Вирок № 11057314, 28.07.2010, Самарський районний суд м. Дніпропетровська

№ 1-105/10

П Р И Г О В О Р

И м е н е м У к р а и н ы

28 июля 2010 г. Самарский районный суд г.Днепропетровска в составе:

председательствующего судьи Маймур Г.Я.

с участием секретаря Гапон Ю.В.

прокурора Головач Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Днепропетровске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Днепропетровска, гражданина Украины, украинца, не женатого, детей нет, образование высшее, не работающего, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.364 и ч.2 ст. 366 УК Украины, суд

у с т а н о в и л :

На основании решения собственника и в соответствии с приказом № 2 от 14.07.2008 г. ОСОБА_1 назначен директором ЧП «Арт-груп-компани». В связи с занимаемой должностью, ОСОБА_1 являлся служебным лицом и согласно Устава указанного предприятия обладал следующими организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями: решал все вопросы деятельности предприятия, кроме тех, которые относятся к исключительной компетенции собственника, действовал от имени предприятия в пределах и порядке, установленном собственником, организовывал исполнение решений собственника, нес полную ответственность за действия и состояние предприятия. ОСОБА_1, находясь на должности директора ЧП «Арт-груп-компани», совершил преступления при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_1, являясь должностным лицом - директором ЧП «Арт-груп-компани», выполняя требования действующего налогового законодательства Украины об обязательной налоговой отчетности о деятельности предприятия, заполнял и предоставлял в Левобережную МГНИ г. Днепропетровска налоговые декларации по налогу на прибыль предприятия и по налогу на добавленную стоимость, а также дополнение № 5 к декларации по налогу на добавленную стоимость, в которых отображал сведения о результатах деятельности указанного предприятия.

При этом у ОСОБА_1 20 июля 2008г. при составлении налоговой отчетности предприятия, а именно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия, возник преступный умысел на внесение в официальные документы налоговые декларации, ложных сведений с целью незаконного занижения налоговых обязательств предприятия перед бюджетом государства.

20 июля 2008г. ОСОБА_1, будучи директором ЧП «Арт-груп-компани», находясь в офисе предприятия, расположенном в г. Днепропетровске, по ул. Базовая, 8, реализуя свой преступный умысел, направленный на незаконное занижение налоговых обязательств предприятия, умышленно, из корыстных побуждений, злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, в нарушение п.п. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 и п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г, составил и лично подписал официальный документ - налоговую декларацию ЧП «Арт-груп-компани» по НДС за июнь 2008г, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно отразил в строке № 10.1 «приобретение с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров, с целью их использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога для совершения операций, которые подлежат налогообложению по ставке 20% и нулевой ставке», а также в строке 9 раздела 2 «операции по приобретению с НДС, которые дают право формирования налогового кредита» в приложении № 5 к указанной декларации финансово-хозяйственные отношения с ООО «Пром СВД» на сумму 3 902 232,33 грн. в том числе НДС в сумме 780 446,47 грн.

Таким образом, ОСОБА_1, будучи должностным лицом, внеся в официальный документ - налоговую декларацию ЧП «Арт-груп-компани» по НДС за июнь 2008г, заведомо ложные сведения, занизил налоговые обязательства предприятия по НДС, подлежащему уплате в доход государства на сумму 780 446,47грн, что причинило существенный вред охраняемым законом государственным интересам и повлекло тяжкие последствия.

Продолжая реализовывать свой умысел, направленный на незаконное занижение налоговых обязательств предприятия, директор ЧП «Арт-груп-компани» ОСОБА_1 умышленно, из корыстных побуждений, злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, 21 июля 2008г. предоставил в Левобережную МГНИ г. Днепропетровска налоговую декларацию ЧП «Арт-груп-компани» по НДС за июнь 2008 г, в которую ранее внес заведомо ложные сведения о наличии налогового кредита.

3 марта 2009г. Левобережной МГНИ г. Днепропетровска проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЧП «Арт-груп-компани» по вопросу правильности ведения налогового учета и заполнения деклараций по НДС данного предприятия, по результатам которой составлен акт № 1706/23-3/35864224, согласно которого ЧП «Арт-груп-компани» завышено сумму налогового кредита в июне 2008г. на сумму 780 446,47 грн. по поставщику ООО «Пром СВД» в связи с не подтверждением налоговых обязательств продавцом ООО «Пром СВД» и занижен налог на добавленную стоимость на указанную сумму.

