Вирок № 11848784, 13.10.2010, Олександрівський районний суд міста Запоріжжя (до 25.04.2025 - Жовтневий районний суд м. Запоріжжя)

Дело № 1-673

2010 год.

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

13.10.2010 года Жовтневый районный суд города Запорожья в составе:

председательствующего - судьи Беклемищева О.В.

при секретаре Запорожец Е.Д.

с участием прокурора Ворониной С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Запорожье уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки города Запорожья, украинки, гражданки Украины, образование среднее техническое, разведенной, имеющей на иждивении трех несовершеннолетних детей: сына, ІНФОРМАЦІЯ_4, дочь, ІНФОРМАЦІЯ_5, сына, ІНФОРМАЦІЯ_6, не работающей, проживающей в АДРЕСА_1, ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 209 УК Украины, -

Установил:

ОСОБА_1, являясь согласно приказа № 1/л от 20.09.2008 года служебным лицом заместителем директора частного предприятия «Прагус», 19.09.2008 года зарегистрированного в установленном законом порядке в отделе регистрации и единого реестра Запорожского городского Совета Запорожской области № 11031020000023904, идентификационный код плательщика налога по ОКПО 36163821, взятого на налоговый учет 22.09.2008 года в органах государственной налоговой службы и находящегося на учете в ГНИ Шевченковского района г. Запорожья под № 13385, по юридическому адресу: город Запорожье, улица Куйбышева, 474, а фактическое месторасположение по адресу город Запорожье, улица Анголенко, 22, занимая в соответствии с Уставом предприятия и, будучи на основании п.п. 3, 7 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIV от 16.07.1999 года с изменениями и дополнениями и п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.1997 года и должностной инструкции, ответственной за организацию бухгалтерского учета на предприятии, полноту отображения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, исполняла возложенные на нее уставом предприятия организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции.

Согласно п. 1 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности Украины» от 16.07.1999 года № 996-XII (c изменениями и дополнениями) «основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены при осуществлении хозяйственной операции, а если это невозможно непосредственно после ее завершения. Для контроля и упорядочения обработки данных на основании первичных документов могут составляться сводные учетные документы».

В соответствии с подпунктом 7.1 статьи 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 3.04.1997 года: «Продажа товаров (работ, услуг) осуществляется по договорным (контрактным) ценам с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость»;

Подпунктом 7.2.1 пункта 7.2 статьи 7 указанного Закона, предусмотрено, что: «Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дату выписывания налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

д) местонахождение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость; е) описание (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);

ё) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах получателя;

ж) цену поставки без учета налога;

з) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

и) итоговую сумму денежных средств, подлежащих уплате с учетом налога»;

Подпунктом 7.2.3 пункта 7.2 статьи 7 указанного Закона, предусмотрено, что: «Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах...»;

В соответствии с подпунктом 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 указанного Закона, «Налоговая накладная выдается плательщиком налога, который поставляет товары (услуги), по требованию их получателя, и является основанием для начисления налогового кредита...»;

Подпунктом 7.3.1 пункта 7.3 статьи 7 указанного Закона, предусмотрено: «Датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров, считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее раньше: или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, а в случае продажи товаров за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассу плательщика налога..., или дата отгрузки товаров;

Подпунктом 7.4.1 пункта 7.4 статьи 7 указанного Закона предусмотрено, что: «Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен...»;

В соответствии с подпунктом 7.4.5 пункта 7.4 статьи 7 указанного Закона, предусмотрено: «Не разрешается включение в налоговый кредит, каких либо расходов по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными...»;

Подпунктом 7.5.1 пункта 7.5 статьи 7 указанного Закона, предусмотрено: «датой возникновения права плательщика на налоговый кредит считается дата осуществления первого из событий: или дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека)..., или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг)»;

Согласно подпункта 7.7.1 пункта 7.7 статьи 7 указанного Закона: «суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разность между итоговой суммой налоговых обязательств, возникших в связи с какой-либо продажей товаров в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода».

ЧП «Прагус», при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности сотрудничало с рядом предприятий, которым в период времени с 01.10.2008 года по 01.01.2009 года оказывало услуги, и реализовывало продукцию в широком ассортименте, а именно: запчасти на технику, продукты питания, а также баллоны с кислородом, всего в указанном периоде на общую сумму 255039,61 грн.

ОСОБА_1, будучи служебным лицом заместителем директора ЧП «Прагус», злоупотребляя своим служебным положением, умышленно, из корыстных мотивов, вопреки интересам службы, в нарушение:

- п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР с изменениями и дополнениями, достоверно зная, что первичная бухгалтерская документация, подтверждающая факт приобретения и реализации товаров отсутствует, внесла в декларации по налогу на добавленную стоимость, суммы НДС за октябрь, ноябрь, декабрь 2008 года не подтвержденные налоговыми накладными.

После внесения в декларации по НДС неправдивых сведений, ОСОБА_1 подписала их и скрепила печатью ЧП «Прагус», а затем, предоставила их в государственный налоговый орган, тем самым завысила налоговый кредит, что соответственно привело к занижению налога на добавленную стоимость за период с 01.10.2008 года по 01.01.2009 года на общую сумму 41638,88 гривен,

а также, в нарушение п. 5.1 ст. 5, пп.5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 года № 283/97-ВР, к занижению суммы налогооблагаемой прибыли предприятия за период с 01.10.2008 года по 01.01.2009 года в сумме 53759,9 гривен

а всего за указанный период времени от преступных действий ОСОБА_1, в бюджет государства не были перечислены денежные средства в виде налогов на общую сумму 95398,78 грн., что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и является тяжкими последствиями.

Помимо этого, в период времени с 01.01.2009 года по 01.03.2010 года, ЧП «Прагус», при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляло услуги, и реализовывало продукцию в широком ассортименте, а именно: запчасти на технику, продукты питания, а также баллоны с кислородом, всего в указанном периоде на общую сумму 685370,83 грн.

ОСОБА_1, будучи служебным лицом заместителем директора ЧП «Прагус», злоупотребляя своим служебным положением, умышленно, из корыстных мотивов, вопреки интересам службы, в нарушение:

- п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР с изменениями и дополнениями, достоверно зная, что ЧП «Прагус» ведет финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оказанием услуг, а также поставкой товаров в широком ассортименте, а также то что первичная бухгалтерская документация по данному факту отсутствует, с целью минимизации затрат предприятия не составляла и не подавала декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по прибыли предприятия за период с 01.01.2009 года по 01.03.2010 года .

В результате преступных действий ОСОБА_1, выразившихся в не отражении в налоговой отчетности и не подачи налоговых деклараций в государственный налоговый орган, привело к не начислению и неуплате в бюджет государства суммы налога на добавленную стоимость ЧП «Прагус» за указанный период в сумме 109811,04 гривен,

а также, в нарушение п. 5.1 ст. 5, пп.5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 года № 283/97-ВР, к не начислению и не уплате суммы налогооблагаемой прибыли предприятия за период с 01.01.2009 года по 01.03.2010 года в сумме 171343,71 гривен

а всего за указанный период времени от преступных действий ОСОБА_1, в бюджет государства не были перечислены денежные средства в виде налогов на общую сумму 281154,75 гривен, что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и является тяжкими последствиями.

Таким образом, в период времени с 01.10.2008 года по 01.03.2010 года, заместителем директора ЧП «Прагус» ОСОБА_1, в нарушение норм п.п 1.3, 1.4 ст. 1, п. 2.1 ст. 2, п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п. 7.3 , п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», а также п. 5.1 ст. 5, пп.5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 года № 283/97-ВР, с целью минимизации затрат предприятия в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость включены в состав налогового кредита суммы не подтвержденные налоговыми накладными, а также не подача налоговых деклараций, то есть необоснованно сформировала налоговый кредит с целью уклонения уплаты от налога в бюджет государства, тем самым, в бюджет государства недопоступило налога на добавленную стоимость и налога с прибыли в общей сумме 346168,04 гривны.

Таким образом, заместителем директора ЧП «Прагус» ОСОБА_1 на протяжении периода времени с 01.10.2008 г. по 01.03.2010 г. получала незаконные доходы в виде средств, которые были ею сокрыты от уплаты в бюджет в виде налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, которым в последствии придала легальный вид путем использования в хозяйственной деятельности предприятия. То есть средства, которые ОСОБА_1 сокрыла от уплаты в бюджет, были использованы ею в финансово-хозяйственной деятельности предприятия путем увеличения валового оборота и закупки товарноматериальных ценностей с целью получения легальной прибыли, тем самым легализовала денежные средства в сумме 346 168,04 гривны.

В судебном заседании подсудимая ОСОБА_1 свою вину в совершенном преступлении признала полностью, раскаялась в содеянном и дала суду подробные показания по существу предъявленного обвинения, поэтому в соответствии со ст. 299 УПК Украины, суд не исследовал доказательства, подтверждающие вину подсудимой.

Действия ОСОБА_1 суд квалифицирует по ч. 2 ст. 364 УК Украины как злоупотребление служебным положением, то есть умышленное, из корыстных побуждений, использование должностным лицом служебного положения вопреки интересам службы, причинившее тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам, по ч. 2 ст. 366 УК Украины как должностной подлог, то есть составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшее тяжкие последствия, по ч. 1 ст. 209 УК Украины как совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами, приобретенными в результате совершения общественно-опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов, а также приобретение, владение и использование средств, полученных в результате совершения общественно-опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов.

При назначении наказания ОСОБА_1 суд учитывает степень тяжести совершенных ею преступлений два из них относятся к тяжким преступлениям, одно - к преступлениям средней тяжести, данные о личности подсудимой, которая искренне раскаивается в содеянном, впервые привлекается к ответственности, положительно характеризуется, имеет на иждивении трех несовершеннолетних детей, и считает, что исправление и перевоспитание подсудимой возможно без изоляции ее от общества, и назначает наказание с применением ст. ст. 75, 76 УК Украины.

Санкцией ч. 1 ст. 209 УК Украины предусмотрено дополнительное наказание в виде конфискации имущества. Учитывая, что ст. 77 УК Украины предусмотрен исключительный перечень дополнительных наказаний, которые могут быть назначены при освобождении лица от отбывания наказания с испытанием, дополнительное наказание в виде конфискации имущества ОСОБА_1 не назначается.

Руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд -

Приговорил:

Признать ОСОБА_1 виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 209 УК Украины и назначить ей наказание по ч. 2 ст. 364 УК Украины в виде 3 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с административно-хозяйственными и организационно-распорядительными функциями в предприятиях, организациях, учреждениях любой формы собственности сроком на один год, с штрафом в размере 8500 гривен в доход государства, по ч. 2 ст. 366 УК Украины в виде 2 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с административно-хозяйственными и организационно-распорядительными функциями в предприятиях, организациях, учреждениях любой формы собственности сроком на один год, с штрафом в размере 4250 гривен в доход государства, по ч. 1 ст. 209 УК Украины в виде 4 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с административно-хозяйственными и организационно-распорядительными функциями в предприятиях, организациях, учреждениях любой формы собственности сроком на один год, без конфискации имущества.

На основании ст. 70 УК Украины определить ОСОБА_1 окончательное наказание по совокупности преступлений в виде 4 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с административно-хозяйственными и организационно-распорядительными функциями в предприятиях, организациях, учреждениях любой формы собственности сроком на один год, с штрафом в размере 8500 гривен в доход государства, без конфискации имущества.

На основании ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания назначенного основного наказания с испытательным сроком на 1 год.

На основании ст.76 УК Украины обязать ОСОБА_1 уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию о перемене места жительства, не выезжать за пределы Украины на постоянное жительство без разрешения уголовно-исполнительной инспекции.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение

15 суток с момента его провозглашения.

Судья: