Ухвала суду № 117786549, 06.03.2024, Господарський суд м. Києва

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД міста КИЄВА 01054, м.Київ, вул.Б.Хмельницького,44-В, тел. (044) 284-18-98, E-mail: inbox@ki.arbitr.gov.ua

УХВАЛА

м. Київ

06.03.2024Справа № 910/7369/22За заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "Долина АПК"

до Товариства з обмеженою відповідальністю "ТАН-2001"

про банкрутство

Суддя Івченко А.М.

Представники:

від ГУ ДПС у м. Києві: Лінцов О.О.;

ліквідатор банкрута

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Долина АПК" звернулося до суду із заявою про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "ТАН-2001" у зв`язку із наявною та непогашеною заборгованістю.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 17.08.2022 заяву Товариства з обмеженою відповідальністю "Долина АПК" про відкриття провадження у справі про банкрутство залишено без руху; встановлено Товариству з обмеженою відповідальністю "Долина АПК" строк десять днів з дня вручення цієї ухвали на усунення недоліків заяви про відкриття провадження у справі про банкрутство; встановлено Товариству з обмеженою відповідальністю "Долина АПК" спосіб усунення недоліків заяви про відкриття провадження у справі про банкрутство шляхом надання: - доказів надсилання боржнику копії заяви і доданих до неї документів.

29.08.2022 від заявника надійшла заява про усунення недоліків.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 31.08.2022 прийнято до розгляду заяву Товариство з обмеженою відповідальністю "Долина АПК" про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "ТАН-2001"; підготовче засідання суду призначено на 14.09.22; зобов`язано заявника надати у засідання суду оригінали документів, копії яких приєднано до поданої ним заяви, а також додаткові відомості (за їх наявності), необхідні для вирішення питання про відкриття провадження у справі про банкрутство; зобов`язано боржника надати суду та заявнику відзив на заяву про відкриття провадження у справі про банкрутство з додатками, складений відповідно до ст. 36 Кодексу України з процедур банкрутства та з урахуванням п. 6 ст. 39 цього Кодексу.

05.09.2022, 06.09.2022 від арбітражного керуючого Мухітдінова Р.Д. надійшла заява про участь та доповнення.

07.09.2022 від боржника надійшов відзив.

08.09.2022 від арбітражного керуючого Перепелиці В.В. надійшла заява про участь.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 14.09.2022 підготовче засідання суду відкладено на 05.10.22.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 05.10.2022 відкрито провадження у справі № 910/7369/22 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "ТАН-2001" (03186, м. Київ, вул. Антонова, 5Б, офіс 701, код ЄДРПОУ 31445756); визнано вимоги кредитора Товариства з обмеженою відповідальністю "Долина АПК" до Товариства з обмеженою відповідальністю "ТАН-2001" на загальну суму 85 400 280,00 грн; введено мораторій на задоволення вимог кредиторів боржника з 05.10.2022; введено процедуру розпорядження майном Товариства з обмеженою відповідальністю "ТАН-2001" з 05.10.2022; призначено розпорядником майна боржника арбітражного керуючого Мухітдінова Рустама Джурайовича (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого від 30.03.2016 № 1759); встановлено розпоряднику майна боржника арбітражному керуючому Мухітдінову Рустаму Джурайовичу розмір основної грошової винагороди арбітражного керуючого за виконання ним повноважень розпорядника майна боржника із розрахунку трьох мінімальних заробітних плат за кожен місяць виконання повноважень за рахунок коштів авансованих заявником на депозитний рахунок господарського суду; зобов`язано розпорядника майна боржника надати суду не пізніше 15.11.2022 відомості про результати розгляду вимог кредиторів боржника; зобов`язано розпорядника майна боржника у строк до 05.12.2022 організувати та провести інвентаризацію майна боржника; оприлюднено повідомлення про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "ТАН-2001" (03186, м. Київ, вул. Антонова, 5Б, офіс 701, код ЄДРПОУ 31445756) у встановленому законодавством порядку; заборонено боржнику та власнику майна (органу уповноваженому управляти майном) боржника приймати рішення щодо ліквідації боржника, реорганізації боржника, а також відчужувати основні засоби та предмети застави; призначено попереднє засідання суду у справі на 23.11.22.