Таким образом, ОСОБА_1, будучи должностным лицом, внес в официальный документ - налоговую декларацию ЧП «Арт-груп-компани» по НДС за июнь 2008г, заведомо ложные сведения, занизил налоговые обязательства предприятия по НДС, подлежащее уплате в доход государства на сумму 780 446,47грн, чем причинен существенный вред охраняемым законом государственным интересам и что повлекло тяжкие последствия.

Подсудимый ОСОБА_1 вину свою признал полностью и показал, что он с 14 июля 2008 г. работал директором в ЧП «Арт-Груп компании». Бухгалтера на предприятии не было, бухгалтерский учет вела аудиторская фирма ООО «Аудит-тотал-баланс». Офис-предприятия находился по адресу: ул. Базовая, 8. В его обязанности входило заключение и подписание договоров, подписание первичных бухгалтерских документов, контроль за перечислением денежных средств. Когда он занял должность директора ЧП «Арт-Груп-Компани», их предприятие вело финансово-хозяйственные операции по оптовой торговле металлом и стройматериалами. Среди должностных лиц предприятий - контрагентов были его знакомые. Так, директор одной из фирм по имени ОСОБА_2 предложил ему произвести оплату за полученный товар не на расчетный счет его предприятия, а на расчетный счет ООО «Пром СВД», мотивируя это тем, что у него с ООО «Пром СВД» свои взаиморасчеты. Он согласился и перечислил денежные средства с расчетного счета ЧП «Арт-Груп-Компани» на расчетный счет ООО «Пром СВД», при этом ОСОБА_2 ему предоставил все документы на поставку товара от ООО «Пром СВД», хотя фактически поставки товара не было и он. действовал не в своих интересах себя, а в интересах ОСОБА_2. Налоговую декларацию по НДС ЧП «Арт-Груп-Компани» за июнь 2008г. составлял он. В этом отчетном периоде фактически товар не был отгружен в адрес ЧП «Арт-Груп-Компани» и оплата за него также не была произведена, но в тот период уже была достигнута договоренность с ОСОБА_2, о том, что будет перечисление денежных средств в адрес ООО «Пром СВД» и им было принято решение о внесении суммы налогового кредита полученного от операции с ООО «Пром СВД» от 18.06.09г. в декларацию по НДС за июнь 2008 г. Подпись в декларации по НДС ЧП «Арт-Груп-Компани» за июнь 2008г в графе «керівник» и «головний бухгалтер» выполнена им лично. В тот период он только вступил на должность директора и не знал некоторых положений действующего законодательства. Не исправил декларацию за июнь 2008 г. потому, что не думал, что это может причинить такие последствия, при этом он действовал не в личных интересах, а в интересах предприятия ЧП «Арт-Груп-Компани». В период его работы директором он лично составлял декларации по документам, но при этом ему помогали сотрудники ООО «Аудит-тотал-баланс». Подпись в декларации по НДС ЧП «Арт-Груп-Компани» за июль 2008г в графе «керівник» и «головний бухгалтер» выполнена им лично. Он сам и предоставил декларации в налоговую инспекцию. Ущерб государству возмещен, о чем имеется в материалах уголовного дела подтверждение.

Вина подсудимого подтверждается показаниями свидетелей, допрошенных в судебном заседании и на досудебном следствии.

Из показаний свидетеля ОСОБА_3 усматривается, что с 2007г. она работает в ООО «Аудит-тотал-баланс» в должности консультанта. Директором предприятия является ОСОБА_4 Бухгалтера на предприятии нет. Офис предприятия находился по адресу: г. Днепропетровск, ул. Окружная, 34. В ее обязанности входит предоставление отчетов различных предприятий в налоговые инспекции. С директором ЧП «Арт-Груп-Компани»ОСОБА_1 она знакома так как сдавала отчеты этого предприятия в Левобережную МГНИ г.Днепропетровска. Все отчеты ей предоставлял ОСОБА_1 лично и она при нем проверяла, чтобы декларации были правильно оформлены и имелись все необходимые реквизиты. Она не занималась ведением налогового и бухгалтерского учета ЧП «Арт-Груп-Компани» и не составляла налоговые декларации этого предприятия, она лишь подавала отчеты в налоговый орган. Сдавала налоговую отчетность ЧП «Арт-Груп-Компани» в связи с тем, что между ЧП «Арт-Груп-Компани» и ООО «Аудит-Тотал-баланс» заключен договор на бухгалтерское обслуживание, а в ее обязанности входит подача отчетности предприятий, которые обслуживает ООО «Аудит-Тотал-баланс».

