Постанова № 11201101, 12.03.2010, Львівський окружний адміністративний суд

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

79018, м. Львів, вул. Чоловського, 2

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Львів

12.03.2010 р. № 2а-6270/09/1370

Львівський окружний адміністративний суд у складі:

Говуючого - судді Шинкар Т.І.,

при секретарі - Фейдаш Х.М.

за участю представників позивача Лещишин М.І., Мусійчук А.О., представників відповідача Дубаса В.М., Веремчука В І.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовну заяву

Державна податкова інспекція у Залізничному районі м. Львова

до ПП "Рай-Дім"

пропро спонукання до вчинення дій ,

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у Залізничному районі м. Львова (далі-ДПІ) звернулася до суду із позовною заявою до Приватного підприємства «Рай-Дім»(далі-Підприємство) в якій просить суд застосувати адміністративний арешт активів у вигляді зупинення операцій на рахунках Підприємства (р/р 260056914 у ВАТ АКБ “Львів”, МФО 325268; р/р 26002610355 у Львівській філії ВАТ “Кредитпромбанк”, м.Львів, МФО 385305; р/р 26001619780355 у Львівській філії ВАТ “Кредитпромбанк”, м.Львів, МФО 385305; р/р 26003618400355 у Львівській філії ВАТ “Кредитпромбанк”, м.Львів, МФО 385305) терміном на 180 днів (4320 год.) та судові витрати покласти на відповідача. Позовні вимоги обґрунтовує тим, що посадові особи Підприємства 09.09.2009 року не допустили працівників ДПІ для проведення позапланової виїзної документальної перевірки Підприємства згідно наказу №447 начальника ДПІ від 08.09.2009 року з питань, визначених в постанові старшого слідчого СВ ПМ ДПІ у м.Львові від 16.07.2009 року прийнятої в рамка досудового слідства та є підставою для застосування адміністративного арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунках.

В судовому засіданні представники ДПІ позовну заяву підтримали з підстав, викладених у ній. Просять позов задовольнити.

Приватне підприємство «Рай-Дім» на адресу суду подало заперечення на позовну заяву в яких зазначило, що Підприємство не має податкового боргу, кримінальна справа щодо посадових осіб Підприємства не порушена, згідно постанови слідчого СВ ПМ ДПІ у м.Львові від 09.07.2009 року була проведена виїмка оригіналів документів щодо господарської діяльності Підприємства та його контрагентів, а тому відсутня правова підстава, передбачена законом щодо проведення перевірки, а також відсутня необхідність щодо проведення такої перевірки, оскільки всі документи вилучені. Окрім того зазначено, що була проведена планова виїзна перевірка Підприємства з питань дотримання, зокрема, вимог податкового законодавстів за період з 01.10.2005 року по 30.09.2008 року за наслідком якої не встановлено порушень щодо діяльності Підприємства та субєктів господарювання, зазначених у постанові слідчого.

Представники Приватного підприємства «Рай-Дім» в судовому засіданні позову не визнали з підстав, викладених у запереченнях. Просять відмовити у задоволенні позову.

На підставі частини 3 статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України в судовому засіданні 12 березня 2010 року проголошено вступну та резолютивну частини Постанови.

Заслухавши пояснення учасників процесу, дослідивши подані сторонами документи, всебічно і повно зясувавши всі фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються вимоги та заперечення сторін, обєктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до висновку, що у задоволенні позовної заяви слід відмовити повністю з наступних підстав.

Судом встановлено, що Приватне підприємство “Рай-Дім” зареєстроване виконавчим комітетом Львівської міської Ради, Свідоцтво №15451 від 10.05.2000 року та перебуває на обліку у ДПІ у Залізничного району м.Львова з 17.05.2000 року № 30919200.

Слідчим відділом податкової міліції ДПІ у м. Львові (далі-СВ ПМ) була порушена кримінальна справа №142-2525 по обвинуваченні ОСОБА_1 у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.205, ч.3 ст.121, ч.2 ст.366 КК України, в рамках розслідування якої старшим слідчим СВ ПМ 09.07.2009 року прийнято постанову про виїмку в приміщенні ПП “Рай Дім” оригіналів бухгалтерських, договірних, платіжних документів про стан взаєморозрахунків з сальдом на 01.01.2006 року та 01.07.2009 року, які свідчать про фінансово-господарські відносини з господарюючими субєктами, зазначиними у постанові. На виконання цієї постанови СВ ПМ була проведена виїмка зазначених у вищезгаданій постанові документів, про що складено протокол виїмки від 29 липня 2009 року .

Старшим слідчим СВ ПМ 16.07.2009 року прийнято Постанову про проведення позапланової документальної перевірки ТзОВ “Рай Дім” з питань повноти декларування, нарахування та своєчасності сплати в бюджет податків і обовязкових платежів за період з 01.01.2006 року по червень 2009 року. Як вбачається зі змісту постанови, розслідуванням встановлено, що ОСОБА_1 в період січня-квітня 2006 року з невстановленими особами організував схеми незаконної діяльності, метою яких була мінімізація податкових зобовязань. Для функціонування цієї схеми були створені ряд субєктів господарювання, які були підконтрольні цим особам і не здійснювали фактичної діяльності. В ході досудового слідства встановлено, що перелічені в вищезгаданій постанові субєкти господарювання в період з 2006 по 2009 роки мали господарські відносини з ТзОВ “Рай Дім”.

На виконання Постанови слідчого Начальником ДПІ у Залізничному районі м.Львова 08.09.2009 року був прийнятий Наказ №447 «Про проведення позапланової виїзної перевірки ПП “Рай Дім», за наслідком прийняття якого було виписано направлення №935 від 09.09.2009 року, яке було вручено головному бухгалтеру ПП «Рай Дім»09.09.2009 року.