03.11.2022 від розпорядника майна боржника надійшло клопотання про зобов`язання вчинити дії.

09.11.2022 від ТОВ "НПК Трейд" надійшла заява з грошовими вимогами до боржника.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 10.11.2022 прийнято заяву ТОВ "НПК Трейд" з грошовими вимогами до боржника та призначено її розгляд на 23.11.2022; зобов`язано розпорядника майна боржника надати суду та кредитору повідомлення про розгляд заяви.

15.11.2022 від розпорядника майна боржника надійшов звіт.

21.11.2022 від боржника надійшов відзив.

22.11.2022 від розпорядника майна боржника надійшли доповнення до звіту.

23.11.2022 від ТОВ "НПК Трейд" надійшли документи по справі.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 23.11.2022 відкладено розгляд справи на 25.01.23; запропоновано розпоряднику майна боржника надати пояснення з урахуванням наданих документів ТОВ "НПК Трейд"; запропоновано ТОВ "НПК Трейд" надати пояснення на заперечення боржника та розпорядника майна боржника; у задоволенні клопотання розпорядника майна боржника про зобов`язання вчинити дії відмовлено.

07.12.2022 від розпорядника майна боржника надійшли доповнення до звіту.

08.12.2022 від АТ "ОТП Банк" надійшла заява з грошовими вимогами до боржника.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 12.12.2022 прийнято заяву АТ "ОТП Банк" з грошовими вимогами до боржника та призначити її розгляд на 25.01.23; зобов`язано розпорядника майна боржника надати суду та кредитору повідомлення про розгляд заяви.

19.01.2023 від боржника надійшов відзив.

21.01.2023 від розпорядника майна боржника надійшов звіт про розгляд вимог кредитора.

21.01.2023 від розпорядника майна боржника надійшло повідомлення про розгляд вимог кредитора.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 25.01.2023 відкладено розгляд справи на 01.03.23; зобов`язано ТОВ "НПК Трейд" надати суду розрахунок сум пені, 3 % річних, інфляційних втрат та пояснення на заперечення розпорядника майна боржника та боржника щодо строку подачі заяви з грошовими вимогами до боржника та щодо часткового визнання грошових вимог; зобов`язано АТ "ОТП Банк" надати суду письмові пояснення щодо відзиву боржника.

01.02.2023 від розпорядника майна боржника надійшов звіт.

22.02.2023 від ТОВ "НПК Трейд" надійшла уточнена заява про грошові вимоги.

24.02.2023 від розпорядника майна боржника надійшов відзив на уточнену заяву про грошові вимоги.

27.02.2023 від АТ "ОТП Банк" надійшли пояснення з розрахунками.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 01.03.2023 відкладено розгляд справи на 08.03.23; запропоновано ТОВ "НПК Трейд" надати пояснення на відзив розпорядника майна боржника від 24.02.2023 щодо уточненої заяви про грошові вимоги; запропоновано боржнику та розпоряднику майна боржника надати пояснення на пояснення АТ "ОТП Банк" від 27.02.2023.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 08.03.2023 визнано кредиторами у справі № 910/7369/22 по відношенню до боржника: - Товариство з обмеженою відповідальністю "Долина АПК" на суму 85 483 590,00 грн, з яких: 83 310,00 грн - перша черга; 85 400 280,00 грн - четверта черга;