Свидетель ОСОБА_5 подтвердила, что при проверке ЧП «Арт-Груп-Компании» было обнаружено в налоговых декларациях, что предприятием, директором которого работал ОСОБА_1 не в полной мере отображены реальные доходы, а именно занижен валовый доход в июне-июле 2008г и не в полной обьеме отображены налоговые обязательства по НДС.

Свидетель ОСОБА_6 показала, что 12.11.2009г. ею, на исполнение постановления следователя СОНМ Левобережной МГНИ г. Днепропетровска была проведена судебно-экономическая экспертиза по вопросам подтверждения выводов специалиста по исследованию финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Арт-Груп-Компани» от 01.09.09г. за период с 5.05.08г. по 01.02.09г., и подтверждения документального отображения валовых доходов ЧП «Арт-Груп-Компани» в декларациях по налогу на прибыль за 2008г. В соответствии с предоставленными документами, а именно выпискам по расчетным счетам данного предприятия и налоговым декларациям установлено, что должностные лица ЧП «Арт-Груп-Компании» не в полной мере отразили налоговые обязательства по налогу на прибыль и по НДС. А именно объемы продажи товаров задекларированы не в полном объеме, что привело к занижению налоговых обязательств по НДС на сумму 780446,47грн.

Из показаний свидетеля ОСОБА_7усматривается , что с февраля 2009г. она является арбитражным управляющим по процедуре банкротства ЧП «Арт-груп-Компани». С выводами акта проверки № 1706/23-3/35864224 от 3.03.09г, проведенной сотрудниками Левобережной МГНИ г. Днепропетровска по вопросам взаимоотношений ЧП «Арт-груп-Компани» с ООО «Пром СВД», она согласна.

Свидетель ОСОБА_8 показал, что примерно с февраля 2008г. по 14 июля 2008г. он работал директором в ЧП «Арт-Груп компании». Бухгалтерский учет вела аудиторская фирма ООО «Аудит-тотал-баланс». Офис предприятия находился по адресу: ул. Космонавта Волкова, 1а. В его обязанности входило заключение и подписание договоров, подписание первичных бухгалтерских документов, контроль за перечислением денежных средств, решение кадровых вопросов. В июне 2008 г. директор ООО «Пром-СВД» связался с ним по телефону и предложил приобрести металлопрокат. Он предложил директору ООО «Пром-СВД» предоставить ему прайс-листы на товар, а также сертификаты качества. После этого в офис ЧП «Арт-груп-Компани» приехал представитель ООО «Пром-СВД», договорились о поставке и через несколько дней ОСОБА_1 привез договор с подписью директора ООО «Пром-СВД», а также документы на поставку - накладную, налоговую накладную, счет на оплату. Он принял документы на поставку товара и расписался в накладной о получении товара. Оплата за товар должна была быть после поставки товара.Товар от ООО «Пром-СВД» он не получал.

На досудебном следствии свидетель ОСОБА_9 показал, что летом 2006г. он познакомился с ОСОБА_2, по прозвищу ОСОБА_2, который взял его паспорт, для оформления документов и отправки его в Израиль, а также предложил заработать и подписать документы на открытие счета в банке. ОСОБА_2 за подпись с ним расплачивался частично продуктами, частично деньгами. После чего ОСОБА_2 вообще пропал, сказал что нужно ждать неделю, с того времени он его не видел. То, что на его имя была оформлена фирма ООО «Пром СВД» он узнал от работников милиции. О существовании печати и уставных документов он не знал и в руках не держал. Никаких договоров и сделок с другими фирмами о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пром СВД» он не подписывал и не знал о их существовании. Налоговую отчетность он не составлял и не подписывал, в налоговые органы не подавал. Ни доходов, ни прибыли от финансово-хозяйственной деятельности он не получал. Предприятие «Арт-груп-компани» ему не известно, ни в каких финансово-хозяйственных взаимоотношениях он не участвовал . ОСОБА_1он не знает. Банки, в которых открывались расчетные счета на его имя, ему не известны, так как документы на открытие расчетных счетов ему приносили в машину. С сентября по 10 декабря 2008 г. он находился под стражей и никаких финансово-хозяйственных действий осуществлять не мог.

