення встановленого ліміту залишку готівки на кінець дня у сумі 1049,64 грн., сума штрафної санкції склала 2099,28 грн.;

-08.05.2008 року перевищення встановленого ліміту залишку готівки на кінець дня у сумі 1068,45 грн., сума штрафної санкції склала 2136,9 грн.;

Відповідно до ст. 250 Господарського кодексу України, адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

При виявленні факту порушення ТОВ «Гранит Донбасу»встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, зокрема порушення вимог Положення про ведення касових операцій в національній валюті України № 637, податковий орган повинен дотримуватися наведених положень законодавства, у зв'язку з чим рішення про застосування таких фінансових санкцій може бути прийняте протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності. Закінчення будь-якого із встановлених статтею 250 Господарського кодексу України строку виключає застосування таких санкцій до суб'єкта господарювання за вчинене ним порушення правил здійснення господарської діяльності.

Суд дійшов висновку про неправомірність застосування таких санкцій та необхідність у зв'язку з цим скасування у цій частині спірного рішення у сумі 13259,75 грн.

Що стосується порушення ТОВ «Гранит Донбасу»п. 3.5 ст. 3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні суд зазначає наступне.

Згідно п. 3.5 ст. 3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, встановлено, що для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача.

Згідно наданого наказу № 003 ОД від 08.10.2007 року, що не заперечується сторонами, ліміт залишку готівки у касі ТОВ «Гранит Донбасу»встановлений 17 грн.

Згідно касового звіту підприємства (лист касової книги № 11) за 27.11.2009 рік залишок на кінець дня відсутній, але на підставі прибуткового касового ордеру серія 01 АААЕ438512 в касі підприємства отримані грошові кошти 35530,08 грн., видаток за цей день згідно видаткових документів та запису у касовій книзі складає 33530,08 грн. (видатковий касовий ордер серія 12 АААВ № 282485 на суму 28084 грн., серія 12 АААВ 282486 на суму 5446,08 грн.) таким чином залишок на кінець дня повинен складати 2000 грн. (ліміт залишку готівки 17 грн.)

Представник позивача під час розгляду справи пояснила, що з поточного рахунку підприємства 27.11.2009 року головним бухгалтером ОСОБА_1 були зняті грошові кошти у сумі 33530,08 грн., у касові книзі цього дня зазначений прибуток з поточного рахунку, але зазначений з опискою у сумі 35530,08 грн. Фактично отримана сума була витрачена двома частками 28084 грн. у якості повернення фінансової допомоги, 5446,08 грн. на виплату заробітної плати, щ у сумі склало 33530,08 грн.

Суд звертає увагу на той факт, що ні на час проведення перевірки, ні на час прийняття спірного податковою повідомлення-рішення позивачем ні в касові книзі, ні в прибутковому касовому ордері не зроблено виправлень стосовно отриманих в цей день сум у розмірі 33530,08 грн.

Крім того, згідно до п. 3.10 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України виправлення в касових ордерах та видаткових відомостях забороняються.

Відповідно до п. 4.2 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, виправлення в касовій книзі, як правило, не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміщує.

При цьому суд звертає увагу на ту обставину, що у письмових пояснень представника позивача ОСОБА_1 які приєднані до матеріалів справи, значиться що нею були здійснені виправлення у прибутковому касовому ордері та касові книзі - 20.09.2009 року, тобто після прийнятті податкового повідомлення - рішення від 06.07.2010 року № 0001032300/0.

З огляду на викладені обставини, суд приходить висновку, що у цій частині позову повинно бути відмовлено.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб'єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень.

Відповідно до ч. 3 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони, зокрема, на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до частини 3 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо адміністративний позов задоволено частково, судові витрати, здійснені позивачем, присуджуються йому відповідно до задоволених вимог, а відповідачу - відповідно до тієї частини вимог, у задоволенні яких позивачеві відмовлено.

На підставі викладеного, керуючись Конституцією України, Положенням про ведення касових операцій в національній валюті України затвердженого Постановою правління національного банку України 15.12.2004 року № 637, ст. 250 Господарського кодексу України, ст. ст. 2-15, 17-18, 47-51, 56-59, 69-71, 79, 86, 87, 94, 99, 104-107, 110-111, 121, 122-143, 151-154, 158, 160, 162, 163, 167, 185-186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Гранит Донбасу»смт. Тельманове

до Державної податкової інспекції у Тельманівському районі про визнання протиправним та скасування повністю податкового повідомлення рішення від 06.07.2010 р. № 0001032300/0 про застосування 17225,75 грн. штрафних санкцій за порушення Положення про ведення касових операцій у національній валюті України задовольнити частково.

Частково скасувати податкове повідомлення рішення від 06.07.2010 року № 0001032300/0 про застосування 13259,75 грн. штрафних санкцій.

В інший частині позову відмовити.

Стягнути з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Гранит Донбасу» смт. Тельманове судовий збір в розмірі 2,62 грн.

Постанова постановлена у нарадчій кімнаті та проголошена 28 вересня 2010 року в присутності представників сторін.

Повний текст постанови виготовлений 4 жовтня 2010 року.

Постанова може бути оскаржена до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Кониченко О.М.