- Товариство з обмеженою відповідальністю "НПК Трейд" на суму 4 610 026,72 грн, з яких: 4 962, 00 грн - перша черга; 4 266 353,97 грн - четверта черга; 338 710,75 грн - шоста черга; зобов`язано розпорядника майна боржника надати суду реєстр вимог кредиторів, оформлений відповідно до вимог Кодексу України з процедур банкрутства; визначено дату проведення зборів кредиторів та комітету кредиторів на 15.03.2023; зобов`язано розпорядника майна боржника проаналізувати фінансову, господарську та інвестиційну діяльність боржника, його становище на товарних ринках; надати письмові докази про розмір активу та пасиву Товариства з обмеженою відповідальністю "ТАН-2001", наявну дебіторську заборгованість; зобов`язано розпорядника майна боржника надати суду протокол зборів кредиторів боржника, на яких обрано комітет кредиторів боржника, а також протокол засідання комітету кредиторів, на якому вирішено питання про відкриття ліквідаційної процедури або процедури санації боржника, призначення ліквідатора або керуючого санацією боржника; визначено дату проведення підсумкового судового засідання у справі на 29.03.23.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 08.03.2023 визнано кредитором у справі № 910/7369/22 по відношенню до боржника: - Акціонерне товариство "ОТП Банк" на суму 19 218 662,39 грн, з яких: 4 962, 00 грн - перша черга; 19 213 700,39 грн - четверта черга; зобов`язано розпорядника майна боржника надати суду уточнений реєстр вимог кредиторів, оформлений відповідно до вимог Кодексу України з процедур банкрутства.

22.03.2023, 24.03.2023 від розпорядника майна боржника надійшли документи, заява про участь у справі, клопотання про визнання боржника банкрутом, звіт про нарахування і виплату грошової винагороди, здійснення та відшкодування витрат, звіт про роботу.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 29.03.2023 затверджено звіт арбітражного керуючого (розпорядника майна) Мухітдінова Рустама Джурайовича про нарахування і виплату грошової винагороди, здійснення та відшкодування витрат в процедурі розпорядження майном TOB "ТАН-2001" (код ЄДРПОУ: 31445756) по справі № 910/7369/22, згідно якого нараховано: грошова винагорода за період діяльності з 05.10.2022 по 24.03.2023 в загальному розмірі 112 819,50 грн, витрати арбітражного керуючого (розпорядника майна), пов`язані з виконанням повноважень по справі за період з 05.10.2022 по 24.03.2023 в загальному розмірі 15 751,15 грн.

Постановою Господарського суду міста Києва від 29.03.2023 припинено процедуру розпорядження майном Товариства з обмеженою відповідальністю "ТАН-2001" (03186, м. Київ, вул. Антонова, 5Б, офіс 701, код ЄДРПОУ 31445756); припинено повноваження розпорядника майна Товариства з обмеженою відповідальністю "ТАН-2001" арбітражного керуючого Мухітдінова Рустама Джурайовича (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого від 30.03.2016 № 1759); визнано банкрутом Товариство з обмеженою відповідальністю "ТАН-2001" (03186, м. Київ, вул. Антонова, 5Б, офіс 701, код ЄДРПОУ 31445756); відкрито ліквідаційну процедуру; призначено ліквідатором банкрута Товариства з обмеженою відповідальністю "ТАН-2001" (03186, м. Київ, вул. Антонова, 5Б, офіс 701, код ЄДРПОУ 31445756) арбітражного керуючого Мухітдінова Рустама Джурайовича (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого від 30.03.2016 № 1759); підприємницьку діяльність банкрута завершено; строк виконання всіх грошових зобов`язань вважати таким, що настав 29.03.2023; припинено нарахування неустойки (штрафу, пені), процентів та інших економічних санкцій за всіма видами заборгованості банкрута; оприлюднено повідомлення про визнання боржника банкрутом у встановленому порядку; припинено повноваження органів управління банкрута щодо управління банкрутом та розпорядження його майном з 29.03.2023; зобов`язано ліквідатора надати суду ліквідаційний баланс банкрута та звіт ліквідатора до 29.03.2024.

29.03.2023 від ліквідатора банкрута надійшла заява про сплату основної грошової винагороди.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 30.03.2023 призначено до розгляду заяву про сплату основної грошової винагороди на 26.04.23.

21.04.2023 від Головного управління ДПС у місті Києва, як відокремлений підрозділ Державної податкової служби України надійшла заява з грошовими вимогами до боржника.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 24.04.2023 повідомлено Головне управління ДПС у місті Києва, як відокремлений підрозділ Державної податкової служби України про недоліки заяви про грошові вимоги кредитора, що виявилися у відсутності доказів сплати судового збору за подання такої кредиторської заяви; встановлено Головному управлінню ДПС у місті Києва, як відокремлений підрозділ Державної податкової служби України строк до 08.05.2023 для усунення вищевказаних недоліків заяви про визнання кредитором.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 26.04.2023 заяву про сплату основної грошової винагороди задоволено.