Вина подсудимого также подтверждается письменными доказательствами: Заключением эксперта № 116 от 29.10.2009г, согласно которого по результатам исследования установлено несоответствие п.п. 7.3.1 п.7.3. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 - ВР от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями при определении налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ЧП «Арт-груп-компани». Объемы продаж товаров задекларированы не в полном объеме, что привело к занижению налоговых обязательств по НДС на общую сумму 1151841 грн., в том числе: в 2008 году занижено на 755626 грн. (июнь 2008г. - завышено на - 1964231 грн, июль 2008г. - завышено на - 627530 грн.). По результатам документального исследования поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) на банковские счета ЧП «Арт-груп-компани» в оплату товаров, работ, услуг установлено, что валовые доходы отображены предприятием не в полном объеме в рядке 01.1 «доходы от продажи товаров (работ, услуг)» декларации на прибыль предприятия, что не отвечает требованиям в части, соответствующей п. 4.1 ст. 4, п.п. 11.3.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 335\94-ВР от 28.12.1994 г. с изменениями и дополнениями. ЧП «Арт-груп-компани» занижены валовые доходы от продажи товаров, работ, услуг во 2 кв. 2008г. (т.3 л.д. 35-44);

Актом о результатах не выездной документальной проверки ЧП «Арт-груп-компани» по вопросам взаимоотношений с ООО «Пром-СВД» за июнь 2008 года № 1706/23-3/35864224, согласно которого в нарушение п.п. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 и п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года ЧП «Арт-груп-компани» завышено сумму налогового кредита в июне 2008 года на сумму 780446,47грн. по поставщику ООО «Пром СВД» в связи с не подтверждением налоговых обязательств продавцом (ООО «Пром СВД»), и занижен налог на добавленную стоимость на указанную сумму. ( л.д. 24-30 т. 3);

а также документами: решением собственника от 14.07.2008г, приказом о назначении № 2 от 14.07.2008г, Уставом предприятия ЧП «Арт-груп-компани» (т.1 л.д. 110- 174);

налоговой декларацией ЧП «Арт-груп-компани» по налогу на добавленную стоимость с приложением № 5 за июнь 2008г. (л.д. 36 т. 1);

декларациями по налогу на добавленную стоимость ЧП «Арт-груп-компани» за период июнь 2008г. - январь 2009г. (л.д. 39 - 85 т. 1);

декларациями по налогу на прибыль предприятия ЧП «Арт-груп-компани» за период июнь 2008г. - январь 2009г. (л.д. 54-59 т. 1).

Суд считает, что исследованные в судебном заседании и приведенных в приговоре доказательства полностью подтверждают вину подсудимого.

В судебном заседании подсудимый дал признательные показания, раскаивался в содеянном.

Суд квалифицирует действия подсудимого по ч.2 ст.366 УК Украины, поскольку он совершил умышленные действия, выразившиеся в служебном подлоге, то есть внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, повлекших тяжкие последствия, а также по ч.2 ст. 364 УК Украины, поскольку он совершил умышленные действия, выразившиеся в злоупотреблении служебным положением, то есть умышленным из корыстных побуждений использовании должностным лицом служебного положения вопреки интересам службы, что причинило существенный вред охраняемым законом государственным интересам и повлекло тяжкие последствия.

При назначении меры наказания суд учитывает:

степень тяжести совершенных преступлений совершены преступления: тяжкое и средней степени тяжести;

данные о личности подсудимого: ранее не судим и характеризуется положительно;

смягчающее обстоятельство чистосердечное раскаяние подсудимого в содеянном и активное содействие раскрытию преступления.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исправление подсудимого возможно без отбывания наказания в виде лишения свободы и находит необходимым назначить ему наказание с применением испытательного срока согласно ст.75 УК Ураины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.323-324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 , признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.364 и ч.2 ст.366 Уголовного кодекса Украины и назначить ему наказание:

по ч.2 ст.364 УК Украины в виде лишения свободы сроком три года с лишением права заниматься деятельностью связанной с организационно-распорядительными и административно- хозяйственными обязанности сроком на один год;

по ч.2 ст.366 УК Украины назначить наказание в виде лишения свободы сроком два года с лишением права заниматься деятельностью связанной с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями сроком один год.

Согласно ст.70 УК Украины путем частичного сложения, установить ОСОБА_1 наказание в виде лишения свободы сроком три года с лишением права заниматься деятельностью связанной с организационно-распорядительными и административно хозяйственными обязанностями сроком два года.

Согласно ст.75 УК Украины установить ОСОБА_1 в части лишения свободы от отбывания наказания освободить и установить испытательный срок два года.

В соответствии со ст.76 УК Украины обязать ОСОБА_1 сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменении места проживания и работы.

Меру пресечения оставить прежней подписку о невыезде до вступления приговора в законную силу.

На приговор суда могут быть поданы апелляции в Апелляционный суд Днепропетровской области в течение пятнадцати суток с момента его провозглашения через Самарский районный суд г. Днепропетровска.

Председательствующий судья: