Постанова № 11256779, 16.09.2010, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 вересня 2010 року <ЧАС >м.ПолтаваСправа № 2а-45323/09/1670 Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Серги С.М.,

при секретарі Курбалі А.В.,

за участю:

представника позивача - Карасенко О.О.,

представника відповідача - Савинського С.Г.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Райз -Цукор"до Лохвицької міжрайонної державної податкової інспекціїпро визнання нечинними рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, -

В С Т А Н О В И В:

02 червня 2009 року Товариство з обмеженою відповідальністю "Райз -Цукор"звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Лохвицької міжрайонної державної податкової інспекціїпро скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 17.02.2009 №0000022250/1, яке винесено на підставі акту № 343/23/34235972 від 25.11.2008.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 03.06.2009 відкрито провадження по справі № 2а-45312/09/1670.

02.06.2009 Товариство з обмеженою відповідальністю "Райз - Цукор" звернулося до Лохвицької міжрайонної державної податкової інспекції Полтавської області про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.04.2009 № 0000022250/2, яке прийнято на підставі акту № 343/23/34235972 від 25.11.2008

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 03.06.2009 відкрито провадження по справі № 2а-45318/09/1670.

02.06.2009 Товариство з обмеженою відповідальністю "Райз - Цукор" звернулося до Лохвицької міжрайонної державної податкової інспекції Полтавської області про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.12.2008 № 000022250/0, яке винесено на підставі акту № 343/23/34235972 від 25.11.2008.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 03.06.2009 відкрито провадження по справі № 2а-45320/09/1670.

02.06.2009 Товариство з обмеженою відповідальністю "Райз - Цукор" звернулося до Лохвицької міжрайонної державної податкової інспекції Полтавської області про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.04.2009 № 0000102250/2, яке прийнято на підставі акту № 343/23/34235972 від 25.11.2008.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 03.06.2009 відкрито провадження по справі № 2а-45323/09/1670.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 22.07.2009 вищезазначені справи об'єднані в одне провадження.

06.08.2009 Товариство з обмеженою відповідальністю "Райз - Цукор" звернулося до Лохвицької міжрайонної державної податкової інспекції Полтавської області про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 07.07.2009 №0000022250/3, яке прийнято на підставі акту № 343/23/34235972 від 25.11.2008.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 06.08.2009 відкрито провадження по справі № 2а-46369/09/1670.

01.09.2009 Товариство з обмеженою відповідальністю "Райз - Цукор" звернулося до Лохвицької міжрайонної державної податкової інспекції Полтавської області про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 11.08.2009 №0000102250/3, яке прийнято на підставі акту № 343/23/34235972 від 25.11.2008.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 01.09.2009 відкрито провадження по справі № 2а-46736/09/1670.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 13.09.2010 вищезазначені справи об'єднані в одне провадження.

В обґрунтування своїх вимог позивач посилався на протиправність висновків відповідача в акті перевірки щодо недотримання ТОВ "Райз-Цукор" вимог статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" в частині законодавчо встановленого 90 - денного строку розрахунків по імпортних операціях при здійсненні платежів на користь нерезидентів по імпортних контрактах від 26.01.2007 №JD-Rise Тsukor-UА2007 та від 26.01.2007 №КV-МАХІМКО-UА 2007. У зв"язку з цим, застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій за порушення приписів статті 9 Декрету Кабінету Міністрів України № 15-93 від 19.02.1993 є безпідставним.

В судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги, просив їх задовольнити в повному обсязі.

Представник відповідача в судовому засіданні заперечив проти задоволення позовних вимог, посилаючись на правомірність застосування штрафних (фінансових) санкцій з огляду на вимоги статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" та статті 9 Декрету КМУ “Про систему валютного регулювання і валютного контролю”.

Розглянувши подані сторонами документи, заслухавши пояснення їх представників, всебічно і повно зясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги та заперечення, обєктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що з 29.10.2008 по 18.11.2008 Лохвицькою МДПІ проведено позапланову виїзну документальну перевірку дотримання вимог податкового та валютного законодавства ТОВ "Райз - Цукор" за період з 01.07.2007 по 31.03.2008.

За результатами перевірки 25.11.2008 відповідачем складено акт №343/23/34235972, в якому зафіксовано порушення статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" та статті 9 Декрету КМУ "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", а саме:

- порушення законодавчо встановленого 90 денного строку розрахунків по імпортних операціях при здійсненні платежів на користь нерезидентів до імпортних контрактах від 26.01.2007 №JD-Rise Тsukor-UА2007 та від 26.01.2007 № КV-МАХІМКО-UА 2007, ввезенні імпортного товару на митну територію України та знаходженні його на митному ліцензійному складі (про що свідчать ВМД типу ІМ-74, але не оформлені ВМД типу ІМ-40).

- порушення порядку декларування валютних цінностей.

На підставі акту перевірки №343/23/34235972 від 25.11.2008 Лохвицькою МДПІ прийняті рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000032250/0 від 08.12.2008, №0000032250/1 від 17.02.2009, № 0000032250/2 від 24.04.2009, №0000032250/3 від 07.07.2009; № 0000082250/2 від 24.04.2009, № 0000082250/3 від 11.08.2009 та № 0000022250/0 від 08.12.2008 в розмірі 340 грн.

За результатами розгляду скарг товариства Лохвицькою МДПІ також винесені рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000022250/1 від 17.02.2009, № 0000022250/2 від 24.04.2009 та № 0000022250/3 від 07.07.2009; № 00000102250/2 від 24.04.2009, № 0000102250/3 від 11.08.2009.