03.05.2023 від Головного управління ДПС у місті Києва надійшла заява про усунення недоліків.

09.05.2023 від ліквідатора банкрута надійшла заява про внесення даних.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 10.05.2023 призначено до розгляду заяву ГУ ДПС у м. Києві з грошовими вимогами до боржника на 19.07.23; зобов`язано ліквідатора банкрута надати суду та кредитору повідомлення про розгляд вимог.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 17.05.2023 у задоволенні заяви ліквідатора банкрута про виправлення описки відмовлено.

26.06.2023 від Головного управління ДПС у місті Києва, як відокремлений підрозділ Державної податкової служби України надійшла заява з грошовими вимогами до боржника.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 12.07.2023 призначено до розгляду заяву ГУ ДПС у м. Києві з грошовими вимогами до боржника на 19.07.23; зобов`язано ліквідатора банкрута надати суду та кредитору повідомлення про розгляд вимог.

17.07.2023 від ліквідатора банкрута надійшло повідомлення, клопотання про відкладення, заява про зупинення.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 19.07.2023 відкладено розгляд справи на 06.09.23; запропоновано Головному управління ДПС у місті Києві надати пояснення на заперечення ліквідатора банкрута; у задоволенні заяви про зупинення провадження у справі щодо розгляду заяви з грошовими вимогами до боржника відмовлено.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 06.09.2023 відкладено розгляд справи на 18.10.23.

16.10.2023 від ліквідатора банкрута надійшло клопотання про відкладення розгляду заяви Головному управління ДПС у місті Києві з грошовими вимогами до боржника від 20.04.2023.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 18.10.2023 відкладено розгляд заяви Головного управління ДПС у місті Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України з грошовими вимогами до боржника від 20.04.2023 на 22.11.23; у задоволенні заяви Головного управління ДПС у місті Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України з грошовими вимогами до боржника на суму 5 076 339,44 грн відмовлено повністю; стягнуто в дохід Державного бюджету України з Головного управління ДПС у місті Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19) судовий збір за подання двох заяв з грошовими вимогами до боржника у розмірі 10 736,00грн у справі № 910/7369/22; видано наказ; клопотання ліквідатора банкрута про затвердження положення № 1 в редакції від 21.07.2023 задоволено; затверджено Положення № 1 про створення та формування фонду авансування грошової винагороди та відшкодування витрат та порядок використання його коштів у справі про банкрутство № 910/7369/22 Товариства з обмеженою відповідальністю "ТАН- 2001" (Код ЄДРПОУ: 31445756) в редакції від 21.07.2023 року, яка затверджена (схвалена) Комітетом кредиторів відповідно до Протоколу № 2 зборів Комітету кредиторів ТОВ "ТАН- 2001" від 21.07.2023 року.

06.11.2023 від ліквідатора банкрута надійшли пояснення.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 22.11.2023 відкладено розгляд заяви Головного управління ДПС у місті Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України з грошовими вимогами до боржника від 20.04.2023 на 10.01.24; запропоновано Головному управлінню ДПС у місті Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України надати пояснення.

09.01.2024 від Головному управлінню ДПС у місті Києві надійшли пояснення.

10.01.2024 судове засідання не відбулося.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 24.01.2024 призначено розгляд заяви Головного управління ДПС у місті Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України з грошовими вимогами до боржника від 20.04.2023 на 06.03.24.

В судовому засіданні представник Головного управління ДПС у місті Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України подав заяву про залучення свідка, а саме, головного державного інспектора відділу аналізу податкової інформації управління спеціального аудиту ГУ ДПС у м. Києві Поправку Я.І.

Суд ухвалив відмовити у задоволенні цього клопотання на підставі того, що головний державний інспектор відділу аналізу податкової інформації управління спеціального аудиту ГУ ДПС у м. Києві Поправка Я.І. є заінтересованою особою в питанні щодо заяви Головного управління ДПС у місті Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України з грошовими вимогами до боржника.

Судом розглянуто заяву ТОВ «Топаз» про заміну сторони виконавчого провадження.

Ухвалою Господарського суду міста Києва від 08.03.2023 визнано кредитором у справі № 910/7369/22 по відношенню до боржника: - Акціонерне товариство "ОТП Банк" на суму 19 218 662,39 грн.

ТОВ «Топаз» в поданій заяві зазначає, що є правонаступником АТ "ОТП Банк", на підтвердження чого подає договір про відступлення права вимоги від 31.01.2024 , укладений між ТОВ «Доступні Фінанси» та ТОВ «Топаз».

Суд ухвалив відмовити у задоволенні заяви ТОВ «Топаз» про заміну сторони виконавчого провадження, на підставі того, що подана заява є необґрунтованою, без належних доказів переходу прав та на підставі того, що у справі № 910/7369/22 не було подано заяву про заміну кредитора у справі з АТ «ОТП Банк» на ТОВ «Топаз» та не було здійснено такої заміни судом.

Судом розглянуто клопотання ліквідатора банкрута про зобов`язання вчинити дії.

За змістом ст. 61 Кодекс України з процедур банкрутства, ліквідатор приймає до свого відання майно боржника, забезпечує його збереження, виконує функції з управління та розпорядження майном банкрута, проводить інвентаризацію та оцінку майна банкрута, виконує повноваження керівника (органів управління) банкрута.

Враховуючи вищевикладене, керуючись постановою Господарського суду міста Києва по справі № 910/7369/22 від 29.03.2023 року та Кодексом України з процедур банкрутства мною, як ліквідатором банкрута, 10.04.2023 року на ім`я керівника банкрута ТОВ «ТАН-2001» було направлено вимогу щодо передання бухгалтерської, господарської та іншої документації, основних засобів та товарно-матеріальних цінностей банкрута.

Ліквідатор банкрута зазначає, що прибувши 14.04.2023 року на підприємство ТОВ «ТАН-2001» за юридичною адресою місцезнаходження: 03186, м. Київ, вул. Антонова ним було отримано печатку ТОВ "ТАН-2001" та наявні в той день на підприємстві документи та необоротні активи підприємства. Дане майно, документація та печатка підприємства були передані ліквідатору банкрута, від представника, колишнього бухгалтера ТОВ «ТАН-2001» - Ткаченко Олександра Миколайовича, оскільки, як було повідомлено Ткаченком О.М., керівник ТОВ «ТАН-2001» - Подлесний Ігор Олександрович перебуває закордоном. Крім того, представником ТОВ «ТАН-2001» Ткаченко Олександром Миколайовичем було написано власноруч пояснення про неможливість передати необоротні активи (основні засоби) у зв`язку з тим, що вони знаходяться за межами України.

З метою належного виконання обов`язків ліквідатора банкрута з урахуванням Кодексу України з процедур банкрутства, клопотання підлягає задоволенню.

Судом розглянуто заяву Головного управління ДПС у місті Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України з грошовими вимогами до боржника.

Кредитор у поданій заяві зазначає, що у ТОВ «ТАН-2001» (Код ЄДРПОУ 31445756) обліковується поточна заборгованість у сумі 1 362 681,00 грн. з ПДВ (основні зобов`язання - 1 090 145,00 грн., штрафні санкції - 272 536,00 грн., залишок несплаченої пені - 0,00 грн.). ГУ ДПС у м. Києві було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ «ТАН-2001», за результатами якої був складений акт документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «ТАН-2001» від 16.09.2022 за №25473/26-15-07-04-05/31445756 та винесене податкове повідомлення-рішення від 20.10.2022 №00274520704, яким збільшено суму податку на додану вартість на загальну суму 1 090 145,00 грн. та застосовано штрафні санкції в розмірі 272 536,00 грн.

Дослідивши подану заяву, пояснення та пояснення ліквідатора банкрута, суд ухвалив відмовити у її задоволенні на підставі такого.

Зі змісту акту перевірки №25473/26-15-07-04-05/31445756 від 16.09.2022 вбачається, що податковою було виявлено заниження податку на додану вартість на загальну суму 1 090 145,00 грн. у тому числі за червень 2022 року, та завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного (податкового) періоду (ряд. 21 Декларації) на загальну суму 8 856 642,00 грн.

Відповідно до пункту 44.1 статті 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до абзаців 5, 11 статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства; первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію.

Згідно з частинами 1, 2, 8 статті 9 цього Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Неістотні недоліки в документах, що містять відомості про господарську операцію, не є підставою для невизнання господарської операції, за умови, що такі недоліки не перешкоджають можливості ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, та містять відомості про дату складання документа, назву підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції тощо.

Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Податковим законодавством не встановлено конкретного переліку первинних документів, які повинні складатися за наслідками тієї чи іншої господарської операції. Таким чином, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

Отже, для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції. Для податкового обліку значення має саме факт поставки тим постачальником, який вказаний в первинних документах, наданих платником податків на підтвердження задекларованих сум податкового кредиту.

Підставою для виникнення у платника права на податковий кредит з податку на додану вартість, який у подальшому приймає участь у формуванні сум бюджетного відшкодування, є факт реального здійснення операцій з придбання товарів та послуг з метою їх використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку, а також оформлення відповідних операцій належним чином складеними первинними документами, які містять достовірні відомості про їх обсяг та зміст.

У свою чергу, необґрунтована податкова вигода характеризується відсутністю фактичного виконання господарських операцій, здійсненням операцій без ділової мети та обліком операцій безвідносно до їхнього реального економічного змісту, узгодженістю дій покупця та постачальника з метою штучного створення умов для формування податкового кредиту та бюджетного відшкодування податку.

Ліквідатором банкрута в поданих поясненнях зазначено про господарські операції за вказаний період.

Згідно з поданої та зареєстрованої 20.07.2022 Декларації з ПДВ за червень 2022 року, Додатка 1, Додатка 2 та реестра виданих та отриманих податкових накладних: податкове зобов`язана склало 1.090.145 грн ПДВ, Податковий кредит 3.391.329 грн ПДВ, за рахунок від`ємного значення ПДВ станом на 01.06.2022 р (-) 12.555.458 грн, усього податковий кредит з урахуванням від`ємного значення в червні становить 15.946.787 грн. В декларації підприємство скористалося правом зарахуванням від`ємного значення ПДВ (його частки) в рахунок погашення податкового боргу з ПДВ, а саме у розмірі 6.000.000 грн. Таким чином від`ємне значення ПДВ станом на 01.07.2022 становить 8.856.642 грн.

Вказані ліквідатором банкрута господарські операції, на підставі яких сформовані дані податкового обліку мали місце у червні 2022 року. Суми податку на додану вартість, що віднесені до складу податкового кредиту, підтверджені податковими накладними, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, а відтак відповідно до п. 198.6 ст. 198, п. 201.10 ст. 210 ПК України дають нашому підприємству право для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та є достатньою підставою для його декларування у податкових деклараціях.

У статті 83 ПК України наведений перелік матеріалів, які є підставами для висновків під час проведення перевірок: документи, визначені цим Кодексом; податкова інформація; експертні висновки, надані відповідно до статті 84 цього Кодексу та інших законів України; судові рішення; податкові консультації, інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи.

Згідно з підпунктом 72.1.1 пункту 72.1 статті 72 ПК України для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючого органу використовується інформація, що надійшла від платників податків та податкових агентів, зокрема, що міститься в податкових деклараціях, розрахунках, інших звітних документах; що міститься у наданих великими платниками податків в електронній формі копіях документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинних документах, які ведуться в електронній формі, регістрах бухгалтерського обліку, фінансовій звітності, інших документах, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів; про фінансово-господарські операції платників податків.

Пунктом 73.5 статті 73 ПК України передбачено, що з метою отримання податкової інформації, необхідної у зв`язку з проведенням перевірок, контролюючі органи мають право здійснювати зустрічні звірки даних суб`єктів господарювання щодо платника податків. Під час зустрічної звірки здійснюється зіставлення даних, отриманих від платників податків та інших суб`єктів інформаційних відносин, з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з`ясування повноти їх відображення в обліку платника податків. За результатами зустрічних звірок складається довідка, що надається суб`єкту господарювання у десятиденний строк.