Відповідно до п.п.9.1.1 п.9.1 ст. 9 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 03 квітня 1997 року №168/97-ВР з наступними змінами та доповненнями (далі - Закон №2181) та п.3.1 Наказу ДПА України «Про затвердження Порядку застосування адміністративного арешту активів платників податків»№386 від 25.09.2001 року з наступними змінами (далі-Наказ) адміністративний арешт активів платника податків є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу.

Підпунктом 9.1.2 Закону №2181 передбачено, що арешт активів може бути застосовано, якщо зясовується, зокрема, що платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення.

Згідно п.п. 9.3.8 Закону №2181 та підпунктом 5.4.2 Наказу передбачено, що адміністративний арешт не може бути накладено, якщо платник податків відмовляється допустити працівника контролюючого органу до документальної або матеріальної перевірки у звязку з відсутністю у такого працівника контролюючого органу підстав для її проведення, визначених законодавством.

Згідно п. 9.2 Закону №2181 Рішення про наявність обставин, які є підставою для застосування арешту у вигляді зупинення операцій на рахунку (додаток 5 до Наказу), є документом, що підтверджує обставини, на яких ґрунтується заява до суду про застосування арешту у вигляд зупинення операцій на рахунку такого платника.

У відповідності до п.7 ч.6 ст.11-1 Закону «Про державну податкову службу в Україні» позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності підстави, зокрема: стосовно платника податків (посадової особи платника податків) у порядку, встановленому законом, податковою міліцією заведено оперативно-розшукову справу, у зв'язку з чим є потреба у проведенні позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності такого платника податків.

Оскільки на вимогу перевіряючих про надання документів, що підтверджують бухгалтерський та податковий облік за період з 01.10.2008 року по 30.06.2009 року посадові особи Підприємства відмовились виконати, зокрема і з тих підстав, як пояснили в судовому засіданні представники відповідача, що не було перевіряючими вручено наказ та Постанову слідчого, на підставі якої було призначена зазначена перевірка, а лише вручено направлення, а тому було складено Акт №63/23-2 про ненадання документів та недопуск до перевірки від 09.09.2009 року.

30.09.2009 року начальник ГВ ПМ ДПІ у м.Львові звернувся до начальника ДПІ у Залізничному районі м.Львова з Поданням про застосування умовного арешту активі ПП «Рай дім».

01.10.2009 року начальником ДПІ у Залізничному районі м.Львова на підставі подання було прийнято рішення №3110/10/23-2/126 про наявність обставин, які є підставою для застосування арешту у вигляді зупинення операцій на рахунках на підставі ч.”г” п.п 9.1.9 ст.9 Закону №2181.

Як вбачається з матеріалів справи, станом на 28.01.2010 року згідно поданої звітності, проведених нарахувань та відомостей про сплату за даними карток особових рахунків заборгованість по платежах до бюджету ПП «Рай-Дім»відсутня.

СВ ПМ ДПА у Львівській області повідомив суд про те, що кримінальна справа відносно службових осіб ПП «Рай-Дім»не порушувалась та до провадження не приймалась.

У вичерпному переліку підстав проведення органами державної податкової служби планових та позапланових перевірок щодо нарахування та сплати податків та зборів, що передбачений ст.11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» відсутня така підстава як проведення позапланової перевірки субєкта господарювання за обставинами, вказаними у вищезгаданій постанові слідчого від 16.07.2009 року.

Оскільки рішення від 01.10.2009 року начальника ДПІ у Залізничному районі м.Львова не містить обгрунтованих законних підстав для застосування адміністративного арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунках, а тому воно не є тим документом що підтверджує обставини, на яких грунтується позовна заява до суду.

Оскільки представниками ДПІ доказів в обгрунтування позову не наведено, а судом не встановлено підстав для застосування адміністративного арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунках, і тому суд погоджується з представниками ПП «Рай-Дім», про його безпідставність.

Окрім того суд зауважує, що Постанова про проведення позапланової документальної перевірки від 16.07.2009 року слідчим СВ ПМ була призначена щодо Товариства з обмеженою відповідальністю «Рай Дім», а Наказ начальника ДПІ від 08.09.2009 року №447, Направлення №935 від 09.09.2009 року та Рішення від 01.10.2009 року начальника ДПІ були прийняті щодо Приватного підприємства «Рай Дім».

Виходячи із заявленої заяви, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, враховуючи вищевикладене, суд прийшов до висновку, що вимоги ДПІ не підтверджені матеріалами справи та не доведені у судовому засіданні, і тому у задоволенні позову Державної податкової інспекції у Залізничному районі м.Львова до Приватного підприємства «Рай-Дім» про застосування адміністративного арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунках Підприємства (р/р 260056914 у ВАТ АКБ “Львів”, МФО 325268; р/р 26002610355 у Львівській філії ВАТ “Кредитпромбанк”, м.Львів, МФО 385305; р/р 26001619780355 у Львівській філії ВАТ “Кредитпромбанк”, м.Львів, МФО 385305; р/р 26003618400355 у Львівській філії ВАТ “Кредитпромбанк”, м.Львів, МФО 385305) терміном на 180 днів (4320 год.) слід відмовити повністю.

Щодо судових витрат, то такі у відповідності до вимог ст.94 КАС України не належить стягувати зі сторін спору.

Керуючись ст.ст. 7-14, 69-71, 86, 94, 159-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства, суд-

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного позову відмовити повністю.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі з дня складення в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються апеляційному суду через Львівський окружний адміністративний суд.

Постанова набирає законної сили в строк та в порядку передбаченому ст. 254 КАС України.

Повний текст Постанови виготовлений 17.03.2010 року.

Суддя Шинкар Тетяна Ігорівна