Оцінюючи обгрунтованість позовних вимог, суд виходить з наступного.

Статтею 9 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.1993 № 15-93 визначено, що валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов"язковому декларуванню у Національному банку України.

Пунктом 2 статті 10 розділу ІІ Декрету КМУ № 15-93 передбачена відповідальність за статтею 16 цього Декрету у разі несвоєчасного подання, приховування або перекручування звітності про валютні операції.

Донарахування позивачеві штрафних (фінансових) санкцій за спірними рішеннями відбулось внаслідок встановлення в ході перевірки фактів недекларування ТОВ "Райз-Цукор" суми простроченої дебіторської заборгованості по імпорних контрактах від 26.01.2007 № JD-Rise Тsukor-UА2007 та від 26.01.2007 № КV-МАХІМКО-UА 2007 в деклараціях про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходяться за її межами, за дві звітні квартальні дати - 01.10.2007 та 01.01.2008.

Проте, судом встановлено, що 17.02.2010 Полтавським окружним адміністративним судом прийнято постанову, якою позовні вимоги ТОВ “Райз-Цукор” про скасування рішень Лохвицької МДПІ про застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення позивачем статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" № 0000032250/0 від 08.12.2008, № 0000032250/1 від 17.02.2009, № 0000032250/2 від 24.04.2009, № 0000032250/3 від 07.07.2009; № 0000082250/2 від 24.04.2009 , № 0000082250/3 від 11.08.2009 задоволено. Твердження податкового органу щодо необхідності обліковування строків розрахунків по імпортних операціях з дати здійснення платежів Інобанками на користь нерезидентів по імпорних контрактах від 26.01.2007 № JD-Rise Тsukor-UА2007 та від 26.01.2007 № КV-МАХІМКО-UА 2007 (за акредитивом № 07088ОV276 - з дати валютування 30.04.2007 та акредитивом № 07024ОV756 - з дати валютування 09.08.2007), а відповідно, і наявність у позивача простроченої дебіторської заборгованості, визнані помилковими.

Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 05.07.2010 постанова Полтавського окружного адміністративного суду від 17.02.2010 залишена без змін.

Таким чином, судом надано правову оцінку винесеним Лохвицькою МДПІ рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення позивачем статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті". Встановлено відсутність простроченої дебіторської заборгованості по імпорних контрактах від 26.01.2007 № JD-Rise Тsukor-UА2007 та від 26.01.2007 № КV-МАХІМКО-UА 2007, оскільки уповноваженими банками валютні цінності за межі України не перераховувалися.

Статтею 71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Відповідно до частини першої статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України, обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

З огляду на викладене, позиція відповідача про порушення позивачем вимог статей 9, 16 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.1993 № 15-93, є невірною, оскільки уповноваженим банком валютні цінності за межі України не перераховувалися, а відповідно позивач не мав простроченої дебіторської заборгованості по вищезазначених зовнішньо-економічних контрактах.

Таким чином, суд приходить до висновку про необгрунтоване застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій за недотримання приписів статтей 9, 16 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" на загальну суму 680,00 грн, а тому позовні вимоги ТОВ "Райз-Цукор" є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Зважаючи на те, що рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій є правовими актами індивідуальної дії, які відповідно до повноважень суду, встановлених частиною 2 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, визнаються судом протиправними і скасовуються, суд вважає за необхідне згідно з частиною 2 статті 11 Кодексу адміністративного судочинства України вийти за межі позовних вимог: визнати протиправними та скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій 0000022250/0 від 08.12.2009, № 0000022250/1 від 17.02.2009, №№ 0000102250/2, 0000022250/2 від 24.04.2009, № 0000022250/3 від 07.07.2009, № № 0000102250/3 від 11.08.2009.

Відповідно до частини 1 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені витрати з Державного бюджету України.

Підпунктами 1, 2 пункту 3 Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що до набрання чинності законом, який регулює порядок сплати і розміри судового збору, судовий збір при зверненні до адміністративного суду сплачується у порядку, встановленому для державного мита; розмір судового збору визначається згідно з підпунктом “б” пункту 1 статті 3 Декрету Кабінету Міністрів України “Про державне мито” № 7-93 від 21.01.1993 та становить 0,2 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, тобто 3 грн. 40 коп..

У звязку з цим, з державного бюджету України на користь позивача підлягають стягненню витрати у вигляді судового збору у розмірі 20,40 грн (3,40 грн х 6 (кількість первинних позовних заяв зі сплатою судового збору).

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України,-

П О С Т А Н О В И В:

Позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю "Райз -Цукор" до Лохвицької міжрайонної державної податкової інспекції про визнання нечинними рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій задовольнити.

Рішення Лохвицької міжрайонної державної податкової інспекції про застосування штрафних (фінансових) санкцій 0000022250/0 від 8 грудня 2009 року, № 0000022250/1 від 17 лютого 2009 року, №№ 0000102250/2, 0000022250/2 від 24 квітня 2009 року, № 0000022250/3 від 7 липня 2009 року, № № 0000102250/3 від 11 серпня 2009 року визнати протиправними та скасувати.

Стягнути з державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Райз -Цукор" витрати у вигляді судового збору у розмірі 20 грн 40 коп..

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним поданням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови виготовлено 21 вересня 2010 року.

Суддя С.М. Серга