Але як вбачається із змісту акту зустрічні перевірки не проводились.

Твердження податкової щодо ненадання документів спростовується тим, що 10.09.2022 листом від 09.09.2022 №09/09-01 директор повідомив, що 24.02.2022 розпочалося широкомасштабне вторгнення росії в Україну, у зв`язку із цією обставиною, директор був змушений вивезти всі документи підприємства у безпечне місце, а сам зі своєю родиною - виїхати за кордон (Німеччина), де знаходиться по теперішній час на лікуванні.

За змістом підпункту 69.2 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового Кодексу України Документальні позапланові перевірки під час дії воєнного стану проводяться за наявності під час проведення перевірок безпечного: доступу, допуску до документів, довідок про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншої інформації, пов`язаної з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю за яким покладено на контролюючі органи, а також фінансової і статистичної звітності у порядку та на підставах, визначених законом.

Постановою Великої Палати Верховного Суду від 15.12.2020 року по справі № 904/1693/19 було зроблено наступний правовий висновок: з огляду на положення статей 23-25 Закону № 2343-XII, чинного на момент відкриття провадження у цій справі, податковий орган, так само як і інші конкурсні кредитори, повинен подати до господарського суду вимоги до боржника щодо його грошових зобов`язань по сплаті податків і зборів, що виникли до дня відкриття провадження (проваджень) у справі про банкрутство разом з документами, що ці зобов`язання підтверджують, а господарський суд зобов`язаний розглянути всі вимоги та заперечення проти них на підставі поданих кредитором і боржником документів, оцінити правомірність цих вимог незалежно від наявності в адміністративному суді спору щодо неузгодженого податкового зобов`язання, з якого сформована кредиторська вимога податкового органу.

Відповідно до ст. 59 Кодексу України з процедур банкрутства, з дня ухвали господарським судом постанови про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури: господарська діяльність банкрута завершується закінченням технологічного циклу з виготовлення продукції у разі можливості її продажу, крім укладення та виконання договорів, що мають на меті захист майна банкрута або забезпечення його збереження (підтримання) у належному стані, договорів оренди майна, яке тимчасово не використовується, на період до його продажу у процедурі ліквідації тощо; строк виконання всіх грошових зобов`язань банкрута вважається таким, що настав;у банкрута не виникає жодних додаткових зобов`язань, у тому числі зі сплати податків і зборів (обов`язкових платежів), крім витрат, безпосередньо пов`язаних із здійсненням ліквідаційної процедури; припиняється нарахування неустойки (штрафу, пені), процентів та інших економічних санкцій за всіма видами заборгованості банкрута; відомості про фінансове становище банкрута перестають бути конфіденційними чи становити комерційну таємницю; продаж майна банкрута допускається в порядку, передбаченому цим Кодексом; скасовуються арешт, накладений на майно боржника, визнаного банкрутом, та інші обмеження щодо розпорядження майном такого боржника. Накладення нових арештів або інших обмежень щодо розпорядження майном банкрута не допускається; припиняються повноваження органів управління банкрута щодо управління банкрутом та розпорядження його майном, якщо цього не було зроблено раніше, члени виконавчого органу (керівник) банкрута звільняються з роботи у зв`язку з банкрутством підприємства, а також припиняються повноваження власника (органу, уповноваженого управляти майном) майна банкрута.

Податкові повідомлення-рішення від 20.10.2022 №00274540704, яким зменшено суму від`ємного значення на загальну суму 8 856 642,00 грн. та №00274520704 яким збільшено суму податку на додану вартість на загальну суму 1 090 145,00грн. є необґрунтованими та такими, що не відповідають критеріям правомірності.

Керуючись Кодексом України з процедур банкрутства, ст. 232, 234 Господарського процесуального кодексу України, Господарський суд міста Києва -

У Х В А Л И В:

1. У задоволенні клопотання про залучення свідка відмовити.

2. У задоволенні заяви ТОВ «Топаз» про заміну сторони виконавчого провадження відмовити.

3. Клопотання ліквідатора банкрута про зобов`язання вчинити дії задовольнити.

4. Зобов`язати Подлесного Ігоря Олександровича (керівник банкрута ТОВ «ТАН-2001» до 29.03.2023) передати ліквідатору банкрута ТОВ «ТАН-2001»:

- Ноутбук ASUS 256/8/16 - 1 шт.;

- SSD диск - 1 шт.;

- Планшет ІРОD - 1 шт.;

- Ваги "Техноваги" - 1 шт.;

- Ваги ТВ4-1500-0,5 - 1 шт.;

- Ноутбук НР 255 G5 - 1 шт.;

- інші печатки штампи ТОВ «ТАН-2001» (за наявності);

- контракт АFS215 від 15.07.2022 року, що укладено між ТОВ «ТАН-2001» та АLРFЕКТ GМВН (ідентифікаційний номер: 26570503);

- додаткові угоди та додатки до контракту АFS215 від 15.07.2022 року,

- що укладено між ТОВ «ТАН-2001» та АLРFЕКТ GМВН;

- первинну бухгалтерську документацію (видаткові накладні, рахунки фактури, товарно-транспортні накладні, акти приймання Товарів тощо) по правовідносинам між ТОВ «ТАН-2001» та АLРFЕКТ GМВН;

- договори, додаткові угоди та додатки, які укладені між ТОВ

«ТАН-2001» та наступними фізичними особами - підприємцями:

- ФОП Голянська А.М (РНОКПП НОМЕР_1 );

- ФОП Гонтар А.С. (РНОКПП НОМЕР_2 );

- ФОП Заборін Ю.І. (РНОКПП НОМЕР_3 );

- ФОП Заборіна Н.Ю. (РНОКПП НОМЕР_4 ;

- ФОП Наговський М.П. (РНОКПП НОМЕР_5 );

- ФОП Подлесна Я.І. (РНОКПП НОМЕР_6 );

- ФОП Шадур К.С. (РНОКПП НОМЕР_7 );

- ФОП Шадур Н.М. (РНОКПП НОМЕР_8 );

- ФОП Шапран Д.П. (РНОКПП НОМЕР_9 );

- ФОП Шапран С.Ю. (РНОКПП НОМЕР_10 );

- ФОП Каширкін Ю.О. (РНОКПП НОМЕР_11 );

- ФОП Міщенко І.В. (РНОКПП НОМЕР_12 ).

- первинну бухгалтерську документацію (видаткові накладні, рахунки

фактури, товарно-транспортні накладні, акти приймання Товарів тощо) по правовідносинам між ТОВ «ТАН-2001» та наступними фізичними особами - підприємцями:

- ФОП Голянська А.М (РНОКПП НОМЕР_1 );

- ФОП Гонтар А.С. (РНОКПП НОМЕР_2 );

- ФОП Заборін Ю.І. (РНОКПП НОМЕР_3 );

- ФОП Заборіна Н.Ю. (РНОКПП НОМЕР_4 );

- ФОП Наговський М.П. (РНОКПП НОМЕР_5 );

- ФОП Подлесна Я.І. (РНОКПП НОМЕР_6 );

- ФОП Шадур К.С. (РНОКПП НОМЕР_7 );

- ФОП Шадур Н.М. (РНОКПП НОМЕР_8 );

- ФОП Шапран Д.П. (РНОКПП НОМЕР_9 );

- ФОП Шапран С.Ю. (РНОКПП НОМЕР_10 );

- ФОП Каширкін Ю.О. (РНОКПП НОМЕР_11 );

- ФОП Міщенко І.В. (РНОКПП НОМЕР_12 ).

5. У задоволенні заяви Головного управління ДПС у місті Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України з грошовими вимогами до боржника відмовити.

6. Копію ухвали направити учасникам провадження у справі, Подлесному Ігорю Олександровичу

Повний текст ухвали складено 20.03.2024

Ухвала набирає законної сили негайно після її оголошення, якщо інше не передбачено Господарським процесуальним кодексом України, Кодексом України з процедур банкрутства та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції в порядку та строки, встановлені статтями 254-257 Господарського процесуального кодексу України.

Суддя А.М.Івченко